INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ ET AUX UTILISATEURS informations recherchées par ses utilisateurs qui sont enregistrées et

DE L'INFORMATION COMPTABLE classifié.

DÉFINITION DE LA COMPTABILITÉ La comptabilité est un système d'information. La comptabilité est un

Selon le Conseil des normes comptables, la comptabilité dépôt d'informations car il collecte, traite et
est une activité de service dans laquelle la fonction est de fournir communique des informations financières de toute entité.
informations quantitatives, principalement de nature financière,
à propos des entités économiques, qui est destiné à être utile dans Les transactions commerciales sont analysées, enregistrées, classées et
prendre des décisions économiques. résumé pour pouvoir préparer les états financiers
pour la prise de décision. Les documents sources sont importants
L'Institut américain des comptables publics certifiés car ce sont les preuves des transactions. Analyse de
définit la comptabilité comme un art d'enregistrer, de classifier et de Les transactions commerciales peuvent être effectuées par le biais de la comptabilité.

résumer de manière significative et en termes de équation.

argent
transactions et événements qui sont en partie au moins d'un HISTOIRE DE LA COMPTABILITÉ
caractère financier et interprétation des résultats en découlant.
Le Berceau de la Civilisation - Environ 3600 avant J.-C., enregistrement-
L'enregistrement implique de tenir un ordre chronologique la garde était déjà courante depuis la Mésopotamie, la Chine et
des transactions dans le journal et le grand livre. L'Inde vers l'Amérique Centrale et du Sud. La plus ancienne preuve de
La classification est le processus de catégorisation des cette pratique était la "tablette d'argile" de la Mésopotamie qui
comptes dans le livre et états financiers. traité des transactions commerciales à l'époque telles que l'inscription
Résumer, c'est additionner les données financières dans des comptes clients et des comptes fournisseurs.
chaque période comptable.
XIVe siècle - La comptabilité en partie double - Le plus
un événement important dans l'histoire de la comptabilité est généralement
L'Association Américaine de Comptabilité a déclaré que
la comptabilité est le processus d'identification (analytique considéré comme la diffusion de la comptabilité en partie double
composant), mesure (composant technique) et la comptabilité par Luca Pacioli (Le Père de la Comptabilité) en
communication (composante formelle) d'informations économiques Italie du XIVe siècle. Les Italiens des XIVe au XVIe siècles
pour permettre un jugement et une décision éclairés par l'utilisateur de la étaient les premiers à utiliser couramment les chiffres arabes, plutôt que
informations. Roman, pour le suivi des comptes d'affaires. Luca Pacioli a écrit
Summa de Arithmetica, le premier livre publié qui
L'identification est la reconnaissance ou la non reconnaissance de contenait un chapitre détaillé sur la comptabilité en partie double.
activités commerciales.
La mesure est le processus d'attribution de par Révolution française (1700) - L'étude approfondie de
la comptabilité et le développement de la théorie comptable ont commencé
montant.
durant cette période. Des bouleversements sociaux affectant le gouvernement,
Communiquer consiste à préparer et
les finances, les lois, les coutumes et les affaires avaient grandement influencé
distribution de rapports comptables à ses utilisateurs.
le développement de la comptabilité.
NATURE DE LA COMPTABILITÉ
La Révolution industrielle (1760-1830) - Production de masse
La comptabilité est une activité de service. La comptabilité fournit et la grande importance des immobilisations a été prise en compte
assistance aux décideurs en leur fournissant des conseils financiers pendant cette période.
des rapports qui les guideront pour élaborer des décisions judicieuses XIXe siècle – Les débuts de la comptabilité moderne dans
L'Europe et l'Amérique - La comptabilité moderne et formelle
décisions.
profession est apparue en Écosse en 1854 lorsque la reine
La comptabilité est un processus. Un processus fait référence à la méthode de Victoria a accordé une Charte Royale à l'Institut de
effectuer une tâche spécifique étape par étape selon le Comptables à Glasgow, créant la profession de la
objectifs ou cibles. La comptabilité est un processus comme il Expert-comptable (CA). Le premier national américain.
La société comptable a été créée en 1887. Des changements rapides dans
effectue la tâche spécifique de collecte, de traitement et de
la pratique comptable et les rapports ont été réalisés pendant cette période.
la communication d'informations financières. Ce faisant, il suit
des étapes précises comme la collecte, l'enregistrement,
classification, résumé, finalisation et rapport de
données financières.

La comptabilité est à la fois un art et une discipline. La comptabilité est

l'art, qui fait référence à la manière dont quelque chose est exécuté, de Le Présent - Le Développement de la Comptabilité Moderne
enregistrement, classification, résumé et finalisation des finances Normes et Commerce - La profession comptable dans
des données. Cela implique de la créativité et des compétences pour nous aider à atteindre certains le 20ème siècle s'est développé autour des exigences de l'état pour
objectifs spécifiques. audits des états financiers. Au-delà de l'auto-
La comptabilité est une méthode systématique car elle suit certaines réglementation, le gouvernement fixe également des normes comptables,
à travers les lois et les agences telles que la Securities and
normes et éthique professionnelle, c'est aussi une discipline. Commission des valeurs mobilières (SEC). Alors que les économies mondiales
La comptabilité concerne les informations financières et
a continué de se mondialiser, les organismes de réglementation comptable
La comptabilité des transactions implique l'enregistrement des finances
les praticiens en comptabilité doivent respecter les normes internationales
transactions et données qui sont classées et finalisées dans un
période de temps spécifiée. Cela concerne les finances Normes comptables. Cela vise à assurer la transparence et
fiabilité, et pour obtenir une plus grande confiance dans la comptabilité l'entité commerciale ou comptable continuera son
informations utilisées par les investisseurs mondiaux. opération indéfiniment.

LES UTILISATEURS DE L'INFORMATION FINANCIÈRE C'est le fondement du principe de coût où

les actifs sont initialement enregistrés à
Les utilisateurs des informations comptables sont classés en coût ou prix d'achat.
utilisateurs internes et externes.
La personne qui prépare les états financiers
1. Utilisateurs internes. Ce sont des personnes au sein d'une entreprise.
doit supposer que l'entité continuera indéfiniment.
organisation qui utilise des informations financières. Ils
impliqué directement dans la gestion et 2. Le principe de l'entité commerciale dit que l'entité est
opération de l'entreprise. séparé et distinct des propriétaires, gestionnaires,
et les employés qui constituent l'entité.
Exemples :
Gestion pour la planification et le contrôle de la Exemple : Si une personne exerce une activité de conduite, l'argent provenant de
fonctionnement de l'entreprise. les services rendus doit être reporté séparément de
Le(s) propriétaire(s) de l'entreprise doivent savoir si le argent personnel.
l'entreprise fonctionne avec un bénéfice ou une perte.
Les employés s'intéressent à l'information 3. Principes de période de temps indiquent que la préparation de
concernant la rentabilité et la stabilité d'un les états financiers doivent être divisés en
entreprise afin qu'elle puisse évaluer son emploi périodes comptables qui sont généralement égales
statut, et si l'entreprise a la capacité intervalles. La période comptable peut être une année civile
offrir une meilleure rémunération et des avantages supplémentaires ou une année commerciale naturelle.
bénéfices.
Jollibee devrait publier des états financiers
2. Utilisateurs externes. Ce sont des individus extérieurs à trimestriel
un
organisation commerciale qui utilise des informations financières.
Ils ne sont pas directement impliqués dans la gestion Le principe de l'unité monétaire explique que les montants sont
et fonctionnement des affaires. rapporté en une seule unité monétaire.
3.
Exemples : McDo devrait présenter ses états financiers en pesos
Créanciers et fournisseurs afin d'évaluer un même ils ont des succursales dans d'autres pays qui ont
la capacité de l'emprunteur à payer et je décide si différentes devises.
accorder du crédit à un débiteur.
Les investisseurs doivent déterminer si leur investissement est 5. Le principe de matérialité dicte que le respect strict
Avec les PCGR, ce n'est pas nécessaire tant que les éléments sont
rentable et sûr et dans la décision d'investir
ou non, ou s'ils devraient acheter, conserver ou vendre leur immatériel ou insignifiant pour affecter la décision
actions des actions. l'établissement ou l'équité des états financiers.
Gouvernement et ses agences. Afin de réglementer
les activités de l'entreprise, déterminer la taxation Une erreur dans les états financiers de
une entreprise multinationale peut être immatérielle mais pas dans une startup
politiques et comme base pour les statistiques de revenu national.
Des exemples de telles agences sont le Bureau des affaires internes entreprises
Revenus (BIR), Valeurs mobilières et échanges
Commission (SEC) et Département du Commerce et
Industrie (DTI).
Les clients utilisent les états financiers comme base pour 6. Principe de conservatisme ou concept de prudence
signifie que « en cas de doute », enregistrer toute perte et
évaluer la possibilité de changements de prix et
ne pas enregistrer de gains.
identifier d'autres sources de services moins chers et
marchandises.
Les associations commerciales utilisent des données financières pour faire des rapports En cas de doute, les dépenses doivent être déclarées à un
montant plus élevé qui entraîne une diminution des revenus.
statistiques industrielles ; comparaisons industrielles et
analyse afin que les entreprises appartenant au même 7. Le principe de divulgation stipule que toutes les informations pertinentes et
l'industrie peut prendre des décisions économiques pertinentes.
les informations matérielles doivent être divulguées ou

D'autres utilisateurs d'informations financières incluent les financiers rapporté.

analystes et conseillers, avocat, médias ou presse et le
L'entreprise ABC devrait faire état de toutes les informations pertinentes
grand public. informations et si nécessaire, inclure dans les notes financières
déclarations.
CONCEPTS ET PRINCIPES COMPTABLES
ÉQUATION COMPTABLE 8. La base d'accumulation implique que les revenus doivent être
reconnu lorsqu'il est effectué peu importe quand l'argent
CONCEPTS ET PRINCIPES COMPTABLES
est reçu, tandis que les dépenses doivent être reconnues
quand ils sont engagés, indépendamment de quand ils ont été payés. Sur
Principe de continuité d'exploitation ou principe de continuité - signifie
d'autre part, la comptabilité de caisse reconnaît les revenus
que, en l'absence de preuve de sa cessation, le
 lorsque l'argent est reçu et reconnaît les dépenses Comptes affectés Effet
lorsque de l'argent est versé. Fournitures de bureau - Diminuer
Espèces - Augmenter
XYZ a reçu 20 000 Php pour le paiement de
services en janvier mais a effectué les services le mois suivant. Le retour des fournitures de bureau diminuera le bureau
Selon la comptabilité d'engagement, les revenus sont reconnus en février ; les fournitures de l'entreprise. Le remboursement augmentera la trésorerie
Cependant, selon le principe de la comptabilité de caisse, le revenu doit être reporté sur
Compte.
la date de collecte ou en janvier.
4. Équipement de bureau acheté d'une valeur de 20 000 Php à crédit.
9. Le principe de correspondance stipule que les revenus doivent être
correspond à des dépenses. Comptes Affectés Effet
Équipement de bureau - Augmenter
Lorsque vous fournissez des services, il y avait des coûts Comptes Fournisseurs - Augmenter
engendrés directement et doivent être signalés pour cette période.
L'effet de l'achat de matériel de bureau augmentera son
L'ÉQUATION COMPTABLE compte. Étant donné que du matériel de bureau a été acheté à crédit (sur
compte), les Comptes Fournisseurs qui sont un compte de passif
Les transactions commerciales sont analysées, enregistrées, classées et augmente également.
résumé pour pouvoir préparer les états financiers
pour la prise de décision. Les documents sources sont importants
5. Chèque émis pour le paiement du matériel de bureau
car ce sont les preuves des transactions. Analyse de acheté le 4 juillet.
les transactions commerciales peuvent être effectuées par le biais de la comptabilité

équation : Comptes affectés Effet

Comptes fournisseurs - Diminuer
Actifs = Passifs + Capitaux propres Espèces - Diminuer
Le côté gauche de l'équation montre les actifs tandis que le droit Le compte de passif a diminué en raison du paiement.
des spectacles parallèles qui fournissent les fonds ou les ressources nécessaires par
de même, le compte de caisse diminuera car il a été
l'entreprise. L'équité signifie droit de propriété et responsabilités
est placé avant les capitaux propres car les créanciers ont un droit de priorité
payé.
droits sur les actifs de l'entité.
CONSEILS POUR ANALYSER DES TRANSACTIONS COMMERCIALES :
Il y a toujours deux comptes ou plus affectés
ou impliqué dans chaque transaction. Loyer de bureau payé d'un montant de 15 000 Php pour le mois
L'effet des transactions sur les comptes de juillet.
impliquait une augmentation ou une diminution.
Les transactions sont analysées du point de vue de Comptes Affectés Effet
l'entreprise Dépense de loyer - Augmenter
Espèces - Diminuer

Illustration d'une transaction commerciale qui affecte la comptabilité Le paiement concernait la location de bureaux, donc il a été comptabilisé en tant que Loyer
équation Compte de dépenses. Chaque fois qu'une dépense est payée, particulière
le compte de dépenses augmente tandis que la trésorerie diminue.
M. Ricardo Miranda a investi 400 000 Php.
7. Le propriétaire a retiré 15 000 Php pour un usage personnel.
Comptes Affectés Effet
Espèces - Augmenter Comptes affectés Effet
Miranda, Capitale - Augmenter Miranda, Dessin - Augmenter
Espèces - Diminuer
L'entreprise a reçu de l'argent liquide, ce qui augmente la trésorerie.
Compte. Le montant reçu représente un investissement donc
Cela augmentera également le compte de capital. Dans la propriété, le propriétaire est celui qui gère en utilisant
ses efforts, son temps et ses ressources pour diriger l'entreprise.
2. Fournitures de bureau acquises d'un montant de 10 000 Php
Le propriétaire peut parfois retirer des espèces et/ou des non-espèces
articles à usage personnel. De tels retraits sont facturés à
Comptes affectés Effet Compte de retrait qui diminue le compte de trésorerie.
Fournitures de bureau - Augmenter
Espèces - Diminuer 8. Paiement en espèces reçu pour des services rendus d'une valeur de Php
45 000.
Des fournitures de bureau ont été acquises par l'entreprise afin qu'elle puisse
Comptes Affectés Effet
augmenter son compte de fournitures de bureau. Le paiement de Espèces - Augmenter
espèces diminuent le compte de caisse de l'entreprise. Revenus de service Augmenter
3. Remboursement reçu pour des fournitures de bureau défectueuses d'une valeur
Unedeentreprise
Php
de services a gagné ses revenus / revenus grâce à
5 000 fournir des services aux clients ou aux consommateurs. Une fois les services
ont été faits ou rendus que ce soit en espèces ou à crédit, états de comptes. Donc, en effet, il y a cinq principaux
Le compte de revenus augmente parce qu'il est considéré comme gagné. comptes.
ou reconnu.
Actifs – Une ressource contrôlée par l'entité comme
9. Services rendus aux clients sur compte s'élevant à un résultat d'événements passés. Une ressource économique
à 50 000 PHP. est un droit qui a le potentiel de produire
avantages économiques.
Comptes affectés Effet Responsabilité – Une obligation présente de l'entité de
Comptes à recevoir - Augmenter transférer une ressource économique à la suite de
Revenus de service - Augmenter des événements passés. Une obligation est un devoir de
responsabilité que l'entité n'a aucune pratique
L'entreprise aura des créances ou des recouvrements de la capacité à éviter.
client auxquels des services ont été fournis sur compte. Cela Capitaux Propres – L'intérêt résiduel dans le
la transaction augmente à la fois les comptes clients et actifs de l'entreprise après déduction de tous ses
Compte de revenus de service. passifs.
Revenus – Augmentations des actifs ou diminutions de
10. A collecté le paiement des services rendus le 9 juillet. passifs, qui entraînent des augmentations de capitaux propres,
autres que ceux relatifs aux contributions de
Comptes Affectés Effet détenteurs de droits de propriété.
Espèces - Augmenter Frais - Diminutions d'actifs ou augmentations de
Comptes clients - Diminuer passifs, qui entraînent des diminutions des capitaux propres.

Le compte de trésorerie augmentera à mesure que l'entreprise

a collecté ses créances ; cependant, va diminuer le
compte suivant. POINTS À SOUVENIR

Comptes Normal Augmenter Diminuer

RÉSUMÉ DES TRANSACTIONS COMMERCIALES : Équilibre à travers à travers
Actifs Débit Débit Crédit
Passifs Crédit Crédit Débit
ACTIFS = PASSIFS + CAPITAUX PROPRES Propriétaire Crédit Crédit Débit
ÉQUITÉ équité
Revenu Crédit Crédit Débit
Dépenses Débit Débit Crédit

Un journal est un enregistrement détaillé de toutes les transactions effectuées par

une entreprise. Chaque fois qu'un événement se produit ou qu'une transaction
s'il se produit, il enregistre dans un journal. Le journal peut être de deux types
– journal général et un journal spécial.

QU'EST-CE QUE LE JOURNAL GÉNÉRAL ?

Le journal général est le livre d'entrée originale. C'est là où

l'entreprise enregistre initialement toutes les transactions commerciales
qui affecte les actifs, les passifs ou les capitaux propres d'une entreprise. Pour
exemple, enregistrement de la dépréciation, des dépenses, des revenus, etc.

Il fournit également l'ordre chronologique de tous les non-

activités spécialisées, et l'enregistrement de ces événements doit
suivez l'équation comptable qui spécifie que les actifs
doit être égal aux passifs plus les capitaux propres des actionnaires.
LES CINQ COMPTES MAJEURS :
Remarque : Tous les événements commerciaux ne sont pas enregistrés dans le journal. Seulement

1. Actifs événements responsables qui affectent les soldes des comptes d'un
2. Responsabilité états financiers de l'entreprise.
3. Capitaux propres du propriétaire

4. Revenu EXEMPLE DE FORMAT DE JOURNAL GÉNÉRAL

5. Dépenses

POINTS À SOULIGNER

Il existe cinq comptes majeurs en comptabilité, à savoir : les actifs,

passifs, capitaux propres, revenus et dépenses. Bien que
Les revenus et les dépenses sont sous le compte de capitaux propres du propriétaire.
ils sont affichés séparément car ils constituent le revenu principal
 soldes de compte, et c'est là où se trouvent les soldes totaux de chacun
les comptes sont situés. De plus, les données de transaction sont
séparés par type en actifs, passifs, capitaux propres des propriétaires
comptes de revenus et de dépenses.

FORMATS DE GRAND LIVRE

Remarquez qu'il contient généralement la date de la transaction, court

description/mémo
numéro de référence (se référant au livre de comptes comme un moyen facile)
indicateur).
Remarque : Vous pouvez choisir l'un de ces formats sauf si le
le problème se présente ainsi.
Remarquez que les deux formats ont le titre du compte, la date et le compte
équilibre.

QU'EST-CE QU'UN GRAND LIVRE DE FILIALE ?

Un grand livre auxiliaire est un groupe de comptes similaires dont

QU'EST-CE QU'UN JOURNAL SPÉCIAL ?
les soldes combinés correspondent au solde d'un général spécifique
compte de grand livre.
Un journal spécial utilisé pour enregistrer le plus fréquemment
transactions en cours d'une entreprise. Il enregistre des types spécifiques Par exemple, un grand livre auxiliaire des comptes clients
d'informations à fort volume qui seraient autrement (le livre auxiliaire des clients) comprend un compte séparé
enregistré dans et submerger le grand livre. pour chaque client qui effectue des achats à crédit. Le
Il existe principalement quatre types de revues spécialisées - Ventes
solde combiné de chaque compte dans ce grand livre auxiliaire
journal égale le solde des comptes clients dans le général
journal des décaissements. Les montants totaux dans ces journaux grand livre. Publication
sont périodiquement transférés au grand livre en résumé un débit ou un crédit à un compte de livre auxiliaire et également à un
en outre, l'entreprise peut avoir plus de spécial le compte de contrôle du grand livre général ne viole pas la règle que
journaux en fonction de ses besoins et du type de transactions. les débits et les crédits totaux doivent s'équilibrer car
les comptes du grand livre auxiliaire ne font pas partie du grand livre général;
EXEMPLE DE JOURNAL SPÉCIAL ce sont des comptes supplémentaires qui fournissent les détails à
soutenir le solde dans un compte de contrôle.

EXEMPLE DE REGISTRE SPÉCIAL

Un grand livre est le livre de l'entrée finale. Il résume le

transactions d'une entreprise et agréger le montant de chacune
le compte étant débité et crédité dans le journal. Il a
comptes individuels qui enregistrent les actifs, les passifs, les capitaux propres
revenus, dépenses, gains et pertes.

QU'EST-CE QUE LE GRAND LIVRE ? PRÉPARATION DES ÉTATS FINANCIERS

Termes clés :
Le grand livre est un document comptable qui contient
informations comptables nécessaires pour préparer les comptes de l'entreprise [Link] de travail – un dispositif utilisé pour simplifier l'ajustement et

états financiers. Cela résume le grand livre auxiliaire processus de clôture (ceci n'est pas un état financier).
b. État de la situation financière - ou le bilan
fournit les actifs, les passifs et les capitaux propres d'une entité à un
date spécifique. Tous les comptes figurant sur ce relevé financier
sont réels
comptes.

c. État de la performance financière – ou le revenu

État (également, État des résultats globaux)
fournit le résumé des revenus et des dépenses d'une entité
d'une période spécifique. Tous les comptes trouvés sur ce financier
Les états sont des comptes nominaux.

d. État des variations des capitaux propres – FS

fournir le mouvement du compte de capitaux propres d'une entité.
Informations supplémentaires :
e. État des flux de trésorerie - FS fournissant le mouvement
a. Le loyer prépayé couvre le loyer de janvier 2020.
(entrées et sorties) de trésorerie d'une entité d'un certain
b. Fournitures en main, 5 000 P.
point. c. Le mobilier et les accessoires ont été achetés le 1er avril 2020,
sans valeur de récupération et une durée de vie utile estimée à trois
f. Consolidation croisée - le processus de combinaison de non ajusté
années.
équilibres avec les ajustements tels que :
d. Le matériel de bureau a été acheté le 30 juillet 2019.
e. Les revenus de services non gagnés comprennent 250 000 P rendus
Débit + Débit – Crédit = Solde ajusté
services.
Ou
Crédit + Crédit - Débit = Solde ajusté
Préparez la feuille de travail pour Valence
Cabinet comptable. Utilisez la feuille de travail à la page suivante.

FICHE D'EXEMPLE

LES ÉTATS FINANCIERS

Utiliser la feuille de calcul est facile. Les chiffres pour les non ajustés A. État de la performance financière / Revenu
le solde sera les entrées pour les colonnes de la Balance d'Essai de État/État du résultat global
la feuille de travail. L'entrée des colonnes de Ajustements sera Ce bilan présente le résumé de tous
copié de le les éléments de revenus et de dépenses de l'entité pour la période donnée
les écritures de régularisation. Les montants du bilan de vérification ajusté seront du temps.
du processus de croisement. Informations concernant la performance (rentabilité) de
l'entreprise est tenue d'évaluer les changements potentiels dans
Les colonnes du compte de résultat seront copiées à partir de ressources économiques à contrôler dans le futur. Pour cette raison,
comptes de revenus et de dépenses ajustés. Cela sera le même les dépenses sont classées de la plus élevée à la plus basse
fait avec les colonnes du bilan, mais Actifs, Passifs montants (sauf pour les frais divers, qui seront
et les comptes de capitaux propres seront copiés. Les états financiers soyez toujours le dernier, peu importe le montant).
devrait toujours être équilibré à la fin.

Exercice Illustratif 1 :
 *Notez que s'il n'y a pas d'investissement ou de profit supplémentaire, faites
ne l'incluez plus. Il est présenté dans l'exemple pour
fins illustratives.

D. État des flux de trésorerie

Ce rapport financier présente les entrées et sorties de
espèces. N'oubliez pas que ce FS ne concerne que les ESPÈCES. Tout
B. État de la situation financière/Bilan
les éléments non monétaires doivent être supprimés.
Ce bilan présente la situation financière
position/condition de l'entité.
CLASSIFICATIONS DES FLUX DE TRÉSORERIE
- Ce bilan financier énumère tous les actifs, passifs et
l'équité d'une entité en montant net à un moment donné.
- Ce FS est utilisé pour évaluer la liquidité d'une entité (pour court 1. Activités opérationnelles
obligations à court terme), solvabilité (pour les obligations à long terme), - Les éléments qui affectent principalement la détermination du profit et
perte. Cela provient principalement des opérations normales de la
flexibilité financière et capacité à générer des bénéfices.
- Les éléments de ce FS sont classés par liquidité décroissante (probable entité.
à être converti en espèces dans un court laps de temps).
2. Activités d'investissement
- Articles comprenant la création et la collecte de prêts, l'acquisition et
élimination des immobilisations corporelles et autres
actifs productifs, investissements en dette et en équité
instruments.

3. Activités de financement
- Articles concernant l'obtention ou la distribution de ressources de/vers le
propriétaires et créanciers.

*Notez qu'après la préparation de l'état de flux de trésorerie

Les flux, le solde net de trésorerie devrait être égal à la trésorerie.
sol trouvé dans votre SFP.

ENREGISTRER LES ÉCRITS DE CLÔTURE

Les comptes nominaux sont les seuls éléments clôturés dans les livres.
d'une entité. Ils sont également appelés comptes temporaires. Ces
les comptes accumulent toutes les transactions d'un seul
période comptable. À la fin de la période comptable, ils
sera clôturé au compte de capital du propriétaire. En résumé,
*Notez que les chiffres nets des actifs non courants présentent Tous les comptes nominaux doivent être transférés au capital.
les montants nets. C'est-à-dire, le coût moins le cumulé compte laissant un solde de zéro (0).
amortissement.
ÉTAPES DANS LA JOURNALISATION DES ENTRÉES DE CLÔTURE

*Notez que le compte du capital est déjà ajusté

(Solde de départ moins les retraits et les pertes). Ce montant 1. Clore les comptes de revenus et de dépenses
Les revenus et les dépenses sont clôturés dans un compte de synthèse.
sera vu dans l'État des changements dans les capitaux propres.
appelé « Résumé des revenus ».
Notez que le loyer prépayé n'est pas présenté car il a
plus de solde sur le compte. Pas besoin de présenter un
article s'il n'a pas de solde. ENTRÉES DE JOURNAL DE CLÔTURE PRO FORMAT

C. État des variations des capitaux propres

Ce rapport financier présente le mouvement de la
compte de capitaux propres. Ce compte est affecté par les retraits,
profit (perte), et capital supplémentaire.
*Notez que les revenus ont un solde normal de crédit ;
par conséquent, il devrait être débité pour annuler le solde. Notre
l'objectif principal est de ramener les soldes des comptes temporaires à 0.

* Notez que les dépenses ont des soldes normaux de débit;

par conséquent, il devrait être crédité pour ramener le solde à zéro. Le
les dépenses doivent être énumérées une par une car elles ont
leurs propres livres de comptes séparés.

2. Fermer le compte de récapitulatif des revenus

Après avoir clos le compte des revenus et des dépenses, le solde
du résumé des revenus (un solde débiteur signifie un profit et un crédit
le solde signifie perte) sera clos au compte de capital.

ENTRÉES DE JOURNAL DE CLÔTURE PRO FORMAT

Résumé des revenus xx

Capitale xx
Pour clore le compte de résumé des revenus.

*Cette entrée est utilisée si l'entité réalise un bénéfice. En cas de perte, le

le compte de capital devrait être débité et le résumé des revenus
devrait être crédité.

3. Fermer le compte de retrait

ENREGISTREMENTS DE JOURNAL DE CLÔTURE AU FORMAT PRO

Capitale xx
Retraits xx

Une fois que les écritures de clôture ont été saisies dans le
journal général, les informations doivent être publiées dans le
grand livre. Tous les comptes nominaux dans le grand livre
le grand livre devrait

avoir des soldes nuls. Pour vérifier cela, un autre essai

le solde (appelé balance de vérification post-clôture) sera préparé
basé sur les nouveaux soldes dans le grand livre.