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a du compte 520.004 (520.005 ou 520.006) ligne 1 «Versements à développer».

H du compte 211.006 «Recettes à imputer p/c’produits et revenus des domaines».

v 3°) Les pro d u its dive rs du Budget :

Sont imputés au compte 201.007, les produits divers du budget comprenant notamment
les intérêts des prêts et avances consentis par le Trésor, le produit des amendes et
condamnations pécuniaires, les recettes de l’Agent judiciaire du Trésor, le produit des
abonnements divers, des stations agricoles, droits d’examen, droits de chancellerie et plus
généralement tous les produits détaillés dans les tableaux annexes de la loi de finances.

Le compte 201.007 est crédité par le débit :

a soit des comptes de règlement intéressés ;

h soit du compte d’imputation provisoire 211.007 «Recettes à imputer p/c produits divers

du budget».
a soit du compte 500.006 «Recettes à répartir p/c Agent judiciaire du Trésor ([Link].
seulement) ; chez les autres comptables, ce compte est débité par le crédit du compte
500.005 lors du transfert des recettes au Trésorier Principal d’Alger.
b soit des comptes courants avec les receveurs des régies financières. (520.004 -
520.005 ou 520.006) ligne 1 - Versements à développer.

4°) Les recettes d ’ordre :

Ces recettes qui comprennent tous les produits détaillés dans les tableaux annexes de la
loi de finances sont imputées au compte 201.008.

Le compte 201.008 est crédité par le débit :

b soit des comptes de règlement intéressés.

B soit du compte courant avec les receveurs des régies financières ;
a soit du compte 211.008 «Recettes à im puter p/c recettes d’ordre».

5°) Les aides extérieures :

Les concours extérieurs à caractère définitif, c’est à dire qui ne donnent pas lieu à
remboursement ultérieur, sont imputés aux deux comptes suivants, ouverts dans les seules
écritures du Trésorier Principal d’Alger :

B compte 201.009 «Aide extérieure libre».

B compte 201.010 «Aide extérieure liée».

Ces comptes sont crédités par le débit des comptes de règlement intéressés.

6°) Les bénéfices du se cte u r s o c ia lis te - Bien d ’ Etat :

Le compte 201.012 enregistre les bénéfices des entreprises agricoles, industrielles ou
commerciales appartenant à la collectivité. Il est crédité par le débit du compte de règlement
intéressé ou du compte 211.012 «Recettes à im puter p/c bénéfices du secteur socialiste».

7°) S u bventions, dons, legs, c o n trib u tio n s , p a rtic ip a tio n s et fo n d s de c o n c o u rs

(Recettes excep tionne lle s) :
Ces produits sont enregistrés au compte 201.013 ouvert dans les seules écritures du
Trésorier Principal d'Alger.
Le compte 201.013 est crédité par le débit soit du compte de règlement intéressé, soit du
compte 211.013 «Recettes à imputer p/c subventions, dons, legs, contributions et
.participations, fonds de concours» (Recettes exceptionnelles).

D ir e c t io n d u T résor et d u C r é d it . ■S/D d e l a C o m p t a b ilit é P u b liq u e

 COMPTE N°

301-006/000

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 REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE
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MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE
O L a ll
DE LA COMPTABILITE

DIRECT IO N DE LA REGLEMENTATION
COMPTABLE

INSTRUCTION N a20 DU 01 JUIN 1996

O B J E T : Fonctionnement du compte spécial du Trésor

n 6301.006 "parcs à matériels des directions de
de l ’hydraulique1’.

R I F 1 R : Loi n°84.17 du 7 juillet 1984, modifiée et.

complétée, relative aux lois de finances, notam­
ment son article 54.

Loi n°90.21 du 15 août 1990, relative à la

comptabilité publique.

Ordonnance n a94.03 du 31 décembre 1994 portant

loi de finances pour 1995, notamment son article
135.

Décret exécutif n <>96.71 du 27 janvier 1996,

fixant les modalités de fonctionnement du compte
spécial n ° 301.006 "parcs à matériels des direc­
tions de l 1h y d r a u l i q u e " .

Les dispositions de 1 1article. 3*35 de la loi de

finances viség en référence, ont ouvert dans les écritures du
Trésor le compte de commerce n ° 301.006 "parcs à matériels des
directions de l'hydraulique".

Le décret exécutif sus-cité a fixé les régies de

fonctionnement du compte précité.

La présente instruction a pour objet de déter­

miner les modalités de comptabilisation des opérations
retracées à ce compte.

I - DISPOSITIONS COMPTABLES

Le compte n"301.006 sus-désigné est ouvert à la

nomenclature des comptes du Trésor, au sein du groupe 3
compte général 30 - section 1 - et se justifie tant en débit
qu'en crédit.
 Il figure à,la rubrique 9 de la situation s t a t i s ­
tique décadaire et fonctionne dans les seules é c r i t u r e s des
trésoriers de wilaya, comptables assignataires.

Il est mouvementé à l'initiative des direc­

teurs de wilaya de l'hydraulique, en leur qualité d'ordon­
nateurs uniques sur ce compte.

Conformément aux dispositions de l'article 54 de

la loi n ° 8 4 .17 'du 7 juillet sus-visée, le montant à concur­
rence duquel les dépenses peuvent être effectuées sur ce
compte au delà des sommes réellement perçues, est fixé
annuellement par la loi de finances.

La comptabilité relative aux opérations r é s u l t a n t

de la gestion de ces parcs, doit être tenue par les
ordonnateurs selon les régies générales du plan com p t a b l e
national, permettant notamment de déterminer à tout moment,
la situation des inventaires et des stocks.

II - DISPOSITIONS COMPTABLES

Le compte n ‘301.006 enregistre:

en crédit :

- les produits de la location des matériels aux s u b d i v i ­

sions territoriales, dont le barème sera fixé par a rr êté du
ministre chargé de l'hydraulique;

- les produits des travaux et prestations diverses

effectuées aux subdivisions territoriales;

- le montant des prestations de réparation et

d'entretien des vé hicules appartenant aux services de la
direction de l'hydraulique;

- le montant des indemnités versées par les a u t e u r s des

dommages causés aux matériels du parc;

- les dons et legs;

- toutes autres ressources.

Les recettes constatées au compte n° 3 0 1 . 0 0 6 font

l ’objet de titres de pe rc eption émis par les directeurs de
wilaya de l'hydraulique.

51
 les dépenses mandatées au titre:

- des dépenses générales de fonctionnement à l'exclusion

du paiement des salaires et indemnités;

- de l'acquisition et le renouvellement des matériels,

fournitures et matériaux destinés à l'exploitation et l'ent­
retien courant des routes;

- des pièces de rechange, pneumatique et batteries;

- des outillages et petits équipements d'ateliers;

- des carburants, lubrifiants et ingrédients;

- des dépenses relatives aux travaux d ’aménagement et

d'entretien du patrimoine bâti du parc;

- de la réparation des matériels confiés à des tiers.

Les dépenses engagées sur le compte n ° 301.005

sont soumises au visa du contrôle financier, conformément aux
dispositions du décret exécutif n°92.414 du 14 novembre 1992,
relatif au contrôle préalable des dépenses engagées.

II - DISPOSITIONS DIVERSES

Pour permettre un suivi rigoureux des opérations

des parcs à matériels objet de la présente instruction, les
trésoriers de wilaya assignataires transmettent mensuellement
au Ministère des Finances (Direction Générale du Trésor) et
au Ministère de l'Equipement et de l'Aménagement du
Territoire, une situation détaillée du compte n ° 301.005,
reprenant le montant des recettes comptabilisées, les
dépenses réglées ainsi que le solde disponible.

Je vous demande de bien vouloir veiller à

l'application des dispositions de la présente instruction.

DESTINATAIRES-: LE DRC
SIGNE [Link]
Pour exécution :
- [Link] trésoriers de wilaya

Pour in f o r m a t i o n :
- [Link] Ministre de l'Equipement et de l'Aménagement
du Territoire (et notification aux directions de
wilaya des travaux publics)
- [Link] Ministre de l'Intérieur, des Collectivités Locales,
de l'Environnement et de la Réforme Administrative
- [Link] directeur général du Trésor
- [Link] walis
- [Link] directeurs régionaux du Trésor
- M.l'agent comptable central du Trésor
- M . l e Trésorier central
- M/le trésorier principal
- [Link] chef de l'Inspection des services comptables
- [Link] chef de l'Inspection générale des finances
- M . l e président de la Cour des comptes.
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REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

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DIRECTION DE LA REGLEMENTATION COMPTABLE jtxuiLx^JI '.'ilI

OBJET : Fonctionnement du compte d'affectation spéciale n° 302.089

■ " Fonds spécial de développement des régions du Sud " .

REFER Loi n° 97-02 du 31 décembre 1997 portant loi de finances pour 1998, notamment son article 85.
- Loi n°98-12 du 31 décembre 1998 portant loi dé finances pour 1999, notamment son article 87.
- Loi n° 2000-02 du 27 juin 2000 portant loi de finances complémentaire pour 2000,
notamment son article 17.
- Décret exécutif n°98-172 du 20 mai 1998 modifié et complété par le décret exécutif n°99-82
du 13 avril 1999, fixant les modalités de fonctionnement du compte d'affectation spéciale
n° 302.089 " Fonds spécial de développement des régions du Sud ".
- Décret exécutif n° 2000-242 du 18 août 2000 fixant les modalités d'application des
dispositions de l'article 17 de la loi de finances complémentaire pour 2000, relatives au
"Fonds spécial de développement des régions du Sud "
- Décret exécutif n°2000.304 du 8 octobre 2000 modifiant et complétant le décret exécutif
n°2000.242 du 18 août 2000.
■i - Instruction n°27 du 22 juillet 1998.

La présente instruction a pour objet de préciser les conditions d'application comptable du décret .
exécutif fixant les modalités de fonctionnement du compte d'affectation spéciale n° 302.089 " Fonds
spécial de développement des régions du Sud ", pris en application de l'article 17 de la loin°2000.02
du 27 juin 2000 portant loi de finances complémentaire pour 2000.

I - DISPOSITIONS GENERALES

J Le compte spécial du Trésor n° 302.089 " Fonds spécial de développement des régions du Sud " est
un compte d'affectation spéciale dont le solde est reporté d'année en année.

J Ce compte est ouvert dans la nomenclature des comptes du Trésor, au groupe 3, compte général 30,
section 2, et figure à la rubrique 9 de la situation statistique décadaire.

J II se justifie tant en débit qu'en crédit et fonctionne dans les écritures dutrésorier principal et des
trésoriers des wilayas d'Adrar , Béchar, Tindouf , Biskra , El-oued , Ouargla , Ghardaïa , Laghouat,
lllizi, Tamanrasset, Naâma, El Bayadh et Djelfa.

Il - DISPOSITIONS COMPTABLES

Le compte n° 302.089 est mouvementé par le Ministre chargé de l'aménagement du territoire, en sa

qualité d'ordonnateur principal.

Conformément aux dispositions de l'article 14 du décret exécutif n° 2000.242 du 18 août 2000 susvisé,
J les walis des wilayas désignées ci-dessous agissent sur ce compte en qualité d'ordonnateurs
secondaires.

R e c u e i l des d é c i s i o n s , i n s t r u c t i o n s et c i r c u l a i r e s 31 D ir e c t io n G énérale de la C o m p t a b il it é
Le compte n° 302.089 enregistre :

En recettes :

- Les dotations budgétaires et subventions de l'Etat à concurrence de 1 % des recettes de la fiscalité pétrolière ;
- toutes autres ressources, contributions ou subventions éventuelles.

En dépenses :

- Le financement des études et des projets de développement intégré approuvés par un conseil
interministériel, dont la composition est déterminée par les articles 9 et 11 du décret 2000-242 susvisé.

Conformément à l'article 4 du décret exécutif du 18 août 2000 susvisé, bénéficient de financements sur
le compte spécial, les wilayate d'Adrar, Béchar, Tindouf, Biskra, El-oued, Ouargla, Ghardaïa ,
Laghaout, lllizi Tamanrassét, Naâma, El Bayadh et Djelfa.

En vertu de l'article 13 du décret exécutif n° 2000-242 portant application de l'article 17 de la loi de

finances complémentaire pour 2000, la gestion et l'exécution financières des programmes sont
confiées à la Caisse Nationale de l'Equipement et du Développement ou à tout organisme public
spécialisé, dans le cadre d'une convention établie conjointement par le Ministre des Finances et le *
Ministre chargé de l'Aménagement du Territoire avec l'organisme gestionnaire .

Le financement est assuré sur la base des projets inscrits dans le programme adopté par le Conseil
interministériel.

En attendant la mise eri place de la Caisse précitée et en application de l'article 14 du décret exécutif
du 18 août 2000 susvisé, les décisions de financement sont exécutées par les walis en leur qualité
d'ordonnateurs secondaires.

Pour permettre l'exécution des dépenses entrant dans le cadre de la présente instruction, il est ouvert
au sein du compte n° 302.089 les lignes ci-après :
- ligne n° 001 : Ministère chargé de l'Aménagement du Territoire ( trésorerie principale) ;
- ligne n° 002 : Gestion walis (trésoreries de wilaya).

Les recettes destinées à alimenter le compte n° 302.089 sont imputées à la ligne 001 ci-dessus.

II - 1 RÔLE DE L'ORDONNATEUR PRINCIPAL

Le Ministre chargé de l'aménagement du territoire procède à l'ordonnancement sur la ligne 001 du

compte n° 302.089 au profit des trésoriers de wilayas concernés, des montants destinés au
financement des projets inscrits dans le cadre du programme adopté par le Conseil Interministériel.

I l-2 RÔLE DU TRESORIER PRINCIPAL

Dès réception des ordonnances de paiement émises dans ce cadre et après les contrôles
réglementaires d'usage, le trésorier principal procède à leur admission en dépense et au transfert de
leur montant aux trésoriers de wilaya concernés, par l’intermédiaire du compte n° 500.032 " opérations
spéciales à transférer par le trésorier principal aux comptables principaux " ligne 005 " crédit ".

Les montants ainsi transférés sont imputés par les trésoriers de wilayas assignataires au crédit de la
ligne n° 002 du compte n° 302.089, par le débit de la ligne 006 " débit " du compte n° 500.032.

R e c u e i l d e s d é c i s i o n s , i n s t r u c t i o n s et c i r c u l a i r e s 32 D ir e c t io n G énérale de la C q m p ta b ilité
Il - 3 RÔLE DES ORDONNATEURS SEC O N D AIR ES

Le mandatément des dépenses afférentes aux opérations entrant dans le cadre de la présente
instruction est effectué par les wâlis, conformément aux règles édictées par la loi n° 90.21 du 15 août
1990 relative à la comptabilité publique.

Les opérations éligibles au financement sur le fonds sont celles figurant sur le programme adopté en
conseil interministériel qui est notifié par le Ministre chargé de l'Aménagement du Territoire aux walis
concernés.

Les walis procèdent à l'exécution de ces opérations sur la base des fiches techniques qui font office
de décisions d'individualisation .

II - 4 RÔLE DES TRESORIERS DE WILAYA

Dès réception de ces mandatements et après les vérifications réglementaires d'usage, les trésoriers de
wilaya assignataires procèdent à leur admission en dépense au débit de la ligne 002 du compte n°3O2.089,
dans la limite des fonds disponibles au niveau de ce compte, par le crédit du compte financier de règlement.

III - DISPOSITIONS DIVERSES

Pour permettre le suivi du compte n° 302.089, les trésoriers de wilaya assignataires transmettent
mensuellement au trésorier principal, une situation détaillée de la ligne 002 du compte précité, faisant
ressortir le montant des recettes et celui des dépenses ainsi que le solde disponible.

Le trésorier principal transmet trimestriellement à la Direction générale de la Comptabilité, à la

Direction générale du Trésor, à la Direction générale du Budget et au Ministère chargé de
l'Aménagement du Territoire, une situation détaillée du compte n° 302.089, faisant ressortir par ligne,
les recettes enregistrées, les dépenses réglées et le solde disponible.

Les dispositions de l'instruction n° 27 du 22 juillet 1998 sont abrogées .

Je vous demande de veiller à l'application des dispositions de la présente instruction,

Le Directeur Général de la Comptabilité

Signé M. BOUTABBA
DESTINATAIRES :
Pour exécution :
- Trésorerie Principale
- Trésoreries de wilaya d'Adrar, Béchar, Tindouf, Biskra , El-oued, Ouargla ,
Ghardaïa , Laghouat, lllizi, Tamanrasset, Naâma, El Bayadh et Djelfa.
Pour information :
- Direction Générale du Trésor
- Direction Générale du Budget
- Ministère des travaux publics, de l'aménagement du territoire, de l'environnement et de l'urbanisme
- Inspection des Services Comptables
- Inspection Générale des Finances
- Cour des Comptes
- Directions Régionales du Trésor
- Agence Comptable Centrale du Trésor
- Trésorerie Centrale
- Trésoreries de wilaya.

R e c u e i l des d é c i s i o n s , i n s t r u c t i o n s et c i r c u l a i r e s 33 D ir e c tio n G énérale de la C o m p t a b il it é

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REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

MINISTERE DES FINANCES rtJLJi ttjljÿ

DIRECTION GENERALE DE LA COMPTABILITE i ^ a ^ c L d L c J I f l j j i ~i g i l

DIRECTION DE LA REGLEMENTATION COMPTABLE

INSTRUCTION N° 33 DU 31/12/2001
MODIFIANT ET COMPLETANT
**« L'INSTRUCTION N° 10 DU 16 AVRIL 2001

OBJET : Fonctionnement du compte d'affectation spéciale n°302.089 "Fonds spécial de

développement des régions du sud”.
RÉFER : - Loi n°2000-02 du 27/06/2000 portant loi de finances complémentaire pour 2000,
notamment son article 17.
- Décret n° 2000-242 du 18/08/2000 fixant les modalités d’application des dispositions
de l'article 17 de la loi de finances complémentaire pour 2000 relatives au Fonds
spécial de développement des régions du sud.
- Décret exécutif n° 2000-304 du 08/10/2000 modifiant et complétant le décret
exécutif n°2000-242 du 18/08/2000.
- Décret exécutif n° 01-350 du 10/11/2001 modifiant et complétant le décret exécutif
n°2000-242 du 16/08/2000.
- Instruction n°27 du 22/07/1998.
- Instruction n°10 du 16/04/2001.
- Instruction n°16 du 03/06/2001.

Le décret exécutif n°01-350 du 10/11/2001 a modifié et complété les dispositions de l'article 4 du décret
exécutif n°2000-242 du 16/08/2000.

La présente instruction a pour objet de réaménager les dispositions de l'instruction n°10 du 16/04/2001
comme suit :

- Il - DISPOSITIONS COMPTABLES

En dépenses :
Conformément à l'article 4 du décret exécutif du 16/08/2000 visé en référence, modifié et complété par
l'article 1er du décret exécutif n°01-350 du 10/11/2001, les collectivités territoriales bénéficiaires du
financement du fonds sont les wilayas d'Adrar, Béchar, Tindouf, Biskra, El Oued, Ouargla, Ghardaïa,
Laghouat, lllizi, Tamenghasset, Naâma, El Bayadh et Djelfa ainsi que les communes de :

- Sidi Ahmed, Aïn Sekhouna, Maamora et Moulay Larbi ( wilaya de Saïda ) ;

- El Aricha, Sidi Djillali, El Bouihi et El Gor ( wilaya de Tlemcen ) ;
- Redjem Demouche, Ras El Ma, Oued Sbaa, Bir El Hammam, Marhoum et Sidi Chaïb
( wilaya de Sidi Bel Abbés ) ;
- Serghine, Ksar Chellala, Zmalet El Emir Abdelkader, Aïn Deheb, Naïma, Faïdja, Chehaïma, Madna,
Djebilet Rosfa, Rechaïga, Sougueur et Sidi Abderrahmane ( wilaya de Tiaret ) ;
- Boughezoul, Bouaïche, Seng et Chaabounia ( wilaya de Médéa ) ;

- Aïn El Melh, Aïn Errich, Aïn Farès, Sidi M'hamed, Bir Foda, Ben Srour, Mohamed Boudiaf, Ouled
Slimane, Zarzour, Djebel-Messaad, Slim, El Hamel, El Houamed, Ouled Atia, Medjedel, Tamsa, M'Cif,
Oultène, Benzour, Sidi Ameur, Khoubana, Boussaada et Ouled Sidi Brahim ( wilaya de M’Sila );

R e c u e i l des d é c i s i o n s . i n s t r u c t i o n s et c i r c u l a i r e s 77 D ir e c t io n G énérale d e u C o m p t a b il it é
- Chechar, Djellal, Khirane, El Oueldja, Babar, Ouied Rachache et Tamza El Mahmal ( wilaya de
Khenchela ) ;
- Barika, Ouled Ammar, Azil Abdelkader, M'doukal, Bitam, Djezzar, Maafa, Tilatou, Seggana, T'koutt,
Ghassira, Kimmel etTigherghar (wilaya de Batna ) ;
- Aïn Zitoun, Rahia, Behir [Link], El Belala, El Djazia, Boughrara Saoudi Lefdjoudj ( wilaya d'Oum El
Bouaghi) ;
- Negrine, Bir El Ater, Ferkane, Stah, Ghentis, Thlidjene, El Ogla El Mlha, Safsaf El Ouersa, Oumali, El
Malabiadh et Mazraa (wilaya de Tébéssa).

Le reste des dispositions de l'instruction n°10 du 16/04/2001 demeure sans changement.

Je vous demande de veiller à l’application des dispositions de la présente instruction.

Le Directeur Général de la Comptabilité

Signé M. BOUTABBA

DESTINATAIRES :
Pour exécution :
- Trésorerie Principale
- Trésorerie de wilaya d'Adrar, Béchar, Ttndouf, Biskra, El Oued, Ouargla, Ghardaïa, Laghouat, lllizi,
Tamanrasset, Nâama, El Bayadh, Djelfa, Saïda, Tlemcen, Sidi Bel Abbes, Tiaret, Médea, M'sila,
Khenchela, Batna, Oum El Bouaghi, Tebessa.

Pour information :
- Cour des Comptes
- Inspection Générale des Finances
- Inspection des Services Comptables
- Direction Générale du Trésor
- Direction Générale du Budget
- Ministère de l'Aménagement du Territoire et de l'Environnement
- Directions Régionales du Trésor
- Agence Comptable Centrale du Trésor
- Trésorerie Centrale
- Trésoreries de wilaya

R e c u e i l des d é c i s i o n s , i n s t r u c t i o n s et c i r c u l a i r e s 78 D ir e c t io n G é n é ra le de la C o m p ta b ilité
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402-001/052
COMPTES N°

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Le taux des majorations accordées aux enfants Art. 22. — Pour i960, la contribution au budget
t 1 chouhada atteints d'infirmités incurables vises
à l’article 33 de la loi n° 63-99 du 2 avril 1963 est
le Tfctat de ,1a caisse de sécurité sociale est fixée
à uo milliard cent vingt six millions de dinars
■gai. à 25 % du salaire national minimum garanti. ([Link] DA).
f! ® Un arrêtéreonjolnt du ministre des moudjahidine
S et du ministre des finance précisera les conditions Art. 23. — Pour 1980, la contribution au budget de
I B ’applleatton de ces mesures », ’Etat de la pharmacie centrale algérienne est fixée
4 cent soixante millions de dinars (160.000.000 DA).
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P* ' Art- 16. — Les pensions des veuves de chouhad®
des ascendants sont alignées sur le salaire aatlo-. •Art. 24. — Sont soumises aux mêmes règles que
selles applicables au budget de l'Etat, les opérations
L Bal minimum garanti, à compter du lex janvier 1980. financières et comptables des établissements publics
P L’application de cette mesure sera étalée sur les à caractère administratif, du Parti, de l’Assemblée
| ijxereicea budgétaires'des années 1986, 1981 et 1982. populaire nationale et de la cour des comptes.
H 1 Dans ee cadre et & compter du 1er janvier 1980, les Ces règles s’appliquent également aux dates d’ou-
P taux des pensions servies aux bénéficiaires cités /erture et de clôture des budgets visés ci-dessus
«dessus au 31 décembre 1978 sont relevés de ainsi qu'à l'annulation des crédits ou subventions
f alloués, non consommés à la clôture de la gestion
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« Iehsions
* Art) 17. —* A compter du 1er janvier 1980, les Toutefois, les modalités d’application du présent
servies aux invalides de la guerre de article, notamment celles relatives à la date de
bératioo nationale ainsi que la majoration spé­ îlôture des budgets visés ci-dessus ainsi qu’à la
ciale pour grands invalides et la majoration pour liste des établissements et des catégories des dé'
tierce personne sont relevées de 25 %. pénses passibles du visa du contrôle préalable des
dépenses sont déterminées par arrêté du ministre
1 Cette
Ce augmentation est applicable
TigU'eur au 31 décembre 2979.
aux taux en des finances.

Art. 25, — En attendant l’approbation des bud­

if Art, 18. — 'Les pensions servies aux victimes gets des établissements visés à l’article ci-dessus
«'engins explosifs et aux victimes civiles de ta [Link] dépenses peuvent être effectuées mensuelle­
guerre de libération nationale ainsi que celles ser- ment, durant le premier trimestre de l’année, dans
les à leurs veuves et ascendants sont relevées de là limite du douzième des crédits Inscrits au budgel
I 00 %, à compter du 1er Janvier 1980. de l’année précédente.
Toutefois, des dépassements à cette limite som
Art. 19, — A ; compter du 1er janvier 1980, une
Pension équivalente à 50 % du salaire national autorisés pour faire face aux charges nouvelles
ylnlmum garanti est servie à tout membre de résultant de l’application des lois et règlements
[Link]'J. ou [Link].N. permanent, n’ayant pas de
Si, au terme de la période précitée, les budget!
ssourcea et ayant dépassé 55 ans.
f L'application de la présente mesure sera définie
par 'décret pris sur proposition du ministre des
aont pas fait l’objet de remarques et d’observa­
tions, ils sont réputés approuvés.

ioudjahidine après avis de l'organisation nationale Art 26. — Les dépenses engagées sur les budget:
f es moudjahidine. des wilayas sont soumises au contrôle préalabl*
suivant les mêmes modalités que le budget de
l’Etat,
Art. 20. — A compter du ter Janvier 1980, les
veugles ayant dépassé rage de 18 ans et dont les
I assources sont égaies ou inférieures au salaire
ment national minimum' garanti, perçoivent mensuelle-
Chapitre III

Dispositions fiscales
Cet ttne
I Cette allocationestspéciale
allocation de 300 du
à la Charge DA. budget de
TEtat Section l
Les dispositions de l'article 271 de l’ordonnance
. 78-79 du 23 octobre 1976 portant code de ia Impôts directs
K té publique, sont abrogées.
Art. 27. — L’article 2 du code des impôts direct;
et taxes assimilées est ainsi modifié :
Art. 21. — La répartition des budgets autonomes
t es établissements relevant des secteurs sanitaires,
est fixée en recettes et en dépenses par décret pris . < A rt. 2. — L’Impôt est dû à raison des bénéfice:
xt rapport conjoint du ministre de 1a santé et réalisés en Algérie.

f u ministre des finances. Sont notamment considérés comme des bénéfice

réalisés en Algérie :
Le décret pris en application des dispositions de — les revenus provenant de l’exercice habitue
alinéa cl-dessus détermine le financement des d’une activité â caractère industriel, commercial oi
I épenses assurées par l’Etat et par les organismes
de la santé publique.
i artisanal, même en i’absence d'établissement
I n s t r u c t io n G e n e r a l e s u r u C o m p t a b il it é d u T r é s o r

Au d é b it :
Les fonds que le Trésor est tenu de fournir aux receveurs des PTT pour alimenter leur
caisse, opération qui donne lieu à la remise par les com ptables des postes d'un récépissé
de Fonds de subvention en échange d'un chèque de prélèvement sur le compte courant du
Trésor à l'Institut d'Emission délivré par les com ptables du Trésor;

Y Les rejets de pièces de dépenses non admises par le Trésor.

T Les recettes éventuelles recouvrées par le compte du Trésor.
Y Le solde débiteur des opérations de l'agent comptable des P.T.T. avec l'Administration
Française des Postes.
Y
Le solde débiteur des opérations de l'agent comptable des P.T.T. avec la Caisse
Nationale Française d'Epargne
Les opérations de cette nature effectuées dans les circonscriptions financières autres que
celles d'Alger sont transférées au Trésorier Principal d'Alger par l'intermédiaire du compte
421.001 «Dépenses à transférer p/c agent comptable des P.T.T». Le Trésorier Principal
d'Alger les porte mensuellement au débit du compte 401.001 par le crédit du compte 421.001

2°) C om pte 401.002 «Agent com ptable des irrig a tio n s s/c couran t» .
Compte 411.002 «Recettes à transférer p/c agent comptable des irrigations».
L’agent comptable du budget annexe des irrigations est tenu de déposer au Trésor les
fonds qu’il détient. Ces fonds sont retracés au compte 401.002 fonctionnant comme un
compte courant ordinaire et ouvert dans les seules écritures du Trésorier Principal d'Alger.

Les retraits sont effectués par l'émission des chèques qui sont soumis à toutes les
dispositions législatives concernant l'émission, l'usage et l'encaissement des chèques.

Le compte 401.002 est approvisionné par les versem ents de fonds effectués par l'agent
comptable, les recettes encaissées par le Trésor pour son compte et, éventuellement, par
des subventions du budget général.

Les recettes de cette nature encaissées par le Trésorier Principal d'Alger sont
directement portées par ses soins au compte 401.002, celles qui sont recouvrées par les
autres Trésoriers lui sont transférées par l'interm édiaire du compte 411.002 « recettes à
transférer p/c agent comptable des irrigations».

3°) C om pte 401.003 «Agent co m p ta b le de l'eau p o ta b le et in d u s trie lle s/c courant».

C om pte 411.003 «Recettes à tra n s fé re r p/c ag e n t com p ta b le de l'eau potable
et industrielle».

Ces comptes fonctionnent de la manière décrite ci- dessus pour les comptes 401.002 et
411.002.

B - Les d é p a r t e m e n t s e t é t a b l is s e m e n t s d é p a r t e m e n t a u x .

Les opérations de recettes et de dépenses effectuées pour le compte des départements

et des établissements départementaux sont retracées dans les écritures du Trésor à un
compte d'imputation définitive unique : le com pte 402.001 «Départements et établissements
départementaux : service financier», subdivisé en quatre lignes :
1 - «Départements»
2 - «Chambres d'agriculture»
■ 3 - «Services départementaux de protection civile et dè lutte contre l'incendie».
4 - «Etablissements publics divers».
chaque ligne comporte trois subdivisions Y exercice courant
Y exercice précédent
T O .H .B .

D ir e c t io n d u T résor et d u G r éd it . .S/D de u C o m p ta b ilité P u b liq u e

 I n s t r u c t io n G e n e r a l e s u r l a C o m p t a b il it é d u T r é s o r

Le compte 402.001 est ouvert dans les livres de tous les Trésoriers,.Il ne reçoit, dans les
écritures de chacun d'eux , que les opérations intéressant le département et les
établissements départementaux dont ils sont comptables.
C'est ainsi par exemple que le Trésorier Départemental d'Oran ne portera au débit et au
crédit des lignes intéressées du compte 402.001 que les dépenses et les recettes du
département et des établissements départementaux d'Oran, de sorte que les soldes
créditeurs apparaissant dans ses écritures correspondront aux fonds libres de chacun d'eux.

Aux comptes d'exécution 412.001 «Recettes à transférer à divers comptables : services

des départements et des établissements départementaux» et 422.001. «Dépenses à
transférer à divers comptables : services des départem ents et des établissements
départementaux» sont imputées les recettes et dépenses effectuées par les comptables du
Trésor poiir le compte de leurs collègues.

C - Les c o m m u n e s e t é t a b l is s e m e n t s c o m m u n a u x .

Les opérations des communes et des établissements com m unaux sont centralisées dans
ies écritures du Trésor au compte 402.002 « communes et établissem ents communaux :
service financier» qui fonctionne avec le compte 520.004 «Compte courant avec les
receveurs des contributions diverses», ligne 1 «versement à développer».

Ces opérations sont justifiées par la production par les receveurs des contributions
diverses de certificats de recettes et de dépenses, visés pour conformité par le Président de
l'Assemblée Populaire Communale et faisant apparaître pour l’année considérée le montant
des opérations budgétaires et hors budget.

Les recettes recouvrées par les comptables du Trésor pour le compte des communes et
des établissements communaux sont imputées au com pte 520.004, ligne 1, dont les
modalités de fonctionnement sont examinées au chapitre 8 de la présente instruction.

D- L e s é t a b l is s e m e n t s p u b l ic s n a t io n a u x .

En dehors des établissements publics départem entaux et communaux, il existe des

services publics à caractère national érigés en personnes morales distinctes : ce sont les
établissements publics nationaux.

Le Trésorier Principal d’Alger en est comptable. Il s'agit notam m ent de :

T l'office algérien d'action commerciale

T l'université d'Alger.
▼ l'office national algérien du Tourisme.

Ces établissements sont soumis aux règles de la com ptabilité publique. Leurs opérations
sont suivies au compte 402.003 « Etablissements publics nationaux : service financier»
subdivisé en lignes correspondant à chacun d'entre eux.

Les opérations de recettes des comptes budgétaires, des comptes hors budget et le cas
échéant des fonds de reserve sont imputées au crédit du., com pte 402.003, tandis que les
opérations de dépenses sont portées à son débit.

Les différentes lignes du compte 402.003 sont ouvertes dans les seules écritures du
Trésorier Principal d'Alger, agent comptable des établissem ents publics intéressés. Les
opérations effectuées par ses collègues pour le compte de ces divers organismes lui sont
transférées selon la procédure habituelle par l'intermédiaire de deux comptes d'exécution :
les comptes 412.003 et 422.003. ^
> ■
Les soldes créditeurs et débiteurs des différentes lignes du compte 402.003 existant au
31 décembre sont repris en balance d'entrée dans les écritures de la gestion suivante.

D ir e c t io n d u T résor et d u C r é d it .
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* Art, 18. ■‘Les pensions servies aux victimes- gets des établissements visés à l’article ci-dsssus,
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REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

*
MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE
DE LA COMPTABILITE

DIRECTION DE LA REGLEMENTATION
COMPTABLE

INSTRUCTION N° 03 DU 18 JANVIER 1998

OBJET : Dépôts de Fonds au Trésor.

Certification de chèques pour provision.

REFER : Instruction n° 195/F/DTCA/18/RC du 20 décembre 1992.

Instruction n° 42/F/DTCA/10/RC du 09 juillet 1977.

Les dispositions des instructions visées en référence ont fixé la procédure applicable
en matière de paiement des chèques visés.

La présente instruction a pour objet de préciser les modalités de certification pour f;

provision, des chèques tirés sur des comptes de dépôts de fonds au Trésor. |

Les chèques présentés aux guichets du Trésor par les titulaires de comptes de dépôts ;
de fonds pour certification de provision, doivent faire l'objet d'une comptabilisation dans les "
écritures des trésoriers.

Pour permettre la réalisation des opérations de comptabilisation en la matière, les

comptes ci-après sont réaménagés comme suit:

- Compte n° 413.001 : dépôts au Trésor - provision pour chèques visés et certifiés.

Ligne 001 : chèques visés
& Ligne 002 : chèques certifiés

- Compte n° 431.012 : dépôts au Trésor - fonds particuliers.

❖ Ligne 001 : dépôts
❖ Ligne 002 : chèques visés
❖ Ligne 003 : chèques certifiés

- Compte n° 431.013 : dépôts des régisseurs.

* Ligne 001 : dépôts
♦ Ligne 002 : chèques visés
♦ Ligne 003 : chèques certifiés

D IR E C T IO N D E LA REG LEM ENTATIO N C O M P TA B LE ----- Ç T C P ) ----- ---- -------------- ---------- IN S T R U C T IO N S E T C IR C U LA IR E S 1 9 9 8

 Dès réception de ces chèques et après s'être assuré de la disponibilité de la provision
au niveau du compte tiré concerné, les trésoriers procèdent à l'inscription au verso du
chèque de la mention “ certifié pour provision", suivie de la date, de la signature et du
cachet du comptable assignataire.
Le montant du chèque ainsi certifié est aussitôt porté par les trésoriers au débit du
compte de dépôts de fonds du tiré.
A cet effet, les trésoriers décrivent les écritures comptables suivantes :
- débit du compte n° 403.001 par le crédit du compte n° 413.001 ligne 002, lorsqu'il
s'agit de chèques émis sur les comptes de dépôts de divers organismes.
- débit de la ligne 001 du compte n° 431.012 par le crédit de la ligne 003 du même
compte,s'il s'agit de chèques émis sur les comptes de dépôts des particuliers.
- débit de la ligne 001 du compte n° 431.013 par le crédit de la ligne 003 du même
compte,s'il s'agit de chèques émis sur les comptes de dépôts des régisseurs.

Le tireur peut à tout moment présenter au trésorier assignataire le chèque certifié, à

l'effet de le faire réimputer à son compte.
Le chèque est ainsi remis au trésorier concerné, pour annulation et conservation.
Dans ce cas, le compte abritant la provision est débité à due concurrence, par le
crédit du compte de dépôt du tiré.
Lorsque trois mois après la certification du chèque, celui-ci n'a pas été présenté au
paiement, les trésoriers prennent l’attache du tireur pour provoquer s’il y a lieu, l’annulation
du chèque certifié et non payé.
En tout état de cause, la provision correspondante au montant du chèque certifié est
réimputée d’office au compte initial, cinq (05) mois après la date de sa certification, si le tiré
n’a pas répondu à l’appel du comptable comme prévu ci- dessus ou si le chèque n’a pas
été présenté au paiement.

Je vous demande de veiller à l’application des dispositions de la présente instruction.

Le Directeur de la Réglementation Comptable

SIGNE : [Link]
DESTINATAIRES :
- Pour exécution:
- Trésorerie centrale
- Trésorerie principale
- Trésoreries de wilaya
Pour in fo rm a tio n :
- Direction générale du Trésor
- Directions régionales du Trésor
- Agence comptable centrale du Trésor
- Inspection des services comptables
- Inspection générale des finances
- Cour des comptes.

j D IR EC TIO N DE L A R EGLEM ENTATION C O M PTABLE ____ " ~~~ IN S TR U C TIO N S E T C IR C U L A IR E S 1 9 9 8 -

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COMPTE N°

412-002/001

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' Conformément aux dispositions du décret n°63.407 du 14 Octobre 1963 organisant le

dépôt au Trésor des fonds à caractère public ou d'intérêt public, les collectivités et
organismes publics ou semi-publics dont le Trésor n'assure pas directement le service
financier, ainsi que certains officiers ministériels (greffiers) sont tenus de placer leurs
disponibilités en compte courant au Trésor.
Les dépôts de l'espèce sont retracés au compte 403.001 «Dépôts sans intérêts» 403.002
«Dépôts avec intérêts».
Les retraits sont effectuées par l'émission de chèques compte-tenu des règles particulières
qui peuvent être imparties (double signature etc...).Ces chèques sont soumis à toutes les
dispositions législatives concernant l'émission, l'usage et l'encaissement des chèques.
Les comptables du Trésor doivent dans tous les cas, lors de l'ouverture des comptes de
dépôt de fonds au Trésor, faire déposer la signature des personnes autorisées à signer les
chèques tirés sur ces comptes ainsi que les docum ents concernant leurs pouvoirs.

Les chèques non barrés sont payables à vue à la caisse du comptable qui tient le compte
du tireur. Ils peuvent, à la demande du titulaire du com pte de dépôt, être visés payables à la
caisse d'un autre comptable du département. Dans ce cas, le comptable tiré appose sur la
formule d'une part l'empreinte de son timbre sec et d'autre part la mention «vu bon à payer»,
suivie de l'indication du comptable payeur.

Le solde des opérations imputées au compte de dépôt de fonds du Trésor est justifié au
compte de gestion par un relevé récapitulatif de la situation des comptes au 31 Décembre,
appuyé des situations individuelles com muniquées aux titulaires de dépôts et certifiées
exactes par leurs soins.
Les recettes du compte 413.001 «Dépôts au Trésor : provision pour chèques visés» ne
sont pas justifiées, car comme en matière de dépenses budgétaires, tout chèque visé donne
lieu au débit du compte de dépôt (compte 403.001 ou 403.002) par le crédit du compte
413.001 «Dépôts au Trésor : provision pour chèques visés», qui se trouve à son tour débité
lors du règlement effectif.

Le compte 413.001 n'est donc justifié qu'en dépenses par les chèques de retrait.

F- C o m p t e d ' e x é c u t io n .

Parmi les divers comptes d'exécution relatifs aux correspondants du Trésor, le compte
412.002 mérite une attention particulière.

▼ Com pte 412.002 « Recettes p/c d iv e rs c o m p ta b le s : se rvice des com m unes

et établissem ents com m unaux».

Ce compte (qui n'est pas un compte de transfert au sens où l'entend la présente

instruction ) est destiné principalement à permettre la prise en charge par les receveurs des
Régies Financières du produit de laT.U.G.P.S perçu au profit des collectivités communales.

Le compte 412.002 comporte 2 lignes : La première pour les attributions directes aux
communes, la 2 èrrre pour les recettes revenant au fonds communal de solidarité.

w Au débit de la 1ère ligne sont imputées les attributions de la T.U.G.P.S aCix

communes par le crédit :
Q soit des comptes financiers des communes dont le Receveur est comptable principal.
□ soit du compte 500.002 «Recettes des receveurs des régies financières p/c divers
comptables» lorsque les recettes sont perçues au p ro fit des communes dépendant d'un
autre comptable subordonné.

D ir e c t io n d u T résor et d u C r éd it . S/D de l a C o m p ta b ilité P u b liq u e

 I n s t r u c t io n G e n e r a l e s u r l a C o m p t a b il it é d u T r e s o r

w- Au débit de la 2ème liane sont enregistrées les attributions de !a T.U.G.P.S au fonds

com munal de solidarité, par le crédit :

□ so it du compte 302.020 «Fonds communal de solidarité» p o u r les receveurs du

départem ent d'Alger.
□ soit du compte 312.006 «Recettes à transférer au Trésorier Principal d'Alger p/c fonds
com m unal et départemental de solidarité», pou r les receveurs des autres départements.

- C om pte 413.003 à 012 - divers c o m p te s de recettes à im p u te r et à tra n sfé re r.

Conform ém ent au principe général qui veut que le compte de «Recettes à imputer» ne
figurent que dans les écritures du comptable chez lequel est ouvert le compte d'imputation
définitive correspondant, les comptes:

- 413.003 «Recettes à imputer aux comptes de dépôts du Trésor : caisses privées de

retraite et de prévoyance».

- 413.004 «Recettes à imputer aux comptes de dépôts du Trésor : caisses

interprofessionnelles d'assurances sociales».

- 413.005 «Recettes à imputer aux comptes de dépôts du Trésor : caisses mutuelles de

secours et d'entraides de fonctionnaires».

- 413.011 «Recettes à imputer p/c dépôt de fonds R.T.A.» sont ouverts dans les seules
écritures du TP.A. qui inscrit directement à ces comptes les recettes de l'espèce encaissées
par lui ou versées par les comptables des régies financières du départem ents d'Alger.

En revanche les recettes concernant ces différents comptes, encaissées ou centralisées

par les Trésoriers Départementaux seront imputées par ces com ptables aux comptes
correspondants des «Recettes à transférer» 413.007 - 413.008 - 413.009 413.012.

Le compte 413.006 est ouvert dans les écritures de tous^ les com ptables, mais les
Trésoriers Départementaux devront l'utiliser exclusivement pour y im puter provisoirement les
recettes destinées à des comptes de dépôts ouverts dans leur comptabilité.

Les recettes destinées à des comptes de dépôts ouverts chez le Trésorier Principal
d'Alger ( et notamment les recettes p/c C.N.E.P. à l'exclusion des recettes des fonds de
garantie et de solidarité pour lesquelles des comptes spéciaux sont ouverts ) devront être
im putées chez les Trésoriers Départementaux au compte 413.010 et transférées dans les
conditions habituelles. .

Le com pte 413.010, qui n'est pas un com pte de tra n s fe rt ré c ip ro q u e ne devra en
a u c u n cas être u tilis é p ou r d 'a utres o p é ra tio n s que c e lle s p o u r le s q u e lle s il est prévu.

Il - LES TIERS (c o m p t e g é n é r a l 43).

A - O p é r a t io n s g é n é r a l e s .

Sous cette rubrique sont enregistrées des opérations très diverses qui ont pour caractère
com mun de représenter une dette à vue du Trésor envers divers tiers.

1°) C om pte 431.001 «R eliquats-restes à payer à des p a rtic u lie rs » .

Ce compte comporte quatre lignes: . :...
1 - Trésor
2 - Contributions diverses
3 - Douanes
4 - Enregistrement

D ir e c t io n d u T résor et d u C r é d it .
■S /D de la C o m p t a b il it é P u b l iq u e
COMPTE N°

431-038/000
 Â -S 4___ ^ — -tJ J —é ^ T ^
REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

MINISTERE DES FINANCES i3_2

DIRECTION GENERALE
DE LA COMPTABILITE

DIRECTION DE LA REGLEMENTATION
COMPTABLE

INSTRUCTION N° 26 DU 04 JUILLET 1998

MODIFIANT ET COMPLETANT LES DISPOSITIONS
DE L’INSTRUCTION N°02 DU 08 JANVIER 1996

OBJET : - Paiement des pensions des Moudjahidine et ayants droit, des victimes civiles et-
victimes d’engins explosifs. j

REFER Décret législatif n°93.01 du 19 janvier 1993 portant loi de finances pour 1993,
notamment son article 153. j
- Loi n°84.17 du 07 juillet 1984 relative aux lois de finances, notamment ses
articles 27, 28 et 29. M
- Instruction n°02 du 08 janvier 1996, fixant les modalités de mise en œuvre de la;
procédure de paiement par virement des pensions des moudjahidine et ayant||
droit, des victimes civiles et des victimes d’engins explosifs.

L’intitulé et les dispositions du titre II de l’instruction n°02 du 08 janvier 1996 sus-visé

sont modifiés et complétés comme suit:

Il - REGULARISATION DES PAIEMENTS POUR PENSIONS

Conformément aux dispositions de l’article 153 de la loi de finances pour 1993i

pensions des moudjahidine sont payables sans ordonnancement.

Par ailleurs et en vertu des dispositions des articles 27 à 29 de la loi n°84.17 dj

juillet 1984 relative aux lois de finances, les pensions sont considérées comme
l’Etat couvertes par des crédits évaluatifs et à ce titre, leur montant s’impute au beso j
delà de la dotation inscrite aux chapitres les concernant.

Sur la base des états de paiement transmis trimestriellement par les trésor
wilaya, le trésorier principal adresse au trésorier central aux fins d’imputation
un état récapitulatif reprenant les dépenses payées par ses soins, ainsi que
trésoriers de wilaya.

A la réception de cet état, le trésorier central procède à la passation des

comptables suivantes :
 - débit compte n°202.001 «dépenses de fonctionnement»;
- crédit compte n°500.035/001 «dotations pour pensions imputées sur le budget de
l’Etat à transférer par le trésorier central aux comptables principaux».

Dés réception de ce transfert, le trésorier principal procède à la réalisation des

opérations ci-apres.

1) mouvemente les comptes ci-après:

- débit compte n°500.035/002
- crédit compte n°431.014«dotation au titre des pensions à répartir»

2) procède à la répartition du montant de la dotation ainsi abritée au compte

n°43l.014, entre l’ensemble des trésoriers, y compris la trésorerie principale, à
concurrence des dépenses de l’espèce réglées par chaque trésorier au titre du trimestre
considéré.

Les quotes-parts dégagées à la suite de cette répartition feront ainsi l’objet d’un
transfert par le trésorier principal par l’intermédiaire du compte n°500.036/001 «quotes-
parts sur dotations pour pensions imputées sur le budget de l’Etat, à transférer par le
trésorier principal aux trésoriers de wilaya».

Ces derniers en imputeront le montant au crédit du compte n°431.038, à titre de

régularisation de leurs écritures.

La quote-part destinée au trésorier principal est imputée par ce dernier au crédit du

compte n°431.038 ouvert dans ses écritures.

Le reste des dispositions de l’instruction n°02 du 08 janvier 1996 demeure sans

■changement.

Je vous demande de veiller à l’application des dispositions de la présente instruction.

Le Directeur de la Réglementation Comptable

SIGNE [Link]
DESTINATAIRE :
Pour exécution :
Trésorerie principale
- Trésorerie centrale
- Trésoreries de wilaya

Pour inform ation :

■Direction des pensions au Ministère des moudjahidine
- Direction des services financiers postaux au Ministère des PTT (pour notification aux receveurs des PTT)
• Direction générale des impôts (pour notification aux receveurs des impôts)
- Direction générale du Trésor
' Directions régionales du Trésor
‘ Agence comptable centrale du Trésor
- Inspection des services comptables
' .Inspection générale des finances
- Cour des comptes.s services comptables
‘ inspection générale des finances
' Cour des comptes.
 COMPTE N°

402-002 /001

.
 i ^ 'f 'g ^ (0 %
® Il le crédite par le débit du "compte courant entre
receveurs et trésoriers de wilaya. ", lorsqu’il verse les effets au trésorier de
wilaya, aux fins d'encaissement à l'échéance.
d Les effets rejetés sont abrités au compte 510 006.
V compte 120 006 : " Portefeuille des douanes - crédit d'enlèvement
■j I I est ouvertà la nomenclature des comptes du trésor
m le compte 120 006 destiné à enregistrer, dans les écritures des receveurs
des douanes, les opérations ayant fait l’objet d’un crédit d’enlèvement.
Ce compte est :
■ - débité lors des constatations des engagements par le
crédit du compte recette approprié ;
- crédité lors de la constatation de la recette par le
m débit du compte financier utilisé.

Section U- Les com ptes d ’imputation définitive

Outre, le compte 402 002 qui enregistre les opérations
relatives aux budgets communaux, des établissements publics y rattachés et
secteurs sanitaires, il s'agit de .com ptes habituellement- utilisés par les
receveurs pour imputer les recettes fiscales et domaniales encaissées dans
le cadre de l'exécution des lois de finances.

Sous-section I : compte 4 0 2 002 "communes -

établissements publics communaux et secteurs sanitaires".

Les receveurs des impôts agissent à titre de comptables

principaux, lorsqu'il sont chargés de l'exécution des budgets des communes,
établissements publics y rattachés et des secteurs sanitaires.
A ce titre, il constatent une imputation définitive des
opérations à ce compte et conservent les pièces justificatives y afférentes
pour les joindre à leur compte de gestion.
Ce compte qui est désormais intitulé "communes,
j établissements publics communaux et secteurs sanitaires" ,est subdivisé,
dans un souci de clarté des opérations, en deux lignes.

J communaux",
- ligne 001 : "communes et établissements publics

- ligne 002 : "secteurs sanitaires et , établissements

publics assimilés".
Ces lignes sont débitées des dépenses et créditées des
recettes.
Elles sont ventilées dans la comptabilité auxiliaire par

J commune et établissement.
Le solde créditeur apparaissant au 31 décembre à
chacune de ces lignes est repris en balance d’entrée au titre de l’année
suivante.

Sous-section H : comptes de recettes fiscales et

domaniales

J Les recettes fiscales où domaniales encaissées, reçoivent

une imputation définitive au crédit du compte de recettes approprié par le
débit du compte financier mouvementé.
A cet effet, les receveurs continueront à utiliser les
.
com^ * s de recettes habituels.

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REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

MINISTERE DE L'ECONOMIE b g l_ iq }_ l_ g y t

DIRECTION CENTRALE DU TRESOR 4 à jj—i ü j 4 -ij-iJ Il

DIVISION DE LA GESTION COMPTABLE 4 11 i rLrvJ > x i_ a

DES OPERATIONS DU TRESOR PUBLIC 4_x£^_cjÜ I <1 * -J I O la la. aJ

DIRECTION DE LA REGLEMENTATION
DES INSPECTIONS ET DE LA SYNTHESE

INSTRUCTION N° 18 DU 13 NOVEMBRE 1993

OBJET: - Dépôts et con sign a tion s adm inistratives et ju d icia ires

- Ouvertures de lignes au sein du com p te n° 4 3 1 .0 0 6

Pour permettre de distinguer les consignations effectuées par les

services du Trésor de celles comptabilisées par les receveurs des régies
financières, il est crée au sein du compte n° 431.006 "services des dépôts
et consignations administratives et judiciaires" les lignes suivantes:

- 001 Trésor
- 002 Impôts
- 003 Douanes
- 004 Domaines

Ces lignes figureront en tant que telles à la nomenclature des

comptes du Trésor et dans les registres et documents des comptables du
Trésor et des receveurs des régies financières.

Les montants comptabilisés au compte 431.003 â la date de la

présente instruction, doivent être maintenus à la ligne 01 et leur
régularisation suivie par les Trésoriers de wilaya assignataires.
 Je vous demande de bien vouloir veiller à l'application des
dispositions de la présente instruction

Le Directeur de la Règlementation
des Inspections et de la Synthèse

Signé: [Link]

DESTINATAIRES:

Pour exécution:

• MM. les T résoriers de wilaya

(et notification a u x receveu rs des régies financières)

Pour information:

• M. le D irecteur général du bu dget

• M. le D irecteur général du dom aine national
. M. le D irecteur général des dou anes
. M. l'Agent com p ta ble centrai du Trésor
. MM. les D irecteurs région au x du Trésor
. M. le Trésorier central
. M. le Trésorier principal
. M. le c h e f de l'in sp ection générale des finances
• M. le Président de la co u r des com ptes
 I n s t r u c t io n G e n e r a l e s u r l a C o m p t a b il it é d u T r é s o r

Le compte 402.001 est ouvert dans les livres de tous les Trésoriers,.Il ne reçoit, dans les
écritures de chacun d'eux , que les opérations intéressant le département et les
établissements départementaux dont ils sont comptables.
C'est ainsi par exemple que le Trésorier Départemental d'Oran ne portera au débit et au
crédit des lignes intéressées du compte 402.001 que les dépenses et les recettes du
département et des établissements départementaux d'Oran, de sorte que les soldes
créditeurs apparaissant dans ses écritures correspondront aux fonds libres de chacun d'eux.
Aux comptes d'exécution 412.001 «Recettes à transférer à divers comptables : services
des départements et des établissements départementaux» et 422.001.' «Dépenses à
transférer à divers comptables : services des départements et des établissements
départementaux» sont imputées les recettes et dépenses effectuées par les comptables du
Trésor pour le compte de leurs collègues.
C- L e s com m unes e t é ta b lis s e m e n ts c o m m u n a u x .

Les opérations des communes et des établissements communaux sont centralisées dans
ies écritures du Trésor au compte 402.002 « communes et établissements communaux :
service financier» qui fonctionne avec le compte 520.004 «Compte courant avec les
receveurs des contributions diverses», ligne 1 «versement à développer».
Ces opérations sont justifiées par la production par les receveurs des contributions
diverses de certificats de recettes et de dépenses, visés pour conformité par le Président de
l'Assemblée Populaire Communale et faisant apparaître pour l'année considérée le montant
. des opérations budgétaires et hors budget.
Les recettes recouvrées par les. comptables du Trésor pour le compte des communes et
des établissements communaux sont imputées au compte 520.004, ligne 1, dont les
modalités de fonctionnement sont examinées au chapitre 8 de la présente instruction.
D - L e s é t a b l is s e m e n t s p u b l ic s n a t io n a u x .

En dehors des établissements publics départementaux et communaux, il existe des

.services publics à caractère national érigés en personnes morales distinctes : ce sont les
établissements publics nationaux.
Le Trésorier Principal d'Alger en est comptable. Il s'agit notamment de :
T l'office algérien d'action commerciale
▼ l'université d'Alger.
T l'office national algérien du Tourisme.
Ces établissements sont soumis aux règles de la comptabilité publique. Leurs opérations
sont suivies au compte 402.003 « Etablissements publics nationaux : service financier»
subdivisé en lignes correspondant à chacun d'entre eux.
Les opérations de recettes des comptes budgétaires, des comptes hors budget et le cas
échéant des fonds de reserve sont imputées au crédit décompte 402.003, tandis que les
opérations de dépenses sont portées à son débit.
Les différentes lignes du compte 402.003 sont ouvertes dans les seules écritures du
Trésorier Principal d'Alger, agent comptable des établissements publics intéressés. Les
opérations effectuées par ses collègues pour le compte de ces divers organismes lui sont
transférées selon la procédure habituelle par l'intermédiaire de deux comptes d'exécution :
les comptes 412.003 et 422.003.
Les soldes créditeurs et débiteurs des différentes lignes du compte 402.003 existant au
31 décembre sont repris en balance d'entrée dans les écritures de la gestion suivante.

D ir e c t io n d u T résor et d u C r éd it .
.S/D d e l a C o m p ta b ilité P u b liq u e
 -Xf--#?• - Y - .-açk-Ü ^JJS , - jç s ,jf^ .jç tj( |/s !. _ ^ ^ j! , .-*J b .jç i. jç t . J I^ j^ - ^ j!, .jç h . Jtyb.jÿw . -*yl».J ijy .

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COMPTE N°

431-015/000
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m REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE .

DIRECTION CENTRALE DU TRESOR

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mà DES O P E R ^IpN Ç D ^ TRESQR PUBLIC, . 4- x a j à « I l < ____

.DIRECTION DE LA REGLEMENTATION
gjgDES INSPECTIONS ET DE LA SYNTHÈSE .

INSTRUCTION N°024 DU 8 JU11 1992

OBJET: - Fonctionnement du compte n° 431.015 "restes à recouvrer après la

J quatrième année".

J REFERENCE : - In?tmcti<M ^

J La; présente instruction a pour objet de fixer le fpngtionnement du

J' compte n° 431.015 "restes à recouvrer après la quatrième année". ; : . :

Conformément aux dispositions de l'instruction sur la comptabilité du
:.

Trésor, le compte n° 431.015 "restes à recouvrer après la quatrième année" enregistre

en débit le montant des restes à recouvrer, sur rôles^à l'expiration de la quatrième

J. année.

'
• ..

Cette procédure s'est traduite par la mise à la disposition du budget

de l'Etat d'avances de trésorerie, à concurrence du montant des rôles restant à
J recouvrer, au delà de la quatrième année de leur émission.
En vertu de l’instruction précitée, le solde débiteur dégagé sur ce
J compte ne doit représenter que le montant des sommes pour lesquelles le
comptable a obtenu provisoirement un sursis de versement.
à En pratique, les débits enregistrés à ce compte ne font pas toujours
£ l'objet de régularisation et leur montant va en s'accroissant d'année en année.
J l
Compte tenu de ce qui précède, le compte n° 431.015 ne doit plus, à
partir de l'année 1992, être mouvementé en débit et continuera provisoirement à
fonctionner en crédit uniquement.
 Les recouvrements réels sur rôles qui seront effectués après la

budgétaire approprié.

Le solde débiteur dégagé au compte n° 431.015 à la date du 31

décembre 1991, fera l'objet d'une régularisation par les services de l'administration

de la présente instruction.

Le Directeur Central du Trésor

DESTINATAIRES:
Signé:: M. D - BABA AHMED
Pour exécution:
■Trésorier central

- trësdnérs de wilày;

Pour information

- D.G.B.
- Inspection cëntràlë ;/î >

■ Directeur régionaux dutrësôf 5K1

- frêsorîérprînâpàl : ; u

- Cour des comptes.

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I COMPTE N°
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327-001/000

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I n s t r u c t io n G e n ë b a l e s u r i a C o m p t a b il it é d u T s e s o h

Une note d’accord similaire doit être établie à l’échelon des Départements e
Trésoriers et les agences de la Banque Centrale d’Algérie dont ils dépendent.

Un exemplaire dés procès-verbaux de caisse, des états de rapprochement et des notes

d’accord doit être produit par lès comptables intéressés au soutien de leur compte de
gestion. y ; -v :

. 2°'OpÉRÀTIONS DÉ’LÂ JOURNÉE COMPiiTÉÎflENTAIRE DÉ FIN DÉ MOIS :" v: ; " ’ ' " '

y Comme à la finrde chaque mois, les comptables principaux disposent d’une journée .
complémentaire pour Intégrer dans leur comptabilité les écritures internés,.. ainsi; que les
écritures de virement postal ou bancaire qui n’ont pü être employées en crédit au 31
décembre de l’année civile. -. .y'. >■ • ; V,-; /•

Pour ces dernières opérations, ils utilisent, dans les conditions habituelles, les comptes
de - «Fonds réserves p / c . de dépenses ....... payables par virements différés» 212.012,,
212.013 et. 212.014, pour les- opérations budgétaires, ët le .compte 327.001 pour les
dépenses des comptes spéciaùx du Iré s o r (voir la circulaire n° 1.0 du 8 décsm bre19è7, et

i
I n° 2 du 23 Janvier 1968).

Après passation de ces dernières opérations, les com ptables principaux établissent une ■
prem ière balance p ro v is o ire des com ptes et la font parvenir à la Sous-direction de la
Comptabilité Publique dans le courant du mois de Janvier.

SECTION 2 : O pérations à effectuer pendant la jo urnée com plém entaire de |â g estion :

Indépendamment des écritures'passées au cours'de la journée complémentaire de fin de-:.

•mois, le s s .c o m p ta b le s . p r in c ip a u x d is p o s e n t d’une jo u r n é e :C o m p lé m e n tà ire V v d è ? fi:n ; depgestion'’

'apurement de certains comptes ou groufses de comptés:de nature-particulière. -

1 °) I n t é g r a t io n d e s o p é r a t io n s r a t t a c h é e s à -l a g e s t io n p r é c é d e n t e :

Jusqu’au 31 Janvier de i’année; suivante, les comptables principaux doivent procéder à

I l’intégration des derniers versements des receveurs des régies financières,• ainsi qu’à la
comptabilisation des transferts effectués pour leur compte au cours du mois de décembre.

- ■■ al Intégration des derniers versements des comptables rattachés : m v . \

f Receveurs des Régies Financières :

|
-

' : Les comptables principaux devront aussi comprendre dans les écritures de la gestion
prolongée la totalité des opérations effectuées au titre de cette gestion par les receveurs des
Régies Financières.

i
I
^ Conformément aux directives qui leurs ont été données par l’Instruction n° 10 du 9
décembre 1967, les comptables devront : .. ■•:.;
.. 1°) Apurer momentanément lés comptes 100.002, 510.006 et 520.002, dont les soldes
correspondent aux encaisses des receveurs à la date du 25 novembre, par le débit des
comptes courants intéressés (ligne 2) ; ;

i 2°) Comptabiliser les versements du mois de décembre ;

> ;• / ^ Solder, les différents comptes courants (ligne 1). du montant des nouvelles encaisses
au 31 décembre par le débit des comptes 100.002, 510.006 et 520.002.

il-
 I n s t r u c t io n G e n e r a l ë s u h l a C o m p t a b il it é d u T r é s o r

. Les soldes débiteurs apparaissant à ces comptes au 31 décembre sont repris en balance
d’entrée. Ils font l’objet d’états de développement â joindre au compte de gestion des . ,
comptables.

N o ta -b é n é :L ’attentionde ces derniers est attirée sur: le fait qu’ils ne pourront utiliser le compte
. 202.005 «Dé[Link] payables sans-mandatement préâlable», destiné à se substituer aux
/ comptes 212.004 à 212.006 que sur dispositions nouvelles de la loi de finances, et instructions
particulières de là Direction, •

. bï Comptes dé paiements sur fonds réservés :

; ' lies comptes 212.012, 212.013 et 212.014 ont fait l’objet de la circulaire n° 10 du 8
décembre 1967, à laquelle il conviendra dé ' sè reporter. ; Lecompte 327.001 relatifaux .:
comptes spéciaux fonctionne selon les mêmes principes;
; Contrairement aux comptés «à imputer», les comptes de paiements sur fonds réservés ^
sont utilisés pour enregistrer dés opérations ayant fait l’objet d’une imputation définitive •
avant leur réalisation; v; . . :
; Ces comptes, ayant pour fonction de permettre ndtamment le passage d’une gestion sur
l’autre, fpnt; apparaître au 31 décembre des soldes .créditeurs à reprendre en balance d’èntrée..'C;
i , f. Ces soldes doivent obligatoirement s’apurer . dans les premiers, jours de la gestion
suivante.

c) Les comptes de reversements de fonds :

. : • Les comptables se référeront aux développements inclus dans la 1èrepartie de la
présente instruction générale. >.•/. . • y C’ - v
Il convient toutefois de rappeler que, pour porter rétablissement de crédits, les ordres de
reversement doivent être obligatoirement recouvrés avant le 31 décembre de l’année
d’émission du mandat correspondant.
Après cette date; les ordres de reversement doivent être pris en charge au titre des
produits divers du budget sur la gestion suivante. "-V ;
; En fin de gestion, les comptes de reversement de fonds 212.008, 212.009 et 212.010'
doivent être définitivement soldés dans les écritures des comptables par écriture de
contrepartie.

d) Les comptes soumis à la déchéance quadriennale :

Sont soumis à la déchéance quadriennale, et font l’objet d’un apurement particulier au 31
décembre, les comptes de tiers éuivants : *

* 431.001 «Reliquats - Restes à payer à des particuliers».

431.002 «Ordres dé paiement et chèques émis en règlement de dépenses».
. % 431.003 «Fonds consignes àü Trésor âu profit de divers particuliers».
* 431.005 «Réimputation des rejets de virement». '
* 431.007 «Recouvrements divers pour compte de particuliers». :V '
*- 431.014 - 01 «Fonds réservés pour pensions - Avances sur pensions*». ;. .
* 500.00î-«Recettës diverses à classer et à régulariser». : v

«S ! -

D ir e c t io n d u T réso r et d u C r é d it . •S/D d e l a C o m p t a b ilit é P u b liq u e