A LIRE, VRAIMENT IMPORTANT ✅✅✅
𝙉°2 𝙇𝙚𝙨 𝙧𝙚𝙜𝙪𝙡𝙖𝙧𝙞𝙨𝙖𝙩𝙞𝙤𝙣𝙨 𝙖𝙪 31 𝘿𝙚𝙘𝙚𝙢𝙗𝙧𝙚 𝙉
A la fin de l’exercice comptable l’entreprise doit clôturer ces comptes, cependant certaines opérations
sont en cours de traitement. Il est donc nécessaire de procéder aux régularisations pour rattacher
charges et produits, pertes et gains à leurs exercices d'appartenance.
𝑷𝒓𝒐𝒅𝒖𝒊𝒕𝒔 𝒄𝒐𝒏𝒔𝒕𝒂𝒕𝒆𝒔 𝒅'𝒂𝒗𝒂𝒏𝒄𝒆
Les produits constatés d'avance (PCA) sont des produits perçus avant que la prestation ne soit effectuée
ou que le bien ne soit fourni. En vue du principe d’indépendance des exercices, il faudra contrepasser les
écritures comptables du produit constaté d'avance en date de clôture de l’exercice.
Supposons que Fabrice Ateba S.A. loue à une entreprise un local aménagé pour un montant de 120.000
Fcfa HT par an. Cependant le loyer est perçu en avance, l’échéance est le premier octobre 2021. On met
l’accent sur la durée du contrat ou de la prestation afin de calculer le montant total du produit constaté
d’avance. Il faudrait alors remarquer ici qu'au 31/12/2021, le loyer de la période jan - sept 2022 aura
deja été enregistré d'avance, il faudra donc rattacher uniquement le montant concernant 2021 (3 mois).
𝙀𝙘𝙧𝙞𝙩𝙪𝙧𝙚 :
au 31/12/N régularisation : D : 7... produit (à spécifier) ;
C : 477 produit constaté d'avance
Au 1/1/N+1, on contrepasse juste l'écriture de régularisation.
𝑪𝒉𝒂𝒓𝒈𝒆𝒔 𝒄𝒐𝒏𝒔𝒕𝒂𝒕𝒆𝒆𝒔 𝒅'𝒂𝒗𝒂𝒏𝒄𝒆
Les charges constatées d'avance sont les dépenses déjà payées et qui couvrent une période qui excède
l'exercice comptable en cours. Dans ce cas, dans la comptabilité de l'exercice en cours, il faudra
considérer uniquement les éléments applicables par des régularisations.
Generalement, les principales charges constatées d’avance sont :
les abonnements ;
les assurances ;
les contrats de maintenance ;
les loyers ;
Et autres dépenses périodiques
Supposons que Fabrice Ateba S.A. loue auprès d'une entreprise un local aménagé pour un montant de
300.000 Fcfa HT par an. Cependant le loyer est versé en avance, l’échéance est le premier Juillet 2021.
concernant 2022, la charge déjà comptabilisée est de 150.000 (6 mois).
𝙀𝙘𝙧𝙞𝙩𝙪𝙧𝙚 :
au 31/12/N régularisation : D : 476 charge constatée d'avance ; C : 6...charge (à spécifier)
Au 1/1/N+1, on contrepasse juste l'écriture de régularisation.
𝑭𝒐𝒖𝒓𝒏𝒊𝒔𝒔𝒆𝒖𝒓 𝒇𝒂𝒄𝒕𝒖𝒓𝒆𝒔 𝒏𝒐𝒏 𝒑𝒂𝒓𝒗𝒆𝒏𝒖𝒆𝒔
Également connue sous le nom de facture à recevoir, une facture non parvenue (FNP) porte sur un bien
ou service livré à une entreprise durant un exercice comptable, mais sans que la facture du fournisseur
ait été réceptionnée avant la clôture de cet exercice. En d’autres termes, une facture non parvenue
existe lorsqu’il y a un décalage entre la prestation (livraison de bien ou offre de service) dont a bénéficié
l’entreprise avant l’arrêt des comptes et l’émission de facture qui est réalisée par la société fournisseur
après la clôture des comptes.
𝙀𝙘𝙧𝙞𝙩𝙪𝙧𝙚 :
Au 31/12/N Régularisation D : 6... Achat (à spécifier), 4455 Tva sur facture non parvenue ; C : 4081
fournisseur facture non parvenue.
Au 1/1/N+1, on contrepasse juste l'écriture de régularisation. Le jour ou parvientla facture, enregistrer
normalement.
Dans le bilan comptable, les factures non parvenues figurent au passif, dans la ligne « dettes
fournisseurs et comptes rattachés ».
𝑪𝒍𝒊𝒆𝒏𝒕𝒔 𝒇𝒂𝒄𝒕𝒖𝒓𝒆 𝒂 𝒆𝒕𝒂𝒃𝒍𝒊𝒓
Il arrive parfois aussi qu'une marchandise soit livrée ou qu'un service soit exécuté au cours d'un
exercice, mais que sa facturation n'intervienne qu'au cours de l'exercice suivant. En principe, le
fournisseur ou le prestataire de service doit enregistrer l'opération au cours de la livraison du bien ou de
l'exécution du service, même si la facture n'a pas été émise. Le produit correspondant à la vente est
acquis et doit, à ce titre et en vertu du principe d'indépendance des exercices, être enregistré dans les
comptes.
Pour cela, il est nécessaire de constater une facture à établir pour justifier l'écriture comptable à la
clôture de l'exercice.
𝙀𝙘𝙧𝙞𝙩𝙪𝙧𝙚 :
Au 31/12/N Régularisation D : 4181 Client facture à établir ; C : 70... Vente (à spécifier , 4435 Tva sur
facture à établir
Au 1/1/N+1, on contrepasse juste l'écriture de régularisation.
𝑺𝒕𝒐𝒄𝒌 𝒆𝒏 𝒄𝒐𝒖𝒓𝒔 𝒅𝒆 𝒓𝒐𝒖𝒕𝒆
Cette rubrique est chargée d'enregistrer les stocks de marchandises dont l’entreprise est devenue
propriétaire mais qui ne lui sont pas encore parvenues à la clôture des comptes de l’exercice.
Le compte « 381. Marchandises en cours de route » est débité par le crédit du compte « 6031. Variation
des stocks de marchandises » à la clôture de l’exercice pour constater le stock des marchandises non
encore réceptionnées.
Ce traitement est possible sur l'ensemble du stock.
𝑰𝒏𝒕𝒆𝒓𝒆𝒕𝒔 𝒄𝒐𝒖𝒓𝒓𝒖𝒔 𝒏𝒐𝒏 𝒆𝒄𝒉𝒖𝒔 (𝑰𝑪𝑵𝑬)
ce sont des sommes d’argent que l'entreprise doit payer ou doit recevoir mais qu’elle n’a pas encore
payées ou reçues : elles le seront lors d’exercices ultérieurs.
Mieux encore, quand une entité établit ses états financiers à une date de clôture, il est nécessaire de
constater l'impact du calcul des intérêts tant sur les prêts à des tiers que sur les emprunts entre la
dernière date d'échéance et la date de clôture.
Le calcul des intérêts courus non échus se fait en prenant en compte la date du dernier versement et la
date de clôture de l’exercice. Ainsi, vous devez :
1) compter le nombre de jours/mois séparant le dernier règlement et la date de clôture (A) ;
2) déterminer combien de jours/mois il y a dans la période de remboursement (généralement annuelle)
(B) ;
3) déterminer la somme des intérêts dus durant la période de remboursement (la charge d’intérêt totale
annuelle) (C) ;
4) faire le calcul suivant : (C x A) / B = vous obtenez le montant des ICNE.
𝙀𝙘𝙧𝙞𝙩𝙪𝙧𝙚
Au 31/12/N Régularisation D : 67.... intérêts (à spécifier); C : 166... Intérêts courrus
Au 1/1/N+1, on contrepasse juste l'écriture de régularisation.
𝑬𝒄𝒂𝒓𝒕 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒗𝒆𝒓𝒔𝒊𝒐𝒏 𝒂𝒄𝒕𝒊𝒇
L'écart de conversion actif correspond à une diminution de créance ou à une augmentation de dette
suite à une variation du cours de change (à la fin de l'exercice comptable) de la devise dans laquelle a
été comptabilisé cette créance ou cette dette (au cours de l'exercice comptable).
C'est donc une perte latente.
𝙀𝙘𝙧𝙞𝙩𝙪𝙧𝙚 : on débite le 478, par le crédit du compte de creance ou de dette concerné.
𝑬𝒄𝒂𝒓𝒕 𝒅𝒆 𝒄𝒐𝒏𝒗𝒆𝒓𝒔𝒊𝒐𝒏 𝒑𝒂𝒔𝒔𝒊𝒇
L'écart de conversion passif correspond à une augmentation de créance ou à une diminution de dette
suite à une variation du cours de change (à la fin de l'exercice comptable) de la devise dans laquelle a
été comptabilisé cette créance ou cette dette (au cours de l'exercice comptable).
C'est donc un gain latent
𝙀𝙘𝙧𝙞𝙩𝙪𝙧𝙚 : on débite le compte de creance ou de dette concerné, par le 479.
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FONDAMENTALES À CONNAÎTRE ?
Les banques, entités singulières, jouent un rôle vital dans l'économie. Leurs opérations, soumises à des
normes comptables spécifiques, impliquent une gestion pointue. Malgré l'automatisation croissante, la
comptabilité bancaire, assurée par des équipes dédiées, demeure essentielle.
1. Gestion des dépôts et crédits : Les banques, au cœur de l'économie, gèrent les dépôts et financent
des projets tels que l'immobilier et l'entrepreneuriat par le crédit. Ces opérations spécifiques exigent un
suivi comptable rigoureux, incluant des transactions interbancaires, et sont cruciales pour le suivi des
politiques macro-prudentielles.
2. Fonds propres et ratios : Le calcul des fonds propres, des actifs pondérés par le risque, et des ratios de
solvabilité et de liquidité, répond aux impératifs réglementaires et macro-prudentiels.
3. Opérations de marché : Une comptabilité spécifique, régie par la norme IFRS 9 depuis 2018,
s'applique aux activités de marché, incluant devises, titres, produits dérivés, et swaps.
4. Provisions et dépréciations : Comme toute entreprise, les banques provisionnent pour les risques,
enregistrant des dépréciations si nécessaire.
5. Comptes annuels et reportings : Ces opérations alimentent les comptes annuels et trimestriels, ainsi
que les reportings réglementaires tels que FINREP et SURFI.
La comptabilité bancaire, avec ses spécificités, est cruciale pour garantir transparence, conformité
réglementaire, et gestion optimale des risques dans ce secteur vital de l'économie.
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