Par comportement d’achat :
Acheteurs sensibles aux tendances mode
Clients cherchant des prix abordables ou exclusifs
3- Elaborations des budgets prévisionnels mensuels (sur 6 mois) :
• Budget des ventes et des encaissements sur ventes (HT et TTC)
FORMULE :
CAHT = Prix HT * Q
TVA Collecte = CAHT * 20 %
CATTC= CAHT + TVA Collecte
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Prix HT 20000 20000 20000 25000 25000 25000
Quantité 100 100 100 90 150 150
CAHT 2000000 2000000 2000000 2250000 3750000 3750000
TAV 400000 400000 400000 450000 750000 750000
Collecte
CA TTC 2400000 2400000 2400000 2700000 4500000 4500000
• 20 % des ventes feront l’objet d’un paiement au complant.
• 50 % des ventes feront l’objet d’un paiement au mois suivant.
• Le reste sera réglé dans deux mois.
Janvier Février Mars Avril Mai Juin Créance
Créance
Vente J 480000 120000 720000
Vente F 480000 1200000 720000
Vente M 480000 1200000 720000
Vente A 540000 1350000 810000
Vente M 900000 2250000 1350000
Vente J 900000 2250000
TOTAL 480000 1680000 2400000 2460000 2970000 3960000 3600000
• Budget des approvisionnements et des décaissements sur approvisionnement (achats
nécessaires de matières premières)
Le budget des approvisionnements représente 20 % de la vente du mois ;
Montant HT + TVA = Montant TTC
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Montant 200 000 200 000 200 000 250 000 150 000 250000
HT
TVA 40 000 40 000 40 000 50 000 30 000 50 000
Déductible
Montant 240 000 240 000 240 000 300 000 180 0000 300 0000
TTC
• Budget des charges et des décaissements sur charge (salaries, loyers, frais fixes et
variables)
Le budget des charges représente 20 % de le vente du mois ;
Montant HT + TVA = Montant TTC
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Montant 500 000 500 000 500 000 500 000 500 000 600 000
HT
TVA 100 000 100 000 100 000 100 000 100 000 120 000
Déductible
Montant 600 000 600 000 600 000 600 000 600 000 720 000
TTC
• Budget des investissements et des décaissements sur investissement (achat de
matériel, équipement, outils numérique)
Montant HT + TVA = Montant TTC
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Montant 300000 250000 400000 400000 300000 300000
HT
TVA 60000 50000 80000 80000 60000 60000
Déductible
Montant 360000 300000 480000 480000 360000 360000
TTC
• Budget des TVA collectée et déductible
TVA à pays = TV collecte – TVA déductible
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
TVA 400 000 400 000 400 000 450 000 750 000 750 000
Collectée
TVA 40 000 40 000 40 000 50 000 30 000 50 000
Déductible
TVA à 360 000 360 000 360 000 400 000 720 000 400 000
paye
• Budget de trésorerie (entrées et sortie mensuels de trésorerie)
Décaissement = Budget des approvisionnements et des décaissements sur
approvisionnement + Budget des charges et des décaissements sur charges
SOLDE FINAL= (solde initial + encaissement) - décaissement
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Solde initial 400 000 400 000 200 000 250 000 400 000 300 000
Encaissement 480 000 1 860 000 2 400 000 2 400 000 2 970 000 3 960 000
Total 480 000 1 860 000 2 400 000 2 460 000 2 970 000 3 960 000
encaissement
Décaissement 840 000 840 000 840 000 900 000 780 000 1 020 000
Total 840 000 840 000 840 000 900 000 780 000 1 020 000
décaissement
Solde final 40 000 1 420 000 1 760 000 1 750 000 2 590 000 3 240
000
4- Analyse de la situation financière prévisionnelle :
• Solde de trésorerie final :
Analyse de l’évolution :
- Le solde augmente régulièrement de mois en mois, sauf une légère baisse en avril
- Cette tendance globale est positive, indiquant une amélioration de la trésorerie
de l’entreprise
- Hausse marquée en février, probablement liée à une rentrée importante de fonds
- Avril présente une anomalie : malgré la tendance positive, on note un léger recul,
qui peut indiquer une dépense imprévue
- La situation financière prévisionnelle basée sur le solde de trésorerie final est
globalement positive et rassurent. L’entreprise est bonne senté financière
autonome qui s’améliore chaque mois. Toutefois, il serait prudent. Maintenir un
bon équilibre entre liquidité, rentabilité, et investissements
• Commentaires
Capacité d’investissement :
- Cette accumulation de trésorerie suggère que l’entreprise pourrait investir ou
constituer des réserves
Surveillance nécessaire :
- La baisse en avril pourrait nécessaire une analyse plus fine
- L’entreprise passe d’une situation fragile en janvier à une situation très
confortables en juin
L’évolution est globalement positive traduisent :
- Une bonne gestion financière,
- Des flux de trésorerie maitrisés,
- Une activité potentiellement rentable
Sujet 2
Synthèse : La gestion prévisionnelle des Emplois et des Compétences (GPEC)
La gestion prévisionnelle des Emplois et des Compétence (GPEC) est une
démarche stratégique visant à anticiper les évolutions des métiers, des compétences
et des effectifs au sein d’une organisation, en fonction des mutations économiques,
technologiques et sociales. Elle permet d’ajuster les ressources humaines aux besoins
futurs de l’entreprise tout en favorisant l’employabilité des salaries.
La GPEC repose sur une analyse fine des emplois existants, des
compétences détenues et de leur adéquation avec les objets stratégie de l’entreprise.
Elle explique plusieurs outils : cartographie des compétences, référencies métiers,
entretiens professionnels, plans de formation et mobilité interne. Elle s’intègre
également dans un dialogue social avec les partenaires, notamment en France ou elle
est encadrée par le code du travail (articles L2242-20 à L2242-25), rendant
obligatoire la négociation sur la GPEC dans les entreprises de plus de 300 salaries.
La mise en œuvre efficace de la GPEC nécessite une collaboration étroite
entre la direction des ressource humaines, les managers opérationnels et les
représentants du personnel. Elle représente un levier d’adaptation aux
transformations (numérisation, transition écologique, nouvelle organisation du
travail) et contribue à la performance globale en optimisant la gestions des talents.
En résume, la GPEC n’est pas seulement un outils RH, mais une
démarche proactive d’anticipation qui permet de mieux préparer l’avenir, tant pour
l’entreprise que pour ses collaborateurs.
BIBLIOGRAPHIE
1. Louart, P. (2013). Gestion des compétences et GPEC. Vuibert.
2. Barabel, M., Meier, O ? & Perret, A. (2016). Gestion des ressources humaines.
Dunod.
3. Le Boterf, G. (2018). Construire les compétences individuelles et collectives.
Eyrolles.
4. Davoine, E, & Ravasi, C. (2019). La GPEC. Enjeux, méthodes et outils. Revue
française de gestion, n° 284.
5. Richebe, N. (2010). « La GPEC : d’une logique d’anticipation à une logique de
negociation. Revue de l’IRES, n°66 ….