1°) Facture ordinaire sans réduction ni majoration
• Chez le client (lors de l’achat)
❖ Enregistrement de la facture d'achat
D C LIBELLES D C
601 Achats des marchandises X
445 Etat, TVA récupérables X
4011 à fournisseurs X
Fourn. S s/fact. n°… BSC
❖ Règlement de la facture d'achat
D C LIBELLES D C
4011 Fournisseurs X
5.... à comptes de trésorerie X
Paiement de la facture
• Chez le fournisseur (lors de la vente)
❖ Enregistrement de la facture de la vente
D C LIBELLES D C
411 Clients X
701 à ventes de Marchandises X
443 Etat, TVA facturée X
N/facture n°…
❖ Encaissement de la facture de vente
D C LIBELLES D C
5.... comptes de trésorerie X
411 à Clients X
Paiement de la facture
2°) Facture de doit avec réductions commerciales et financières sans
majoration
❖ Chez le client (lors de l’achat)
• Enregistrement de la facture d'achat
D C LIBELLES D C
601 Achats des marchandises X
445 Etat, TVA récupérables X
4011 à fournisseurs X
773 Escomptes obtenus X
Fourn. S s/fact. n°… BSC
❖ Règlement de la facture d'achat
D C LIBELLES D C
4011 Fournisseurs X
5.... à comptes de trésorerie X
Paiement de la facture
• Chez le fournisseur (lors de la vente)
❖ Enregistrement de la facture de vente
D C LIBELLES D C
411 Clients X
673 Escomptes accordés X
701 à ventes de Marchandises X
443 Etat, TVA facturée X
N/facture n°…
❖ Encaissement de la facture de vente
D C LIBELLES D C
5.... comptes de trésorerie X
411 à Clients X
Paiement de la facture
3°) Facture doit avec réductions commerciales, financières et majorations
➢ Chez le client (lors de l’achat)
• Enregistrement de la facture d'achat
D C LIBELLES D C
601 Achats Marchandises X
611 Transports s/achats X
445 Etat, TVA récup. X
401 à fournisseurs X
773 escomptes obtenus X
Fourn X S/facture n°…
❖ Règlement de la facture d'achat
D C LIBELLES D C
4011 Fournisseurs X
5.... à comptes de trésorerie X
Paiement de la facture
• Chez le fournisseur (lors de la vente)
❖ Enregistrement de la facture de vente
D C LIBELLES D C
411 Clients X
673 Escomptes accordés X
701 à ventes de Marchandises X
707 produits accessoires X
X
❖ Etat, TVA facturée
443 N/facture n°…
❖ Encaissement de la facture de vente
D C LIBELLES D C
5.... comptes de trésorerie X
411 à Clients X
Paiement de la facture
4°) Facture de doit avec réductions commerciales, financières, avances et
Acomptes
➢ Chez le client
❖ Versement des avances ou acomptes au fournisseur
D C LIBELLES D C
4091 Fourn. Avances et acomptes versés X
5... à comptes de trésorerie X
Versement avance
• Enregistrement de la facture d'achat
D C LIBELLES D C
601 Achats marchandises X ❖
611 Transports s/achats X
445 Etat, TVA récupérables X
4011 à fournisseurs X
4091 Fourn. Avances et acomptes versés X
773 Escomptes obtenus X
Fourn. X s/fact n°
• Chez le fournisseur (lors de la vente)
❖ Encaissement des avances ou acomptes reçus du client
D C LIBELLES D C
5... comptes de trésorerie X
4191 à Clients Avances et acomptes reçus X
Encaissement avance ou
acompte
❖ Enregistrement de la facture de vente
D C LIBELLES D C
411 Clients X
673 escomptes accordés X
4191 clients, avances et acompte X
701 X
à ventes marchandises
707/781 X
produits accessoires/transfert des charges d’expl
443 X
Etat, TVA facturée
n/facture n°
❖ Encaissement de la facture de vente
D C LIBELLES D C
5.... comptes de trésorerie X
411 à Clients X
Paiement de la facture
• Traitement de stock en inventaire intermittent à la clôture de la
période comptable (31 /12/N)
❖ Annulation du stock initial
D C LIBELLES D C
6031 Variation de stocks de marchandises X
31 à Marchandises X
Annulation du stock initial
❖ Constatation du stock final
D C LIBELLES D C
31 Marchandises X
6031 à Variation de stocks de marchandises X
Constatation du stock final
• APPLICATIONS
1. De l'exploitation de l'entreprise "Jacquelin LITA" sont tirées les informations
suivantes : vente de 100 cartons de savons à 45.000 FC/carton sous un rabais de
1% et une remise de 2%, dont coût d'achat chez le fournisseur 4.000.000 FC.
Travail demandé :
− Dresser la facture
− Comptabiliser chez le vendeur et chez l'acheteur
Solution
• Présentation de la facture
PVB ( 100 x 45000)= 4.500.000
Rabais : 4.500.000 x 1% - 45.000
= 4.455.000
Remise : 4.455.000 x 2% -89.100
Net commercial 4.365.900
comptabilisation :
• chez le vendeur
N° D C LIBELLES D C
6031 Variation des stocks mses. 4.000.000
1 31 à Marchandises 4.000.000
Bon de sortie stock n° 20
411 Clients 4.365.900
2 701 à vente de mses. 4.365.900
N/Facture n° 520
• chez l'acheteur
D C LIBELLES D C
601 Achats de mses. 4.365.900
40 à Fournisseurs 4.365.900
Achat à crédit, S/facture n° 520
2. L'entreprise "EDEN" vend à l'entreprise "ISRAEL" 200 sacs de riz à 25.000 FC le sac.
Considérant, la fidélité dans les affaires, EDN accorde à ISRAEL une réduction de
2%. L'escompte est de 1%, TVA 16%, dont coût d'achat chez le fournisseur
4.500.000 FC.
Travail demandé :
− Dresser la facture
− Comptabiliser chez le vendeur et chez l'acheteur
a) Présentation de la facture
P.V.B (200 x 25.000) = 5.000.000 FC
Ristournes : 5.000.000 x 2% = -100. 000 FC
Net commercial 4.900.000 FC
Escompte : 4.900.000 x 1% = - 49 000 FC
Net à payer = 4.851.000 FC
TVA (4.851.000 x 16%) = +776 160 FC
Montant à payer 5.627.160 FC
b) comptabilisation
• Chez le vendeur
N° D C LIBELLES D C
6031 Variation des stocks mses. 4.500.000
1 31 à Marchandises 4.500.000
Bon de sortie stock n° 20
411 Clients 5.627.160
2 673 Escomptes accordés 49.000
701 à ventes de Marchandises 4.900.000
443 Etat, TVA facturée 776.160
N/facture n° 60
• Chez l'acheteur
D C LIBELLES D C
601 Achats Marchandises 4.900.000
445 Etat, TVA récup. 776.160
401 à fournisseurs
773 escomptes obtenus 5.627.160
Fourn. X S/facture n° 60 49.000
3. L'entreprise "MESSIE & ANAEL" vous présente les donnés ci-après :
- Montant à payer 136.429,92FC, dont coût d'achat chez le fournisseur : 100.000 FC.
- TVA 16%
- Escompte 1%
- Remise 1%
Travail demandé :
1. Reconstituer la facture
2. Comptabiliser cher l'acheteur et chez le vendeur
• PVB = 120.000
• REMISE : 120 000 x 1% = -1.200
• Net commercial = 118.800
• Escompte : 118 800 x 1% = -1.188
• Net Financier = 117.612
TVA (16% de 117.612) +18.817,92
Montant à payer = 136.429,92
b) Comptabilisation
• Chez le vendeur
N° D C LIBELLES D C
6031 Variation des stocks mses. 100.000
1 31 à Marchandises 100.000
Bon de sortie stock n° 38
411 Clients 136.429,92
2 673 Escomptes accordés 1.188
701 à ventes de Marchandises 118.800
443 Etat, TVA facturée 18.817,92
N/facture n° 142
• Chez l'acheteur
D C LIBELLES D C
601 Achats Marchandises 118.800
445 Etat, TVA récup. 18.817,92
401 à fournisseurs 136.429,92
773 escomptes obtenus 1.188
Fourn. X S/facture n° 142
A. LA FACTURE D’AVOIR
a) Définition
La facture d’avoir ou note de crédit est un document commercial émis par le fournisseur
pour tenir compte, soit des retours de marchandises, soit des réductions hors factures
accordées à son client.
La facture d’avoir est établie par le fournisseur et constate :
- Le retour de marchandises effectué par le client ;
- Une réduction supplémentaire accordée au client.
• Lors des retours des marchandises par le client, le fournisseur établit la facture
d’avoir pour constater sa dette vis-à-vis du client ; Cette dette est appelée « net à
déduire ».
• Lorsque le fournisseur accorde au client des réductions sur une facture de doit
antérieure, il établit une facture d’avoir qui traduit la diminution de la créance du
client sur le fournisseur.
b) Règles relatives à la facture d’avoir
• La facture d’avoir constatant un retour de marchandises, doit reprendre les
conditions commerciales de la facture de « doit » initiale.
• La facture d’avoir constatant une réduction commerciale ou financière nouvelle,
accordée après la facturation initiale par le fournisseur à son client, ne comporte
que cette réduction et la taxe correspondante.