Plan de cours:

I. Document Comptables
A/ Livre journal
B/ Le Compte
C/ Grand livre
D/ Balance
II. Etats de Synthèses
A/ Bilan
B/ CPC
INTRODUCTION
On parle de documents comptables pour désigner, une
série de registres utilisés par l’entreprise en vue
d’enregistrer ce qu’elle a fait et exercé au titre de ses
activités.
Les documents comptables sont organisés et harmonisés
selon une hiérarchie très connue, conforme à la loi et plus
adaptés à la gestion des données chiffrées d’une
entreprise.
En commence par le document quotidien (journal) en
passe par la suite au périodique (grand-livre et Balance)
pour arriver aux documents de synthèses (bilan et compte
de résultat) qui résument le travail exercé tout-au-long
d’une année.
1) Définition et présentation
a/ Définition
Le Journal est un document quotidien dans lequel
l’entreprise enregistre les opérations qu’elle réalise de
façon chronologique ( jour à jour).
Le journal se présente sous forme d’un tableau à deux
partie:
Gauche Droite

Où sont enregistrés les biens Où sont inscris les biens et

et services ainsi que l’argent services ainsi que les fonds qui
qui entrent de l’entreprise. sortent de l’entreprise.

Ce document est qualifié de mémoire comptable par les

expert comptables.
 1/ Définition et présentation
b) Présentation
date
N° Intitulé du Montant
compte à
à compte à
débiter
débiter débiter
N° Intitulé du Montant
Compte
à compte à à
créditer
créditer
libellé créditer

 Date: On inscrit le jour, le mois et l’année de l’opération.

 Numéro du compte: A ramener du PCGM.
 Intitulé du compte: La nomenclature du compte (nom) qui
se trouve au PCGM
 Montant (débit et crédit): la valeur en DH de l’opération.
 Libellé: la référence de l’opération, justification de l’écriture
(N° de chèque; Factures, Pièces de caisse, attestation ……)
 2) Logique d’enregistrement
Pour passer une écriture au journal à l’occasion d’une
opération comptable réalisée par l’entreprise, il suffit de
savoir :
La destination
L’origine de de
l’opération l’opération

C’est-à-dire l’emploi de
C’est-à-dire la ressource qui l’opération autrement dire ce
nous a permet de financer (faire) que nous avons fait avec la
l’opération. À cet effet on pose la ressource dont dispose. Dans
ce cas on pose la question ci-
question suivante:
après:
D’où vient la ressource (argent) ?
Où elle va? (comment été utilisée)
==> Ressource = Crédit ==> Emploi = Débit
2) Logique d’enregistrement
Date

Biens, Services,
Argent qui
entrent dans le Ressource
=
patrimoine
Crédit

Emplois
= Biens, Services,
Débit Argent qui
sortent du
patrimoine
 Activité 1:
L’entreprise ‘’BENSSOUDA’’ au courant du mois Mars 2020 a
réalisé les opérations suivantes:
▪ 01/03/ 20: Retrait de 20 000 DH de la banque pour alimenter la caisse.
▪ 05/03/ 20: Achat de marchandises à 50 000 DH par chèque n°01.
▪ 10/03/ 20: Vente de marchandises à 60 000 DH paiement par chèque
n°15.
▪ 25/03/ 20: Paiement des frais suivants (par espèce PC°20)
✓ Téléphone 600 DH
✓ Eau et électricité 1 500 DH
▪ 31/03/ 20: virement aux comptes bancaires des salariés, le salaire du
mois 30 000DH; (ordre n°20)
Consigne:
a) Classez les opérations ci-dessus en Emplois et Ressources?
b) Journalisez les opérations réalisées par l’Entreprise ‘’BENSSOUDA’’?
B/ Le compte
1/ Définition et représentation
a) Définition
Le compte est un document comptable utilisé par
l’entreprise pour suivre les mouvements débit et crédit ayant
affectés l’un des éléments de son patrimoine dans le but de
déterminer son solde.
Ce document prend la forme d’un tableau divisé en deux
parties:

Partie droite
Appelée également
Crédit elle représente Partie Gauche
les ressources de Appelée également Débit,
l’entreprise.
elle représente les emplois
de l’entreprise.
B/ Le compte
1/ Définition et Représentation
a) Définition
La confrontation entre les mouvements débit et crédit
permet de dégager trois types de soldes à savoir:
Solde Débiteur Solde Créditeur Solde Nul
C’est le cas où les C’est le cas où les C’est le cas où il
mouvements débit mouvements crédit y a équilibre
excède les dépassent les
mouvements crédit. mouvements débit.

Débit Crédit
CRÉDIT DÉBIT
DÉBIT CRÉDIT

SD SC Compte soldé
] Le solde est utilisé pour équilibrer le compte.
B/ Le compte
c) Représentation
Le compte peut se présenter sous trois formes à savoir:
Compte à colonnes séparées
C’est un document qui se présente sous la forme d’un tableau à
colonnes séparés, elle est plus détaillée et riche en informations.

Intitulée du compte & numéro

Débit Crédit
Date Libellé Montant Date Libellé Montant

TOTAL TOTAL
B/ Le compte
Activité 2:
De la comptabilité de la société ‘’SOTERMA’’ on extrait les infos suivantes:
▪ Le 05/02/2020 : Achat de M/ses 40 000 DH, réglée par Chèque n°14;
▪ Le 10/02/2020 : Règlement de la facture n°12; du mécanicien réglé par
Chèque n°15 10 000 DH;
▪ Le 15/02/2020 : Vente de M/ses 70 000 DH; 80% réglé par chèque n°16, le
reste à crédit pour deux mois;
▪ Le 25/02/2020 : Réception d’un chèque n° 17 relative à une commande
auprès du client ‘’FARAJI’’ 20 000 DH;
▪ Le 28/02/2020 : Paiement par chèque n°18, l’abonnement du mois 500 DH,
la note d’eau et d’électricité 2 000 DH
▪ Le 31/02/2020 : Versement des salaires du mois 20 000 DH (Ordre de
virement n°25)
 NB: le solde restant au 31/01/2020 en banque s’élève à 80 000 DH
Consigne:
Présentez le compte Banque de la Société selon la forme séparée ?
 B/ Le compte
Compte à colonnes Mariées
Forme plus développée qui permet de faire figurer
sur le document en plus des mouvements débits et
crédits; la nature du solde: débiteur où créditeur après
chaque opération.
Intitulée du compte & numéro

Date Libellé Mouvement Soldes

Débit Crédit Débiteur Créditeur

TOTAL
 B/ Le compte
Activité 3:
De la comptabilité de la Sté ‘’SIRAMEK’’ on extrait les infos suivantes:
▪ Le 03/04/2020 : Achat de M/ses 40000 DH, réglée 50 % par Chèque n°14; le
reste à crédit;
▪ Le 10/04/2020 : Remboursement de 10 000 DH au fournisseur de M/ses;
(chèque n°45)
▪ Le 15/04/2020 : Vente de M/ses 70 000 DH; réglé par chèque n°16
▪ Le 25/04/2020 : Achat de M/ses 50000 DH, 80% à crédit le reste est payé par
chèque n°65;
▪ Le 28/04/2020 : Règlement des frais suivants par chèque n°85: Vignette 800 DH
et Téléphone 500 DH; Eau et électricité 1500 DH;
▪ Le 30/04/2020 : Règlement de 20 000 DH au fournisseur de M/ses; (chèque
n°78);
▪ Le 31/04/2020 : Versement des salaires du mois 20 000 DH; (Ordre de
virement n°25)
▪ Le 31/04/2019: Vente de M/ses 80 000 DH à crédit;
 NB: le solde restant au 31/03/2019 en banque s’élève à 60 000 DH; celui du
Fournisseur est de 20 000 DH.
Consigne :
Présentez le compte Banque; Fournisseur de la Société selon la forme Mariée?
B/ Le compte
Compte Schématiques :
C’est la forme la plus usuelle pour des raisons
de simplicité et de rapidité. Elle se présente sous la
forme T.
Débit Numéro &Intitulé du compte Crédit
On inscrit ici la valeur On inscrit ici la valeur
des biens, des services des biens, des services
et les sommes d’argent et les sommes d’argent
qui entrent au qui sortent du
patrimoine de patrimoine de
l’entreprise. l’entreprise.

Total
B/ Le compte
Activité 4:
La Société ‘’CHIRAZI’’ a réalisé au cours du mois de Juin les opérations
suivantes:
▪ Le 01/06/2020 : Achat de M/ses 30 000 DH, réglée 30% par espèces; le reste à crédit.
▪ Le 12/06/2020 : Remboursement de 10 000 DH au fournisseur de M/ses en espèces.
▪ Le 18/06/2020 : Vente de M/ses 70 000 DH; 40% réglé par chèque n°16, 30% en
espèces le reste à crédit pour deux mois.
▪ Le 24/06/2020 : Achat de M/ses 50 000 DH, 60% à crédit le reste est payé par en
espèces.
▪ Le 28/06/2019: règlement des frais suivants en liquide : Vignette 800 DH et
Téléphone 500 DH; Eau et électricité 1 500 DH.
▪ Le 30/06/2019: règlement de 20 000 DH au fournisseur de M/ses; (chèque n°78).
▪ Le 31/06/2019: Versement des salaires du mois 20 000 DH; (Ordre de virement
n°25).
▪ Le 31/06/2019: Vente de M/ses 80 000 DH à crédit pour 80% le reste en espèces.
 NB: le solde restant au 31/05/2020 en banque s’élève à 50 000 DH; celui du
Fournisseur est de 30 000 DH, concernant le compte caisse il présente un solde
de 20 000 DH
Consigne:
Présentez sous la forme Schématique le compte Banque; Fournisseur; Caisses de
la Société?
B/ Le compte
d) Appréciation
Eléments Formes
Compte à colonnes Compte à colonnes Compte
séparés mariés schématique
Avantages  Diffuse une  L’exhaustivité  Simple
information de l’information  Rapide
comptable  Suivi et
exhaustive sur contrôle facile de
l’opération faite l’évolution du
par l’entreprise solde du compte
Limites  Forme plus  Cout élève et  Pauvre au
couteuse rigidité au niveau niveau de la
 Lourdeur lors de la présentation diffusion de
du traçage du  Lourdeur l’information
tableau
B/ Le compte
2) Notion de la partie Double
a/ Définition
La partie double est une logique d’enregistrement des
opérations comptables effectuées par une entreprise qui
est fondé sur le principe suivant:
Si un compte est débité au moins un autre
compte sera crédité, et l’inverse est vrai. (si un
compte est crédité un autre sera débité).
En effet, la comptabilité générale est qualifiée par
les experts comme une comptabilité de partie double,
ainsi, ce mécanisme découle d’un fondement de base de
la comptabilité qui est:

EMPLOIS (Actif, Débit) = RESSOURCES (Passif, Crédit)

B/ Le compte
2) Notion de la partie Double
b/ Illustration et Application
CAS 1 D compte A C D compte B C

CAS 2 D compte A C D compte B C

Au cour du mois de Mai 2020 l’entreprise ‘’ GERMANY’’ à réaliser les opérations

suivantes:
▪ Le 05/05/2019: Achat de matière première 30 000 DH, moitie payé par
chèque n°50; le reste à crédit au bout d’un mois.
▪ Le 10/05/2019: vente des produits finis à 80 000 DH, 80% par chèque n°60;
10% en liquide; le reste à crédit pour 2 mois.
▪ Le 15/ 05/2019: remboursement de la dette fournisseur par chèque n°70
(opération du 05/05).
▪ Le 20/05/ 2019: Achats des carburant et des produits de nettoyage
respectivement à 5 000 DH et 1 000 DH, versé en espèces.
Consigne:
Enregistrer les opérations suivantes selon le principe de la partie double?
B/ Le compte
2) Notion de la partie Double
c/ Le fonctionnement des comptes
 Comptes de Situation (Bilan)
D Comptes: 2. 3 C D Comptes: 1. 4 C

Comptes de gestion (CPC)

D Comptes: 6 C D Comptes: 7 C

Remarque :
==> Les comptes d’actifs Immobilisées, circulants ainsi que les
comptes de charges présentent toujours un solde débiteur.
==> Les comptes de Financement permanent, passif circulants et les
comptes de produits présentent toujours un solde créditeur.
==> Concernant les comptes de trésorerie et de résultat, ils sont
flexible ce qui veut qu’ils peuvent y présentés un solde créditeur et
débiteur.
C/ Le Grand livre
1) Définition et Présentation:
a/ Définition
Le grand livre est état périodique qui s’établit par
les entreprises après chaque période écoulée
(quinzaine; mois; trimestre….etc. )
Ce faisant permet aux entreprises de reporter
(regrouper) les écritures déjà passés au livre journal.
La démarche consiste à résumer dans un compte
schématique tous les mouvements (entrée et sortie)
ayant affectés le compte concerné, et par là dégager la
nature de son solde: débiteur, créditeur, où bien compte
soldé.
C/ Le Grand livre
1) Définition et Présentation:
b/ Représentation
Le grand livre se présente sous la forme d’un
compte schématique récapitulant tous les flux qui
ont affectés le compte considéré.
Débit Numéro et intitulé du compte Crédit

Mouvement Débit Mouvement crédit

Solde Créditeur Solde Débiteur

Total D C
C/ Le Grand livre
c/ Les soldes des comptes

D Comptes: 2. 3 C D Comptes: 1. 4 C

SD SC

D Comptes: 5 C D Comptes: 6 C

SC SD SD

D Comptes: 7 C D Comptes: 8 C

SC SC SD
C/ Le Grand livre
Activité 5 :
Au cours du mois de mars 2020 l’entreprise ‘’BOURGRAG’’ a
réalisé les opérations suivantes:
▪ Le 01/03/20 : Achats de matières premières 50 000 DH;
réglement moitié par chèque n°82 le reste à crédit.
▪ Le 05/03/20 : Paiement de la prime d’assurance sur les
voitures de livraison de l’Ese 10 000 DH, par chèque n°84.
▪ Le 08/03/20 : Vente des produits finis 120000 DH; règlement
80% par chèque n°86 le reste à crédit.
▪ Le 10/03/20 : L’Ese a reçu des intérêts sur un compte bloqué
chez la banque 5 000 DH.
▪ Le 14/03/20 : Vente d’une voiture ‘’RENAULT’’ pour défaut de
consommation d’énergie 40 000 DH réglépar chèque n°102.
▪ Le 15/03/20 : Loyer versé 10 000 DH, par chèque n°90.
▪ Le 18/03/20 : Achat d’un ordinateur poste 10 000 DH; payé
moitié par espèces; le reste à crédit sur deux mois.
C/ Le Grand livre
▪ Le 22/03/19: Vidange pour voiture 2000 DH versé au garagiste en
espèces.
▪ Le 24/03/19: Règlement d’une dette fournisseur par chèque n°94;
(opération du 01/03)
▪ Le 26/03/19: Paiement reçu du client par chèque n°96 pour 40% le
reste est éffectuée en espèces.
▪ Le 28/03/19: Règlement de la facture du pompiste 10000 DH par
chèque n°99.
▪ Le 30/03/19: Achat des sacs en plastique pour contenir les produits
fabriqués 15 000 unités à 0,50 DH/ l’unité par espèces.
▪ Le 31/03/19: paiement des frais suivants:
 Téléphone 500 DH; Eau et électricité 1500 DH; (espèces)
 Salaires 20000 DH (chèque n°100)

Consigne:
1) Journalisez ses différentes opérations ?
2) Reporter les écritures au grand livre?
D/ La Balance de contrôle
A/ Définition et Représentation
1) Définition
La balance est un document périodique qui est
établit par l’entreprise pour reporter les écritures déjà
passés au grand livre, afin de s’assurer de l’exactitude de ces
enregistrements et de l’équilibre au niveau des emplois et
ressources.
Du point de vu juridique et fiscal, la balance n’est pas
considéré comme un document obligatoire.
Débit = Crédit et Solde débiteur = Solde créditeur
D/ La Balance de contrôle
2) Représentation
La balance prend la forme d’un tableau qui se
présente comme suit:
N° de Intitulé de Mouvement Soldes
Compte compte Débit Crédit Débiteur Créditeur

1
2
3
4
5
6
7
8
Totaux A A B B
D/ La Balance de contrôle
Activité 6:
La Société ‘’INFO-TEK’’ au capital de 3 000 000 DH a été constitué le
01/01/2020 en apportant les éléments suivants:
 Local commercial 1 000 000 DH
 Trois voitures 50 000 DH/l’unité, un camion GT 250 000 DH
 Quatre ordinateurs et imprimante à 20 000 DH; bureaux à 30 000 DH
 Pour le reste la société a ouvrée un compte à La BMCE
Au courant du mois janvier la Sté a réalisé les opérations suivantes:
– Le 02/01: Retrait de 30 000 DH pour alimenter la caisse
– Le 05/01: Achat des M/ses réglée 70% par chèque n°17: 50 000 DH; le
reste à crédit
– Le 08/01: Achats du carburant 10000 DH; réglée moitié par chèque
n°18 le reste versé en liquide
– Le 12/01: Vente de M/ses 80000 DH; moitié réglée par chèque n°19 le
reste à crédit
– Le 15/01: Paiement de la facture du garagiste 5000 DH en espèces;
(réparation des voiture)
D/ La Balance de contrôle
– Le 18/01: Achat de M/ses 40000 DH 70% payé par chèque n°20, le
reste par espèces
– Le 20/01/: Règlement versé au fournisseur de M/ses 10000 DH par
chèque n°21
– Le 22/01: Vente de M/ses 60 000 DH, payé 60% par chèque n°22; 20%
espèces le reste dans 30 jours
– Le 25/01: Recouvrement reçu des clients 30 000 DH; chèque n°23
– Le 28/01: La Sté a contractée un emprunt bancaire de 400 000 DH;
pour financer ses nouvelles acquisitions
– Le 30/01: Achat d’une camionnette à 240 000 DH, réglée 40% par
chèque n°24; 20% à crédit au bout de six mois, le reste au bout de
quatorze mois
– Le 31/01: Versement des salaires 20000 DH; par chèque n°25
Consigne:
1) Enregistrez les opérations ci-dessous au livre journal?
2) Reportez les vers le grand livre?
3) Etablissez la balance de la société ‘’INFO-TEK’’ au 31/01/2019 ?