DROIT TRIBUTAIRE PREMIER PARTIEL

NOTIONS DE DROIT FISCAL :

1.1 TERMINOLOGIE : latn "Termino" qui signifie Voix, expression, vocable et "Logie", étude ou
traité. Les différents noms que cette discipline a reçus sont les suivants :
1.1.1. DROIT FISCAL : En 1919, l'Allemagne a été le premier pays à codifier le droit
fiscal
1.1.2. DROIT FISCAL : Terme utilisé actuellement en France. Qui signifie trésor ou
erario, et comprend le ensemble de biens patrimoniaux dont dispose l'État.
1.1.3. DROIT TRIBUTAIRE : C'est une branche du droit financier qui étudie l'aspect
juridique de la fiscalité dans ses diverses manifestations.
1.2 AUTONOMIE DU DROIT FISCAL : Englobe un ensemble de principes et d'institutions
propres. Pour qu'une branche du droit soit considérée comme autonome, elle doit bénéficier des
trois aspects de l'autonomie, à savoir : AUTONOMIE DIDACTIQUE OU D'ENSEIGNEMENT,
AUTONOMIE SCIENTIFIQUE ET AUTONOMIE LÉGISLATIVE.
1.2.1 AUTONOMIE DIDACTIQUE OU ENSEIGNANTE : C'est celle qui reconnaît comme seul but les besoi
de l'ordre pratique et de l'enseignement théorique.
1.2.2 L'AUTONOMIE SCIENTIFIQUE : Une discipline juridique atteint son autonomie scientifique
quand vous avez une méthode propre, un vaste champ d'étude et des personnes qui
dédiquent à lui-même.
1.2.3 L'AUTONOMIE LÉGISLATIVE : article 239 de la CPRG concernant l'émission d'impôts
Il est nécessaire d'une loi émise par le Congrès de la République ; Émission du Code
Tributaire, Décret 6-91 du congrès de la République, l'Autonomie a été obtenue
Législation, puisque cela a permis de disposer d'un instrument spécifique pour réguler les
relations des contribuables avec l'État. L'article trois du Code fiscal
(Materia Privatva) a précisé clairement qu'il est nécessaire d'émettre une loi pour fixer
le fait générateur de la relation tributaire, ses exonérations, la base imposable, les types
de imposition, les déductions, remises, recouvrements, surtaxes, infractions et
sanciones fiscales entre autres.
En conclusion, le Droit Fiscal jouit effectivement d'une autonomie didactique et législative.
tanto que la Científica est à ce jour encore discutable, puisque les courants doctrinaires
sont divisées car l'emplacement fait encore partie du Droit Administratif ou
du Droit Financier, et non comme une science strictement autonome.
1.3 SITUATION DANS LES DISCIPLINES JURIDIQUES DU DROIT TRIBUTAIRE : Du concept
de l'article 1°. Du code tributaire se situent ainsi : RAMA DU DROIT PUBLIC : car c'est
un droit total de la collectivité ; D'INTÉRÊT SOCIAL : Prévalent les intérêts généraux
sur les particuliers. DE FORCE OBLIGATOIRE : Oblige ou concerne son exécution par
partie du contribuable ou responsable.
1.4 CONCEPT DU DROIT FISCAL : Dino Jarach indique que : « C'est l'ensemble des normes et
principes juridiques qui se réfèrent aux attributs. La Science du Droit Fiscal a pour
objet le connaissance de ces normes et principes.
Qu'est-ce que le Droit Fiscal ? Pour García Viscaino :
Le droit fiscal est un ensemble de normes juridiques qui régissent les impôts dans leurs
différents aspects et les conséquences qu'ils génèrent.
1.6 CONTENU DU DROIT FISCAL : Pour établir le contenu du Droit Fiscal,
nous devons nous appuyer sur la définition et ainsi nous pouvons énumérer comme son contenu le
suivante : 1) Les principes qui informent le Droit Fiscal ; 2) ses normes procédurales ou
instrumentales; 3) Ses Institutions propres; 4) Ses normes matérielles ou substantielles; 5) Le
organisation des organismes et institutions chargés de la collecte et du contrôle des
tributs ; 6) La régulation des diverses phases administratives et juridictionnelles,
liées à la collecte et au contrôle des impôts ; 7) L'organisation des organes
juridictionnelles : Économique-Coercitive et Contentieux-Administratif.
1.7 DIVISION DU DROIT FISCAL : Il se divise en deux grandes branches : DROIT FISCAL
MATERIAL OU SUSTANTIVO et DROIT TRIBUTAIRE PROCESSUEL OU INSTRUMENTAL.
1.7.1 DROIT TRIBUTAIRE MATÉRIEL OU SUBSTANTIEL : C'est celui qui contient les norm
sustantives relatives en général à l'obligation fiscale. Étudie comment naît la
obligation de payer des impôts et comment cette obligation s'éteint, examinez quelles sont ses
différents éléments : sujet, source et cause, ainsi que détermine ses privilèges et
garanties.
1.8 DROIT FISCAL PROCÉDURAL OU INSTRUMENTAL : C'est celui qui étudie ce qui est lié à la
normes qui régulent les démarches administratives et la résolution des conflits de tout
le temps qui se pose entre le fisc et les particuliers, que ce soit en relation avec l'existence
même de l'obligation fiscale, à sa détermination ou son montant, à la procédure à suivre
pour entrer la valeur de l'impôt dans les caisses de l'État, les étapes que doit suivre le fisc
pour exécuter de manière forcée son crédit, pour appliquer ou faire appliquer des sanctions, et aux
procédures que le sujet passif doit utiliser pour demander le remboursement des
sommes indûment payées à l'État.
1.9 RELATIONS AVEC D'AUTRES DISCIPLINES JURIDIQUES
1.9.1 AVEC LES DISCIPLINES DU DROIT PUBLIC :
a) Avec le Droit Constitutionnel : Parce que la Constitution est le fondement des
les tributs, c'est le corps normatif qui habilite l'État à établir les cas et
circonstances pour réguler les impôts, établit les principes et les limitations
constitutionnelles de la puissance tributaire.
b) Avec le Droit Administratif : Cette branche établit les organes chargés de
recueillir et contrôler les impôts, les procédures de collecte et les moyens
de contestation que peuvent utiliser les administrés. Lorsque dans le Code
L'article 98 du Code fiscal identifie l'Administration fiscale comme l'obligée de
vérifier le respect des lois fiscales, il est lié au
administration publique avec le travail fiscal, et de là sa relation immédiate.
c) Avec le Droit Financier : (Il est de nature économique) C'est l'ensemble des normes
juridiques qui régulent l'activité financière de l'État. En conclusion, le Droit
Le financier étudie l'aspect économique des impôts et du droit fiscal.
étudie l'aspect juridique. Le Droit Financier planifie la création et le montant des
tributs et l'administration du patrimoine de l'État, le Droit Fiscal seulement
avoir un lien avec la collecte des impôts.
d) Avec le Droit Processuel : C'est l'ensemble des règles qui régulent les procédures.
en quoi se résolvent les controverses ou les conflits d'intérêts qui surgissent entre le
fiscalité et les contribuables. Dans les chapitres V, VI et VII du Code Fiscal se
instaura le Processus administratif, la procédure de restitution et les
 impugnations des résolutions de l'Administration fiscale, où se
indiquez les exigences, étapes, résolutions, moyens de défense, délais, etc.
e) Avec le Droit Pénal : Dans le respect des obligations fiscales, certaines
actes qui sont qualifiés par la loi comme des délits ou des simples contraventions, c'est pourquoi il a été
il est nécessaire qu'il existe un ensemble de normes dans le Droit Fiscal
sancionatorias qui ne contiennent simplement pas de sanctions d'ordre économique
inhérente à la défaillance de paiement de l'obligation, mais qui ont pour objet de protéger les
biens et valeurs qui sont consacrés dans le droit fiscal. PARMI LES CAS QUI
ENTRER DANS LE DROIT PÉNAL ET QUI ONT UNE INTIME RELATION AVEC CELUI-CI
DROIT FISCAL ON PEUT SIGNALER : Escroquerie par des informations
comptables, contrebande de marchandises, falsification d'espèces fiscales, falsification
de documents publics (Polices, Reçus de paiement, etc.), détournement de fonds, malversation de
caudales publics, etc.
f) Avec le Droit Douanier : Il est lié par le compte des impôts qui en découlent
des importations et des exportations de marchandises, en particulier la TVA.
g) Avec le Droit International Public : En raison des relations qui se nouent entre les
Des règles pertinentes ont été émises pour réguler les transactions.
et le commerce international, qui s'efforcent d'éviter la double imposition, qui réglementent les
impôts, les règles de détermination et de paiement, comme par exemple le Code
Aduanero unifié Centroaméricain (CAUCA), Traité d'intégration économique
SICA et Secrétariat de l'Intégration Économique.
1.9.2 AVEC LES DISCIPLINES DU DROIT PRIVÉ :
a) Avec le Droit Civil : il est lié en vertu du fait imposable, ou de la présomption.
En fait, la relation tributaria est constituée par un acte juridique de
Droit Privé. Le droit privé et spécifiquement le Droit Civil apporte au
Droit fiscal dans son développement, institutions comme les droits et
obligations des personnes individuelles et collectives, leur capacité, le lien de parenté,
succession testamentaire et intestat, préemption dans le paiement des créances, etc.
Institutions qui appartiennent sans aucun doute au domaine du Droit Civil, mais sans
L'embargo a des implications et des effets de nature fiscale.
b) Avec le Droit Commercial : Les principes de base et des termes tels que : Société
Mercantl, commerçants, actes de commerce, marchandises, titres de crédit, Système
Bancaire, entités financières, dépôts, etc. Appartiennent
éminemment à la discipline juridique de Droit Privé, connu sous le nom de Droit
Mercantl, et c'est à cette discipline à laquelle nous devrons recourir pour clarifier toute une
série de doutes et de problèmes qui se poseront dans l'application de la réforme indiquée
fiscale guatémaltèque.

RESUMEN
RELATIONS AVEC D'AUTRES DISCIPLINES JURIDIQUES :

LES SOURCES DU DROIT FISCAL :

1. CONCEPT DE SOURCES : Selon l'article 31 du CT, ce sont les budgets établis par la
loi pour typifier le tribut. Selon Carlos M. Giuliani Fonrouge définit les sources du Droit
 comme les médias générateurs de normes juridiques, c'est-à-dire comme des formes de création et
imposition de celles-ci.
2. CLASSIFICATION DES SOURCES DU DROIT : Sources Historiques, Sources Réelles ou
Matériaux et Sources Formelles. Il est issu de la Constitution art. 239.
A) SOURCES RÉELLES OU MATÉRIELLES : C'est tout ce qui nous permet de connaître ce qu'est le
Droit à travers l'histoire.
B) SOURCES RÉELLES OU MATÉRIELLES : Ce sont les faits, actes ou phénomènes sociaux,
économiques, politiques, culturels, etc. Qui contribuent à former la substance ou la matière
du droit.
C) SOURCES FORMELLES : Ce sont les formes obligées et prédéterminées qui doivent être revêtues.
les préceptes de conduite, pour pouvoir s'imposer socialement, en vertu de la puissance
coercition du droit.
3. SOURCES FORMELLES : article 2 du code des impôts.
3.1 LA LÉGISLATION :
a) LA CONSTITUTION POLITIQUE DE LA RÉPUBLIQUE :
b) LA LOI ORDINAIRE:
c) DÉCRETS LOIS OU DÉCRETS AVEC FORCE DE LOI :
d) LES TRAITÉS ET CONVENTIONS INTERNATIONALS :
e) RÈGLEMENTS :
3.2 LA COSTUME : C'est l'observation uniforme et constante des règles de conduite
obligatoires, élaborées par une communauté sociale. Répétition constante d'un acte qui
Avec le temps, cela devient obligatoire et pour des raisons de véracité, de consentement collectif et
le soutien du pouvoir politique devient une loi. 2 éléments : 1) Répétition de
conduite pendant une période prolongée ; 2) Respecter ce qui est établi par la coutume.
3.3 LA JURISPRUDENCE : C'est le Droit qui se manifeste à travers les jugements des
tribunaux. Au Guatemala, la jurisprudence est reconnue comme source complémentaire du
droit art. 2 de la Loj. Sentences prononcées par les membres du pouvoir judiciaire sur
une matière déterminée.
3.4 LA DOCTRINE : C'est l'ensemble des études et des opinions que les auteurs du Droit émettent.
dans ses œuvres. Ce n'est pas une loi, mais elle est invoquée par les parties devant les juges pour valider leurs
demandes.
4. LES SOURCES DU DROIT FISCAL AU GUATEMALA : En conséquence des
principes de légalité et de réserve de la loi, LES UNES SOURCES FORMELLES DIRECTES DU
LE DROIT FISCAL EST ÉCRIT.
5. LES SOURCES DU DROIT ET LEUR INCIDENCE SUR LE DROIT TRIBUTAIRE GUATÉMALE
Article 2 du Code des impôts. SOURCES : Sont des sources de l'ordre juridique fiscal.
et en ordre de hiérarchie : 1) Les dispositions constitutionnelles ; 2) Les lois (lois ordinaires et...
Décrets-lois), les traités et les conventions internationales ayant force de loi; 3)
Les règlements que l'Organisme Exécutif établit par accord gouvernemental.

RÉSUMÉ

INTERPRÉTATION DES LOIS FISCALES :

CONCEPT : Lorsqu'il s'applique, c'est le véritable sens et la portée d'une loi.
2.3.2. PRINCIPAUX MÉTHODES D'INTERPRÉTATION : Doctrinales et Légales (Formes selon la loi
organisme judiciaire.

A. DOCTRINARIOS:Int. Estricta o Literal; Int. Restrictva; Int. Extensiva; Int. Económica.

1. INTERPRÉTATION STRICTE OU LITTÉRALE : Évite l'interprétation analogique. Art. 5 du Code

Tributaire.
2. INTERPRÉTATION RESTRICTIVE : C'est réduit ou restreint (Il faut chercher l'harmonie entre le
devoir des contribuables et les intérêts du fisc. Principes fondamentaux des lois
fiscales que créa le sénat romain Modestno : PRINCIPIO INDUBIO PROFISCUM (en faveur de
fisco); et le PRINCIPES CONTRE-FISCUM (en faveur du contribuable).

3. INTERPRÉTATION EXTENSIVE : On utilise les principes fondamentaux qui sont les critères
que dans les procédures administratives de recouvrement ou dans le contentieux administratif une et
une autre partie utilise pour fonder ses arguments en violant le principe de légalité.

4. INTERPRÉTATION ÉCONOMIQUE :

B. JURIDIQUE OU LÉGAL : Contenue dans l'article 4 du Code des impôts. 1) Principes de la

Constitution politique de la République. 2) Principe du Code fiscal; 3) Principes des lois
Tributaires spécifiques ; 4) La Loi de l'Organisme Judiciaire.

B.1 PRINCIPES CONSTITUTIONNELS : Dr. Marco Aurelio Alveño Ovando explique : 1) Principe de
Légalité (nulumtributum sine lege, c'est-à-dire qu'il n'y a pas de tribut qui ne soit pas prévu dans
loi) et de la Réserve de Loi art. 239 CPRG (Le principe de légalité relie les aspects
les tributaires qui doivent être régulés par une loi, et la réserve de loi régule que pour que cette loi
doit être créée par un organe compétent, dans le cas du Guatemala, l'Organe
Le législatif est l'entité compétente pour l'exercice de cette fonction.; 2) Principe de capacité
de paiement, juste et équitable art. 243, le législateur doit fixer les paramètres qui rendent effectif
ce principe qui limite le pouvoir fiscal de l'État et établit en même temps des exonérations qui
exclure de la taxation certains sujets et certains montants comme minimums
vitales, et aussi, doit être envisagé dans la loi l’assainissement de la base imposable, en excluant
du gravamen les frais nécessaires à la production du revenu ; 3) Principe de Justice et d'Équité
Tributaire art. 243. L'équité est de donner à chacun ce qu'il mérite et de traiter tous par la justice.
égal; 4) Principe d'Égalité art. 4 CPRG La justice implique le concept d'égalité, car dans
Guatemala tous les êtres humains sont libres et égaux en dignité et en droits; 5) Principe de
Généralité art. 153 CPRG pouvoir de l'empire qui s'étend à toutes les personnes qui se
se trouvent sur le territoire de la République. 6) Principe de Proportionnalité art. 243 CPRG se
est lié directement à la capacité de paiement, toute la population doit payer les impôts
proportionnellement en fonction de sa richesse, l'exigence fondamentale de tout système fiscal
juste et équitable est que les charges s'adaptent à la capacité économique des citoyens dans
proportion à la manifestation de la richesse que chacun possède ; 7) Principe de
L'irrétractivité, art. 15 cprg, art. 7 cod. Trib. et art. 66 du cod. Trib. signifie que cela ne peut pas être
appliquée au passé et qui régit les effets postérieurs à son entrée en vigueur, bien qu'ils dérivent de faits
antérieures à elle ; 8) Principe de Prohibition de Double Imposition art. 243 cprg. Il y a double ou
multiple imposition, lorsque un fait générateur attribuable au même sujet passif est
enregistré deux fois ou plus, par un ou plusieurs sujets avec pouvoir fiscal et pour le même événement ou
période d'imposition; 9) Principe de non confiscation art243 cprg. C'est l'adjudication qui se
fait l'État de la propriété privée, plus que pour cause de délit, pour des raisons politiques
internes ou internationaux, en cas d'occupation de territoires ennemis; 10) Principe de
La confidentialité art. 24 cprg. Signifie que cela est sous réserve ou en secret, seulement peuvent être
révisés par l'autorité compétente conformément à la loi.