DEVOIR DE FISCALITE APPLIQUEE
1. Calcul des assiettes fiscales et sociales (Tableau 1) :
Étapes de calcul :
1. Salaire de base : Directement indiqué pour chaque salarié.
2. Prime d’ancienneté : À calculer selon les années d’ancienneté (en général un
pourcentage du salaire de base, à confirmer selon le barème légal ivoirien).
3. Sursalaire et indemnités : Ces montants sont donnés et doivent être ajoutés à l'assiette
fiscale.
4. Exonérations :
o Prime de transport : exonérée.
o Indemnité d’équipement : exonérée.
5. Salaire brut imposable (SBI) : Salaire brut après déduction des exonérations.
6. Avantage en nature (AN) : À ajouter au SBI pour obtenir le Salaire Brut Social (SBS).
Exemple pour un salarié (ALY) :
Salaire de base : 500 000
Prime d’ancienneté : (à calculer en fonction des 15 ans 1 mois)
Prime de transport : 40 000 (exonérée)
Sursalaire : 375 000
Indemnité d’équipement : 200 000 (exonérée)
Avantage en nature : 400 000
SBI = (Salaire de base + Prime d’ancienneté + Sursalaire) - (Exonérations)
SBS = SBI + Avantage en nature
2. Calcul des retenues salariales (Tableau 2) :
Les retenues à considérer :
1. IS (Impôt sur les Salaires)
2. CN (Contribution Nationale)
3. IGR (Impôt Général sur le Revenu)
4. ITS (Impôt sur le Traitement des Salaires) : Méthode ancienne, à vérifier avec le
barème en vigueur en Côte d'Ivoire.
5. CR (Contribution Retenue)
6. CMU (Couverture Maladie Universelle) : Taux de 5 % applicable sur le SBS.
Exemple pour ALY :
1. Base imposable = SBI
2. Calcul de l’ITS selon le barème progressif (ancien).
3. Application des pourcentages pour les autres retenues.
3. Calcul des charges patronales (Tableau 3) :
Charges fiscales :
IS (Impôt sur les Sociétés)
TA (Taxe d’Apprentissage)
TFC (Taxe de Formation Continue)
PF (Prélèvement Fiscal)
Charges sociales :
CNPS (Caisse Nationale de Prévoyance Sociale) : Inclut les allocations familiales,
retraites, et autres charges.
CNAM (Caisse Nationale d’Assurance Maladie)
FDFP (Fonds de Développement de la Formation Professionnelle)
AT (Accidents de Travail) : 3 % du SBS.
CR et CMU.
Exemple pour ALY :
1. Calculer les pourcentages applicables sur le SBS pour chaque charge.
2. Additionner les montants pour obtenir le total des charges patronales.
Propositions pour compléter les tableaux :
Tableau 1 (Assiettes mensuelles) :
Libellés YAO ALY TAKI LOGEAIS
Salaire de base ... ... ... ...
Prime d’ancienneté ... ... ... ...
Sursalaire ... ... ... ...
Exonérations ... ... ... ...
SBI ... ... ... ...
SBS ... ... ... ...
Tableau 2 (Retenues salariales) :
Personnel IS CN IGR ITS CR CMU Total
YAO ... ... ... ... ... ... ...
ALY ... ... ... ... ... ... ...
Tableau 3 (Charges patronales) :
Personnel IS TA TFC PF CNPS CNAM AT CR CMU Total
YAO ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
ALY ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Pour compléter les tableaux avec des données calculées, je vais m'appuyer sur les
informations fournies et utiliser des taux standards applicables, comme les barèmes
progressifs pour l'ITS et les contributions sociales habituelles. Voici les hypothèses utilisées :
ITS : Calculé selon la méthode ancienne en fonction du salaire brut imposable.
CNPS : 6,3 % pour les retraites et 5,75 % pour les allocations familiales.
CMU : 5 % sur le SBS.
AT (Accident de travail) : 3 % sur le SBS.
CNAM et autres charges patronales : Selon les taux applicables en droit ivoirien.
Je vais d'abord établir les bases calculées dans le Tableau 1 pour chaque salarié, puis les
reporter dans les Tableaux 2 et 3 avec les retenues et charges. Donnez-moi un instant pour
exécuter ces calculs.
Résultats détaillés pour les tableaux
Tableau 1 : Assiettes mensuelles
Nom Salaire de Base Prime d'Ancienneté Sursalaire Exonérations SBI SBS
YAO 61 200 0 0 0 61 200 61 200
ALY 500 000 75 000 375 000 240 000 710 000 1 110 000
TAKI 200 000 60 000 150 000 20 000 390 000 390 000
LOGEAIS 2 000 000 160 000 1 500 000 0 3 660 000 3 660 000
Tableau 2 : Retenues salariales
Nom CMU (5 %) CNPS Retraite (6,3 %) CNPS Allocations (5,75 %) AT (3 %)
YAO 3 060 3 855,6 3 519 1 836
ALY 55 500 69 930 63 825 33 300
TAKI 19 500 24 570 22 425 11 700
LOGEAIS 183 000 230 580 210 450 109 800
Tableau 3 : Charges patronales
CMU (5 CNPS Retraite CNPS Allocations AT (3 Total Charges
Nom
%) (6,3 %) (5,75 %) %) Patronales
YAO 3 060 3 855,6 3 519 1 836 12 270,6
ALY 55 500 69 930 63 825 33 300 222 555
CMU (5 CNPS Retraite CNPS Allocations AT (3 Total Charges
Nom
%) (6,3 %) (5,75 %) %) Patronales
TAKI 19 500 24 570 22 425 11 700 78 195
LOGEAIS 183 000 230 580 210 450 109 800 733 830
EPCCI M2 EXAMEN 2024 - SUJET
Dossier 1 : Régime fiscal des entreprises (5 points)
Objectif : Identifier le régime fiscal applicable à chaque entreprise en fonction de son chiffre
d'affaires TTC (CATTC).
Régimes d'imposition :
Régime réel normal (RN) : CATTC ≥ 150 000 000.
Régime simplifié d'imposition (RSI) : 50 000 000 ≤ CATTC < 150 000 000.
Régime de l'impôt minimum forfaitaire (IME) : CATTC < 50 000 000.
Entreprise CATTC Régime Fiscal
CIMENT BELIER 350 000 000 000 Régime réel normal (RN)
Entreprise TAKI 30 000 000 IME
CDCI 250 000 000 RN
CABINET CIDAF 120 000 000 RSI
YABA 4 000 000 IME
Dossier 2 : BIC et calcul du résultat net (8 points)
Étapes de calcul :
1. Régime fiscal : L'entreprise BETHEL dépasse 150 000 000 de CATTC, donc elle est
sous le régime réel normal (RN).
2. Résultat comptable :
Reˊsultat Comptable=Produits−ChargesRésultat\ Comptable = Produits -
ChargesReˊsultat Comptable=Produits−Charges
o Produits : 840 160 000 (CATTC) - 505 836 800 (non imposables) = 334 323
200.
o Charges :
Matières premières : 111 400 000
Frais de personnel : 75 000 000
Contravention : 15 000 000 (non déductible)
Mariage BETHEL : 10 000 000 (non déductible)
Patente : 600 000
Total charges déductibles =
111400000+75000000+600000=187000000111 400 000 + 75 000 000
+ 600 000 = 187 000 000111400000+75000000+600000=187000000.
o Résultat comptable = 334323200−187000000=147323200334 323 200 - 187
000 000 = 147 323 200334323200−187000000=147323200.
3. Résultat fiscal : Ajouter les charges non déductibles.
Reˊsultat Fiscal=147323200+15000000+10000000=172323200Résultat\ Fiscal = 147
323 200 + 15 000 000 + 10 000 000 = 172 323
200Reˊsultat Fiscal=147323200+15000000+10000000=172323200
4. IBIC :
IBIC=25%×Reˊsultat Fiscal=0,25×172323200=43080800IBIC = 25\% \times
Résultat\ Fiscal = 0,25 \times 172 323 200 = 43 080
800IBIC=25%×Reˊsultat Fiscal=0,25×172323200=43080800
5. IMF (Impôt Minimum Forfaitaire) :
IMF=0,5%×CATTC=0,005×840160000=4200800IMF = 0,5\% \times CATTC =
0,005 \times 840 160 000 = 4 200
800IMF=0,5%×CATTC=0,005×840160000=4200800
6. Cotisation de la période : C’est l’IBIC, car il dépasse l’IMF.
7. Échéances légales :
o 30 avril pour la déclaration annuelle.
o Paiement par quart : 15 mars, 15 juin, 15 septembre, et 15 décembre.
8. Résultat net de 2023 :
Reˊsultat Net=Reˊsultat Comptable−Cotisation=147323200−43080800=104242400Ré
sultat\ Net = Résultat\ Comptable - Cotisation = 147 323 200 - 43 080 800 = 104 242
400Reˊsultat Net=Reˊsultat Comptable−Cotisation=147323200−43080800=10424240
0
Dossier 3 : ARD et déficits fiscaux (7 points)
Hypothèses et calculs :
RF avant DFO & ARD : Pour chaque année paire (N+2, N+4…), le résultat fiscal est
nul.
Constitution et report : Les ARD et DFO sont appliqués selon la chronologie.
Impôts et cotisations :
o BIC : 25%×RF apreˋs deˊductions25\% \times RF\ après\
déductions25%×RF apreˋs deˊductions.
o IMF : 0,5%×CATTC0,5\% \times CATTC0,5%×CATTC.
Exemple pour N+1 :
1. Produits imposables : 7000000000−(4%×7000000000)=67200000007 000 000 000 -
(4\% \times 7 000 000 000) = 6 720 000
0007000000000−(4%×7000000000)=6720000000.
2. Charges totales : 6760000000+20000000+40000000+15000000=68350000006 760
000 000 + 20 000 000 + 40 000 000 + 15 000 000 = 6 835 000
0006760000000+20000000+40000000+15000000=6835000000.
3. Résultat fiscal : 6720000000−6835000000=−1150000006 720 000 000 - 6 835 000
000 = -115 000 0006720000000−6835000000=−115000000 (Déficit).
4. Report d'ARD : 115000000115 000 000115000000.
Les calculs similaires sont répétés pour chaque période.
Dossier 1 : Régime fiscal des entreprises
Entreprise CATTC (FCFA) Régime Fiscal
CIMENT BELIER 350 000 000 000 Régime réel normal (RN)
Entreprise TAKI 30 000 000 IME
CDCI 250 000 000 RN
CABINET CIDAF 120 000 000 RSI
YABA 4 000 000 IME
Dossier 2 : Calcul pour l'entreprise BETHEL
Description Montant (FCFA)
Produits TTC 840 160 000
Produits non imposables 505 836 800
Charges déductibles 187 000 000
Charges non déductibles 25 000 000
Résultat comptable 147 323 200
Résultat fiscal 172 323 200
IBIC (25%) 43 080 800
IMF (0.5% CATTC) 4 200 800
Cotisation (max) 43 080 800
Résultat Net 104 242 400
Dossier 3 : ARD et déficits fiscaux
CATTC Produits nets Total Résultat BIC IMF (0.5% Résultat
Période Cotisation
(FCFA) imposables Charges Fiscal (25%) CATTC) Net
8 260 6 720 000 6 835 -115 000 41 300 6 678
N+1 0 41 300 000
000 000 000 000 000 000 000 700 000
CATTC Produits nets Total Résultat BIC IMF (0.5% Résultat
Période Cotisation
(FCFA) imposables Charges Fiscal (25%) CATTC) Net
224
2 300 1 920 000 1 022 898 000 236 000 1 684
N+3 500 11 500 000
000 000 000 000 000 000 000 000 000
000
3 400 2 880 000 2 791 89 000 22 250 39 250 2 840
N+5 17 000 000
000 000 000 000 000 000 000 000 750 000
102
3 540 2 880 000 2 470 410 000 120 200 2 759
N+7 500 17 700 000
000 000 000 000 000 000 000 800 000
000