ASIGNATURA : COMPTABILITÉ FINANCIÈRE I

CLÉ DE LA DISCIPLINE : MCF102

CYCLE SCOLAIRE : PREMIER QUATRIMESTRE

1) LE RÔLE DE LA COMPTABILITÉ

1.1 ANTÉCÉDENTS HISTORIQUES

1.2 L'INFORMATION FINANCIÈRE ET SON RÔLE DANS LA PRISE DE DÉCISIONS

1.3 CONCEPT DE COMPTABILITÉ

1.4 UTILISATEURS DE L'INFORMATION FINANCIÈRE

1.5 FUNDAMENTAUX LÉGAUX

1.6 DOMAINES D'INTERVENTION DU COMPTABLE

1.1 ANTÉCÉDENTS HISTORIQUES

ENV. 6 000 ANS AV. J.-C.

PRATIQUES COMPTABLES EN ÉGYPTE ET EN MÉSOPOTAMIE. ACTIVITÉS BANCAIRES DANS LE TEMPLE ROUGE DE
BABYLONE.

PREMIERS PEUPLES DE L'ANTIGUITÉ QUI ONT UTILISÉ UN CERTAIN TYPE D'ENREGISTREMENT COMPTABLE : PERSANS,
PHÉNICIENS, SYRIENS ET GRECS. L'ÉTAT A EXERCÉ UN CONTRÔLE DES TRIBUTS.

AU XIVe SIÈCLE, ON A COMMENCÉ À TENIR DES LIVRES DE COMPTABILITÉ DANS LESQUELS ON UTILISAIT "LA PARTIE
DOBLE" DANS L'ACTIVITÉ COMMERCIALE.
PREMIERS LIEUX À L'UTILISER : FLORENCE, VENISE ET GÊNES.

Le 1er livre relatif au concept de comptabilité a été écrit à Venise en l'année 1494 par
FRÈRE LUCA DA BORGO PACIOLI.
C'ÉTAIT UN LIVRE DE MATHÉMATIQUES, DANS LEQUEL ON ÉTABLIT L'USAGE DES LIVRES : JOURNAL, GRAND LIVRE ET
MÉMORIAL OU BORRADOR.

LUCA PACIOLI
IL EST CONNU COMME LE PÈRE DE LA COMPTABILITÉ
Luca Pacioli ou Fray Luca Bartolomeo Pacioli (appelé aussi : Paciolo, Paciolli et latinisé Paciolus
(1445-1514 ou 1517).
Célèbre franciscain et en particulier mathématicien italien, il est l'un des pionniers du calcul des probabilités et
réalisateur de grandes contributions à la comptabilité.
Son postulat principal est "Il n'y a pas de débiteur sans créancier, ni de créancier sans débiteur". Cela signifie que,
considérant la totalité des éléments patrimoniaux de l'entreprise, si un élément diminue, c'est parce que
un autre augmente, ou, ce qui revient au même, si une ENTRÉE se produit, c'est parce qu'il y a une SORTIE, donc,
faire un débit sur un compte (ou des comptes) suppose toujours d'effectuer un crédit sur un autre (ou d'autres).
On reconnaît à Luca Pacioli d'être le premier à avoir publié une description de la méthode de comptabilité que les
Les marchands vénitiens ont utilisé, durant la Renaissance italienne, LA COMPTABILITÉ À PARTIE DOUBLE
DOBLE.
En suivant ce système de partie double, pour chaque opération qu'une entreprise effectue, il faut toujours rechercher un
double modification des éléments patrimoniaux de celle-ci.

PA R T I D A D O B L E

DOIT = NOUVELLE

Partie double
C'est la méthode ou le système d'enregistrement des opérations le plus utilisé en comptabilité. Celui-ci se
semble à une balance car elles doivent être dans des conditions égales pour être en
équilibre

Aquí se identifican dos palabras: eldebey el haber

Eldebees débiter, charger ou débiteur, entre autres mots débiter.
Elhaberes créditer, abonner, entre autres mots crédit.
 BALAN C E

DOIT NOUVELLE

CHARGES (ABONNEMENTS)

=
AUTRES ANTÉCEDENTS HISTORIQUES :

EN 1795 EDMOND LEGRANGE, PUBLICA À PARIS UN TRAITÉ DE TENDURIE DE LIVRES (SYSTÈMES

TABULAIRES)

DANS LA REV. INDUSTRIELLE, L'AUTOMATISATION DE LA PRODUCTION ENTRAÎNE UNE AUGMENTATION DES ACTIVITÉS :
BANCARIES, COMMERCIALES, CRÉDITAIRES, ETC. LA COMPTABILITÉ REQUISE ÉTAIT PRINCIPALEMENT
BANCARIA (DEVAIT MONTRER : SOLVABILITÉ ET LIQUIDITÉ)

AU XXE SIECLE, DE GRANDES SOCIETES COMMERCIALES SE SONT CONSTITUEES, CE QUI A RENDU NECESSAIRE
RÉGULER LA PRÉSENTATION DE L'INFORMATION FINANCIÈRE.

EN 1929 AUX É.U.A., LA GRANDE DÉPRESSION (EFFONDREMENT DU MARCHÉ DES ACTIONS), OBLIGA L'INSTITUT
NORD-AMÉRICA DES COMPTABLES PUBLICS EN COLLABORATION AVEC LA BOURSE POUR CRÉER DES PROCÉDURES
COMPTABLES, QUI ONT ÉTÉ PUBLIÉS À TRAVERS 51 BULLETINS CONNUS SOUS LE NOM DE COMPTABILITÉ
BULLETINS DE RECHERCHE (ARB), ÉTANT LE DÉBUT DES PRINCIPES DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALEMENT
ACCEPTÉS.

LES PRINCIPES COMPTABLES GÉNÉRALEMENT ACCEPTÉS SONT DES NORMES OU RÈGLES POUR LE
PRÉSENTATION DES INFORMATIONS FINANCIÈRES. POUR ÉVITER LES DISCREPANCES DE CRITÈRES ET FACILITER À
LES UTILISATEURS LEUR COMPRÉHENSION.

EN 1845 AU MEXIQUE, NAÎT L'INSTITUT DE COMMERCE, ACTUELLEMENT ÉCOLE SUPÉRIEURE DE COMMERCE ET

ADMINISTRATION (ESCA), WHICH JOINS THE IPN (NATIONAL POLYTECHNIC INSTITUTE) IN 1936.
DANS CET ÉTABLISSEMENT ÉMERGE LA CARRIÈRE DE COMPTABLE PUBLIC, ET C'EST LE 25 MAI 1907 QUAND ON
OTORGA LE PREMIER TITRE DE COMPTABLE PUBLIC AU MEXIQUE À FERNANDO DIEZ BARROSO.

EN 1917 SE FUNDA LA ASOCIACIÓN DE CONTADORES PÚBLICOS TITULADOS

EN 1923 SE MODIFIE ET ÉMERGE L'INST. DES COMPTABLES PUBLICS TITULÉS
EN 1955 ADOPTE LE NOM ACTUEL : INSTITUT MEXICAIN DES COMPTABLES PUBLICS (RECONNU PAR
LA DIRECTION GÉNÉRALE DES PROFESSIONNELS EN TANT QUE FÉDÉRATION DES ÉCOLES DE PROFESSIONNELS.
INSTITUT REGROUPE DES COMPTABLES PUBLICS AFIN DE PARTAGER DES EXPÉRIENCES ET SUR
À DÉTERMINER LES POLITIQUES POUR LA PRÉSENTATION DES INFORMATIONS FINANCIÈRES.
AU MEXIQUE, L'IMCP ÉMET À TRAVERS DES BULLETINS : LES NORMES ET PROCÉDURES D'AUDIT ET LES
PRINCIPES DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALEMENT ACCEPTÉS, ACTUELLEMENT CONNUS SOUS LE NOM DE NIF
(NORMES D'INFORMATION FINANCIÈRE).

1.2 L'INFORMATION FINANCIÈRE ET SON RÔLE DANS LA PRISE DE DECISIONS

DÉCISION.-C'EST SÉLECTIONNER ENTRE PLUSIEURS ALTERNATIVES LA MEILLEURE.

DANS LES ENTREPRISES, LES DÉCISIONS PEUVENT ÊTRE :

1) PAR EXPÉRIENCE

1) PAR INTUITION

1) POUR DES INFORMATIONS

POUR PRENDRE UNE BONNE DÉCISION, ON UTILISE LA MÉTHODE SCIENTIFIQUE :

1) ANALYSE : a) Reconnaître qu'il existe un problème

b) Définir le problème et spécifier les données
c) Obtenir et analyser des données

2) DECISIÓN: a) Proponer diferentes alternativas

b) Sélectionner le meilleur

3) MISE EN ŒUVRE : a) Mettre en pratique l'alternative

b) Réaliser la surveillance pour contrôler le plan choisi
L'INFORMATION FINANCIÈRE.

C'est le produit final de la comptabilité et son objectif sera de fournir des données utiles pour
DIAGNOSTIQUER : RENTABILITÉ, LIQUIDITÉ, PRODUCTIVITÉ, STRUCTURE FINANCIÈRE DE L'ENTREPRISE, ETC.
POUR POUVOIR PRENDRE DES DÉCISIONS INTERNES OU EXTERNES D'UNE ENTREPRISE.

L'INFORMATION FINANCIÈRE EST FOURNIE À TRAVERS DES DOCUMENTS INFORMATIFS APPELÉS :

ÉTATS FINANCIERS

LES PRINCIPAUX ÉTATS FINANCIERS SONT :

1) BILAN GÉNÉRAL OU ÉTAT DE LA SITUATION FINANCIÈRE

ÉTAT DES RÉSULTATS OU ÉTAT DES PERTES ET GAINS

IL EXISTE D'AUTRES ÉTATS FINANCIERS :

ÉTAT DES COÛTS DE LA PRODUCTION ET DES VENTES (POUR LES USINES)

ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE (CASH FLOW)
ÉTAT D'ORIGINE ET D'APPLICATION DES RESSOURCES
ÉTAT DE CHANGEMENT DE LA SITUATION FINANCIÈRE

LES TYPES DE DÉCISIONS D'ENTREPRISES SONT :

1) DE OPÉRATION.- QUELLE ACTIVITÉ L'ENTREPRISE DÉVELOPPERA-T-ELLE ? QUEL TYPE D'ENTREPRISE SERA-T-ELLE ?

ÉTABLIRA ? DÉJÀ EN MARCHE : VENTES, ACHATS, COÛTS ET DÉPENSES DE
ACCORD À L'ENTREPRISE.

2) D'INVESTISSEMENT.-ACTIFS NÉCESSAIRES À L'ENTREPRISE POUR OPÉRER. AMÉLIORATIONS DES ACTIFS

FIJOS (BÂTIMENT, MACHINERIE, MOBILIERS ET ÉQUIPEMENTS DE BUREAU, ÉQUIPEMENT DE TRANSPORT,
EQ. DE CÁLCUL, ETC.)

3) DÉCISIONS DE FINANCEMENT.- A-T-ON LES RESSOURCES (CAPITAUX) POUR DÉBUTER OU GÉRER

L'ENTREPRISE A-T-ELLE BESOIN D'EMPRUNTER (PASSIF) ? QUELLES SONT LES MEILLEURES
OPTIONS DE FINANCEMENT ?

1.3 CONCEPT DE COMPTABILITÉ.

C'est la technique qui enregistre, classe et résume les opérations d'une entreprise dans le but de
PRODUIRE DES INFORMATIONS POUR LA PRISE DE DÉCISION.

SELON LE CINIF (CONSEIL MEXICAIN DE RECHERCHE ET DE DÉVELOPPEMENT DES NORMES DE L'INFORMATION

FINANCIÈRE)

C'est une technique utilisée pour l'enregistrement des opérations qui affectent économiquement à
UNE ENTITÉ ET QUI PRODUISENT DE MANIÈRE SYSTÉMATIQUE ET STRUCTURÉE DES INFORMATIONS FINANCIÈRES.
ENREGISTREZ LES OPÉRATIONS QUI AFFECTENT ÉCONOMIQUEMENT UNE ENTITÉ Y COMPRIS LES
TRANSACTIONS, INTERNAL TRANSFORMATIONS AND OTHER EVENTS.

C'est la technique de l'enregistrement méthodique et systématique des opérations d'une entité.

EXPRESSIBLE EN TERMES MONÉTAIRES SUR UNE PÉRIODE DÉTERMINÉE, AFIN DE RENDRE COMPTE
INFORMATION POUR LA PRISE DE DÉCISION.

ANALYSE CONCEPTUELLE DE LA DÉFINITION DE LA COMPTABILITÉ :

TECHNIQUE.-C'EST L'APPLICATION PRATIQUE DE CONNAISSANCES

REGISTRE.-NOTER, INSCRIRE.
MÉTODO.-MÉTÁ= FORME HODOS= FAIRE, C'EST LA FORME DE
FAIRE QUELQUE CHOSE.

SYSTÈME.-ENSEMBLE DE CHOSES OU DE CONNAISSANCES HARMONISÉES

ENTRE EUX, ILS ATTEIGNENT UN OBJECTIF.
OPÉRATIONS.-TOUTE UNE SÉRIE DE TRANSACTIONS (ACHETER, VENDRE, PAYER, ENCAISSER, DEMANDER UN PRÊT, ETC.
ENTITÉ.-ENTITÉ = QUELQUE CHOSE QUI EST OU EXISTE, S'APPLIQUE COMPTABLEMENT À TOUS TYPES D'ENTREPRISES (PERSONNES
PHYSIQUES ET MORALES).
MONÉTAIRES.- FAIT RÉFÉRENCE À L'ARGENT OU AU TYPE DE MONNAIE (PESOS, DOLLARS, MARKS, EUROS, LIVRES, ETC)
PÉRIODE.-DIVISION DU TEMPS (JOUR, SEMAINE, MOIS, BIMESTRE, TRIMESTRE, SEMESTRE, AN, ETC.)
INFORMATION.-FAIRE CONNAITRE QUELQUE CHOSE.
DÉCISION.-SÉLECTIONNER ENTRE PLUSIEURS ALTERNATIVES LA MEILLEURE

DOMAINES DE LA COMPTABILITÉ

1)COMPTABILITÉ FINANCIÈRE.-ENREGISTRE DES FAITS PASSÉS, OU HISTORIQUES, RÉELS ET VÉRIFIABLES

SES UTILISATEURS SONT : INTERNES ET EXTERNES
SA RÉGLEMENTATION : IMCP (NIF)
SES RAPPORTS SONT : ÉTATS FINANCIERS

2) COMPTABILITÉ ADMINISTRATIVE.- ELLE EST BASÉE SUR DES FAITS FUTURS.

LEURS UTILISATEURS SONT : INTERNES
SA RÉGLEMENTATION : INTERNE (DIRIGEANTS DE L'ENTREPRISE)
SES RAPPORTS SONT : BUDGETS, ÉTATS PROJETÉS

3) COMPTABILITÉ FISCALE.- Elle se base sur la comptabilité financière (faits passés et réels)
SUS UTILISATEURS : EXTERNE (SHyCP)
RÉGLEMENTATION : LOIS FISCALES
VOS RAPPORTS : DÉCLARATIONS FISCALES.

LIVRES UTILISÉS DANS L'ENREGISTREMENT COMPTABLE.

1) LIVRE JOURNAL.- C'EST LÀ OÙ SONT ENREGISTRÉES CHRONOLOGIQUEMENT LES OPERATIONS AU FUR ET À MESURE QU'ELLES SE PRÉSENTENT.

2) LIVRE DE COMPTE.-IL ENREGISTRE CE QUI EST INSCRIT DANS LE JOURNAL MAIS PAR TYPE D'OPÉRATION, C'EST-À-DIRE, CE
QUE AFFECTE À CHAQUE COMPTE (BANQUES, CLIENTS, ENTREPÔT, ETC), ACCUMULANT ET RÉSUMANT LA
INFORMATION

3) LIVRE D'INVENTAIRES ET DE SOLDES.- ON ENREGISTRE LES INVENTAIRES (EXISTENCE PHYSIQUE DE

MARCHANDISES) ET SOLDES DE L'ENTREPRISE, RESTANT COMME HISTOIRE.

4) LIVRE DES ACTES.- OÙ SONT CONSIGNÉS LES POINTS CONVENUS DANS LES ASSEMBLÉES DES ACTIONNAIRES
(SOCIOS), COMME SONT : MODIFICATION DES STATUTS, APPROBATION DES INFORMATIONS
FINANCIERE, RÉVOCATION DE POUVOIRS, NOMMEMENT DE DIRIGEANTS, NOUVEAUX PARTENAIRES, ETC.

1.4 UTILISATEURS DE L'INFORMATION FINANCIÈRE.

CE SONT LES ORGANISMES, INSTITUTIONS OU PERSONNES QUI VONT UTILISER L'INFORMATION FINANCIÈRE.

1) INTERNES : PROPRIÉTAIRES, PARTENAIRES OU ACTIONNAIRES.

DIRECTEURS ET GÉRANTS
EMPLOYÉS
TRAVAILLEURS

2) EXTERNES : ORGANISMES GOUVERNEMENTAUX (SHyCP)

AUTORITÉS ÉTATALES, LOCALES, DE LA SANTÉ, DE LA PROTECTION CIVILE, ENVIRONNEMENTALES, ETC.
INSTITUTIONS FINANCIERES (BANQUES, ASSUREURS, BOURSE, INSTITUTIO-
CIONS D'INVESTISSEMENTS, SOCIÉTÉS DE LOCATION FINANCIÈRE, ETC)
FOURNISSEURS (CEUX QUI FOURNISSENT DES MARCHANDISES)
CLIENTS (À QUI NOUS VENDONS)
PUBLIC EN GÉNÉRAL (FUTURS INVESTISSEURS,
PRÊTEURS, BAILLEURS, ETC.

1.5 FONDAMENTAUX JURIDIQUES.

EN TANT QUE FOURNISSEUR D'INFORMATIONS FINANCIÈRES, LA COMPTABILITÉ EST RÉGIE PAR DIVERSES
DISPOSITIONS LÉGALES :
CONSTITUTION POLITIQUE DES ÉTATS UNIS MEXICAINS (ART. 31 SECTION IV) : SONT OBLIGATIONS DE
LES MEXICAINS CONTRIBUENT AUX DÉPENSES PUBLIQUES DE LA FÉDÉRATION, DE L'ÉTAT ET DU MUNICIPALITÉ OÙ
RESIDAN, DE MANIÈRE PROPORTIONNELLE ET ÉQUITABLE DE CE QUE DISPOSENT LES LOIS.

PAR CONSÉQUENT, TOUTE PERSONNE PHYSIQUE ET MORALE (SOCIÉTÉS) EST OBLIGÉE À CONTRIBUER AUX
DÉPENSES PUBLIQUES CONFORMÉMENT AUX LOIS FISCALES LORSQU'ELLES SE TROUVENT EN SITUATION JURIDIQUE DU
FAIT GÉNÉRATEUR DU CRÉDIT FISCAL.

DANS LA CONSTITUTION SE FONDENT DES CODES (PÉNAL, DE COMMERCE, FISCAL DE LA FÉDÉRATION, ETC.)

DANS LES CODES SE FONDENT LES LOIS. POUR LE PAIEMENT CORRECT DES IMPÔTS, L'ÉTAT OBLIGE
À TENIR LA COMPTABILITÉ DE TOUTE PERSONNE PHYSIQUE OU MORALE QUI EFFECTUE TOUTE ACTIVITÉ

LE CODE DE COMMERCE ET LE CODE FISCAL DE LA FÉDÉRATION ÉTABLISSENT L'OBLIGATORIETÉ DE

TENIR LA COMPTABILITÉ.

LES PRINCIPALES LOIS DANS CE DOMAINE SONT :

LOI SUR L'IMPÔT SUR LE REVENU (ISR)
LOI SUR LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE (TVA)
LOI SUR L'IMPÔT SPÉCIAL SUR LA PRODUCTION ET LES SERVICES (IEPS)
LOI SUR L'IMPÔT SUR L'ACTIF (IA)
LOI SUR L'IMPÔT SPÉCIAL À TAUX UNIQUE (IETU)
LOI SUR L'IMPÔT SUR LES DÉPÔTS EN ESPÈCES (IDE)
LOI DE L'INSTITUT MEXICAIN DU SÉCURITÉ SOCIALE (LIMSS)
LOI FÉDÉRALE DU TRAVAIL (LFT)
LOI DE L'INFONAVIT (INSTITUT DE FONDS DE LOGEMENT POUR TRAVAILLEURS)
LOI DU SAR (SYSTÈME D'ÉPARGNE POUR LA RETRAITE)
LOIS LOCALES SUR LA MASSE SALARIALE
LOI DE RÉGULATION SANITAIRE
LOI SUR L'IMPÔT FONCIER (IP)
LOI SUR L'UTILISATION ET LA DÉTENTION DE VOITURES
LOI DE VÉRIFICATION VÉHICULE
LOI SUR LA REVUE POUR LE TRANSPORT PUBLIC ET PRIVÉ
LEYES LOCALES POUR LES LICENCES D'EXPLOITATION
LOIS POUR LA RÉGULATION BANCAIRE ET DES VALEURS

1.6 DOMAINES D'INTERVENTION DU COMPTABLE.

AU MEXIQUE, CELA COMMENCE COMME UNE CARRIÈRE TECHNIQUE, ON L'APPELAIT TENEUR DE LIVRES.
EN 1951 SE RECONNAÎT COMME CARRIÈRE UNIVERSITAIRE
EN 1959, IL Y AVAIT 13 UNIVERSITÉS QUI OFFRAIENT CE DIPLOME
EN 1998 IL Y AVAIT 186 INSTITUTIONS

FONCTIONS DE TRAVAIL DU COMPTABLE PUBLIC :

1) CONSTRUCTIF ET CRÉATIF.- CONCEVOIR ET CRÉER DES SYSTÈMES COMPTABLES POUR TRAITER DES DONNÉES QUI
PRODUISENT DES INFORMATIONS.
2) EXÉCUTIVE.- MET EN ŒUVRE ET OPÈRE DES SYSTÈMES D'INFORMATION AUTANT EN COMPTABILITÉ GÉNÉRALE COMME
DE COÛTS.
3)SUPERVISEURE.-VIGILANTE ET EXAMINE DES SYSTÈMES D'INFORMATION PAR LE BIAIS DE L'AUDIT.
4) CRITIQUE.- ANALYSE ET INTERPRÈTE L'INFORMATION PRODUITE PAR LA COMPTABILITÉ (ANALYSE ET
INTERPRÉTATION DE L'INFORMATION FINANCIÈRE.
5) CONSEILLER.- APPLIQUE L'INFORMATION AU DIAGNOSTIC ET À LA SOLUTION D'ÉVÉNEMENTS À TRAVERS LES
FINANCES ET IMPÔTS.

TOUT CE QUI PRÉCÈDE DANS LES ENTREPRISES MICRO, PETITES, MOYENNES ET GRANDES.

LES DOMAINES D'ACTION DU COMPTABLE PUBLIC SONT :

1) PROFESSIONNEL INDÉPENDANT OU EXTERNE

2) PROFESSIONNEL INTERNE DANS LE SECTEUR ENTREPRENEURIAL

3) PROFESSIONNEL DANS LE SECTEUR PUBLIC

4) PROFESSIONNEL DANS LES ENTREPRISES À BUT NON LUCRATIF

5) PROFESSIONNEL DANS LE SECTEUR DE L'ENSEIGNEMENT

1) PROFESSIONNEL INDÉPENDANT OU EXTERNE :

OFFRE DES SERVICES AU PUBLIC : COMPTABILITÉ GÉNÉRALE, AUDIT, CONSEIL FISCAL, DICTAMENS POUR
EFFETS FISCAUX, CONSEIL ADMINISTRATIF, ANALYSE ET ÉVALUATION DE PROJETS, CONSEIL
LABORAL, ASESORÍA FINANCIÈRE, AUDIT ADMINISTRATIF, DÉMARCHES FISCALES (HAUTES, BAISSES,
CHANGEMENTS D'ADRESSE, LICENCES D'EXPLOITATION, LICENCES SANITAIRES, [Link]. DE PROTECTION CIVILE,
DICTÉS POUR L'IMSS, CONSEIL EN SÉCURITÉ INDUSTRIELLE, ETC.)

2) PROFESSIONNEL INTERNE DANS LE SECTEUR ENTREPRISE

COMPTABLE GÉNÉRAL, COMPTABLE DE COÛTS, CONTROLEUR, DIRECTEUR DE L'ADMINISTRATION ET DES FINANCES
GERENTE DE IMPUESTOS, AUDITOR INTERNO, GERENTE ADMINISTRATIVO, GERENTE GENERAL, TESORERO,
RESSOURCES HUMAINES, SÉCURITÉ ET HYGIÈNE, ETC.

PROFESSIONNEL DANS LE SECTEUR PUBLIC

DANS DES ORGANISMES FÉDÉRAUX, ÉTATIQUES, MUNICIPAUX, PARASTATAUX ET DÉCENTRALISÉS, COMME :
SECRÉTAIRE OU SOUS-SECRÉTAIRE D'ÉTAT, EN TANT QUE COMPTABLE EN CHEF DES FINANCES, OFFICIER PRINCIPAL,
SECRÉTAIRE DES FINANCES, TRÉSORIER, DIRECTEUR DE DÉPARTEMENT, COMMISSAIRE, COMPTABLE, CONSEILLER, ETC.

4) PROFESSIONNEL DANS DES ENTREPRISES NON LUCRATIVES

DÉSEMPLOYANT DIFFÉRENTS POSTES DANS DES ENTREPRISES TELS QUE : HÔPITAUX, ÉCOLES, CLUBS
DÉPORTIFS, ASSOCIATIONS CIVILES, SOCIÉTÉS CIVILES, COOPÉRATIVES, ORGANISMES CULTURELS
(MUSEES BIBLIOTHEQUES), ORGANISMES DE RECHERCHE, DE BIENFAISANCE, ETC.

5) PROFESSIONNEL DANS LE SECTEUR DE L'ENSEIGNEMENT

EN TANT QUE PROFESSEUR, DIRECTEUR DE CARRIÈRE, RECTEUR DE L'INSTITUTION.

LE COMPTABLE A UN GRAND CHAMP D'ACTION, MAIS AUSSI UNE GRANDE RESPONSABILITÉ, IL

QUICHI LO OBLIGE À UNE ACTION D'UN HAUT STANDARD D'ÉTHIQUE PROFESSIONNELLE.
POUR CELA, L'IMCP A ÉMIS LE CODE D'ÉTHIQUE PROFESSIONNELLE, DANS LEQUEL SONT SOULIGNÉS DES POSTULATS DE BASE.
DE RESPONSABILITÉS, D'HONNÊTETÉ ET D'HONORABILITÉ POUR LA FONCTION DE LA COMPTABILITÉ PUBLIQUE.

PROGRAMME D'ÉTUDES : THÈME 2 ET SOUS-THEMES

2) L'ÉQUATION COMPTABLE

2.1 ÉTAT DE LA SITUATION FINANCIÈRE

2.1.1 CONCEPTUELLES D'ACTIF, DE PASSIF ET DE CAPITAL

2.1.2 L'ÉQUATION COMPTABLE A = P + C

2.2 ÉTAT DES RÉSULTATS

2.2.1 CONCEPTUELLES DES REVENUS, DÉPENSES ET BÉNÉFICE NET.

2.2..2 L'UTILITÉ NÉTTE ET SES EFFETS SUR LE CAPITAL COMPTABLE

2.3 OPÉRATIONS QU'UNE ENTREPRISE RÉALISE (ACQUERRIR DES ACTIFS, VENDRE, ACHETER, ENCAISSER, PAYER)
ET SES EFFETS SUR L'ÉQUATION COMPTABLE.
2.1 ÉTAT DE LA SITUATION FINANCIÈRE

C'EST UN DOCUMENT INFORMATIF ET DE BASE, QUI MONTRE LES INVESTISSEMENTS, BIENS ET DROITS QUI
POSSESS A COMPANY AT A SPECIFIC DATE AND THE WAY THEY WERE FINANCED (WHERE FROM
PROVIENNENT?)

SELON NIF A-3 : C'EST L'ÉTAT FINANCIER QUI MONTRE LES INFORMATIONS RELATIVES À UNE DATE
DÉTERMINÉE SUR LES RESSOURCES ET OBLIGATIONS FINANCIÈRES DE L'ENTITÉ.
ACTIFS EN ORDRE DE LEUR DISPONIBILITÉ
PASSIFS EN FONCTION DE LEUR FLEXIBILITÉ
LE CAPITAL COMPTABLE OU PATRIMOINE COMPTABLE

2.1.1 CONCEPTUELLES D'ACTIF, DE PASSIF ET DE CAPITAL

ACTIF :
SONT LES BIENS ET DROITS APPARTENANT À UNE ENTITÉ

L'ENSEMBLE DES RESSOURCES FINANCIÈRES APPARTENANT À UNE ENTITÉ

RESSOURCE ÉCONOMIQUE, PROPRIÉTÉ DE L'ENTREPRISE, DONT ON S'ATTEND QU'ELLE RENDE UN BÉNÉFICE À L'AVENIR.

BIENS ET DROITS APPARTENANT À L'ENTREPRISE ET UTILISÉS POUR EFFECTUER SES OPÉRATIONS, DANS
ATTENDEZ QU'ILS APPORTENT DES BÉNÉFICES À L'AVENIR.

SELON NIF A-5, C'EST UNE RESSOURCE CONTRÔLÉE PAR UNE ENTITÉ, IDENTIFIÉE ET QUANTIFIÉE EN
TERMINES MONÉTAIRES, DONT ON ATTEND FONDAMENTALEMENT DES BÉNÉFICES ÉCONOMIQUES FUTURS,
DÉRIVÉS D'OPÉRATIONS SURVENUES DANS LE PASSÉ, QUI ONT AFFECTÉ ÉCONOMIQUEMENT CELLE-CI
ENTITÉ.

PASSIF :
C'est le total des dettes et obligations contractées par une entreprise

SELON NIF A-5, IL S'AGIT D'UNE OBLIGATION PRÉSENTE DE L'ENTITÉ, VIRTUELLEMENT INEXCUSABLE, IDENTIFIÉE ET
CANTIFIÉE EN TERMES MONÉTAIRES ET QUI REPRÉSENTE UNE DIMINUTION FUTURE DES BÉNÉFICES
ÉCONOMIQUES, DÉRIVÉES D'OPÉRATIONS SURVENU EN PASSÉ, QUI ONT AFFECTÉ L'ÉCONOMIE
MICALMENT À LADITE ENTITÉ.

CAPITALE
C'est l'argent apporté par les propriétaires, associés ou actionnaires

TOUTE ENTREPRISE DÉMARRE SES OPÉRATIONS AVEC DES APPORTS DES PROPRIÉTAIRES, PARTENAIRES OU ACTIONNAIRES ET PEUT
ÊTRE EN
ARGENT

ESPECES (MARCHANDISES, BIENS IMMOBILIERS, MOBILIER, MACHINERIE, ÉQUIPEMENT DE TRANSPORT)

DE CÓMPUTO, ETC.)

CAPITAL CONTABLE
C'est le capital apporté plus les bénéfices ou moins les pertes accumulées.

C'est la somme de tous les comptes de capital.

SELON LA NIF A-5, IL S'AGIT DE LA VALEUR RESIDUELLE DES ACTIFS D'UNE ENTITÉ, UNE FOIS DÉDUITS TOUS LES
PASSIFS.
 BILAN GÉNÉRAL

ACTIF PASSIF
(SON TOUTES LES
(SON TOUTES LES OBLIGATIONS
PROPRIÉTÉS ET DROITS
OU DETTES DE L'ENTREPRISE
DE L'ENTREPRISE)

CAPITAL
(C'EST LE PATRIMOINE DES)
SOCIOS)

SOMMEZ L'ACTIF = SOMME PASSIF ET CAPITAL

ÉQUATION COMPTABLE.
L'ÉQUATION COMPTABLE OU ÉQUATION DE COMPTABILITÉ, EST UN DES CONCEPTS FONDAMENTAUX EN
COMPTABILITÉ. C'EST LA BASE SUR LAQUELLE SE FONDE LE SYSTÈME COMPTABLE PAR PARTIE DOUBLE.
SE DÉFINIT, EN VERTU DES PRINCIPES DE COMPTABILITÉ GÉNÉRALEMENT ACCEPTÉS, DE LA MANIÈRE SUIVANTE :

ACTIF = PASSIF + CAPITAL (OU PATRIMOINE, OU FONDS PROPRES)

DE CETTE FAÇON, LA SOMME DE LA VALEUR DES COMPTES DE L'ACTIF DOIT ÊTRE ÉGALE À LA SOMME DE
VALOR DES COMPTES DU PASSIF AINSI QUE LA SOMME DU VALOR DES COMPTES DU CAPITAL OU PATRIMOINE
(FONDS PROPRES).

QUAND EN CONSÉQUENCE DE L'ACTIVITÉ, LE PASSIF DÉPASSE EN VALEUR L'ACTIF, CE QUI

OBTENDRÉ UN VALOR NEGATIVO DE LA PARTIDA DE CAPITALISATION, ON PARLE D'UNE FAILLITE
TECHNIQUEMENT EN PARLANT D'UN POINT DE VUE COMPTABLE.

DANS LES SOCIÉTÉS OU PERSONNES MORALES, LE CAPITAL EST APPORTÉ PAR DES DOCUMENTS APPELÉS
ACCIONES, C'EST POUR CELA QU'ILS REÇOIVENT LE NOM D'ACTIONNAIRES.

LES ACTIONS DONNENT DROIT À PARTICIPER AUX BÉNÉFICES DE L'ENTREPRISE PAR LE BIAIS DE CE QUE
CONNAÎTRE COMME DIVIDENDES.

LE DIVIDENDE CONSISTE À DIVISER LE BÉNÉFICE NET PAR LE NOMBRE D'ACTIONS.

 UTILITÉ NÉTA/NB. D'ACTIONS

PAR LE FAIT QU'IL S'AGIT D'UNE SOCIÉTÉ, LE CAPITAL REÇOIT LE NOM DE CAPITAL SOCIAL.

QUAND IL S'AGIT D'UNE PERSONNE PHYSIQUE, LE CAPITAL REÇOIT LE NOM DE PATRIMOINE OU SIMPLE.
MENTE CAPITAL.

LES ÉLÉMENTS DU BILAN SONT :

ACTIF
PASSIF
CAPITALE

L'ACTIF EST CLASSÉ SELON LES NIF DE L'IMCP EN FONCTION DE SA DISPONIBILITÉ SOUS 3 RUBRIQUES :

CIRCULANTE (DE RAPIDE DISPONIBILITÉ)

FIJO (INVESTISSEMENTS PERMANENTS OU À LONG TERME, PLUS D'UN AN)

DIFÉRÉ (CE SONT DES ACTIFS INTANGIBLES COMME LES DÉPENSES PRÉOPÉRATIONNELLES D'ORGANISATION ET DE
INSTALLATION DE L'ENTREPRISE, OU DROITS DE BREVETS ET DE MARQUES, CRÉDITS COMMERCIAUX, ETC.)

LE PASSIF SE CLASSIFIE CONFORMÉMENT AUX NIF EN FONCTION DU TEMPS DE SA QUITTANCE EN :

À COURT TERME CIRCULANT.-IL S'AGIT DE DETTES ET D'OBLIGATIONS QUI DOIVENT ÊTRE RÉGLÉES DANS UN
PÉRIODE MOINS D'UN AN.

À LONG TERME FIXE.- IL SE RÉFÈRE AUX DETTES, ENGAGEMENTS ET OBLIGATIONS QUI DOIVENT ÊTRE
Couvrir sur une période de plus d'un an.

CRÉDITS DIFFÉRÉS.- FAIT RÉFÉRENCE À DES ENGAGEMENTS QUI DOIVENT ÊTRE RESPECTÉS À L'AVENIR,
EN RAISON DE LEUR PROVENANCE DES PAIEMENTS ANTICIPÉS ET QU'ILS DEVIENDRONT UN REVENUS UNE FOIS
DEVENGÉS

LE CAPITAL N'A PAS DE CLASSIFICATIONS, LE CAPITAL SOCIAL INITIAL EST PRÉSENTÉ EN PREMIER.
POSTÉRIEUREMENT APPORTS, RÉSERVES, ENSUITE LES BÉNÉFICES OU PERTES D'EXERCICES
ANTÉRIEURES ET ENFIN LES UTILITÉS OU PERTES DE L'EXERCICE EN COURS.

FORMES DE PRÉSENTATION DE L'ÉTAT DE LA SITUATION FINANCIÈRE OU BILAN GÉNÉRAL

1) SOUS FORME DE COMPTE :

CIA. X, S.A. DE C.V.
BILAN AU ...
ACTIF PASSIF

CAPITAL
2) SOUS FORME DE RAPPORT :
CIA. X, S.A. DE C.V.
BILAN GÉNÉRAL AU ...
ACTIF
PASSIF
CAPITALE
CÍA. COMERCIALISATRICE INTÉGRALE, S.A. DE C.V.
BILAN AU 31 DÉCEMBRE 2_____.
ACTIF
CIRCULANTE :
CAISSE 10 000,00
BANQUES 1 380 000,00
CLIENTS 2 650 000,00
DEUDORES DIVERSOS 50 000,00
ACTIONNAIRES 1 500 000,00
IVA CRÉDIBLE 80 000,00
ENTREPÔT 1 609 625,00
INVESTISSEMENTS TEMPORAIRES 300 000,00
ACTIONs, OBLIGATIONS ET VALEURS 500,000.00 8,079,625.00
FIXE :
TERRAIN 3 000 000,00
IMMEUBLE 5 500 000,00
DEPR. ACCUM. DE L'EDIF. 275,000.00 5,225,000.00
MOB. Et ÉQUIPE 500 000,00
AMORT. ACCUM. MOB. ET EQ. 50 000,00 450 000,00
ÉQUIPE DE TRANSPORT 1 500 000,00
DEPR. ACUM. EQ. DE TRANS. 375,000.00 1,125,000.00
ÉQUIPE DE COMPTAGE 300 000,00
DEPR. ACCUM. ÉQUIPE. D'ACHAT. 90 000,00 210 000,00
DÉFÉRÉ
DÉPENSES D'ORGANISATION. 90 000,00
AMORT. ACUM. GTS. ORG. 4 500,00 85 500,00
DÉPENSES D'INSTALLATION. 220 000,00
AMORT. ACUM. GTS. INST. 11 000,00 209 000,00 294 500,00
FAITES LA SOMME DES ACTIFS 18 384 125,00

PASSIF
À COURT TERME :
FOURNISSEURS 1 384 125,00
CREANCIERS DIVERS 445 000,00
IMPÔTS ET QUOTAS X PAIEMENT 135 000,00
IVA TRASLADÉ 170 000,00
I.S.R. À PAYER 689 220,00
P.T.U. À PAYER 273,500.00 3,096,845.00

À LONG TERME :
CRÉDIT HYPOTHÉCAIRE 3 000 000,00 3 000 000,00
SOMME LE PASSIF 6 096 845,00

CAPITALE
CAPITAL SOCIAL 10 000 000,00
Réserve Légale 25 750,00
RÉSERVE DE RÉINVESTISSEMENT 25 750,00
RÉSULTATS D'EXERC. ANT. 463 500,00
RÉSULTATS DE L'EXERCICE 1 772 280,00
CAPITAL SOCIAL 12 287 280,00
SOMME PASSIF ET CAPITAL 18 384 125,00
CLASSIFICATION DES COMPTES ET PRÉSENTATION DANS LES ÉTATS FINANCIERS

BILANS OU ÉTAT DE LA SITUATION FINANCIÈRE

ACTIF
CIRCULANTE : NATURE
Fonds de caisse ou petite caisse ou caisse débiteur argent propriété de l'entreprise en espèces.
Banques Deudora Efectivo dans des institutions financières
Clients Deudora Droits de créance provenant des ventes
Documents à Recevoir Deudora Lettres et Billets à ordre au profit de l'entreprise
Documents Escomptés Créancière [Link]és par Banques (Affacturage)
Provision pour créances douteuses Créancière % enregistré dans les dépenses pour créances irrécouvrables
Créanciers Divers Deudora Droits de créance pour tout concept
Fonctionnaires et employés Prêts de Deudora au personnel de l'entreprise
Actionnaires Deudora Adeudo de socios par tout concept
Iva Acreditable Deudora Iva (Achats, Gts. et Acquisitions)
Inventaires ou Entrepôt Deudora Marchandise pour sa vente ou sa fabrication
Provisions pour marchandise obsolète Acreedora % enregistré dans les dépenses pour march. Obsolète
Inversions Temporaires Deudora Argent investi dans des institutions financières.
Actions, Obligations et Valeurs Deudora Inversions en actions, obligations et autres
Paiements anticipés Deudora Tout paiement effectué à l'avance
Magasin de Papeterie, Propagande,
etc. Deudora Investissements importants dans la papeterie, publicité.

FIJO :
Terrain Deudora Bien immobilier sans construction (20% de la valeur)
Bâtiment Deudora Construction, warehouse, shop, etc. (80%)
Derpr. Acum. du bâtiment Créancier soustrayant de la valeur au fil du temps
Machinerie et Équipement Deudora En usines représente eq. et travail
Amortissement cumulé des machines et équipements Acreedora à la baisse de valeur au fil du temps
Mobilier et Équipement de Bureau Deudora Bureaux, classeurs, chaises, etc.
Amortissement cumulé des meubles et de l'équipement de bureau
Acreedora Baisse de valeur au fil du temps
Mobilier et Équipement de Magasin Deudora étagères, comptoirs, décharges, etc.
Amort. Cumulée de Mob. et Eq. de Magasin Créancière Baisse de valeur par le passage du temps
Équipe de Transport Dédouane de cargaison (camions) et utilitaires (voitures)
Amortissement cumulé du matériel de transport Créancier en baisse de valeur en raison du temps écoulé
Équipe de calcul Deudora Ordinateurs, imprimantes, onduleurs, etc
Amort. Accum. du Matériel Informatique Acreedora Baisse de valeur par le passage du temps
Moules et matrices Deudora En usines représente eq. et travail
Dépr. Acum. de Moulages et de Gabarits Créance Baisse de valeur par le passage du temps
Matériel Principal Deudora Grandes perceuses, perforatrices, grues, etc
Depr. Acum. de Herramental Mayor Créance en baisse de valeur avec le temps

DIFFÉRÉ :
Dépenses d'organisation Deudora Gts. Notaires, comptables au début de l'opération
Amort. Accum. de Dépenses d'Organisation Créditrice Baisse de valeur par le temps écoulé
Frais d'installation Deudora Gts. d'adaptation au début de l'activité
Amort. Acum. de Gastos de Instalación Acreedora Baisse de valeur par le passage du temps
Brevets et Marques Deudora droits sur les noms, les auteurs, etc.
Crédit Mercantile Deudora Droits pour le prestige de l'entreprise
Impositions Payées par Anticipation Deudora Pagos prov ISR, ISR créditable, en faveur
Propagande et Publicité Deudora Investissements dans la publicité
 PASSIF
À COURT TERME OU CIRCULANT : NATURE
Fournisseurs Créancière de dettes pour achat de marchandises
Créanciers divers Créancier des dettes pour tout autre concept
Documents à Payer Créancière de dettes par lettres et promesses de paiement
Impôts et cotisations à payer Créancier de la dette d'impôt et des cotisations à l'IMSS
Iva Trasladado ou à Payer Acreedora Iva repercuté dans les ventes
I.S.R. à payer Créancier de la Dette au titre de l'ISR
P.T.U. à payer Acreedora de la dette pour le concept de distribution des bénéfices
Dividendes à payer Créancière des dividendes dus aux associés

À LONG TERME OU FIXE :

Créancier hypothécaire Créancière de prêt hypothécaire de plus d'un an
Documents à payer à long terme Créancière Lettres et billets à ordre avec des échéances de plus d'un an

Prêts de rénovation Créancier de la dette pour l'achat de machines et d'équipements

Prêts d'Habilitation ou d'Avio Créance de dettes pour achat de marchandises + 1 an
Prêts Quirografaires Créancier des dettes avec garantie de l'entreprise
Obligations Acreedora Documents qui cotisent à la Bourse de Vale.

DÉFÉRÉ
Rentes perçues d'avance Créancière Obligation de service par loyer perçu. Anticipé.
Int. Cobrados se refléteront comme des produits
Intérêts perçus d'avance Créanciers financiers
Anticipations Créancier Obligation pour tout acompte

CAPITALE
Capital Social Créances Apports des associés
Réserve Légale Acreedora % de bénéfice séparé comme réserve légale
Réserve de Réinvestissement Créancière % de profit séparé comme réserve de réinvestissement.
Résultat par Réexpression Acreedora Utilité ou perte due aux effets de l'inflation
Résultats des exercices antérieurs Acreedora Utilités ou pertes des exercices antérieurs
Résultats de l'exercice Créancière Bénéfice ou perte générée au cours de l'exercice

2.1.2 ÉQUATION COMPTABLE.

L'ÉQUATION COMPTABLE OU ÉQUATION DE COMPTABILITÉ, EST UN DES CONCEPTS FONDAMENTAUX EN

COMPTABILITÉ.
C'est la base sur laquelle repose le système comptable en partie double.
SE DÉFINIT, SELON LES PRINCIPES COMPTABLES GÉNÉRALEMENT ACCEPTÉS, DE LA MANIÈRE SUIVANTE :

ACTIF = PASSIF + CAPITAL (OU PATRIMOINE, OU FONDS PROPRES)

DE CETTE FAÇON, LA SOMME DES VALEURS DES COMPTES D'ACTIF DEVRA ÊTRE ÉGALE À LA SOMME DE
VALEUR DES COMPTES DU PASSIF PLUS LA SOMME DE LA VALEUR DES COMPTES DU CAPITAL OU
PATRIMOINE.

FUENTES ORIGINES

QUAND EN RAISON DE L'ACTIVITÉ, LE PASSIF DÉPASSE EN VALEUR L'ACTIF, CE QUI

OBTENDRÍA UN VALOR NÉGATIF DE LA PARTIE DE CAPITALISATION, ON PARLE D'UNE FAILLITE,
TECHNIQUEMENT PARLANT D'UN POINT DE VUE COMPTABLE.
2.2 ÉTAT DES RÉSULTATS

C'est un état financier de base dans lequel des informations relatives aux réalisations sont présentées.
ATTEINTS PAR L'ADMINISTRATION, PENDANT UNE PÉRIODE DÉTERMINÉE.

C'est un état financier dynamique d'une période déterminée, où sont présentés les réalisations.
OBTENUS (REVENUS) ET LES EFFORTS RÉALISÉS (COÛTS ET DÉPENSES), PAR LA GESTION D'UNE
ENTREPRISE.

C'est un document d'information de base sur la comptabilité, réalisé dans une période déterminée.
ET OÙ SONT MONTREES LES OPÉRATIONS DE L'ENTREPRISE EN CE QUI CONCERNE LES RÉALISATIONS (REVENUS OU VENTES) ET
EFFORTS (COSTS ET DÉPENSES), LA DIFFÉRENCE SERA LE RÉSULTAT OBTENU DANS LA PÉRIODE (PROFIT OU
PÉRDIDA).

2.2.1 CONCEPTUELLES DES REVENUS, DÉPENSES ET BÉNÉFICE NET.

REVENUS.- ON L'APPELLE ÉGALEMENT VENTES, CELLES-CI GÉNÉRÉES PAR UNE ENTITÉ À TRAVERS
SERVICES, VENTE DE MARCHANDISES (INVENTAIRES), OU TOUT AUTRE CONCEPT QUI LUI
RINDA BÉNÉFICES, PEUVENT ÊTRE :
ORDINAIRES.- OBTENUS PAR VOTRE ACTIVITÉ (VENTES)
NON ORDINAIRES.- GÉNÉRÉS PAR DES OPÉRATIONS NON FRÉQUENTES, ÉPISODIQUES OU EXTRA-
ORDINAIRES.
LES REVENUS OU PRODUITS FINANCIERS.- SE RÉFÈRENT À CEUX QUI SONT OBTENUS PAR LE
GESTION DE L'ARGENT ET REPRÉSENTENT UN AVANTAGE POUR L'ENTREPRISE.

SE REFÈRENT AUX OBTENUS SPORADIQUEMENT ET SONT DES GAINES PAR

AUTRES TYPES D'ACTIVITÉS NON COMMUNES DE L'ENTREPRISE.

COSTS ET DÉPENSES.- Cela fait référence à des diminutions des revenus, son intention est de générer des revenus
DANS LES ENTREPRISES.
REPRÉSENTENT DES EFFORTS OU DES SACRIFICES RÉALISÉS POUR OBTENIR DES REVENUS
ILS PEUVENT ÉGALEMENT ÊTRE : ORDINAIRES ET NON ORDINAIRES.

LE COÛT SE RAPPERA PRINCIPALEMENT AUX MARCHANDISES DESTINÉES À LA VENTE OU À LA TRANS-

FORMATION.

LES DÉPENSES SERONT OPÉRATIONNELLES DES DÉPARTEMENTS QUI LES GÉNÈRENT OU PAR OPÉRATION
NES SPÉCIALES :
DÉPENSES DE VENTE : GÉNÉRÉES PAR LE DÉPARTEMENT DES VENTES
FRAIS D'ADMINISTRATION : GÉNÉRÉS PAR LE DÉPARTEMENT D'ADMINISTRATION
DÉPENSES FINANCIÈRES.- ELLES DÉCOULENT DE LA NÉCESSITÉ D'OBTENIR DES PRÊTS ET LES RELA-
CIONADOS AVEC LA GESTION D'ARGENT, PRINCIPALEMENT DANS LES BANQUES (INTÉRÊTS, COMMISSIONS
BANCARIAS).
AUTRES DÉPENSES.- REPRÉSENTENT DES DÉPENSES EXTRAORDINAIRES GÉNÉRÉES PAR DES SINISTRES OU PAR
OPÉRATIONS NON COURANTES DE L'ENTREPRISE.

LA UTILITÉ.- C'EST LE BÉNÉFICE FINAL DES OPÉRATIONS DE L'ENTREPRISE.

ON OBTIENT: EN RETIRANT LES REVENUS DES COÛTS ET DÉPENSES.

EN ÉLABORANT L'ÉTAT DES RÉSULTATS OU L'ÉTAT DES PERTES ET GAINS, ON OBTIENT

DIFFÉRENTS TYPES D'UTILITÉ OU DE RÉSULTAT :

UTILITÉ BRUTE = REVENUS OU VENTES MOINS COÛT DES VENTES

UTILITÉ D'EXPLOITATION = UTILITÉ BRUTE MOINS DÉPENSES D'EXPLOITATION (DÉPENSES DE VENTE ET DÉPENSES)
DE ADMINISTRATION)

UTILITÉ DE L'EXERCICE = UTILITÉ D'EXPLOITATION MOINS LE RÉSULTAT INTÉGRAL DE FINANCEMENT

(DÉPENSES FINANCIÈRES MOINS PRODUITS FINANCIERS)
UTILITÉ AVANT IMPÔTS = RÉSULTAT DE L'EXERCICE MOINS PTU (PARTICIPATION DES
TRAVAILLEURS DANS LES BENEFICES DE L'ENTREPRISE 10%)

UTILITÉ NÉTTE = UTILITÉ AVANT IMPÔTS MOINS ISR (28%)

2.2.2 L'UTILITÉ NETTE ET SON EFFET SUR LE CAPITAL COMPTABLE.

LE BÉNÉFICE NET EST LE BÉNÉFICE FINAL EN FAVEUR DES PROPRIÉTAIRES OU DES ACTIONNAIRES DE L'ENTREPRISE, LE
QUELS LEUR DONNE DROIT À PARTICIPER À CETTE UTILITÉ PAR LE BIAIS DE DIVIDENDE, UNE FOIS QUE
ON A MIS DE CÔTÉ UN POURCENTAGE POUR LA RÉSERVE LÉGALE (5 %) ET POUR LA RÉSERVE DE RÉINVESTISSEMENT
(% FIXÉ DANS L'ACTE CONSTITUTIF)

LA UTILITÉ NETTE EST LE COMPTE QUI RAPPORTE L'ÉTAT DES RESULTATS À L'ÉTAT DE POSITION
FINANCIÈRE OU BILAN GÉNÉRAL.

SE PRÉSENTE À LA FIN DE LA RUBRIQUE CAPITALE, FAIT PARTIE DU CAPITAL PROPRES ET REPRÉSENTE LE

BÉNÉFICE EN FAVEUR DES ASSOCIÉS.
CE BIENFAIT AUGMENTE LA VALEUR DE L'ENTREPRISE, CAR IL SERA REFLETÉ COMME UNE SOURCE
DERECURSOS.

C'est aussi l'origine des applications mises en œuvre au sein de l'entreprise et reflétées dans le
BILAN GÉNÉRAL.
2.3 OPÉRATIONS QU'UNE ENTREPRISE RÉALISE (ACQUÉRIR DES ACTIFS, VENDRE, ACHETER,
COBRER, PAYER) ET SES EFFETS SUR L'ÉQUATION COMPTABLE.

ACTIF = PASSIF + CAPITAL

EXEMPLE : 1 000 000,00 = 300 000,00 + 700 000,00

ADQUISITION D'ACTIFS POUR 200 000,00 $ ET IL RESTE À PAYER

ACHAT DE MARCHANDISE POUR 100 000,00 $ ET LE SOLDE À PAYER
VENDE A CRÉDITO LA MERCANCÍA EN 200 000,00 $
COBRÉ 120 000,00 $ AUX CLIENTS
A PAYÉ 80 000,00 $ DU DÉBIT DE MARCHANDISE (FOURNISSEURS)
PAGÉ 50 000,00 $ DU DÉBITE DES ACTIFS
VÉRIFIER LES EFFETS DANS L'ÉQUATION COMPTABLE.

THÈME 3 ET SOUS-TEMES
 3) LE PROCESSUS COMPTABLE

3.1 REGISTRE DES OPÉRATIONS

3.1.1 LE JOURNAL GÉNÉRAL
3.1.2 LE GÉNÉRAL

3.2 PARTIE DOUBLE

3.2.1 DÉFINITION
3.2..2 RÈGLES DU JEU DOUBLE

3.3 LA FACTURE
3.3.1 PARTIES DU COMPTE

3.4 CATALOGUE DE COMPTES

3.5 MANUEL COMPTABLE OU GUIDE DE COMPTABILISATION

3.6 REGISTRE DES OPÉRATIONS DANS LE JOURNAL ET LE GRAND LIVRE D'UN AFFAIRE COMMERCIALE.

3.7 BALANCE DE Vérification

3.8 ÉLABORATION, ÉTAT DE RÉSULTAT ET ÉTAT DE LA SITUATION FINANCIÈRE.

3) PROCESSUS COMPTABLE

PROCESSUS.- PRO (VERS L'AVANT) CÉDERE (CÉDER - DONNER, TRANSFÉRER)

SINÓNIMOS: SUCESIÓN, EVOLUCIÓN, MARCHA, DESARROLLO,
TRANSCURSO, CURSO.
COMPTABLE.- CE QUI PEUT ÊTRE COMPTÉ, QUI A UNE COMPTABILITÉ

PROCESSUS COMPTABLE
C'EST LE CYCLE PAR LEQUEL LES TRANSACTIONS OU OPÉRATIONS DE L'ENTREPRISE SONT
ENREGISTRÉES ET RÉSUMÉES POUR L'OBTENTION DU PRODUIT FINAL DE LA
COMPTABILITÉ QU'EST-CE QUE L'INFORMATION FINANCIÈRE À TRAVERS LES ÉTATS
FINANCIERS.

LE PROCESSUS COMPTABLE SE COMPOSE DES ÉTAPES SUIVANTES : Un

A
 TRANSACTION ÉLABORATION REGISTRE PASSESAU
U OPÉRATION DE POLICE DANS LE LIVRE DE JOURNAL LIVRE MAJOR

BALANZA DE SIÈGES BALANCE INFORMATION FINANCIÈRE

COMRPOBACIÓN DE RÉGLAGE AJUSTÉE ÉTATS FINANCIERS

3.1 REGISTRE DES OPÉRATIONS.

EN COMPTABILITÉ, ON L'APPELLE L'ENSEMBLE DES DOCUMENTS ET DES LIVRES
OÙ S'ENREGISTRE (ANOTE) L'ACTIVITÉ COMMERCIALE D'UNE ENTREPRISE.
L'ENREGISTREMENT COMPTABLE SE FAIT EN NOTANT DEUX FOIS LA QUANTITÉ DE LA
OPÉRATION : UN AU DÉBIT D'UN COMPTE ET L'AUTRE AU CRÉDIT D'AUTRE
COMPTE.

POUR EFFECTUER L'ENREGISTREMENT DES OPÉRATIONS, ON UTILISE 2 TYPES DE

DOCUMENTS
DOCUMENTS JUSTIFICATIFS
DOCUMENTS COMPTABLES
1) DOCUMENTS JUSTIFICATIFS :
L'ENREGISTREMENT COMPTABLE S'EFFECTUE PAR DES OPÉRATIONS DÉMONSTRATIVES.
DAS CON DOCUMENTATION COMPROBANTE (FACTURES, REÇUS, DÉPÔTS,
CONTRATS, COMPROUVEMENTS DE DÉPENSES, TICKETS, CÉDULES, PAPIERS DE TRAVAIL
JO, DÉCLARATIONS FISCALES, ETC.)

2) DOCUMENTS COMPTABLES (POLICES) :

CE SONT DES DOCUMENTS D'ENREGISTREMENT DES OPÉRATIONS AUXQUELLES ON AJOUTE
LES DOCUMENTS JUSTIFICATIFS (OU COPIES).
DANS LES POLICES, L'ENREGISTREMENT COMPTABLE EST CODÉ SELON
AU CATÉLOGUE DE COMPTES ÉLABORÉ PRÉCÉDEMMENT SOUS FORME NUMÉRIQUE OU
ALFANUMÉRIQUE.

IL EXISTE TROIS TYPES DE CONTRATS :

EGRESOS.- POUR ENREGISTRER DES ABONNEMENTS (SORTIES) DU COMPTE BANCAIRE.

SE FAIT PAR CHÈQUES, TRANSFÉRENCES BANCAIRES OU TOUT AUTRE
UNE AUTRE FAÇON DE RETRAIT BANCAIRE.

2)REVENUS.- POUR ENREGISTRER DES DÉPÔTS (ENTRÉES) DANS LE COMPTE BANCAIRE.

3) DIARIO.- POUR L'ENREGISTREMENT DE TOUTES LES AUTRES OPÉRATIONS OÙ NON

INTERVIENNENT DES MOUVEMENTS DU COMPTE BANCAIRE (ACHATS À CRÉDIT, VENTES À
CRÉDIT, DÉPRÉCIATIONS, AMORTISSEMENTS, ENREGISTREMENT DES PASSIFS (CREANCES), ETC.
3.1.1 DIARIO GÉNÉRAL

C'est le livre où sera enregistré le siège comptable de

LES POLICES.
SI L'ENREGISTREMENT EST MANUEL, ON NOTE L'ENREGISTREMENT COMPTABLE EN UTILISANT
COLONNES DE : PARTIEL (POUR AFFECTATION DES SOUS-COMPTES)
DEBE (POUR AFFECTATION DES CHARGES)
HABER (POUR AFFECTATION DES ABONNEMENTS)

ACTUELLEMENT DANS LES PROGRAMMES COMPTABLES PAR ORDINATEUR, ON SAISI LA

POLICE DÉJÀ CODIFIÉE DANS LE LIVRE DE JOURNAL.
LA COMMUNICATION AVEC L'ORDINATEUR EST NUMÉRIQUE (CODAGE DES COMPTES ET
SOUS-COMPTE), CAPTURANT L'AFFECTATION DES COMPTES OU SOUS-COMPTES DANS LES
COLONNES DU DEBE ET DU HABER.

3.1.2 GRAND LIVRE

APRÈS AVOIR ENREGISTRÉ LES ÉCRITS JOURNALIERS, IL FAUT TRANSFÉRER

AU LIVRE MAJOR.
CE LIVRE CONTIENT SÉPARÉMENT CHAQUE COMPTE INDIVIDUEL.
LES OPÉRATIONS SONT TRANSFÉRÉES COMPTE PAR COMPTE.

No. DE COMPTE
3.2 PARTIE DOUBLE

C'EST LE SYSTÈME D'ENREGISTREMENT PAR LEQUEL ON VOIT TOUJOURS

AFFECTÉES PAR AU MOINS DEUX COMPTES, POUR CHAQUE TRANSACTION.

C'EST LA MÉTHODE UTILISÉE POUR L'ENREGISTREMENT COMPTABLE, OÙ POUR CHAQUE TRANSACTION

SEFFECTENT DEUX OU PLUS DE POSTS.

3.2.2. RÈGLES DE LA PARTIE DOUBLE.

L'ENREGISTREMENT DE CHAQUE OPÉRATION AUGMENTE OU DIMINUE D'AU MOINS DEUX
ÉLÉMENTS DE L'ÉQUATION COMPTABLE.
À CECI ON L'APPELLE COMME RÈGLES DE LA PARTIE DOUBLES ; ET ILS SERTENT DE GUIDE POUR
ANALYSER LES DIFFÉRENTES TRANSACTIONS ET FACILITER L'ENREGISTREMENT COMPTABLE.

RÈGLES DU MATCH DOUBLE.

RÈGLE GÉNÉRALE.- À TOUT CHARGE CORRESPOND UN ACOMPTE

1) À TOUT AUGMENTATION D'ACTIF CORRESPOND UNE AUGMENTATION DU PASSIF
2) À CHAQUE AUGMENTATION D'ACTIF CORRESPOND UNE AUGMENTATION DU CAPITALE
3) À UNE AUGMENTATION D'ACTIF CORRESPOND UNE DIMINUTION DANS L'ACTIF MÊME

4) À TOUTE DIMINUTION DU PASSIF CORRESPOND UNE DIMINUTION DE L'ACTIF

5) À TOUTE DIMINUTION DU PASSIF CORRESPOND UNE AUGMENTATION DU CAPITAL
6) À TOUTE DIMINUTION DU PASSIF CORRESPOND UN AUGMENT EN LE PASSIF MÊME

7) À TOUTE DIMINUTION DU CAPITAL PROPRES CORRESPOND UN AUGMENTATION DANS LE

CAPITAL CONTABLE MISMO.
8) À TOUTE DÉSINTEGRATION DU CAPITAL D'ÉQUITE CORRESPOND UNE DIMINUTION DE
ACTIF.
9) À TOUTE DIMINUTION DU CAPITAL SOCIAL CORRESPOND UN AUGMENT EN LE
PASSIF.
10) UN AUGMENT DE L'ACTIF CORRESPOND À UN AUGMENT DES REVENUS
11) À TOUT AUGMENTATION DE PASSIF CORRESPOND UNE AUGMENTATION DES COÛTS ET DÉPENSES
12) À LA AUGMENTATION DES REVENUS CORRESPOND UNE AUGMENTATION DU CAPITAL
13) À TOUTE AUGMENTATION DES COÛTS ET DÉPENSES CORRESPOND UNE DIMINUTION DANS LE
ACTIF OU EN CAPITAL.

3.2.3 RÈGLES DU CHARGE ET DU CRÉDIT

SI LES COMPTES ACCUMULENT LES AUGMENTATIONS ET DIMINUTIONS QU'ILS SUBISSENT CHAQUE

RENSEIGNEMENT DES ÉTATS FINANCIERS EN CONSÉQUENCE DES OPÉRATIONS
RELISÉES, CES AUGMENTATIONS ET DIMINUTIONS S'EFFECTUENT PAR L'INTERMÉDIAIRE DE CHARGEMENTS ET
ABONNEMENTS.

3.3 LE COMPTE
C'est l'unité minimale d'enregistrement utilisée pour comptabiliser.
C'est l'endroit où sont notées les augmentations ou diminutions de chaque poste,
PROVOQUÉS PAR LES MOUVEMENTS QUI S'ORIGINENT DANS UNE TRANSACTION.

SOUS-COMPTES.- CE SONT DES DIVISIONS DES COMPTES ET ILS SERVENT À L'ENREGISTREMENT PLUS
ANALYTIQUE DES OPÉRATIONS.

3.3.1 PARTIES DU COMPTE :

DÉNOMINATION CONFORMÉMENT À CE QUE PRÉVOIT L'INSTITUT

MEXICAIN DES COMPTABLES PUBLICS.

2) DETTES OU CHARGES

3) HABER O ABONOS

4) LE SOLDE EST LA DIFFÉRENCE ENTRE CES TERMES (DÉBIT ET CRÉDIT)

SI LA DETTE EST PLUS ÉLEVÉE, ON DIT QUE LE COMPTE EST DE NATURE DÉBITEUR
SI LE MONTANT EST SUPÉRIEUR, LE COMPTE SERA DE NATURE DÉBITEUSE.

LA REPRÉSENTATION DU COMPTE EST À TRAVERS L'APPELÉ "T"

3.4 CATALOGUE DES COMPTES

C'est une liste de tous les comptes qui vont être utilisés pour l'enregistrement
COMPTABLE.

IL FAUT ATTRIBUER UN NOMBRE APPELÉ CODE OU CODIFICATION, QUI SERVIRA

POUR L'ENREGISTREMENT SUR L'ORDINATEUR.

EN FONCTION DU GROUPE DE COMPTES, UN NUMÉRO SERA ATTRIBUÉ AUX NIVEAUX QUE LA

L'ENTREPRISE SOUHAITE UTILISER SELON SES BESOINS

LES PROGRAMMES COMPTABLES AUTOMATISÉS COMPORTENT AU MAXIMUM 12 NIVEAUX.

XXX-XXXX-XXX-XX XX-XXX-XXX-XXXX XXX-XXX-XXX-XXX

LE CHIFFRE À UTILISER POUR LA CLASSIFICATION DES COMPTES DEVRA ÊTRE :

( 1 ) POUR LES COMPTES D'ACTIF ( 4 ) COMPTES DE RÉSULTATS

CRÉANCIERES
( 2 ) POUR LES COMPTES DE PASSIF
( 5 ) COMPTES DE RÉSULTATS
( 3 ) POUR LES COMPTES DE CAPITAL DÉBITEURS

LES COMPTES DE RÉSULTATS CRÉDITO S'APPLIQUENT AUX COMPTES QUI

REPRÉSENTENT DES BÉNÉFICES (UTILITÉS) POUR LES ENTREPRISES QUI SONT :

VENTES OU REVENUS
PRODUITS FINANCIERS (GAINS PAR UTILISATION
DE L'ARGENT)
AUTRES PRODUITS (GAGNANTS SPORADIQUES EN OPÉRATIONS)
PAS DE NORMES DE L'ENTREPRISE)

LES COMPTES DE RÉSULTAT DÉBITEURS SE RÉFÈRENT AUX COMPTES QUI REPRÉSENTENT DES EFFORTS
(PÉRDIDAS) ET ILS SONT NÉCESSAIRES À EFFECTUER POUR LE FONCTIONNEMENT DE L'ENTREPRISE, ET SONT :

COUT DE VENTE (LE MONTANT AU COÛT DES MARCHANDISES

VENDUES OU À TRANSFORMER
DÉPENSES D'OPÉRATION :
DÉPENSES DE VENTE (ENGAGÉES OU CAUSÉES PAR LE DÉPARTEMENT.
DE VENTES DES ENTREPRISES
FRAIS ADMINISTRATIFS (ENGAGÉS OU CAUSÉS PAR LE)
DEPARTEMENT ADMINISTRATIF
DÉPENSES FINANCIÈRES (CAUSÉES PAR L'UTILISATION DE L'ARGENT)
AUTRES DÉPENSES (ÉSPORADIQUES ET NON NORMALES DE L'ENTREPRISE)

SOUS-COMPTE :
SES DIVISIONS DES COMPTES SONT LE DÉTAILLÉ DES COMPTES DE GRAND LIVRE. DANS LES ENTREPRISES ON
DIVISEZ LES COMPTES POUR OBTENIR DES INFORMATIONS DÉTAILLÉES SUR LES CONCEPTS OU LES PERSONNES QUI LES
INTÉGRAN.

EXEMPLE : DANS LE COMPTE BANCAIRE : Bancomer, S.A :

Banamex, S.A.
HSBC, S.A.
Banorte, S.A., etc.

DANS LE COMPTE DES DÉPENSES : Salaires et Rémunérations

Location
Lumière
Téléphone
Combustibles et Lubrifiants. etc.
DANS LE COMPTE CLIENT : Juan Pérez
Laura Hernández López
Hamsa, S.A. de C.V :
Representaciones Leo, S.A. de C.V.
Zigzag, S.A. de C.V., etc.

3.5 MANUEL DE COMPTABILITÉ OU GUIDE DE COMPTABILISATION.

ÉGALEMENT APPELÉ INSTRUCTIF COMPTABLE. C'EST UN DOCUMENT OÙ APPARAÎT LE GUIDE ET LA GESTION
DES COMPTES QUI APPARAISSENT DANS LE CATALOGUE DES COMPTES.
CHAQUE ENTREPRISE A SA MANIÈRE DE RÉDIGER ET D'ÉLABORER LE GUIDE OU LE MANUEL DU CATALOGUE DE
COMPTES. CEPENDANT, CET INSTRUCTIF DOIT CONTENIR :

Non. DU COMPTE
NOM DU COMPTE
COLONNE D'INSTRUCTION POUR LE POSTE
COLONNE D'INSTRUCTION POUR LE PAIEMENT
VOTRE SOLDE REPRÉSENTE

EN L'ÉLABORANT, IL SERA FAIT CONFORMÉMENT À LA CLASSIFICATION DES

ACTIF (Circulant, Fixe, Différé)
PASIVO (A Corto Plazo, A Largo Plazo, Diferido)
CAPITAL
COMPTES DE RÉSULTATS CRÉDEURS
COMPTES DE RÉSULTATS DÉBITEURS.

3.6 REGISTRE DES OPERATIONS DANS LE JOURNAL ET LE GRAND LIVRE D'UNE ENTREPRISE COMMERCIALE
 (DES CAS PRATIQUES SERONT ÉLABORÉS)

3.7 BILAN DE VÉRIFICATION

C'est un document informatif et résumé de tous les

MOUVEMENTS GÉNÉRÉS DANS L'ENTREPRISE SUR UNE PÉRIODE DÉTERMINÉE.

PARTIES QUI LA COMPOSENT :

1) DÉNOMINATION OU RAISON SOCIALE
2) DATE (PÉRIODE COUVERT)
3) NOMBRE DES COMPTES
4) MOUVEMENTS (DEVEZ ET AVOIR)
5) SALDOS (DEUDOR ET ACREEDOR)
6) SOMMES ÉGALES

PROGRAMME D'ÉTUDE : THÈME 4 ET SOUS-THÈMES

4) L'ENTREPRISE COMMERCIALE

4.1 SYSTÈME D'INVENTAIRES PERPÉTUELS

4.2 SYSTÈME D'INVLOCAIRES PÉRIODIQUES

4.3 RÉSUMÉ, DIFFÉRENCES ENTRE INVÉNAIRES PERPÉTUELS ET INVÉNAIRES

PÉRIODIQUES.
4) L'ENTREPRISE COMMERCIALE.- SE CARACTÉRISE PAR LES OPÉRATIONS DE
ACHAT - VENTE DE MARCHANDISES.
Cela peut aller de la plus petite entreprise (microentreprises) à
LES GRANDES CHAÎNES COMMERCIALES.

VOTRE OPÉRATION CONSISTE À ACHETER (À DES FABRICANTS) À UN PRIX

(COUT) ET LE VENDRE À UN AUTRE (PRIX DE VENTE), DANS LEQUEL IL FAIT COMPTE-
NIDO UN % DE UTILISATION. EXEMPLE : ACHETER À 50,00 $ ET VENDRE À 80,00 $
ACHÈTE À 3 000,00 $ ET VENDS À 5 000,00 $

PAR CONSÉQUENCE, IL CONDUIT L'OPÉRATION D'ACHATS

 ET CELLE DES VENTES

CELA IMPLIQUE D'ENGAGER DES DÉPENSES OPÉRATIONNELLES DE L'ENTREPRISE

COMMENT POURRAIENT ÊTRE : LOYER, ÉLECTRICITÉ, TÉLÉPHONE, EAU, SALAIRES, IMPÔTS,
ENTRETIEN, PAPETERIE, ETC.

IL EXISTE 2 SYSTÈMES COMPTABLES POUR L'ENREGISTREMENT ET LE CONTRÔLE DE

LES MARCHANDISES :
1) INVENTAIRES PERPÉTUELS (ENTREPÔT)
2) INVENTAIRES PÉRIODIQUES (ANALYTIQUE OU PERMÉNORIZÉ)

4.1 INVENTAIRES PERPÉTUELS

CONSISTE À MENER UN CONTRÔLE COMPTABLE ET PHYSIQUE DES MARCHANDISES

CÍAS (PAR LE BIAIS D'AUXILIAIRES DE SOUS-COMPTES OU KARDEX)
ON CONTRÔLE LE COÛT DES MARCHANDISES QUI SONT ACQUISES
À TRAVERS DES CARTES D'ENTREPÔT, OÙ IL EST CONTRÔLÉ :
ENTRÉES DE MARCHANDISES (ACHATS + DÉPENSES SUR ACHATS)
SORTIES DE MARCHANDISES (VENTES AU COÛT, RETOURS SUR ACHATS,
REBAISSEMENTS S/ACHATS)
SOLDE D'EXISTENCE DE MARCHANDISES.

Ceci se fait en quantité (de produits) et en valeurs ( $ )

LE CONTRÔLE COMPTABLE S'EFFECTUE À TRAVERS UN COMPTE APPELÉ

"MAGASIN" OU "INVENTAIRE DES MARCHANDISES" PAR CONSÉQUENT LE

MOUVEMENT DE LADITE COMPTE EST :

LES ENTRIES COMPTABLES POUR LA GESTION D'UN ENTREPÔT SERONT :
PAR ACHATS OU ACQUISITION DE MARCHANDISES (ENTRÉES)
PARTIEL DOIT NOUVELLES
- 1 -
ENTREPÔT XXXXX
Marchandise "A" xxxxx
Marchandise "B" xxxxx
Marchandise "C" xxxxx
TVA DÉDUCTIBLE
Non payé xxxxx
FOURNISSEURS XXXXX
Pour l'achat de marchandises à crédit
- 2 -
ENTREPÔT
Marchandise "A" xxxxx
Marchandise "B" xxxxx
Marchandise "C" xxxxx
TVA CRÉDITABLE
Payé xxxxx
BANQUES XXXXX
Bancomer, SA xxxxx
Paiement par chèque de fret à la
achat de marchandises.
- 3 -
CLIENTS XXXXX
Juan Pérez xxxxx
Cía. X, S.A. de C.V. xxxxx
Zigzag, S.A. de C.V. xxxxx
VENTES XXXXX
IVA TRANSFÉRÉ XXXXX
Non facturé xxxxx
Pour vente de marchandises à crédit

- 4 -
COUT DES VENTES XXXXX
ENTREPÔT XXXXX
Enregistrement du coût de la marchandise
Vendu.

PAR LA MÉTHODE DES INVENTAIRES PERPÉTUELS, ON ENREGISTRE TOUJOURS LE COÛT DES MARCHANDISES VENDUES
AU MOMENT DE LA VENTE.
EXISTE-T-IL DES PROGRAMMES ADMINISTRATIFS ÉLECTRONIQUES OU DE MICROSOFT POUR LE CONTRÔLE DES VENTES,
COSTS ET STOCK. (SAE, SAAP, MEGAPAQ, CRESCENDO, ETC.)
CE MÉTHODE EST UTILISÉE PAR LA MOYENNE ET LA GRANDE ENTREPRISE.

POUR LE CONTRÔLE DES COÛTS DES MARCHANDISES, IL EXISTE

MÉTHODES D'ÉVALUATION DES INVENTAIRES (FAÇONS DE TENIR
LE CONTRÔLE ANALYTIQUE PAR PRODUIT.

CECI EST REALISÉ À TRAVERS DES AUXILIAIRES, DES CARTES D'ENTREPÔT OU

KARDEX, COMME MENTIONNÉ PRÉCÉDEMMENT.

LES MÉTHODES D'ÉVALUATION DES INVENTAIRES SONT :

1) PEPS ( PREMIÈRES ENTRÉES, PREMIÈRES SORTIES )

UEPS (PRIMERES ENTRADES, PRIMERES SORTIDES)
3) MOYENNES (EN FAISANT UNE MOYENNE DU COÛT DES PRODUITS)
4) COÛTS IDENTIFIÉS (PAR ATTRIBUTION DE CLÉS)
5) DÉTAILLANTS (AUTORISÉ UNIQUEMENT POUR LES MAGASINS DE DÉPARTEMENT OU D'AUTOSERVICES)

1) LA MÉTHODE FIFO COMME SON NOM L'INDIQUE PREMIÈRES ENTRÉES PREMIÈRES SORTIES, CONSISTE À ALLER
ENREGISTRER ET RETIRER PHYSIQUEMENT LES MARCHANDISES QUI SONT ENTRÉES EN PREMIER (LES PLUS ANCIENNES)
LE CONTRÔLE DES COÛTS S'EFFECTUERA EN FONCTION DE L'ANCIENNITÉ DES MARCHANDISES.

2) LA MÉTHODE UEPS COMME SON NOM L'INDIQUE, CONSISTE À ENREGISTRER ET À RETIRER LA MARCHANDISE
QUI EST ENTRÉE EN DERNIER, C'EST-À-DIRE LA PLUS RÉCENTE.
LE CONTRÔLE DES COÛTS SE FERA AU FUR ET À MESURE QUE LES MARCHANDISES LES PLUS RÉCENTES S'ÉPUISENT.

3) LA MÉTHODE DES MOYENNES COMME SON NOM L'INDIQUE, CONSISTE À DÉTERMINER UNE MOYENNE
DU COÛT DES MARCHANDISES, ICI PEU IMPORTE COMMENT ELLES SONT SORTIES PHYSIQUEMENT DE L'ENTREPÔT, PUISQUE
TOUTE LA MARCHANDISE SERA ÉVALUÉE AU MOYEN.
C'EST L'UN DES MÉTHODES LES PLUS UTILISÉES PAR LES ENTREPRISES COMMERCIALES.

4) LA MÉTHODE DES COÛTS IDENTIFIÉS CONSISTE À IDENTIFIER UN COÛT POUR LES PRODUITS,
PEUT ÊTRE À TRAVERS UN N° DE CONTRÔLE OU À TRAVERS L'ATTRIBUTION D'UNE CLE, DANS LAQUELLE LA
MOT NE RÉPÉTE NI VOYELLES NI CONSONNES ET CONTIENT LE No. NÉCESSAIRE À LA DÉTERMINATION
DE CHIFFRES.
EXEMPLE. R O U S S E A U
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

UN PRODUIT QUI COÛTE 135,40 $ AURA POUR CLÉ : [Link]

135,40

5) LA MÉTHODE DES DÉTAILLANTS CONSISTE À MANIPULER LES PRODUITS AU PRIX DE VENTE (À TRAVERS DE
CODES BARRES OU AUTRE MOYEN D'IDENTIFICATION), ET LE COÛT SERA DÉTERMINÉ EN APPLIQUANT LE %
DE L'UTILITÉ DU SURPRIX DES PRODUITS. SEULEMENT AUTORISÉ AUX MAGASINS D'AUTOSERVICE PAR
LA GRAN CANTITÉ DE PRODUITS QU'ILS MANIPULENT.
 LE FORMAT DES CARTES D'ENTREPÔT EST :

4.2 SYSTÈME D'INVENTAIRES PÉRIODIQUES OU SYSTÈME ANALYTIQUE OU DÉTAILLÉ.

DANS CE SYSTÈME, AUCUN CONTRÔLE PHYSIQUE NI COMPTABLE DES EXISTENCES DE MARCHANDISES N'EST EFFECTUÉ.
LES UTILISENT DES MICRO, PETITES ET QUELQUES MOYENNES ENTREPRISES.
IL EST INDISPENSABLE DE FAIRE PÉRIODIQUEMENT DES INVENTAIRES PHYSIQUES (COMPTAGE PHYSIQUE) DES MARCHANDISES,
CAR CE D'AUTRE FAÇON, IL N'EST PAS POSSIBLE DE DÉTERMINER LE COÛT DE LA MARCHANDISE VENDUE.
CE MÉTHODE FAVORISE LES FRAUDES, LE GASPILLAGE DE MARCHANDISES, LES PERTES,
ETC. ÉTANT DONNÉ QU'ON NE CONNAÎT NI LES COÛTS NI LES EXISTENCES DE MARCHANDISE À UN MOMENT DONNÉ.
DÉTERMINÉ.
CHAQUE FOIS QU'UN ARTICLE EST VENDU, LE COÛT DES ARTICLES VENDUS N'EST PAS ENREGISTRÉ, IL SERA DÉTERMINÉ PAR
DIFFÉRENCE D'INVENTAIRES.

LES FORMULES POUR LE DÉTERMINER SONT :

INVENTAIRE INITIAL DES MARCHANDISES

ACHATS NÉTAS
INVENTAIRE FINAL DES MARCHANDISES
COUT DES VENTES

LES ACHATS NETS SONT DÉTERMINÉS :

ACHATS TOTAUX
- RETOURS SUR ACHATS
REBAISSES SUR LES ACHATS
ACHATS NÉTAS
LES ACHATS TOTAUX SONT DÉTERMINÉS :
ACHATS
+ DÉPENSES SUR ACHATS
ACHATS TOTAUX

NOTA : LA DONNÉE DES INVENTAIRES À LA FOIS INITIALE ET FINALE EST DÉTERMINÉE : EN PRENANT
PHYSICALLY THE COUNT OF GOODS AND LATER THE MERCHANDISE IS VALUED AT COST THAT
IL APPARAÎT DANS LES FACTURES D'ACHAT DU FOURNISSEUR ET C'EST AINSI QUE LA VALEUR DE L'INVENTAIRE EST DÉTERMINÉE.

4.3 RÉSUMÉ, DIFFÉRENCES ENTRE LES INVENTAIRES PERPÉTUELS ET

INVENTAIRES PÉRIODIQUES.

LE SYSTÈME D'INVENTAIRES PERPÉTUELS REPRÉSENTE UN MEILLEUR OUTIL POUR LE CONTRÔLE DE

MARCHANDISES, AINSI QUE POUR LA PLANIFICATION DES BÉNÉFICES ET POUR L'ADMINISTRATEUR.
IL EST POSSIBLE DE DÉTERMINER IMMÉDIATEMENT LES MANQUANTS, LES DIFFÉRENCES DE COÛTS, ETC.

ON PEUT PRENDRE DES DÉCISIONS SUR DES GAMMES DE PRODUITS, LEURS VENTES, COÛTS, ROTATION DE
MARCHANDISES, ETC.
DANS LE COMPTE DES VENTES, ON ENREGISTRE LES RETOURS SUR VENTES ET LES REMISES SUR VENTES
ET LANCE DIRECTEMENT LES VENTES NETTES.

LE SYSTÈME D'INVENTAIRE PÉRIODIQUE N'EST PAS UN BON OUTIL ADMINISTRATIF, MAIS IL EST
MOINS COÛTEUX ET DE FACILE GESTION POUR LES PETITES ENTREPRISES, SURTOUT SI ELLES NE GÈRENT PAS DES HAUTS
VOLUMES DE MARCHANDISES. LA CARACTÉRISTIQUE EST QUE LES COMPTES OPÉRATIONNELS SONT ANALYSÉS DE
ACHATS ET VENTES.

LA MERVEILLEUSE DIFFÉRENCE COMPTABLE EST DANS LA PRÉSENTATION DE L'ÉTAT DES RÉSULTATS QUI SERA :

CÍA. X, S. A. DE C.V.
ÉTAT DES RÉSULTATS DU……………………..AU………………...DU……….
( PAR LA MÉTHODE DES INVENTAIRES PERPÉTUELS )

VENTES
- COÛT DES VENTES
MARGE BRUT
- DÉPENSES D'OPÉRATION
DÉPENSES DE VENTE
DÉPENSES D'ADM.
UTILITÉ D'EXPLOITATION
- COUT INTÉGRAL DE FINANCEMENT :
- DÉPENSES FINANCIÈRES
+ PRODUITS FINANCIERS
UTILITÉ AVANT PTU ET ISR
- 10 % de PTU
UTILITÉ DE BASE DE L'ISR
- 28% D'ISR
UTILISATION NETTE
CÍA. X, S. A. DE C.V.
ÉTAT DES RÉSULTATS DU……………………..AU………………...DU……….
(PAR LA MÉTHODE ANALYTIQUE OU DÉTAILLÉE, INVENTAIRES PÉRIODIQUES)

VENTES
RETOURS
-REBAIS SUR VENTES
VENTES NETTES
COUT DES VENTES
INVENTAIRE INITIAL DE MARCHANDISES
ACHATS NÉTAS
Achats
+ Dépenses sur les achats
Achats Totals
Retours sur les achats
- Remises sur achats
Achats Nets
- INVENTAIRE FINAL DES MARCHANDISES
UTILITÉ BRUTE
- FRAIS D'OPÉRATION
DÉPENSES DE VENTE
DÉPENSES D'ADMINISTRATION.
= UTILISATION D'EXPLOITATION
COUT TOTAL DE FINANCEMENT
- DÉPENSES FINANCIERES
+ PRODUITS FINANCIERS
UTILITÉ AVANT PTU ET ISR
- 10% DE PTU
UTILITÉ DE BASE DE L'ISR
- 30% D'ISR
= BÉNÉFICE NET

PROGRAMME D'ÉTUDE : THÈME 5 ET SOUS-TEXTES

5) PRÉPARATION DES ÉTATS FINANCIERS

5.1 SIÈGES DE RÉGLAGE

5.1.1 AJUSTEMENTS CONCERNANT LES DÉPENSES ET LES PASSIFS
5.1.2 AJUSTEMENTS CONCERNANT LES DÉPENSES ET LES ACTIFS
5.1.3 AJUSTEMENTS CONCERNANT LES REVENUS ET LES ACTIFS
5.1.4 AJUSTEMENTS CONCERNANT LES REVENUS ET LES PASSIFS

5.2 FEUILLE DE TRAVAIL

5.2.1 BALANCE DE VÉRIFICATION
5.2.2 AJUSTEMENTS
5.2.3 BALANCE DE VERIFICATION AJUSTE
5.2.4 ÉTAT DES RÉSULTATS
5.2.5 ÉTAT DE LA SITUATION FINANCIÈRE

5.3 SIÈGES DE FERMETURE

5.3.1. COMPTES DE REVENUS
5.3.2 COMPTES DE DÉPENSES
5.3.3 COMPTE DE DIVIDENDES