ACTIVITE III : COMPTABILITE DES FLUX DE TRESORERIE
A. FICHE PEDAGOGIQUE N° 03
1. Objets spécifiques :
Au terme de cette activité, le participant sera capable de (d’) :
- Définir les concepts relatifs aux flux de trésorerie ;
- Déterminer le mode de paiement ;
- Enregistrer les opérations liées à chaque mode de paiement.
2. Supports :
- Fiche technique ;
- Liste des comptes ;
- Curricula ;
- Modèle des documents comptables : Note de débit, Note de crédit, Chèque,
Facture, BSC, BEC, OV, Carte bancaire, …
3. Méthodes et techniques : Exposé, discussion dirigée, brainstorming et travail
de groupe.
4. Durée : 480 minutes
5. Déroulement de l’activité :
N° Taches Méthodes et procédés Durée
k1
Présentation de l’activité et ses objectifs Exposé 5 minutes
.
Définition les concepts :
- Flux financier
- trésorerie,
Brainstorming
- Provision,
2 40 minutes
- échéance,
- rapprochement,
- règlement.
Constitution des sous - groupes pour
résoudre les applications sur le :
Travail en groupe
3. - Règlement des opérations au comptant ;
180 minutes
- Rapprochement bancaire ;
- Règlement des dettes et créances.
En plénière : le rapporteur de chaque
sous – groupe présente la production de
4. son équipe suivie de mise en commun Discussion dirigée 205 minutes
avec les membres des autres sous-
groupes et du facilitateur.
Questions de synthèse :
- Distinguer les différents moyens de
règlement.
- Présenter le schéma de comptabilisation
Brainstorming
5. des opérations de règlement au
50 minutes
comptant ;
Discussion dirigée
- Présenter le schéma de comptabilisation
des opérations de rapprochement
bancaire.
B. FICHE TECHNIQUE
1. DEFINITION DES CONCEPTS
- Flux financier : un mouvement de monnaie ou autre moyen de règlement.
- Trésorerie : ensemble de fonds immédiatement disponibles dont l’entreprise
dispose pour faire face à ses dépenses.
- Provision : avoirs dans les institutions financières susceptibles de couvrir des
paiements ou des retraits.
- Echéance : date d’exigibilité pour un règlement financier.
- Rapprochement : mise en parallèle comparative de faits.
- Règlement : paiement d’une somme due.
I. NOTIONS DE FLUX DE TRESORERIE
2. Notions de base
➢ Les flux de trésorerie : ils correspondent aux mouvements de monnaie ou
autres moyens de règlement. Ils portent sur les opérations de caisse, de banque
et des chèques postaux.
➢ les découverts bancaires : les sommes d’argent mises à la disposition du client,
sans que celui-ci n’ait effectué de dépôt en cotre partie.
➢ Le chèque bancaire : est un écrit par lequel une personne appelée tireur,
détenteur des fonds chez le banquier appelé tiré, lui donne l’ordre de payer une
certaine somme au profit d’une personne désignée, appelé bénéficiaire.
➢ Le chèque postal : est instrument de paiement analogue au chèque bancaire,
dont dispose une personne qui a des fonds déposés dans un Centre Financier de
la Poste. Les comptes ouverts dans ces centres sont traditionnellement
appelés « compte chèque postal (CCP) ».
➢ Les espèces : sont des billets et pièces qu’on possède en caisse. Elles peuvent
être en monnaie locale ou étrangère.
➢ Virement bancaire et postal : est un écrit par lequel une personne qui a des
fonds déposés dans une banque ou dans un centre financier de La poste lui donne
l’ordre de prélever une somme déterminée sur son compte et de la transférer sur
le compte d’une autre personne, le bénéficiaire au profit de qui le virement est
émis.
II. MOYENS DE REGLEMENT
Les moyens de règlement correspondent à l’ensemble des moyens de paiement qui sont
mis à la disposition des différents agents économiques (particuliers, entreprises).
Plusieurs moyens de paiement sont mis à la disposition des entreprises qui ont,
généralement, le choix de recourir au procédé qu’elles préfèrent, sauf obligation légale.
Les moyens de règlement peuvent se présenter sous une forme matérielle ou
dématérialisé.
Les différents moyens de paiement sont :
- les espèces ;
- le chèque bancaire ;
- le virement ;
- les effets de commerce ;
- la carte bancaire ;
- le paiement mobile ( paiement par opérateur téléphonique) etc.
2.1 Le chèque :
Il existe plusieurs types de chèques. Dans ce contexte seuls les chèques bancaire et
postal seront abordés.
1.1.1. Le chèque bancaire
a) Définition
Le chèque bancaire est un écrit par lequel une personne appelée tireur, détenteur des
fonds chez le banquier appelé tiré, lui donne l’ordre de payer une certaine somme, soit
à elle- même, soit au profit d’une tierce personne désignée, tiers bénéficiaire.