« Elwifak » est une entreprise industrielle, soumise au régime réel de la TVA.
Au 31/12/N, on
vous présente un extrait de la balance par soldes avant les travaux d’inventaire.
Balance par soldes et avant les travaux d’inventaire (montants exprimés en dinar)
Numéro Intitulés des comptes SD SC
1621 Emprunt bancaire 50 000
2221 Bâtiments 85 000
2225 Installations, générales, Agen et Amé des constructions 18 590
2234 Matériel industriel 72 500
224 Matériel de transport 47 600
2282 Equipement de bureau 8 950
28221 Amortissement des bâtiments 8 075
28225 Amortissement des I.G.A et A des constructions 2 933,125
28234 Amortissement du matériel industriel 63 450
2824 Amortissement du matériel de transport 10 972,500
28282 Amortissement de l’équipement de bureau 3 670
311 Matières premières 42 500
355 Produits finis 64 320
3911 Provisions pour dépréciations de matières premières 4 350
411 Clients 28 970
416 Clients douteux ou litigieux 5 900
4814 Provisions courantes pour amendes et pénalités 3 000
491 Provisions pour dépréciations des comptes clients 5 310
523 Actions 17 750
5923 Provisions pour dépréciations des actions 1 100
A- Etat des clients douteux au 31/12/N :
Provisions au Encaissements
Clients Créances 31/12/N-1 courant N* Renseignements au 31/12/N
Anciens :
- Société X 2 700 40% 1 200 Encaissement probable de 60% du solde
- Société Y ? 30% 2 600
- Imed 4 200 65% 2 200
Pour solde
Perte probable de 45% de la créance initiale
Nouveaux :
- Société Z 1 800 - - Encaissement probable du ¼ de la créance
- Société W 2 150 - - Perte probable des 2/5 de la créance
- Kamel 940 - - Totalement insolvable
* Seuls les versements ont été comptabilisés au cours de l’exercice N.
B- Les titres de placement courant se présentent comme suit :
Prix d’achat Provisions Cours au
Actions Quantité Date d’achat
unitaire au 31/12/N-1 31/12/N
STIL 500 12/04/N-2 15 750 14,5
Warda ? 14/07/N-1 10 350 12
New Mode :
- Anciennes 400 11/01/N-1 12 -
- Nouvelles 300 10/10/N 14 -
12,5
On vous informe que parmi les actions « Warda », 200 actions ont été vendues le 16/04/N,
pour 2 250 D. A la date de vente, le comptable a débité le compte « 532 Banque » et crédité le
compte
« 523 Actions» pour le prix de vente.
C- Au 31/12/N, d’après l’inventaire extracomptable, le stock de matières premières est évalué
à 14 820 D. Celui des produits finis est évalué à 25 800 D. Par ailleurs on vous informe
que le 1/3 des produits finis est de qualité moyenne. La société estime l’écouler à 80% de
sa valeur.
D- La provision courante pour amendes et pénalités a été constituée le 31/12/N-1 pour faire
face à l’éventualité d’une amende fiscale. Celle-ci a été réglée le 10/11/N et s’est élevée à
2 400 D. Aucune écriture n’a été enregistrée en comptabilité.
E- Dossier des immobilisations :
1- Constructions :
Les bâtiments ainsi que les installations générales, agencements et aménagements des
constructions ont été acquis depuis la création de l’entreprise à l’exception d’une nouvelle
installation de chauffage installée et mise en service le 28/06/N, son coût s’est élevé à 6 240 D
hors TVA.
Par ailleurs on vous informe que la durée d’utilisation probable des bâtiments est de 50 ans et
que toutes les constructions sont amorties en linéaire.
2- Matériel industriel :
Le compte « 2234 Matériel industriel » présente les détails suivants :
- Machine n°1 : acquise depuis la création de l’entreprise pour 25 000 D hors TVA,
- Machine n°2 : acquise depuis la création de l’entreprise pour 32 000 D hors TVA,
- Machine n°3 : acquise le 12 juin N-3 pour 18 000 D hors TVA.
La machine n°2 a été cédée le 28/09/N pour 2 500 D. A cet effet, le comptable a débité le
compte « 532 Banque » et crédité le compte « 2234 Matériel industriel » pour le prix de
cession. Par ailleurs on vous informe que tout le matériel est amorti selon le mode linéaire.
3- Matériel de transport :
Matériel Date d’acquisition Coût d’acquisition hors TVA Méthode d’amortissement
Fourgonnette 01/04/N-5 15 400 Linéaire (taux à déterminer)
Camion 16/08/N 32 200 Dégressif (taux linéaire 15%)
Le matériel « Fourgonnette » a été cédé le 26/02/N pour 3 800 D. Le comptable a omis de
constater, en comptabilité, cette cession.
4- Equipement de bureau :
Equipement Date d’acquisition Coût d’acquisition hors TVA Taux d’amortissement
? 3 600 12,5%
01/12/N-4 2 850 20%
Meubles de bureau
Matériel informatique
Tout le matériel informatique a été échangé début juin N contre un nouveau matériel dont le
prix de marché est de 3 500 D hors TVA (TVA : 7%). A l’occasion de cet échange, le
comptable s’est contenté de créditer le compte « 54 Caisse » et de débiter le compte « 2282
Equipement de bureau » du montant de la soulte payée par l’entreprise.
F- Autres régularisations qui n’ont pas fait l’objet d’enregistrements comptables :
- L’emprunt bancaire a été contracté le premier avril N, il est remboursable en 8 annuités
constantes (taux d’intérêts : 10% l’an).
- La société évalue à 3 700 D hors TVA le montant des ristournes à obtenir sur les achats
de matières premières et à 2 850 D hors TVA celles à accorder sur les ventes de produits
finis. Les factures d’avoir correspondantes ne seront reçues ou établies qu’en janvier
N+1.
- Un lot de produits finis a été facturé au client le 29/12/N, alors que les produits ne sont
pas encore livrés. La facture indique un montant brut de 4 000 D hors TVA et une remise
de 5%.
- Un lot de matières premières inventorié valant 1 250 D hors TVA a été reçu le 28/12/N
sans la facture correspondante.
- La société prévoit faire, dans trois ans, une grosse réparation estimée à 30 000 D. Elle
décide de constituer une provision pour grosse réparation à partir de l’exercice N.
Travail à faire :
1- Déterminer la valeur nominale de la créance de la société « Y », la quantité des actions
« Warda », la date de création de l’entreprise « Elwifak » et les taux d’amortissement ?
2- Enregistrer, au journal de la société, toutes les écritures d’inventaire rendues
nécessaires.