Guide Complet du Processus d'Audit
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ScribdTranslationsPROCESSUS D'AUDIT
DÉFINITION :
Ensemble de tâches et de phases suivies par les
auditeurs dans l'examen des registres comptables
d'une entreprise. Inclut la compréhension du
environnement de l'entreprise, la réalisation de
procédures et essais, l'évaluation des
résultats et la communication de ceux-ci.
OBJECTIFS :
. Offrir à l'audité l'opportunité d'améliorer son processus.
. Examiner les méthodes et procédures utilisées dans le contrôle et les opérations
dans les diverses domaines, en observant le degré de fiabilité et d'efficacité.
. Évaluer l'efficacité du processus établi pour atteindre la politique de la
qualité.
. Recommander à la haute direction la mise en œuvre de plans d'amélioration
nécessaires pour faire respecter les exigences réglementaires.
PHASES:
PLANIFICATION
À cette étape, les relations entre auditeurs sont établies.
et l'entité, pour déterminer la portée et les objectifs.
Éléments principaux de cette phase :
Connaissance et compréhension de l'entité : il faut enquêter sur tout
lié à l'entité à auditer, afin de pouvoir élaborer le plan de manière
objective. Par exemple : sa nature opérationnelle, sa structure organisationnelle,
statuts de constitution, son système comptable, etc.
Objectifs et portée de l'audit : Les objectifs indiquent le but par lequel
qu'est-ce qui est poursuivi avec l'examen, à quoi sert l'engagement de la firme d'audit
et pourquoi. Et l'ampleur est liée d'une part à l'étendue de l'examen,
c'est-à-dire, s'ils vont examiner tous les états financiers, ou seulement l'un d'eux.
Analyse préliminaire du contrôle interne : Cette analyse revêt une importance vitale
importance à ce stade, car de son résultat se comprendra la nature
y extension du plan d'audit et l'évaluation et l'opportunité des
procédures à utiliser pendant l'examen.
Analyse des Risques et de la Matérialité : Représente la possibilité que le
l'auditeur exprime une opinion erronée dans son rapport en raison des états
financiers soient affectés par une distorsion matérielle ou normative.
Planification spécifique de l'audit : Pour chaque audit qui va être
pratiquer, il faut élaborer un plan. Ce plan doit être technique et administratif.
Élaboration de programmes d'audit : Chaque membre de l'équipe de
l'audit doit avoir entre ses mains le programme détaillé des objectifs et
procédures d'audit objet de son examen.
EXÉCUTION
Lors de cette phase, différents types de tests et d'analyses sont réalisés sur les états.
financiers pour déterminer leur raisonnabilité.
Éléments de cette phase :
Les tests d'audit : On trouve les
prouves de contrôle, les analytiques et les substantives.
Techniques d'échantillonnage : Elle est utilisée en cas d'impossibilité
d'effectuer un examen de l'ensemble des données.
Évidences d'Audit : C'est l'information que l'auditeur utilise pour déterminer
si les informations quantitatives ou qualitatives qui sont auditées sont présentées de
conformément aux critères établis.
Les dossiers de travail : Ce sont les fichiers ou documents gérés par l'auditeur et qui
contiennent tous les documents qui soutiennent leur travail effectué pendant la
audit
Constats d'audit : Ce sont les différences significatives trouvées dans le
travail d'audit par rapport à ce qui est normé ou présenté par la direction.
INFORME
Il est réalisé par un auditeur externe qui exprime un avis non contraignant
sur lescomptes annuelsoétats financiersque présente une entreprise, et
c'est un plan d'action qui documente quelles procédures suivra un auditeur pour
valider qu'une organisation respecte les réglementations de conformité.
Il doit contenir au moins :
- Avis sur les états financiers ou sur la zone administrative auditée.
Informe sur la structure du Contrôle Interne de l'entité.
Conclusions et recommandations résultant de l'audit.
Les résultats trouvés doivent être présentés de manière claire et simple.
TIPES DE FLUX :
Un diagramme de flux est une représentation graphique des étapes ou des activités
qui constituent un processus et sont représentés par plusieurs symboles
connectés par des flèches pour illustrer la séquence des événements.
Diagramme de bloc : c'est la représentation graphique du fonctionnement interne de
un système, qui se fait par des blocs et leurs relations, définit également la
organisation de tout le processus interne, ses entrées et ses sorties.
Diagramme de flux fonctionnel : identifie comment
les départements fonctionnels, verticalement
orientés, affectent un processus qui fluide
horizontalement à travers une organisation.
Diagramme de flux géographique : c'est celui qui
analyse le flux physique des activités
aidant à minimiser le gaspillage de temps
tandis que la production résultante du travail et/ou
les ressources se déplacent entre les activités.
Diagramme de flux du processus : ceux-ci sont utilisés de manière spéciale pour
décrire un processus de production.
PLANIFICATION
Comprendre le développement d'une stratégie globale pour sa gestion, de même
que l'établissement d'une approche appropriée sur la nature, l'opportunité
et la portée des procédures d'audit qui doivent être appliquées.
Planification préliminaire :
C'est un processus qui commence par l'émission de l'ordre de travail, on élabore une
guide pour la visite préalable afin d'obtenir des informations sur l'entité à être
examinée, continuez avec l'application d'un programme général d'audit et
se termine par l'émission d'un rapport à la connaissance de la Direction.
A pour but d'obtenir ou de mettre à jour les informations générales sur l'entité
et les principales activités substantielles et adjectivales, afin d'identifier
globalement les conditions existantes pour exécuter l'audit, en respectant les
normes définies à cet effet.
Planification Spécifique :
Dans cette phrase, la stratégie à suivre sur le terrain est définie. Elle a un impact
dans l'utilisation efficace des ressources et dans l'atteinte des buts et objectifs
définis pour l'audit. Il se fonde sur les informations obtenues
initialement lors de la planification préliminaire.
Son objectif principal est d'évaluer le contrôle interne, afin d'obtenir
informations complémentaires, évaluer et qualifier les risques de l'audit et sélectionner
les procédures d'audit à appliquer à chaque composant dans la phase
d'exécution, par le biais des programmes respectifs.