Finance d'entreprise : préparation, analyse et interprétation des états financiers

La comptabilité est l'enregistrement systématique et complet des transactions financières concernant un

entreprise. (Investopedia - Une perspective plus aiguë. Un investissement plus intelligent. | Investopedia. (2016). Investopedia.
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1. L'Équation Comptable

L'équation comptable de base est : ACTIFS = PASSIFS + PATRIMOINE NET

Cela signifie que l'ensemble des actifs de l'entreprise provient de la dette ou des obligations de l'entreprise.
et du capital du propriétaire de l'entreprise, et des revenus qu'elle a générés.
opérations. Cela reflète la comptabilité en partie double, et est présenté dans le bilan.
La comptabilité en partie double nous dit que si nous ajoutons quelque chose d'un côté, qui est un actif, nous devons
ajoutez la même quantité de l'autre côté pour les garder en équilibre.

Par exemple, si nous devions augmenter les liquidités (un actif), nous pourrions devoir augmenter les billets payables (une passif)
compte) afin que l'équation comptable de base reste en équilibre.

ACTIFS PASSIFS + CAPITAUX PROPRES

P 500,00 P 500,00
• Dans la comptabilité en partie double, il existe le concept de débit (dr) et de crédit (cr). Le débit est à gauche, et
le crédit est un droit.

• Il existe également un concept de soldes normaux. Un solde normal, soit un solde normal de débit ou un
Le solde normal du crédit est le côté où un compte spécifique augmente.
• Dans l'équation comptable, l'actif se trouve sur le côté gauche, tandis que le passif et les capitaux propres se trouvent sur le côté droit.
Par conséquent, un actif a un solde normal débiteur, ce qui signifie que l'argent en tant qu'actif est débité pour augmenter, tandis que
crédité pour diminuer.

• D'autre part, les passifs et les capitaux propres ont un solde normal créditeur. Cela signifie qu'un
Le compte de passif est crédité pour augmenter, tandis qu'il est débité pour diminuer. L'équation comptable fournit le
fondation de ce qui devient finalement le bilan.

2. Analyse de compte T
Dans la comptabilité en partie double, les termes débit et crédit sont utilisés pour identifier quel côté du grand livre
un compte, une entrée doit être faite. Les débits sont du côté gauche du grand livre et les crédits du côté droit
du grand livre. Peu importe quel type de compte est impliqué.

ESPECE COMPTES FOURNISSEURS

Débit (Dr) Crédit (Cr) Débit (Dr) Crédit (Cr)

P500,00 P500,00

• Le débit sur le compte de caisse augmente le compte de caisse de PHP500 tandis que le crédit sur les comptes créditeurs
augmente ce compte de passif du même montant de 500 PHP.

• Dans l'exemple ci-dessus, nous avons analysé l'équation comptable en termes d'actifs, de passifs et de capitaux propres.
capitaux propres. Ceux-ci sont appelés comptes réels ou permanents. Ces comptes restent ouverts et actifs pendant la vie
de l'entreprise.
• En revanche, il existe des comptes qui reflètent des activités pour une période comptable spécifique. Ceux-ci sont appelés
Comptes nominaux ou temporaires. Après la fin de la période spécifique et le début d'une nouvelle période, le
le solde des comptes nominaux est zéro.
• En utilisant l'équation comptable, nous pouvons maintenant élargir l'analyse qui inclura à la fois les actifs réels et
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Exemple illustratif :
Le service de livraison Calvo est détenu et exploité par Noel Calvo. Les transactions sélectionnées suivantes étaient
achevé par Calvo Delivery Service en février :
A. A reçu des espèces du propriétaire en tant qu'investissement supplémentaire, 35 000 P.
B. Créditeurs payés sur le compte, P1,800.
C. Facturé les clients pour des services de livraison à crédit, P11 250.
D. A reçue des espèces de clients sur compte, P6,740.

ACTIFS = PASSIFS + CAPITAUX PROPRES

ESPECES COMPTES COMPTES CALVO SERVICE
RECEVABLE PAYABLE CAPITAL REVENU
A. 35 000 PHP PHP 35 000
B. PHP 1 800 PHP 1 800
C. PHP 11 250 PHP 11,250
D. PHP 6,740 PHP 6,740

3. Comptes nominalIl existe deux grandes catégories de comptes nominaux : Dépense et Revenu
comptes.
• Comptes de dépenses

- Une ressource, lorsqu'elle n'est pas encore épuisée pour la période en cours, est considérée comme un actif et fournira
avantages à un moment futur.

- D'autre part, une ressource qui a été utilisée pour la période actuelle est appelée une Dépense. À la
À la fin de chaque période comptable, les dépenses sont clôturées dans le compte des bénéfices non répartis qui
diminue les capitaux propres des propriétaires. Comme les dépenses diminuent les capitaux propres des propriétaires, ces comptes de dépenses

avoir un solde débiteur normal.

• Comptes de revenus
- Les comptes de revenus reflètent l'accumulation des ajouts potentiels aux bénéfices non répartis pendant le
période comptable actuelle.

À la fin de la période comptable, l'accumulation des revenus pendant la période est clôturée au
Compte de bénéfices non répartis qui augmente les capitaux propres des propriétaires.

- Par conséquent, les comptes de revenus ont un solde créditeur normal, ce qui signifie le même solde que les Résultats non distribués.

Compte de gains.

Exemple illustratif :

J. F. Outz, M.D., est cardiologue en exercice depuis trois ans. En avril 2009, Outz a terminé le
les transactions suivantes dans sa pratique de cardiologie :

Le 1er mars, fournir des services médicaux aux clients contre espèces P35,000.

2 mars Loyer payé pour le mois, P3,000. Dépenses publicitaires payées, P1,800.

6 mars Achat d'équipement de bureau à crédit, 12 300 P.

15 mars Créancier payé sur compte, P1,200.

Le 27 mars, paiement en espèces pour des réparations d'équipement de bureau, 500 P.

30 mars Facture de téléphone payée pour le mois, P180.

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ACTIFS = PASSIFS + CAPITAUX PROPRES

MAR ESPECES COMPTES BUREAU COMPTES SERVICE DÉPENSES
À RECEVOIR ÉQUIPEMENT PAYABLE REVENUS
1 PHP 35,000 PHP 35 000

2 PHP 3 000 PHP 3,000

2 PHP 1 800 PHP 1 800
6 PHP 12 300 PHP 12 300
15 PHP 1 200 PHP 1 200
27 PHP 500 PHP 500
30 PHP 180 PHP 180
31 PHP 315 PHP 315

S'il est journalisé :

Mars 1 Débiter le compte de trésorerie de 35 000 PHP ; Créditer le chiffre d'affaires de 35 000 PHP

2 Débiter les charges de loyer de PHP3,000 ; créditer la caisse de PHP3,000

2 Débiter les frais de publicité pour 1 800 PHP ; Créditer la trésorerie pour 1 800 PHP
6 Débiter le matériel de bureau de PHP12,300 ; Créditer les comptes fournisseurs de PHP12,300
15 Débiter les comptes fournisseurs de PHP1,200 ; Créditer la caisse de PHP1,200
27 Débiter les dépenses de réparation de 500 PHP ; créditer la trésorerie de 500 PHP

30 Débiter les dépenses des services publics (ou téléphone) de PHP180 ; Créditez la caisse de PHP180
31 Débiter les charges d'utilités (ou d'énergie) de 315 PHP ; créditer la caisse de 315 PHP

4. Le cycle comptable
• Parce que la comptabilité consiste à obtenir des données et à les intégrer dans l'équation comptable, la fin
les produits sont des états financiers tels qu'un bilan et des états des résultats, le processus de
la comptabilité suit un cycle appelé le Cycle de la Comptabilité.

• Cela commence par l'identification de la compétence d'une transaction ou de sa capacité à être quantifiée, et se termine
avec une balance de vérification post-clôture.

Le processus :
Étape 1 : Analyser les transactions commerciales.

• À cette étape, une transaction est analysée pour déterminer si elle affecte l'entreprise et si elle doit être
enregistré.
• Les transactions personnelles des propriétaires et des responsables qui n'affectent pas l'entreprise ne devraient pas être
enregistré.
• Dans cette étape, une décision peut devoir être prise pour déterminer si une transaction doit être enregistrée dans un registre spécial.
journaux tels qu'un journal des ventes ou un journal des achats.

Par conséquent, ce que vous devriez faire est :

A. Lisez attentivement la description de la transaction pour déterminer s'il s'agit d'un actif, d'un passif, d'un
les capitaux propres, un revenu, une dépense ou un compte de prélèvement est affecté.

B. Pour chaque compte affecté par la transaction, déterminez si le compte augmente ou diminue.
C. Déterminez si chaque augmentation ou diminution doit être enregistrée comme un débit ou un crédit, selon le
règles de débit et de crédit.
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Exemple illustratif :
N. Juna a démissionné de l'entreprise X. Cela n'affecte aucun actif, aucune dette ou les capitaux propres du propriétaire.
compte.
B. Cano a acheté des fournitures d'une valeur de 500 PHP en espèces chez Ace Hardware. Cela affecte la trésorerie et les fournitures.
les deux comptes d'actifs.

Étape 2 : Enregistrez cela dans le journal.

• En utilisant les règles de débit et de crédit, les transactions sont d'abord saisies dans un enregistrement appelé un Journal et
l'entrée effectuée est appelée une écriture de journal.

• Le journal sert d'enregistrement des dates auxquelles les transactions ont eu lieu et ont été enregistrées.

• Pour les transactions répétitives ou les transactions à volume élevé (par exemple, mille transactions de vente en une seule
journaux spéciaux sont créés. Ces journaux spéciaux comprennent le journal des ventes, le journal des achats, le journal de caisse
journal des recettes et journal des décaissements.
Le document source est le fichier ou document (c'est-à-dire le reçu officiel, le bon de commande, le contrat) qui sera
fournir une base ou une raison pour une écriture de journal. Par exemple, un reçu officiel délivré par l'entreprise permettra
vous informer qu'une transaction de vente a eu lieu et sera reflétée par l'enregistrement comptable.

Exemple illustratif :
M. Jaya a démissionné de la société X. Pas d'écriture comptable.
C. Danto a acheté des fournitures d'une valeur de 500 PHP en espèces chez Ace Hardware. Débit Fournitures 500 PHP, Crédit
Espèces 500 PHP.

Étape 3 : Enregistrez les transactions dans un livre de comptes.

• Une transaction est d'abord enregistrée dans un journal. Périodiquement, les écritures du journal sont transférées à la
comptes dans le livre de comptes.
Le processus de transfert des débits et des crédits des écritures de journal vers les comptes s'appelle
Publication.
•Les livres comptables fournissent des détails chronologiques sur la façon dont les transactions affectent les comptes individuels. Il y a deux
types de livres comptables : le Grand Livre et le Livre auxiliaire. Le grand livre est un résumé des
différentes livres auxiliaires et peuvent servir de compte de contrôle.
Par exemple, un grand livre des comptes clients résume les soldes trouvés dans les différents
livres auxiliaires pour différents clients.
Exemple illustratif :
J. Gaya, un expert-comptable, est un auditeur indépendant avec seulement deux clients. Le compte du grand livre des comptes clients
a un solde de PHP100,000. Ses deux clients sont A. Rania et X. Campos. Le grand livre auxiliaire de A.
Rania a un solde de 25 000 PHP. Le solde du grand livre de X. Campos est de 75 000 PHP. La somme des sous-comptes
les livres doivent totaliser le grand livre, sinon une enquête doit être menée pour identifier la source de
écarts.

COMPTES À RECEVOIR
Date
31 décembre 2015 Solde. Php 100,000

Journaux auxiliaires

A. RANIA [Link]
Date Date
31 décembre 2015 Bal. Php 25,000 31 déc. 2015 Bal. Php 75,000

Les écritures dans les livres auxiliaires peuvent être effectuées à tout moment et les soldes sont résumés à la fin d'un
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Étape 4 : Préparer une balance non ajustée.

• Des erreurs peuvent se produire lors de l'enregistrement des débits et des crédits du journal au grand livre. Un moyen de détecter de telles
les erreurs sont corrigées en préparant une balance de vérification.

La comptabilité en partie double exige que les débits doivent toujours être égaux aux crédits. La balance de vérification vérifie cela.
égalité.
• Les étapes de la préparation d'une balance de vérification sont les suivantes :

Nom de la société
2. Listez les comptes du grand livre et entrez leur solde débiteur ou créditeur dans la colonne Débit ou Crédit
du bilan de vérification.
3. Totaliser les colonnes Débit et Crédit du bilan de vérification.
4. Vérifiez que le total de la colonne Débit est égal au total de la colonne Crédit.

Étape 5 : Apportez des ajustements. Enregistrez les écritures d'ajustement.

• À la fin de la période comptable, de nombreux soldes de comptes dans le grand livre peuvent être rapportés dans le
états financiers sans changement.
• Par exemple, les soldes des comptes de caisse et de terrain sont normalement le montant reporté sur le
bilan. Cependant, certains comptes du grand livre nécessitent une mise à jour.
• Cette mise à jour est requise pour les raisons suivantes :
1. Certaines dépenses ne sont pas enregistrées quotidiennement. Par exemple, l'utilisation quotidienne des fournitures nécessiterait de nombreux
des entrées avec de petites quantités. De plus, les managers n'ont généralement pas besoin de connaître la quantité de fournitures sur

main au quotidien.
2. Certains revenus et dépenses sont gagnés au fil du temps plutôt que par des transactions distinctes. Pour
exemple, le loyer reçu d'avance (loyer non gagné) expire et devient un revenu avec le passage de
Le temps. De même, l'assurance prépayée expire et devient une dépense avec le temps qui passe.
3. Certains revenus et dépenses peuvent ne pas être enregistrés. Par exemple, une entreprise peut avoir fourni
services aux clients qui n'ont pas été facturés ou enregistrés à la fin de la période comptable. De même, un
l'entreprise peut ne pas payer ses employés avant la prochaine période comptable même si les employés ont
ont gagné leur salaire pendant la période actuelle.

• L'analyse et la mise à jour des comptes à la fin de la période avant l'établissement des états financiers sont
préparé s'appelle le Processus d'Ajustement. Les écritures comptables qui mettent à jour les comptes à la
À la fin de la période comptable, on appelle cela des écritures de régularisation.

• Les éléments suivants sont généralement ajustés à la fin d'une période :

- Produits. Cela comprend les salaires impayés pour la période comptable, les charges d'intérêts impayées, ou les impayés
frais de services publics.
- Prépaiements. Si une entreprise a des dépenses prépayées telles que le loyer prépayé ou l'assurance prépayée, alors le
des soldes corrects pour ces comptes doivent être établis à la fin de chaque période comptable pour
réfléter leurs soldes corrects.
- Charges d'amortissement et de dépréciation. Les charges d'amortissement sont reconnues à la fin de chaque
période comptable par le biais d'écritures de régularisation. S'il y a des actifs incorporels tels que des franchises, le
l'allocation de leurs coûts, appelée charge d'amortissement, est également reconnue à la fin de chaque
période comptable par le biais d'écritures de régularisation.
Provision pour comptes irrécouvrables. La charge de créances douteuses provenant des comptes clients est également reconnue.
par le biais d'ajustements.

Étape 6 : Préparer un bilan d'essai ajusté.

Un bilan d'essai ajusté est préparé après avoir pris en compte les effets des écritures d'ajustement.
Encore une fois, cela est pour s'assurer que les soldes débiteurs totaux égalent les soldes créditeurs après la publication et
journaliser les écritures d'ajustement effectuées.

Étape 7 : Préparez les états financiers.

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Étape 8 : Faites les écritures de clôture.

Dans la discussion sur les comptes, il a été discuté des comptes nominaux (revenus et dépenses)
les comptes) sont clos aux bénéfices non répartis, ou à un compte de capital d'un propriétaire car ces comptes se réfèrent
uniquement pour une période comptable spécifique. En fait, ces comptes à clore sont des comptes qui peuvent être vus
dans le compte de résultat.
À la clôture : - Si les revenus dépassent les dépenses pendant une période comptable, les bénéfices non distribués vont
augmenter. - L'inverse est vrai, ce qui signifie que si les dépenses dépassent les revenus, les bénéfices non répartis
va diminuer.
En clôturant les comptes temporaires :
- Les soldes des comptes de revenus sont transférés vers un compte appelé Compte de Résumé des Revenus (parfois
résumé des profits ou pertes.
Les soldes des comptes de dépenses sont également transférés au compte de résumé des revenus.
Le solde du résumé des revenus (revenu net ou perte nette) est transféré au capital du propriétaire
compte.
Le solde du compte de retrait du propriétaire est transféré au compte de capital du propriétaire.

Étape 9 : Établir un bilan de vérification après clôture.

Un bilan de vérification post-clôture montre les comptes qui sont permanents ou réels. Ce sont les comptes qui
peut être vu dans votre bilan. Le bilan de vérification post-clôture est préparé pour tester si les soldes débiteurs
égaler les soldes de crédit après que les écritures de clôture ont été prises en compte.

5. États financiers de base.

Un état financier est essentiellement un résumé de toutes les transactions qui sont soigneusement enregistrées et
transformé en informations significatives. Il montre également les employés permanents et temporaires de l'entreprise.
Les comptes. En gros, les états financiers se composent de ce qui suit :

État des résultats

• Ceux-ci sont également connus sous le nom de Compte de Résultat, État des Résultats Globaux, ou
État des résultats.
• Ceci est un résumé des revenus et des dépenses d'une entité commerciale pour une période spécifique de temps, tel que
comme un mois ou une année.
b. État des capitaux propres du propriétaire
• Ceux-ci sont également connus sous le nom d'État des variations des capitaux propres.
• Cela rapporte les changements dans les capitaux propres du propriétaire sur une période de temps.
• Il est préparé après le compte de résultat car le bénéfice net ou la perte nette pour la période doit être
rapporté dans cette déclaration.
• De même, il est préparé avant le bilan puisque le montant des capitaux propres à la fin de la
la période doit être indiquée dans le bilan.
• En raison de cela, l’état des capitaux propres est souvent considéré comme le lien entre le
compte de résultat
c. Bilan

Anciennement connu sous le nom de bilan.

• Cela fournit des informations concernant la position de liquidité et la structure du capital d'une entreprise à la date de
date donnée.
Il convient de noter que les informations contenues dans ce rapport ne sont vraies qu'à une date donnée.
• Cela montre une liste des actifs, des passifs et des capitaux propres d'une entité commerciale à une date spécifique.
habituellement à la clôture du dernier jour d'un mois ou d'une année.

d. État des flux de trésorerie

L'état des flux de trésorerie rapporte les entrées et les sorties de trésorerie d'une entreprise sur une période.
Ceci est utilisé par les gestionnaires pour évaluer les opérations passées et pour planifier les investissements et financements futurs
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