PROCESSUS COMPTABLE

Le processus comptable est le cycle par lequel les transactions d'une entreprise sont
enregistrées et résumées pour l'obtention et, ensuite, l'élaboration des états financiers.
Ce processus est conçu ou établi en raison des innombrables transactions commerciales qui
se produisent au cours de l'existence de l'entreprise, dans le but de créer une structure
qui soutienne et maintienne les informations comptables à jour

1. SISTEMATISATION
La systématisation est la phase du processus comptable qui établit le système d'information.
financière dans une entité économique.
Initialement, il faut établir le système par lequel il est possible de traiter les
données, depuis leur obtention jusqu'à leur présentation sous forme d'informations finalisées.

Par la suite, il est nécessaire de quantifier les éléments qui interviennent dans les transactions.
financières en termes d'unités monétaires.
On entend par système comptable l'ensemble des procédures conçues dans l'entreprise pour
recueillir des données, traiter des transactions et les enregistrer dans les registres comptables.

Les deux principaux avantages d'un système de comptabilité sont la rapidité et la précision.

CONNAISSANCE DE L'ENTITÉ. Il est nécessaire de prendre conscience de ses caractéristiques particulières.

• L'activité de l'entité : Type de biens ou de services offerts.

• Cadre juridique : Normes qui régissent en fonction de l'activité de l'entreprise, du type de
société; comme écriture de la constitution, loi fiscale, loi du travail, code de commerce, loi
environnemental, entre autres.

• Exercice comptable : Période comptable, les entités diviseront en périodes pour connaître la
situation financière de celle-ci. Normalement, cette période va du 1er janvier au 31 décembre.
On peut également tirer les périodes par mois en fonction des politiques de l'entreprise.
Nous pouvons trouver des périodes comptables supérieures à un an dans des entreprises dédiées à l'agriculture.
y élevage. •
• Politiques d'exploitation : Indépendamment de l'activité de l'entreprise, les politiques de
L'opération se réfère à la manière particulière d'effectuer ses transactions financières. C'est-à-dire ; politique

2. ÉVALUATION
La valorisation est la deuxième phase du processus comptable et consiste à déclarer quelle méthode de
la dépréciation va être appliquée et le méthode d'inventaire à effectuer dans l'entreprise sera informée. Ainsi
comme aussi déclarer quel type de monnaie sera utilisé et quel type de comptabilité.
SELON LA NEC Nº 11 INVETAIRES
En Équateur, le traitement comptable des inventaires est prescrit selon le système de coût.
historique
 SELON LA NEC Nº 13 COMPTABILISATION DE L'AMORTISSEMENT
Cette norme établit les facteurs qui doivent être pris en compte lors de l'estimation de la durée de vie d'un
actif
LOI ORGANIQUE SUR LE RÉGIME TRIBUTAIRE INTERNE

Article 20.- Principes généraux.- La comptabilité sera tenue selon le système de la partie double, dans
idiome castillan et en dollars des États-Unis d'Amérique, en prenant en considération les
principes comptables généralement acceptés, pour enregistrer le mouvement économique et déterminer
l'état de la situation financière et les résultats imputables à l'exercice fiscal respectif.
3. TRAITEMENT
L'exercice comptable se compose d'une série de processus obligatoires.
Norme Internationale de Comptabilité (NIC 1)
Cette norme s'appliquera à tous types d'états financiers à des fins d'information
général, qu'ils soient élaborés et présentés conformément aux Normes Internationales de
Informations financières (IFRS).
CYCLE COMPTABLE
INVENTAIRE
ARTICLE 255.- Le livre des Inventaires s'ouvrira avec la description exacte et détaillée de
Argent, valeurs, crédits, marchandises, biens meubles et immeubles et autres qui forment le
Actif au début des opérations, de même que des dettes et de toute classe d'obligations qui
Formez le passif, en détaillant également le capital net résultant.
Dans le même livre, le nouvel inventaire résultant de la clôture sera enregistré à la fin de chaque exercice fiscal.
de l'exercice. Cet inventaire, dans ses différents comptes, devra coïncider avec les soldes qu'ils
tuvieren dans le livre des Bilans

BILAN GÉNÉRAL
C'est un état financier qui montre la situation économique de l'entreprise dans un
moment déterminé.
Il est constitué de deux "côtés". D'un côté, les Actifs, et de l'autre, les Passifs et le
Patrimoine. Les deux « côtés » doivent toujours être équilibrés, respectant ainsi l'Équation
Comptable
Actifs = Passifs + Patrimoine
Dans cet état, les notes explicatives peuvent aller ici, ce sont des énoncés qui ont le
finalité que les utilisateurs qui les lisent puissent les comprendre clairement
(Décret 2649 de 1993 des IFRS art 114)
 Se compose de :
ACTIFS.-Ce sont tous les biens que possède l'entreprise qui ne sont pas disponibles à la vente
PASSIFS.- Ce sont tous les comptes en attente que l'entreprise a envers des tiers.
PATRIMOINE.- C'est le capital avec lequel l'entreprise commence ou c'est l'apport de l'entreprise.
LIVRE DE JOURNAL

C'est un document numéroté, qui vous permet d'enregistrer de manière chronologique toutes les
transactions effectuées par l'entreprise. Le livre journal est le registre comptable principal dans
Tout système comptable est le premier endroit où s'effectue l'enregistrement formel complet de la
transaction; pour cela, il est également appelé Livre de première entrée.
Dans le livre journal, on enregistre chaque transaction. Une écriture peut être simple,
composé et mixte.

CARACTÉRISTIQUES DU LIVRE JOURNAL :

C'est un livre obligatoire exigé par le code de commerce. Selon l'Art. 39 C.C. En raison de
obligatoire doit être scellé, numéroté et signé par le tribunal de commerce, et doit porter
en langue espagnole sa comptabilité.
Les opérations ont le même équilibre de valeur, c'est-à-dire le même montant dans le
la colonne de débit doit être dans la colonne de crédit.
C'est l'outil essentiel pour l'élaboration du grand livre général.
Il enregistre tous les comptes sans exception. (Comptes réels, nominaux, de
ordre et évaluation).
Le livre journal ne peut pas être utilisé s'il n'a pas été présenté au tribunal ou au registre du commerce.
Selon l'Art. 33 C.C
Il est interdit aux commerçants :

Modifier l'ordre des opérations décrites dans les sièges.

Laisser des blancs dans le corps des sièges
Mettre des sièges à la marge et faire des interlignages, des ratures ou des corrections.
Supprimer les sièges ou des parties de ceux-ci
 Arrêter les feuilles, altérer la reliure ou la foliature et mutiler une partie de la
livres. Selon l'Art. 45 C.C
Les erreurs et omissions commises lors de la création d'une écriture seront corrigées dans un autre jour
stinto, à la date à laquelle le manque sera constaté. Selon l'Art. 46 C.C
Tout commerçant est obligé de tenir
comptabilité selon les termes établis par la Loi sur le Régime Fiscal Interne. Art.
37 C.C

GRAND LIVRE
Le Livre Majeur constitue un livre obligatoire que toute entreprise doit tenir, ce livre regroupe
toutes les comptes d'Actif, Passif, Capital, Revenus et Dépenses qui sont utilisés dans
une organisation pour tenir la comptabilité.
Les écritures du Livre Journal sont transférées au Grand Livre, en prenant des données des comptes, des valeurs et
dates. Pour cela, il est également connu sous le nom de livre de deuxième annotation.

Art. 39.- C.C

La comptabilité du commerçant en gros doit être tenue dans au moins quatre livres
encadrés, recouverts et numérotés, qui sont : Journal, Grand livre, d'Inventaires et de Caisse.
Art.42.C.C
Dans le Grand Livre, les comptes seront ouverts pour chaque personne ou objet, par débit et crédit.
sladándose les parties qui leur correspondent en référence au Journal, et dans le même ordre
de dates qui ont en ça
FOLIO……
GROUPE ….
SOUS-GROUPE
O
COMPTE
RE
DATE DÉTAIL F DOIT Y AVOIR SOLDE

FONCTIONS
On peut mentionner les fonctions suivantes du Livre de comptes :

Classez les opérations par comptes, de manière à connaître le mouvement

et le solde de chacune d'elles.
Fournissez les soldes des comptes, qui serviront de base à la formation
des États finaux.
Permet qu'à travers lui le bilan de vérification soit préparé plus facilement.
[Link]
Quatrième phase du processus comptable. Évalue l'effet des transactions réalisées par une
entité économique. Une entreprise, organisation ou institution académique peut connaître ses
propres performances, en particulier ses réussites et ses faiblesses et ainsi réorienter les propositions ou bien
se concentrer sur les résultats positifs pour les rendre encore plus rentables. Le but est
d'évaluer l'efficacité dans la gestion opérationnelle et financière de l'entreprise.
 Analyse et interprétation des états financiers
Types d'analyse
Analyse qualitative
Analyse quantitative

Analyse qualitative.- l'objectif est de compléter l'analyse quantitative.

Analyse quantitative.- il effectue une étude des états financiers historiques en tenant compte de
analyse de la liquidité, rentabilité et endettement.
MÉTHODES D'ANALYSE
Méthodes d'analyse verticale.- Ce sont celles qui comparent les valeurs des états financiers de
une entité économique du même exercice comptable.
Méthode d'Analyse Horizontale.- Ce sont celles qui se font entre plusieurs États Financiers,
correspondants à divers exercices comptables.

Cela se base sur le flux de trésorerie, le bilan, les pertes et les gains.
Flux de trésorerie.-(NIC 7) C'est un état financier de base qui informe sur les variations et
mouvements de trésorerie et leurs équivalents sur une période déterminée. Selon la NIF 2, le
L'état de flux de trésorerie est un état qui montre les sources et les applications de la trésorerie de la
entité pendant une période.
Bilan, Pertes et profits.- (NIC 1) présentation des états financiers. Cette
La norme établit les bases pour la présentation des états financiers à des fins générales,
pour s'assurer qu'ils soient comparables, tant avec les états financiers de la même
entités correspondant à des périodes antérieures, comme celles d'autres entités.

5. INFORMATIONS

SELON la NIIF 7 : INSTRUMENTS FINANCIERS : INFORMATION À

RÉVÉLER
L'objectif de cette IFRS est d'exiger des entités qu'elles révèlent dans leurs états financiers
informations permettant aux utilisateurs d'évaluer :

a) la pertinence des instruments financiers dans la situation financière et dans le

performance de l'entité;
b) la nature et l'ampleur des risques liés aux instruments financiers à
que l'entité se soit exposée pendant l'exercice et à la date de présentation, ainsi
comme la manière de gérer ces risques.
Les principes de cette norme IFRS complètent ceux de reconnaissance, évaluation et présentation de
les actifs financiers et les passifs financiers de la NIC 32 Instruments financiers :
Présentation et de la NIC 39 Instruments financiers : Reconnaissance et évaluation
ARTICLE 21 LOI ORGANIQUE DU RÉGIME FISCAL
L'objectif est de fournir des informations utiles sur les aspects de liquidités, d'endettement,
rentabilité, couverture et activité, identifiant ainsi les forces et faiblesses et disposant de
éléments pour la prise de décision selon la NIFA-1 pour les utilisateurs internes et externes.

SELON la NIC 32 - Instruments Financiers : Présentation et Information à

Révéler
L'objectif de cette Norme est d'établir des principes pour présenter les instruments financiers
comme des passifs ou des capitaux propres et pour compenser les actifs et les passifs financiers.

SELON NIC 39 Instruments Financiers : Reconnaissance et Mesure

L'objectif de cette norme est d'établir des principes pour la reconnaissance et la
mesure des actifs financiers et des passifs financiers, ainsi que de certains contrats de
achat ou vente de parties non financières.
DÉVELOPPEMENT DU THÈME :

Communiquer les résultats obtenus au cours de l'exercice comptable aux utilisateurs de l'information
comptable, tant internes qu'externes, y compris certains types d'entreprises.
En comptabilité, l'information est fournie par des indicateurs financiers qui démontrent les
suivant
INDICATEURS FINANCIERS :
SOLVABILITÉ
Les indicateurs d'endettement ou de solvabilité ont pour objet de mesurer dans quelle mesure et de quelle
forme de participer les créanciers au financement de l'entreprise. Il s'agit d'établir
aussi le risque que courent de tels créanciers et les propriétaires de la société et la pertinence ou
inconvénient de l'endettement.
LIQUIDITÉ
Ces indicateurs découlent de la nécessité de mesurer la capacité des entreprises à
annuler ses obligations à court terme. Ils servent à établir la facilité ou la difficulté que
présente une entreprise pour payer ses passifs courants en convertissant ses actifs en espèces
courants. Il s'agit de déterminer ce qui se passerait si l'entreprise devait effectuer le paiement immédiat de
toutes ses obligations dans un délai de moins d'un an.

RENTABILITÉ
 Les indicateurs de performance, également appelés de rentabilité ou de lucrativité, servent
pour mesurer l'efficacité de la gestion de l'entreprise à contrôler les coûts et les dépenses et,
de cette manière, convertir les ventes en bénéfices.
CARACTÉRISTIQUES DE L'INFORMATION DANS LE PROCESSUS
COMPTABLE
Utilité
Les informations comptables doivent, en principe, être utiles pour connaître la véritable situation financière
d'une entreprise. Connaître les états financiers peut être un élément précieux pour la prise de décision
décisions.
Clarté
Les informations comptables doivent être faciles à comprendre, rédigées de manière claire et
organisée, sans trop de technicités, pour être accessible même aux personnes non expertes en
thèmes comptables.
Objectivité
Les informations comptables doivent être élaborées sans aucun type de préjugé ou de préconception,
Il suffit de rapporter les faits tels qu'ils sont. Il n'est pas éthique de "dessiner" un panorama différent.
réel pour influencer les utilisateurs de cette information dans une direction déterminée.

Fiabilité
L'information doit permettre aux utilisateurs de s'en remettre lorsqu'ils prennent leurs décisions.
décisions, c'est-à-dire, doit être des informations fiables, pour cela il est nécessaire qu'elle respecte à son
voir les exigences de vérifiabilité et de représentativité.
Vérifiabilité : L'information doit pouvoir être corroborée par des personnes différentes de celles qui la
fourni.
Représentativité : L'information doit voir le tout, pas une partie ponctuelle, car cela pourrait
avoir une idée irréelle de la situation comptable. Plus elle est précise, plus elle sera représentative.