Indicateurs de tarification

du carbone
Analyse des outils et des bases de données existants
des partenaires de la Plateforme de collaboration
sur les questions fiscales
2 Indicateurs de tarification du carbone

Le présent document a été élaboré dans le cadre de la Plateforme de collaboration

sur les questions fiscales (PCT) sous la responsabilité des Secrétariats et du personnel
des quatre organisations partenaires. Le travail du Secrétariat de la PCT bénéficie
du soutien généreux des gouvernements de la France, du Japon, de la Norvège, des
Pays-Bas, du Royaume-Uni et de la Suisse. Le présent rapport ne peut être considéré
comme exprimant le point de vue officiel de ces organisations, de leurs pays membres
ou des bailleurs de fonds du Secrétariat de la PCT.
Indicateurs de tarification du carbone 3

Table des matières

1. Introduction���������������������������������������������������������������������������������������� 5
2. Paysage international de la tarification du carbone :
indicateurs, ensembles de données et publications������������������������������� 9
2.1 FMI������������������������������������������������������������������������������������������������������������������11
2.2 OCDE������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 13
2.3 Groupe de la Banque mondiale������������������������������������������������������������������������16
2.4 Nations Unies��������������������������������������������������������������������������������������������������19
2.5 AIE����������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 23
2.6 Autres indicateurs������������������������������������������������������������������������������������������� 23

3. Cadre permettant de comprendre et d’analyser les indicateurs

de tarification du carbone ���������������������������������������������������������������� 27
4. Typologie permettant de comprendre les indicateurs de
tarification du carbone selon trois dimensions ���������������������������������� 31
4.1 Trois dimensions pour comprendre les indicateurs de tarification du carbone������31
4.2 Placer les indicateurs des ­partenaires de la PCT dans la typologie ����������������� 32
4.3 Principaux enseignements de la typologie et de la comparaison
des indicateurs�����������������������������������������������������������������������������������������������35

5. Comparaison des indicateurs basée sur des

considérations techniques ������������������������������������������������������������ 37
5.1 Méthodes de calcul des prix directs ou explicites du carbone ������������������������� 37
5.2 Méthodes d’estimation de la portée des instruments en cas de
chevauchement des politiques������������������������������������������������������������������������� 38
5.3 Valeurs de référence ��������������������������������������������������������������������������������������� 41
5.4 Méthodes de traitement des réductions de taux, des
remboursements, des exonérations et des allocations gratuites ����������������������� 43

6. Exemples de pays : Comment comprendre et utiliser la typologie������ 47

6.1 Indicateurs de la PCT pour les combustibles et les secteurs dans les
pays membres de l’OCDE : Les combustibles les plus polluants font
l’objet des prix du carbone les plus bas������������������������������������������������������������� 48
6.2 Indicateurs des partenaires de la PCT pour l’ensemble des
combustibles et des secteurs dans une sélection de pays : Les pays en
développement ont l’habitude de fixer le prix du carbone de manière
indirecte (implicite), en utilisant les accises sur les carburants��������������������������51

7. Conclusions�������������������������������������������������������������������������������������� 57
4 Indicateurs de tarification du carbone

Acronymes et abréviations

AIE Agence internationale de l’énergie

CCP Prix global du carbone
ECP Prix du carbone pondéré en fonction des émissions
ECR Taux effectif sur le carbone
EGR Rapport sur l’écart entre les besoins et les perspectives
en matière de réduction des émissions
EME Économie de marché émergent
FMI Fonds monétaire international
GIEC Groupe d’experts intergouvernemental sur l’évolution du climat
GJ Gigajoules
GPL Gaz de pétrole liquéfié
ICPF Prix plancher international du carbone
IIASA Institut international pour l’analyse des systèmes appliqués
IIDD Institut international du développement durable
kWh Kilowattheures
OCDE Organisation de coopération et de développement économiques
ONU Organisation des Nations Unies
PCT Plateforme de collaboration sur les questions fiscales
PNUE Programme des Nations Unies pour l’environnement
SEQE Système d’échange de quotas d’émission
TCP Prix total du carbone
TEU Taxing Energy Use (Taxer la consommation d’énergie)
TVA Taxe sur la valeur ajoutée
UE Union européenne
Indicateurs de tarification du carbone 5

1. Introduction
La tarification du carbone est une stratégie de politique économique et
environnementale qui impose un coût monétaire aux émissions de dioxyde
de carbone et d’autres gaz à effet de serre. Elle est conçue pour internaliser
les coûts externes (sociaux) de ces émissions, tels que les dommages causés
par le changement climatique, la pollution de l’air et les effets sur la santé
qui y sont associés. En tant qu’outil de la politique climatique, la tarification
du carbone vise à inciter les entreprises, les industries et les particuliers à
réduire leurs émissions de carbone en rendant financièrement avantageux le
passage à des pratiques plus propres et plus durables. Cet instrument politique
peut prendre différentes formes, notamment des taxes sur le carbone, des
systèmes d’échange de droits d’émission ou une combinaison des deux.
Malgré son efficacité et sa rentabilité potentielles en matière de réduction des
émissions de gaz à effet de serre, la tarification du carbone n’a pas un impact
neutre sur l’ensemble de la société et se heurte à de nombreuses difficultés.
Il s’agit notamment de l’acceptabilité politique, des préoccupations liées à la
compétitivité internationale, des incidences potentielles sur les ménages à faible
revenu et de la complexité de la fixation d’un prix du carbone correspondant
à son véritable coût environnemental. La mise en œuvre de la tarification du
carbone nécessite également un examen minutieux du contexte économique,
social et environnemental spécifique de chaque région ou pays.

Au cours de la dernière décennie, les organisations internationales ont

développé un large éventail d’indicateurs sur la tarification du carbone et
les politiques connexes. Le présent document se concentre sur l’élucidation
de l’éventail des approches et des méthodes de calcul utilisées pour mesurer le
taux de la taxe sur le carbone, ou le signal-prix, qui sont associés aux politiques
de tarification du carbone mises en œuvre. Son objectif est d’offrir un champ
méthodologique plus large, susceptible d’améliorer la compréhension par le
public de l’état et des tendances de la tarification du carbone, y compris ses
progrès par rapport aux valeurs de référence. Les méthodes décrites peuvent
aider les décideurs, les entreprises et les autres parties prenantes à prendre
des décisions plus éclairées lors de la conception, de la mise en œuvre et de la
réforme des politiques de tarification du carbone. Le rapport ne prescrit aucune
méthode de calcul par rapport aux autres, mais fournit une vue d’ensemble des
différentes approches disponibles.

Cette diversité d’approches offre une riche perspective sur les différentes
formes de tarification du carbone : directe, indirecte, positive et négative.
6 Indicateurs de tarification du carbone

Toutefois, cela risque également de semer la confusion parmi les décideurs

et les autres parties prenantes. Les indicateurs peuvent différer en ce qui
concerne les instruments couverts ou leur portée géographique. Par exemple,
alors que certains de ces indicateurs prennent en compte la tarification directe
(également appelée tarification explicite) du carbone, d’autres se concentrent
également sur la tarification indirecte du carbone (appelée tarification
implicite1). En outre, les indicateurs peuvent différer dans la méthodologie
choisie. Par exemple, les méthodes complémentaires de mesure des subventions
comprennent l’écart de prix, l’inventaire et l’approche du taux effectif2.

Le présent rapport a pour objectif de faciliter la comparaison des différents

indicateurs. Ce document donne un aperçu de la complémentarité et des
différences entre les différents indicateurs. Il identifie les concepts unificateurs
qui sous-tendent les différentes terminologies et donne un aperçu de la manière
dont les différentes formes de tarification du carbone sont liées : directe,
indirecte, positive et négative. Il peut donc éclairer les décisions en matière de
tarification, telles que la suppression des subventions aux combustibles fossiles
et l’introduction de taxes sur le carbone ou les carburants, et elle peut améliorer
la cohérence des politiques.

Il présente les indicateurs de tarification du carbone en se focalisant sur les

institutions partenaires de la Plateforme de collaboration sur les questions
fiscales (PCT). La PCT est une initiative conjointe du Fonds monétaire
international (FMI), de l’Organisation de coopération et de développement
économiques (OCDE), de l’Organisation des Nations Unies (ONU) et du
Groupe de la Banque mondiale visant à renforcer la collaboration en matière
de mobilisation des ressources par le biais de la fiscalité. Dans le cadre de
ces efforts, et conformément à leurs mandats respectifs, les partenaires de la
PCT entreprennent un travail d’analyse au profit de l’ensemble des membres
des quatre organisations, ainsi que pour fournir aux pays en développement
des outils clairs, cohérents et pratiques pour aborder une série de questions
fiscales contemporaines. Ce rapport s’inscrit dans l’axe de travail qui traite de
la fiscalité environnementale — un domaine prioritaire de la PCT — et, tout
en examinant les indicateurs des institutions partenaires de la PCT, il analyse
également d’autres indicateurs de tarification du carbone.

1 Cette utilisation du terme « implicite » ne doit pas être confondue avec les
applications du terme qui font référence au « prix fictif » des politiques non
tarifaires.
2 L’approche du taux effectif est un effort plus large qui tente de saisir la structure
incitative nette, ou le signal « équivalent au prix », découlant d’un ensemble plus
large de politiques, y compris les subventions.
Indicateurs de tarification du carbone 7

Le présent document décrit une nouvelle typologie d’analyse et de

compréhension des indicateurs de tarification du carbone. Cette typologie
comprend deux composantes générales : ce qui est mesuré (couverture et taux)
et pourquoi cela est mesuré (objet et utilisation). Elle peut faciliter l’analyse et la
comparaison des indicateurs et profiter aux parties prenantes en identifiant les
concepts unificateurs que recouvrent des terminologies différentes. Elle peut ainsi
faciliter les discussions entre les différents services gouvernementaux (ministères
des Finances, de l’Énergie et de l’Environnement) au sein d’un même pays.

La typologie proposée est utilisée pour entreprendre une analyse

comparative des indicateurs de tarification du carbone. L’étude constate que
les indicateurs existants sont complémentaires et qu’ensemble, ils fournissent
une description complète du paysage de la tarification du carbone. L’analyse met
particulièrement en évidence une dimension essentielle de la convergence : les
partenaires de la PCT s’accordent pour prendre en considération les indicateurs
explicites et implicites (également appelés indicateurs directs et indirects) de
la tarification du carbone.

Les partenaires de la PCT s’accordent sur un message essentiel : les prix

de l’énergie sont mal alignés sur les coûts climatiques, environnementaux
et sanitaires. Les stratégies visant à remédier à ce décalage des prix
comprennent la suppression des subventions aux combustibles fossiles,
l’augmentation des prix du carbone par le biais de taxes sur le carbone
ou de systèmes d’échange de quotas d’émission (SEQE), et un meilleur
alignement des taxes sur les carburants sur les coûts climatiques (et
nationaux). Les quatre partenaires de la PCT s’accordent sur le fait que la
tarification du carbone peut prendre de nombreuses formes, y compris des taxes
d’accise qui fixent effectivement un prix sur le carbone ou des subventions qui
sapent les prix explicites du carbone.

Enfin, cet exercice permet d’identifier les lacunes en matière de

connaissances et de mettre en évidence d’éventuels domaines d’intérêt
commun ou individuel. Par exemple, les produits à faible et à forte intensité de
carbone sont soumis, en moyenne, à des tarifs commerciaux différents (Shapiro,
2020). L’étude de la question de savoir si ce différentiel tarifaire représente
une subvention au carbone peut constituer un nouveau domaine de recherche
passionnant. En outre, d’autres politiques fiscales qui ne sont pas abordées dans
le présent document peuvent effectivement créer des prix positifs ou négatifs
pour le carbone. Par exemple, les subventions (ou les taxes) sur les produits de
base qui favorisent la déforestation peuvent affecter les prix absolus et relatifs
de ces produits d’une manière qui n’est pas alignée sur leur contribution aux
émissions de gaz à effet de serre.
8 Indicateurs de tarification du carbone

Le présent document est organisé comme suit. Après cette section, la section 2
décrit les indicateurs de tarification du carbone des partenaires de la PCT.
La section 3 propose un cadre pour comparer les différents indicateurs de
tarification du carbone. La section 4 propose une nouvelle typologie pour
comparer les indicateurs, puis analyse et compare les indicateurs de tarification
du carbone. La section 5 compare les indicateurs de tarification du carbone
sur la base de considérations techniques. La section 6 utilise des exemples
nationaux pour illustrer les messages communs aux partenaires de la PCT.
Cette section montre comment les pays peuvent utiliser cette typologie et des
informations complémentaires provenant de différents indicateurs pour mieux
évaluer leurs propres niveaux de tarification du carbone. La section 7 présente
les conclusions.
Indicateurs de tarification du carbone 9

2. Paysage international de
la tarification du carbone :
indicateurs, ensembles de
données et publications
Au cours de la dernière décennie, une grande variété de définitions et
d’indicateurs de la tarification du carbone ont été élaborés par les partenaires
de la PCT et d’autres institutions universitaires et de la société civile. Par
exemple, en 2013, l’OCDE a lancé une série de publications intitulée Taxing
Energy Use (TEU), qui présentait les prix du carbone basés sur la fiscalité. En
2016, l’OCDE a commencé à suivre les taux effectifs sur le carbone (ECR), qui
rendent comptent du prix total des émissions de carbone résultant des taxes
(sur le carbone et les carburants) et de leur conformité avec les marchés de
l’échange de quotas d’émission. Outre les prix positifs du carbone, l’OCDE suit
les subventions en utilisant une approche d’inventaire qui date de 2012. L’Agence
internationale de l’énergie (AIE) produit des estimations des subventions aux
combustibles fossiles en utilisant l’approche de l’écart de prix (en comparant
les prix pratiqués sur les marchés internationaux aux prix payés par les
consommateurs nationaux). En ce sens, l’OCDE et l’AIE produisent des bases
de données complémentaires sur les aides publiques aux combustibles fossiles —
l’OCDE se focalisant sur une approche d’inventaire des transferts budgétaires
et des allègements fiscaux et l’AIE sur les subventions aux combustibles fossiles
mesurées par l’approche de l’écart de prix. Un ensemble de données combinées
OCDE-AIE sur ces deux bases de données complémentaires couvre 51 grandes
économies (OECD-IAE, 2022). Le FMI suit également les subventions.
Dans une série de publications sur les subventions aux combustibles fossiles,
il mesure et suit les prix efficaces des combustibles fossiles (voir section 2.1) et
les subventions qu’implique la tarification des combustibles fossiles en dessous
des prix efficaces. La Banque mondiale rend compte de l’évolution mondiale et
nationale des prix explicites du carbone (échanges de quotas d’émission et taxes
sur le carbone) dans sa publication annuelle phare, State and Trends of Carbon
Pricing. Les Nations Unies ont également contribué à améliorer la mesure et la
mise en œuvre de la tarification du carbone. En 2021, les Nations Unies ont
publié un manuel sur la taxe carbone à l’intention des pays en développement
(UN Handbook on Carbon Taxation for Developing Countries) qui fournit des
conseils pratiques sur les politiques et les questions administratives liées à la
10 Indicateurs de tarification du carbone

taxe carbone. En outre, le Rapport sur l’écart entre les besoins et les perspectives en
matière de réduction des émissions (EGR) 2021, publié par le PNUE, souligne
le rôle des mécanismes de marché — y compris la taxe carbone et les systèmes
d’échange de quotas d’émission — en tant qu’élément important des stratégies
visant à atteindre les objectifs de l’Accord de Paris. L’ONU a également contribué
à mieux mesurer les subventions aux combustibles fossiles. Le rapport phare
des Nations Unies intitulé Measuring Fossil-Fuel Subsidies in the context of SDGs
fournit une méthodologie que les pays peuvent appliquer pour mesurer les
subventions. En outre, le rapport EGR souligne le rôle de la limitation des
subventions aux combustibles fossiles dans l’accélération de la reprise verte.

Les indicateurs qui ont été mis au point diffèrent en termes de couverture
politique (en ce qui concerne les taxes, l’échange de quotas d’émission,
les subventions, etc.) et de pays. La présente section décrit précisément
les indicateurs, les bases de données et les approches de chacun des quatre
partenaires de la PCT. Un résumé est fourni dans le tableau 1 ci-dessous.

Tableau 1. Résumé des approches existantes : Publications,

indicateurs et ensembles de données

Institution Approches : Publications et indicateurs Ensemble de données

Effective Carbon Rates (ECR) et Taxing Energy

Taux effectifs sur le carbone
OCDE Use (TEU)
Inventory of Support Measures for Fossil Fuels Fossil Fuel Support Data
Fossil Fuel Subsidies IMF fossil fuel subsidies dataset
FMI Climate Change Indicators
Indicateurs du changement climatique
Dashboard
State and Trends of Carbon Pricing Carbon Pricing Dashboard
Banque
­mondiale Energy Subsidy Reform Assessment Framework
S.O.
(ESRAF)
UN Handbook on Carbon Taxation for Developing
S.O.
Countries
ONU • Measuring Fossil-Fuel Subsidies in the context
of SDGs (UNEP-IISD) S.O.
• Emissions Gap Report (EGR), 2021
OCDE, FMI, AIE Fossil Fuel Subsidy Tracker Fossil Fuel Subsidy Tracker
AIE IEA Energy Subsidies IEA Energy Subsidies Database
Prix du carbone pondéré en fonction des ­émissions Emissions Weighted Carbon
RFF
ou ECP (Dolphin et al., 2020, Dolphin, 2022) price dashboard
Vivideconomics
Estimating effective carbon prices S.O.
& ODI
• Prix global du carbone ou CCP (Carhart et al.,
2022) • Kepos Carbon Barometer
Autre
• The environmental bias of trade policy • S.O.
(Shapiro, 2020)
Source : Auteurs.
Indicateurs de tarification du carbone 11

2.1 FMI
L’approche du FMI comprend une série de rapports sur la fixation de
prix de l’énergie efficaces et la mesure des subventions implicites lorsque
les prix sont fixés en dessous de leur niveau efficient (Parry et al., 2014,
2021b ; Coady et al., 2015, 2019). Le FMI propose une méthodologie
pour comprendre les prix efficients de l’énergie, définir et estimer : 1) les prix
efficients des combustibles fossiles, c’est-à-dire ceux qui reflètent tous les
coûts environnementaux et d’approvisionnement et, le cas échéant, les
taxes générales appliquées aux biens de consommation ; 2) les subventions
implicites en cas de sous-facturation des coûts environnementaux ; et 3) les
subventions explicites lorsque les prix de détail sont inférieurs aux coûts
d’approvisionnement. Par exemple, lorsque le prix à la consommation
est inférieur au coût d’approvisionnement (après prise en compte de la
TVA), il y a une subvention explicite. C’est ce qu’illustre la figure 1, où
les prix à la consommation du diesel et du GPL sont inférieurs aux coûts
d’approvisionnement. Au contraire, une subvention implicite correspond à
la mesure dans laquelle le prix à la consommation n’intègre pas tous les coûts
environnementaux et d’approvisionnement (la différence entre le prix à la
consommation et les éléments d’externalité). Comme le montre la figure 1,
la subvention implicite est généralement plus importante que la subvention
explicite. En utilisant ces définitions, le FMI estime les subventions et les taxes
sur les carburants pour plus de 191 pays.

Les rapports du FMI sont publiés avec un ensemble de données qui couvre
191 pays et qui est ventilé par secteur et par combustible (voir tableau 2).
Selon Parry et al. (2021b), la sous-facturation des combustibles fossiles reste
répandue, les subventions mondiales aux combustibles fossiles s’élevant à
5 900 milliards de dollars en 2020, dont 92 % correspondent à des subventions
implicites (sous-facturation des coûts environnementaux et des taxes à la
consommation non perçues), le reste (8 %) reflétant des subventions explicites
(sous-facturation des coûts d’approvisionnement). Les écarts de prix les plus
importants (ou sous-facturation) concernent généralement le charbon, suivi
du gaz naturel, du diesel et de l’essence (voir figure 2).

En 2022, le FMI a lancé le Climate Change Indicators Dashboard, un

tableau de bord des indicateurs du changement climatique qui rassemble
des indicateurs montrant comment l’activité économique mondiale affecte
le climat et les mesures prises par les gouvernements pour atténuer ces
effets. Les indicateurs sont regroupés dans les catégories suivantes : activité
économique, données transfrontalières, données financières et sur les risques,
données sur la politique gouvernementale et le changement climatique.
12 Indicateurs de tarification du carbone

Figure 1. Calcul du FMI sur les subventions implicites

et explicites : Équateur (2020)

1.0

0.8 TVA*
Dollars/litre

0.6 Externalités automobiles*

Pollution atmosphérique locale

0.4
Réchauffement climatique
0.2 Coût d’approvisionnement

0.0 Prix à la consommation

Essence Diesel Kérosène GPL

*Pondéré par la part de la consommation concernée par l’externalité (par exemple,

la TVA ne s’applique qu’à la consommation finale)
Source : Parry et al., 2021

Figure 2. Écart entre les prix efficients et les prix utilisateurs

des combustibles fossiles par pays (2020)

a. Charbon b. Gaz naturel

Écart de prix du charbon (dollar/GJ) Écart de prix du gaz naturel (dollar/GJ)

0,0 15,0 0,0 15,0

c. Essence d. Diesel

Écart de prix de l’essence (dollar/litre) Écart de prix du diesel (dollar/litre)

0,0 15,0 0,0 2.0

Source : Parry et al., 2021

Indicateurs de tarification du carbone 13

2.2 OCDE
L’OCDE publie deux rapports importants sur la tarification du carbone :
Taxing Energy Use (TEU) et Effective Carbon Rate (ECR), qui ont
été récemment combinés dans une nouvelle série de documents sur la
tarification du carbone et la taxation de l’énergie intitulée OECD Series
on Carbon Pricing and Energy Taxation. Traditionnellement, la série de
publications TEU se concentre sur les prix du carbone et les signaux-prix de
l’énergie basés sur la fiscalité, en fournissant une ventilation des taux d’imposition
(nets des exemptions, des réductions de taux et des remboursements), ainsi
que de l’assiette fiscale par pays, secteur, source d’énergie et type d’impôt. Elle
a été publiée pour la première fois en 2013 et porte sur les pays de l’OCDE
(OECD, 2013). En 2015, elle a étendu son champ d’application aux pays du
G20 (OECD, 2015). En 2019, elle a couvert 44 pays de l’OCDE et du G20.
Le rapport TEU 2019 a révélé que 70 % des émissions de CO2 liées à l’énergie
ne sont pas taxées, ce qui laisse entrevoir des possibilités considérables de faire
progresser la tarification du CO2. Ces possibilités de faire progresser la fiscalité
se situent principalement en dehors du secteur des transports, où 82 % des
émissions sont encore taxées à des taux nuls (OECD, 2019).

La série de publications sur les ECR a élargi le champ de la tarification du

carbone couvert par le rapport TEU en y incluant les systèmes d’échange de
quotas d’émission. En ce sens, elle fournit une approche globale (voir figure 3)
qui intègre les prix du carbone résultant des taxes et des systèmes d’échange de
quotas d’émission (OECD, 2021b). La publication et la base de données qui y
est liée définissent l’ECR comme le prix total des émissions3 résultant des taxes
(taxes sur le carbone et les carburants) et du respect des marchés d’échange
de quotas d’émission, en utilisant une méthode de calcul de la couverture qui
prend en compte les politiques qui se chevauchent4. Outre la définition de
l’ECR pour chaque unité d’émission d’un pays, l’OCDE fournit des indicateurs
synthétiques au niveau des pays et des secteurs, tels que l’ECR moyen pondéré
en fonction des émissions (OCDE, 2018b).

3 Le rapport TEU tient compte des réductions et des remboursements d’impôts.

Toutefois, les ECR (2016-2021) n’incluaient pas les subventions aux combustibles
fossiles avant impôt. Le soutien avant impôt aux combustibles fossiles a été intégré
pour la première fois dans l’indicateur du taux effectif sur le carbone dans le
document intitulé Taxer la consommation d’énergie au service du développement
durable (OCDE, 2021d). L’ECR net de 2022 intègre cette approche dans 71 pays inclus
dans le nouveau rapport de 2022 qui intègre les rapports TEU et ECR (OCDE, 2022).
4 Voir l’annexe A de l’OCDE (2016b) pour plus d’informations sur la manière dont
le chevauchement est pris en compte dans les différents secteurs. À ce jour, les
signaux-prix sont insuffisants, même si l’on élargit le champ d’application de la
tarification du carbone pour y inclure les systèmes d’échange de quotas d’émission.
14 Indicateurs de tarification du carbone

Le taux effectif net sur le carbone (ECR net) est un nouvel indicateur qui
déduit les subventions aux combustibles fossiles du taux effectif net sur le
carbone (OECD, 2022). En d’autres termes, il s’agit de la somme des prix
explicites du carbone et des accises sur les carburants, moins les subventions
aux combustibles fossiles. Le tableau 2 résume les principales différences de
couverture entre les rapports ECR net, ECR et TEU.

Figure 3. Le taux effectif sur le carbone et ses composantes

(euros par tCO2)

Prix des permis

d’émission

Taxe carbone

Taxe sur les

­carburants

Source : OECD, 2021

L’ECR soutient la principale conclusion du TEU, à savoir que les signaux-

prix du carbone à ce jour sont insuffisants, même si l’on étend le champ
d’application de la tarification du carbone aux systèmes d’échange de
quotas d’émission. Selon l’ECR (2021), environ 60 % des émissions de CO2
dues à la consommation d’énergie dans les pays de l’OCDE et du G20 n’étaient
pas tarifées en 2018 (OECD, 2021b). Le champ d’application du TEU et de
l’ECR a été élargi en 2022 pour couvrir les subventions qui abaissent les prix
hors taxes de l’énergie et plusieurs autres pays en développement, ainsi que
tous les gaz à effet de serre (en élargissant le champ d’application au-delà des
émissions de CO2 dues à la consommation d’énergie) (OECD, 2022).

Outre les rapports sur la tarification positive du carbone, l’OCDE utilise

une approche basée sur l’inventaire pour rendre compte d’autres formes de
mesures de soutien (OECD, 2013c, 2015c, 2018c, 2021c). Depuis 2012,
l’Inventory of Support Measures for Fossil Fuels recense les transferts budgétaires et
les charges fiscales des gouvernements qui accordent un traitement préférentiel
à la production et à la consommation de combustibles fossiles dans 50 pays
de l’OCDE, du G20 et des pays partenaires d’Europe orientale de l’Union
européenne (OECD, 2021c).
Indicateurs de tarification du carbone 15

Les charges fiscales figurant dans cet inventaire sont mesurées par le
montant de la réduction d’impôt accordée par rapport au traitement
fiscal de référence qui s’appliquerait autrement. Par exemple, un pays dont
les charges fiscales concernent le diesel peut fixer un taux de référence de
20 centimes par litre de diesel, mais un taux de 10 centimes par litre pour
le diesel utilisé dans le secteur agricole. Les charges fiscales représentent un
manque à gagner et, d’un point de vue environnemental, elles peuvent modifier
les prix relatifs des combustibles ou des consommations de combustibles
dans les différents secteurs. En d’autres termes, bien que la consommation
de carburant avec allègement d’impôt fasse l’objet d’un prix du carbone plus
faible qu’avec le taux de référence, elle continue d’être soumise à un prix du
carbone. Enfin, les charges fiscales ne sont pas comparables d’un pays à l’autre,
car le traitement fiscal de référence varie d’un pays à l’autre (TEU, 2013). En
revanche, les taux d’imposition peuvent être comparés à un tarif de référence
uniforme du carbone, par exemple 60 euros par tonne de CO2. Il s’agit d’une
approche que l’OCDE a utilisée dans l’ECR et le TEU pour calculer la part
des émissions dont le prix est fixé à différents niveaux de référence.

Les transferts budgétaires directs sont des paiements effectués par les
gouvernements, ou par des organismes agissant au nom des gouvernements,
à des bénéficiaires individuels. Cela comprend les dépenses directes, telles que
les programmes d’appui spécifiques, ainsi que la participation du gouvernement
(soit entièrement, soit par le biais d’actions ordinaires) dans les entreprises liées
à l’énergie. Par exemple, un pays qui subventionne les prix de l’électricité pour
les consommateurs par le biais de transferts budgétaires directs à un opérateur
national d’électricité.
16 Indicateurs de tarification du carbone

2.3 Groupe de la Banque mondiale

Le rapport State and Trends of Carbon Pricing est le document
phare de la Banque mondiale sur la tarification du carbone, qui est
traditionnellement axé sur la tarification explicite (directe) du carbone
(World Bank, 2014, 2021). Depuis 2014, la Banque mondiale rend compte
de l’évolution des prix de CO2e et de la couverture de la taxe carbone et
des systèmes d’échange de quotas d’émission mis en œuvre dans le monde
entier, y compris les initiatives régionales5, nationales et infranationales
(voir le tableau 2). Elle fournit également une vue d’ensemble des instruments
prévus ou en cours d’examen. La principale valeur ajoutée du rapport est
la compilation de données provenant de sources primaires via des agences
gouvernementales, ainsi que la méthodologie pour calculer la proportion
des émissions mondiales couvertes par un prix du carbone, qui comprend
l’estimation du chevauchement entre les politiques de tarification du carbone
(World Bank, 2014) (voir la figure 4).

Chaque année, le rapport State and Trends of Carbon Pricing examine les
nouvelles tendances en matière de tarification, les faits marquants et les
principaux enseignements tirés de l’expérience croissante de la tarification
du carbone (World Bank, 2014). Par exemple, en 2015, il comportait un
chapitre sur les fuites de carbone (World Bank, 2015), tandis qu’en 2016,
il incluait un chapitre sur la création d’un marché international du carbone
après Paris (World Bank, 2016). En outre, le rapport couvre l’évolution des
mécanismes de crédit carbone, y compris ceux qui sont régis par les traités
internationaux sur le climat et ceux qui sont indépendants de ces derniers.

Depuis 20196, le rapport State and Trends of Carbon Pricing de la Banque

mondiale a commencé à prendre en compte les incitations au-delà de la
tarification explicite (directe) du carbone. Cela représente une évolution
vers une approche plus globale de la tarification du carbone. Selon le rapport :
« De nombreux pays fixent déjà implicitement le prix du carbone par le biais
d’autres politiques, telles que les taxes sur les carburants ou les réformes des
subventions aux carburants. Cette perspective élargie permettra d’avoir une
vision transparente du prix total appliqué aux émissions de carbone, d’utiliser
un portefeuille plus large d’instruments pour stimuler l’action climatique

5 Par exemple, le système d’échange de quotas d’émission de l’Union européenne.

6 En 2019, le rapport State and Trends of Carbon Pricing a commencé à prendre en
compte les prix « implicites » du carbone. En 2021, il comprenait une section sur
la tarification implicite du carbone. Le rapport de 2022 a modifié la terminologie
utilisée, passant de la tarification « implicite » à la tarification « indirecte » du
carbone.
 Indicateurs de tarification du carbone 17

et de renforcer la capacité à surmonter les difficultés de mise en œuvre »

(World Bank, 2019). Toutefois, le rapport ne fait pas état des prix ou de la
couverture implicites ou indirects.

Figure 4. Prix directs du carbone par instrument de tarification

du carbone (dollar/teqCO2 en 2022)
140 Taxe carbone
Prix du carbone (dollar/teqCO2)

137

SEQE 130 130 130

120

Taux d’imposition général

Taux réduit pour le gaz de pétrole liquéfié et le gaz
naturel dans l’industrie des cultures de serre 9-88
100 99
Carburants de transport
Autres combustibles fossiles
Fourchette de prix du

87
59-85
carbone, 2030*

80

Carburants de transport 64
Autres combustibles fossiles
60
37-45
Essence 53
Combustibles fossiles Tous les autres 49
Gaz à effet de serre fluoré combustibles fossiles 28-43 46
19-34
Combustibles fossiles 40 40 40 40 40 40 40 40 40
40
Gaz à effet de serre fluoré
22-27 32 33
31 31
26
24 24
20
20 Supérieur 17 17
19 19

Inférieur 14 15
13
0,4-3,7 9 9 10
7 7
5 5 5 6
4 4 4
1 1 1 1 2 2
<1
0
Pologne
Massachusetts
Shenzhen
Ukraine
Kazakhstan
Fujian
Japon
Singapour
Mexique
Tianjin
Tokyo
Chili
Colombie
Argentine
Chongqing
Beijing
Hubei

Shanghai
Afrique du Sud
Guangdong
RGGI
Tamaulipas
Espagne
Lettonie
Corée
Slovénie
Colombie-Britannique
Royaume-Uni
Île-du-Prince-Édouard
Portugal
Danemark
Californie
Québec
Territoires du Nord-Ouest
Allemagne
Islande
Canada
Alberta
Nouveau-Brunswick
Terre-Neuve-et-Labrador
Saskatchewan
Canada
British Columbia
Nouveau-Brunswick
Terre-Neuve-et-Labrador
Luxembourg
Irlande
Pays-Bas
France
Nouvelle-Zélande
Suisse
Finlande
Union européenne
Norvège
Royaume-Uni
Suisse
Liechtenstein
Suède
Uruguay
Chine

Les prix nominaux au 1er avril 2022 sont indiqués à titre d’illustration uniquement. Les prix ne sont pas forcément
comparables entre les indices des prix à la consommation en raison (par exemple) des différences dans les secteurs
couverts et les méthodes de répartition appliquées, des exemptions s­ pécifiques et des méthodes de compensation.
* La fourchette de prix du carbone pour 2030 est basée sur les recommandations du rapport de la Commission de
haut niveau sur les prix du carbone.
** Plusieurs juridictions appliquent des taux de taxe carbone différents en fonction du secteur ou du combustible.
Dans ces cas, nous avons indiqué la fourchette des taux d’imposition appliqués, le bleu foncé représentant le taux
le plus bas et le bleu foncé et le bleu clair combinés représentant le taux le plus élevé.
Source : World Bank (2022)

Le tableau de bord de la tarification du carbone (Carbon Pricing Dashboard)

a été lancé en 2017 sous la forme d’un outil interactif en ligne permettant de
visualiser et de télécharger des données. Alors que le rapport sur l’état et les
tendances de la tarification du carbone (State and Trends of Carbon Pricing)
18 Indicateurs de tarification du carbone

se concentre sur les évolutions récentes (de l’année précédente), le tableau de

bord rassemble toutes les données explicites sur la tarification et la couverture
depuis 1990 (voir le tableau 2).

Des travaux récents menés par les équipes de la Banque mondiale

proposent une nouvelle méthodologie pour mesurer le prix total du
carbone (Agnolucci et al., 2023). Cet indicateur permettra de saisir les
signaux-prix complets (directs et indirects) et nets (positifs moins négatifs) du
carbone affectant la consommation de combustibles fossiles et les émissions
qui y sont associées. Le prix total du carbone peut être obtenu pour chaque
combustible, chaque secteur et l’ensemble de l’économie. Agnolucci et al.
(2023) constatent que le prix total du carbone au niveau mondial a stagné au
cours des 30 dernières années (voir la figure 5). Cela ne signifie pas forcément
que les instruments de tarification du carbone ont eu peu d’effets tangibles
sur les émissions dans les juridictions qui les ont mis en œuvre. Cela signifie
toutefois que les futures recherches économétriques devraient évaluer l’élasticité
des émissions par rapport au niveau total du prix du carbone, plutôt que par
rapport au seul prix nominal, afin d’obtenir une compréhension plus claire de
l’impact global.

Figure 5. La tarification totale du carbone et ses composantes

40

Instrument

Taxe sur l’énergie

20
Dollar/teneur en tCO2

TCP
SEQE
Taxe carbone
Différentiel de TVA
0 Subvention

-20
1990

2000

2010

2020

Source : Agnolucci et al. (2023)

Indicateurs de tarification du carbone 19

Le travail de la Banque mondiale sur les subventions comprend la création

de l’Energy Subsidy Reform Assessment Framework (ESRAF), un cadre
d’évaluation de la réforme des subventions énergétiques, afin d’aider les
gouvernements à mettre en œuvre des réformes socialement durables des
subventions énergétiques. L’ESRAF est un guide pour la réforme au niveau
des pays et, en ce sens, il ne fournit pas d’indicateur ou d’approche spécifique
pour mesurer les subventions. L’ESRAF fournit des notes sur la manière de
catégoriser et de mesurer les subventions (ESMAP, 2017).

2.4 Nations Unies

Le manuel des Nations Unies sur la taxation du carbone (UN Handbook on

Carbon Taxation for Developing Countries) fournit des conseils pratiques
sur les politiques et les aspects administratifs de la conception et de la
mise en œuvre de la taxe carbone. Il a été élaboré par le Comité d’experts
des Nations Unies sur la coopération internationale en matière fiscale7 et
son Sous-comité sur les questions de fiscalité environnementale. Ce Manuel
fournit des conseils pratiques aux pays qui ont introduit une taxe carbone
ou qui envisagent de le faire. Il couvre divers aspects cruciaux, notamment
la conception d’une taxe carbone, l’utilisation des recettes, l’acceptabilité et
d’autres aspects administratifs, à l’aide d’exemples concrets et d’outils pratiques.
Elle aide les pays à aligner leurs politiques budgétaires sur les engagements du
Programme 2030 et de l’Accord de Paris.

Le Manuel guide les décideurs sur plusieurs aspects de la conception et de

la mise en œuvre de la taxe carbone, notamment :
1. comment garantir l’acceptation du public ;
2. les aspects de conception d’une taxe carbone ;
3. comment remédier aux effets indésirables de la taxe carbone ;
4. une réflexion sur les questions administratives ;
5. les complexités qui entourent l’utilisation des recettes et les interactions
entre la taxe carbone et d’autres instruments.

7 Lors de sa 15e session, le Comité a créé le Sous-comité sur les questions de fiscalité
environnementale, qui a pour mandat « d’examiner les questions et les possibilités
en matière de fiscalité environnementale pour les pays en développement, de faire
rapport à ce sujet et de proposer des orientations » (UN, 2021).
20 Indicateurs de tarification du carbone

Le Manuel fournit une série de listes de contrôle à l’usage des décideurs. Par
exemple, pour déterminer la trajectoire du taux d’imposition, comme le montre
la figure 6.

Figure 6. Liste de contrôle de l’ONU pour déterminer la

trajectoire du taux de la taxe carbone

1. Taux d’imposition fixe

2. Taux d’imposition dynamique
i) Ajustement prédéterminé
a) Stratégie de montée en puissance
b) Basé sur les conditions nationales, par exemple,
indexé sur l’inflation
c) Basé sur des conditions externes, par exemple
les partenaires commerciaux
ii) Flexible
a) Basé sur une revalorisation et une évaluation des objectifs
politiques, tels que les objectifs en matière d’émissions
b) Basé sur une évaluation technique engagée
3. Taux d’imposition tenant compte des conditions économiques
i) Ajustements basés sur une stratégie économique,
par exemple la stratégie de croissance verte
ii) Ajustement en fonction de la crise économique,
par exemple, urgence liée à la COVID-19

Le manuel des Nations unies examine le rôle des taxes sur les carburants
dans le cadre d’un prix global du carbone. Selon le Manuel : « Il est également
important de noter qu’il existe plusieurs autres instruments qu’un pays peut
adopter, ou qui sont déjà en place, et qui fixent en pratique un prix du carbone,
par exemple les taxes sur l’énergie, les droits d’accise sur les combustibles fossiles,
les taxes sur les ressources naturelles, entre autres » (UN, 2021, p. 21). En ce
qui concerne le rôle d’un signal-prix agrégé sur les émissions de carbone, le
Manuel des Nations Unies indique : « La prise en compte d’autres instruments
de marché dans l’analyse peut contribuer au signal-prix agrégé sur les émissions
de carbone dans chaque juridiction et donc fournir un contexte plus large. À cet
égard, les taxes spécifiques sur les carburants (droits d’accise) peuvent également
être prises en compte dans une analyse comparative, de même que les prix
Indicateurs de tarification du carbone 21

observés dans les systèmes d’échange de quotas d’émission. Bien qu’elles ne fixent
pas explicitement le prix du carbone, les taxes d’accise sur les carburants reflètent
les taxes sur le carbone et peuvent étayer l’analyse comparative » (UN, 2021,
p. 70). D’autres rapports des Nations Unies notent systématiquement que
les taxes sur les carburants fixent effectivement un prix pour le carbone. Par
exemple, le rapport 2021 sur le financement du développement durable (FSDR)
indique que : « Les deux principaux mécanismes explicites de tarification du
carbone sont la taxe carbone et le système d’échange de quotas d’émission
(SEQE). La taxe carbone est sans doute la mesure la plus efficace pour atténuer
les effets du changement climatique. Les taxes sur les carburants aboutissent
également à un prix du carbone » (UN, 2021c, p. 45).

Toutefois, les Nations Unies soulignent également la nécessité d’aligner

les taxes sur les carburants sur leur teneur en carbone. Le FSDR précise :
« Les taxes d’accise sur les carburants, qui découragent également l’utilisation
des carburants et les émissions associées, sont de plus en plus examinées afin
d’améliorer leur alignement sur la teneur en carbone » (UN, 2021c, p. 45).

Comme d’autres partenaires de la PCT, les Nations Unies ont contribué

à une meilleure compréhension du rôle des subventions. Le rapport phare
des Nations Unies intitulé Measuring Fossil-Fuel Subsidies in the context of
SDGs (UNEP-IISD, 2019) introduit un indicateur que les pays peuvent
utiliser pour mesurer leurs propres subventions. Il recommande la mesure
de trois sous-indicateurs : 1) les transferts directs de fonds publics, 2) les
transferts induits et 3) les charges fiscales, les autres recettes non perçues et la
sous-tarification des biens et services. Toutefois, le deuxième sous-indicateur
reste une recommandation facultative.

Le rôle des subventions et la nécessité de les réformer pour aligner les

incitations sont également abordés dans le Manuel des Nations Unies. Par
exemple, au chapitre 9 sur l’utilisation des recettes, le Manuel souligne : « Dans
les pays qui n’utilisent pas de charbon, la réforme des taxes et des subventions
incitera à sauter la phase du charbon dans la production d’électricité et
l’industrie » (UN, 2021, pp. 166-167). Il mentionne en outre le rôle des
subventions dans l’affaiblissement des objectifs d’une taxe carbone : « Lorsqu’on
envisage d’introduire une taxe carbone, il est essentiel de déterminer les
politiques ou les instruments qui subventionnent et encouragent les émissions
de carbone, tant au niveau de la consommation que de la production. La
coexistence de ces subventions ou incitations avec la tarification du carbone
doit être évaluée par les décideurs du pays afin d’éviter de compromettre
l’efficacité de la politique de tarification du carbone, ainsi que son acceptabilité
par le public » (UN, 2021, p. 174).
22 Indicateurs de tarification du carbone

Plusieurs rapports de haut niveau de l’ONU soulignent le rôle des

subventions aux combustibles fossiles qui sapent les objectifs, les stratégies
et les politiques de décarbonation. Par exemple, le rapport des Nations Unies
sur le développement durable 2021 (UN, 2021b, p. 50) note que : « Les pays du
G20 continuent d’accorder des subventions inconditionnelles aux combustibles
fossiles dans le cadre des plans de relance post-COVID-19, dépassant
50 dollars par habitant dans huit des pays du G20 à partir d’avril 2021. »
Le rapport 2021 sur le financement du développement durable (FSDR)
note que la suppression des subventions fait partie d’un ensemble de mesures
intelligentes : « L’investissement seul ne suffira pas et la réussite de l’atténuation
et de l’adaptation au changement climatique nécessite une combinaison
de politiques : tarification du carbone, élimination des subventions aux
combustibles fossiles, encouragement à l’investissement durable et soutien
à la recherche et à l’innovation dans le domaine des énergies vertes »
(UN, 2021c, p. 2). Le FSDR ajoute que : « À ce jour, ces subventions
restent importantes et contribuent à une sous-tarification massive des coûts
environnementaux et de production réels des combustibles fossiles, ce qui
entraîne une augmentation des émissions mondiales de carbone, un plus grand
nombre de décès dus à la pollution atmosphérique imputable aux combustibles
fossiles et une diminution des recettes publiques » (UN, 2021c, p. 10).
Enfin, le troisième volet du sixième rapport d’évaluation du Groupe
d’experts intergouvernemental sur l’évolution du climat (GIEC) fait état des
effets attendus de leur suppression : « Selon diverses études, la suppression
des subventions aux combustibles fossiles devrait réduire les émissions
mondiales de CO2 (de 1 à 4 %) et les émissions de gaz à effet de serre (jusqu’à
10 %) d’ici à 2040, avec des variations selon les régions (confiance moyenne) »
(IPCC, 2022, p. 60). Enfin, l’EGR des Nations Unies est une série de rapports
annuels qui donne une vue d’ensemble de l’écart entre les émissions de gaz
à effet de serre attendues en 2030 et celles qui devraient l’être pour éviter
les pires conséquences du changement climatique. L’EGR souligne le rôle
des mécanismes de marché, y compris les taxes carbone, l’échange de quotas
d’émission et la suppression des subventions pour combler l’écart entre les
besoins et les perspectives en matière de réduction des émissions (voir la fiche
d’information sur les mécanismes de marché associée au rapport de 2021)
(UNEP, 2021).
Indicateurs de tarification du carbone 23

2.5 AIE
La méthode de l’AIE pour mesurer les subventions suit l’approche de
l’écart de prix. L’AIE publie un ensemble de données sur les subventions à la
consommation, ventilées par année, par pays et par combustible, pour 42 pays
non membres de l’OCDE. Les estimations de l’AIE ne tiennent pas compte
des subventions accordées à la recherche ou à la production de combustibles
fossiles. En ce sens, les estimations minimisent les subventions totales accordées
aux combustibles fossiles. L’objectif de ces données est d’entreprendre une
analyse comparative pour soutenir l’élaboration de politiques. Un ensemble
de données combinées de l’OCDE et de l’AIE révèle que le soutien global des
gouvernements aux combustibles fossiles dans 51 pays du monde a presque
doublé, passant de 362,4 milliards de dollars en 2020 à 697,2 milliards de
dollars en 2021 (OECD-IAE, 2022).

2.6 Autres indicateurs

D’autres indicateurs ont fait leur apparition dans différents contextes

[Link] exemple, en 2019, Vivideconomics et l’ODI ont
publié un rapport sur la manière d’estimer les prix effectifs du carbone.
Le rapport vise à fournir un indicateur clair liant l’élimination progressive
des subventions aux combustibles fossiles à la tarification du carbone en
proposant deux approches complémentaires : les recettes incitatives totales et
le prix incitatif total. L’approche par les recettes permet d’estimer la position
fiscale nette en faveur des technologies à forte intensité de carbone par rapport
aux technologies à faible intensité de carbone. En revanche, l’approche par
les prix identifie l’ensemble des incitations fournies par les politiques qui
modifient les prix de l’énergie. L’approche par les prix étend l’approche ECR
de l’OCDE en incorporant l’augmentation nette des prix due à d’autres
politiques énergétiques, ainsi que les subventions énergétiques ayant un
impact sur les prix.

Parmi les efforts allant dans le même sens, on peut citer l’indicateur des
prix globaux du carbone (en anglais comprehensive carbon prices ou CCP)
proposé par Carhart et al., (2022). Le CCP consiste en une moyenne pondérée
des incitations marginales imposées aux pollueurs par les combinaisons de
politiques des pays. Sept types de politiques fondées sur le marché sont inclus :
les taxes carbone, les systèmes d’échange de quotas d’émission, les taxes sur
les combustibles fossiles, les subventions aux combustibles fossiles, les normes
24 Indicateurs de tarification du carbone

sur les portefeuilles d’énergies renouvelables, les tarifs de rachat et les normes
sur les combustibles à faible teneur en carbone. Le critère de base pour inclure
une politique est qu’elle fournisse : 1) une incitation marginale à réduire les
émissions de CO2, et 2) qu’elle comporte une composante de prix observable,
soit directement, soit en créant un instrument négociable basé sur le marché
qui révèle indirectement un prix. Le document fournit des CCP au niveau
des pays de 2008 à 2019 pour 25 pays très polluants représentant 82 % des
émissions mondiales de CO2.

Enfin, le prix du carbone pondéré en fonction des émissions (ECP) proposé

par Dolphin et al. (2020) consiste en la moyenne des prix explicites du
carbone (SEQE et taxes carbone) appliqués aux émissions de CO2 pour toutes
les sources d’émissions au sein d’une juridiction territoriale. Le document
propose une méthodologie pour calculer la couverture en tenant compte des
politiques qui se chevauchent.
 Indicateurs de tarification du carbone 25

Tableau 2. Indicateurs et bases de données des partenaires de

la PCT sur la tarification du carbone : Instruments et périodes
couverts

Base de
Données Niveau de
Partenaire données/ Indicateurs Instruments couverts
disponibles ventilation
publication

Système d’échange
de quotas d’émission
(SEQE), taxes
Combustible
carbone, taxes 2012, 2015,
ECR ECR et secteur, par
sur les carburants, 2018, 2021
pays
subventions ex post
aux combustibles
fossiles
SEQE, taxes
OCDE
Tarification des carbone, taxes
Combustible
émissions de sur les carburants,
ECR net 2018, 2021 et secteur, par
gaz à effet de subventions
pays
serre (OCDE) avant impôt aux
combustibles fossiles

Taxes sur l’énergie, Combustible

2012, 2015,
TEU taxes carbone et et secteur, par
2018, 2021
SEQE (depuis 2018) pays

Subventions
Subventions
Subventions explicites et Combustible
aux
FMI explicites et implicites, taxes 1990-2021 et secteur, par
combustibles
implicites carbone, taxes sur pays
fossiles
l’énergie et SEQE
Niveaux et
Tableau de bord
Banque couverture Niveau de
de la tarification SEQE, taxes carbone 1990-2021
mondiale des taux de compétence
du carbone
carbone
Le Manuel ne
contient pas
Manuel des
d’indicateur,
Nations Unies
mais des
sur la taxe
conseils Niveau de
ONU carbone à Taxes carbone —
pratiques sur compétence
l’intention
la manière
des pays en
de mettre
développement
en œuvre les
taxes carbone.
Source : Auteurs.
26 Indicateurs de tarification du carbone
Indicateurs de tarification du carbone 27

3. Cadre permettant de
comprendre et d’analyser
les indicateurs de
tarification du carbone
Les indicateurs de tarification du carbone et les rapports décrits ci-dessus
utilisent des terminologies différentes et des méthodes complémentaires,
et couvrent différents types de politiques. Pourtant, les caractéristiques qui
semblent a priori diverger possèdent des concepts unificateurs. La présente
section propose un cadre pour l’analyse systématique des indicateurs de
tarification du carbone.

Ce cadre comprend deux catégories : ce qui est mesuré (couverture et taux

ou forme) et pourquoi cela est mesuré (objet et utilisation) (voir la figure 7).
La couverture se réfère ici aux catégories de politiques suivies par un indicateur,
y compris les politiques basées sur les prix (par exemple, les taxes carbone et le
système d’échange de quotas d’émission), les politiques non fondées sur les prix
(par exemple, les réglementations) et les politiques commerciales (par exemple,
les différentiels tarifaires entre les importations à faible teneur en carbone et les
importations à forte teneur en carbone). La tarification du carbone peut prendre
différentes formes : positive, négative, indirecte et/ou directe. Par exemple, les
subventions aux combustibles fossiles avant impôt créent un prix du carbone
négatif (World Bank, 2021 ; Vivideconomics & ODI, 2019 ; OECD, 2021d),
tandis que les taxes carbone et les systèmes d’échange de quotas d’émission
créent un signal-prix du carbone positif (World Bank, 2021 ; OECD, 2021).
Les indicateurs peuvent également différer par l’accent mis sur les taux indirects
ou directs (également appelés taux implicites et explicites). Par exemple, la
tarification directe (explicite) du carbone est principalement assurée par les taxes
sur le carbone et les systèmes d’échange de quotas d’émission par le biais d’un
prix qui est généralement prélevé sur les émissions de gaz à effet de serre ou sur
28 Indicateurs de tarification du carbone

la teneur en carbone des combustibles8. En revanche, la tarification indirecte

(implicite) du carbone fait référence aux instruments qui modifient les prix
absolus et relatifs des produits associés aux émissions de carbone d’une manière
qui n’est pas parfaitement alignée sur les émissions de gaz à effet de serre et/ou
sur la teneur en carbone des combustibles9. La tarification indirecte du carbone
se fait, par exemple, par le biais de taxes sur les carburants prélevées en termes
d’unités physiques10 (par exemple, dollar par litre, kilogramme ou mètre cube)
ou de contenu énergétique (par exemple, GJ ou kWh) ; un taux d’imposition
qui n’est pas conçu en fonction de la teneur en carbone des carburants et qui
peut donc varier selon les carburants, les utilisateurs et les secteurs d’une manière
qui n’est pas alignée sur les considérations relatives au climat. Toutefois, ces taux
d’imposition peuvent être directement exprimés en ces termes (par exemple,
dollar/tCO2). Par conséquent, bien qu’elle ait été adoptée pour répondre à
d’autres objectifs socioéconomiques (par exemple, augmenter les recettes,
financer les routes, lutter contre la pollution atmosphérique), la tarification
indirecte permet d’internaliser une partie des coûts sociaux du carbone et, par
conséquent, ces instruments fournissent un signal-prix du carbone.

Les indicateurs peuvent également avoir des objectifs et des usages

différents. Ceci est illustré dans la figure 7, où un indicateur peut avoir pour
but de décrire, de mesurer les progrès ou d’orienter la conception et la mise
en œuvre. Un indicateur est descriptif lorsqu’il rend compte de l’état de la
tarification du carbone. Si, au contraire, l’indicateur exprime une évaluation par
rapport à une norme, son objectif est de mesurer les progrès accomplis. Enfin,
un indicateur peut être conçu pour fournir des orientations sur la manière
de mesurer d’abord et de mettre en œuvre ensuite la tarification du carbone.
L’objectif d’un indicateur est étroitement lié à son utilisation. Par exemple, les
indicateurs descriptifs sont généralement utilisés pour comprendre les tendances
ou comparer les approches, tandis que les indicateurs qui mesurent les progrès
ou fournissent des orientations sont généralement utilisés à des fins d’évaluation.

8 Les taxes sur le carbone fondées sur les carburants ne sont pas toujours prélevées
de manière à correspondre aux émissions de CO2 provenant de la combustion des
carburants ou à la teneur en carbone des carburants. En ce sens, même les taxes
explicites sur le carbone peuvent varier considérablement d’un carburant à l’autre
en raison des réductions de taux ou parce qu’elles s’appliquent à certains carburants
(par exemple, la taxe carbone de l’Uruguay s’applique exclusivement à l’essence).
9 Notez que, dans la pratique, de nombreux prix explicites du carbone varient
également entre les utilisateurs et les secteurs, bien que dans une moindre mesure
que les prix indirects du carbone. C’est le cas, par exemple, lorsqu’un secteur ne fait
pas partie des secteurs réglementés du SEQE ou lorsqu’un combustible est détaxé
en vertu d’une réglementation relative à la taxe carbone.
10 Notez que les taxes sur le carbone fondées sur les carburants (également appelées
taxes en amont) peuvent être administrées en appliquant des taux en unités
physiques (par exemple, la taxe carbone de la France).
 Indicateurs de tarification du carbone 29

Figure 7. Un cadre pour comprendre les indicateurs de

tarification du carbone

Qu’est-ce qui est mesuré ? Pourquoi cela est-il mesuré ?

Couverture
Coverage Taux/forme Objet Usage

Instruments Positif, Décrire Comprendre

fondés sur le prix négatif les tendances
Mesurer les
Instruments non Implicite/indirect, progrès Comparer
fondés sur le prix explicite/direct les approches
Fournir des
orientations Inciter à plus
d’action

Source : Auteurs.
30 Indicateurs de tarification du carbone
Indicateurs de tarification du carbone 31

4. Typologie permettant de
comprendre les indicateurs
de tarification du carbone
selon trois dimensions

4.1 Trois dimensions pour comprendre les

indicateurs de tarification du carbone

Cette section utilise le cadre décrit à la section 3 et présente une typologie

pour une analyse comparative des indicateurs de tarification du carbone
sur la base de trois dimensions :

1. Politiques couvertes : L’axe vertical de la figure 8 montre que cette

dimension comprend deux catégories : les instruments fondés sur les
prix et les instruments non fondés sur les prix. En outre, les instruments
fondés sur les prix peuvent être subdivisés entre la tarification du carbone
et la non-tarification du carbone, la tarification du carbone comprenant
les taxes carbone et le système d’échange de quotas d’émission. Les
instruments non fondés sur les prix peuvent inclure des réglementations
et des investissements directs du gouvernement, entre autres.

2. Taux ou forme de tarification du carbone couvert(e) par indicateur :

L’axe horizontal de la figure 8 décrit différentes formes de tarification
du carbone. La forme fait référence au fait de savoir si l’indicateur suit
la tarification positive (taxes carbone, SEQE), négative (subventions),
implicite (taxes sur les carburants) ou explicite (taxes carbone).

3. Objet de l’indicateur : Cette troisième dimension décrit l’objectif de

l’approche de la tarification du carbone, notamment la description de la
tarification actuelle (positive), offrant une évaluation normative de
l’ampleur ainsi qu’un guide sur la tarification du carbone.
32 Indicateurs de tarification du carbone

Ensemble, ces trois dimensions forment quatre quadrants dans une typologie
présentée ci-dessous. Cette typologie permet de comprendre comment les
approches peuvent être liées, différentes et complémentaires. Enfin, il est utile
d’identifier les domaines de recherche future.

4.2 Placer les indicateurs des p

­ artenaires
de la PCT dans la typologie
Les intersections de ces trois dimensions permettent de comprendre les
différences et les complémentarités qui existent entre les indicateurs des
partenaires de la PCT. L’indicateur de chaque partenaire de la PCT peut être
placé dans les trois dimensions, en notant que l’exercice consistant à fournir
une typologie a naturellement recours à la simplification. Dans plusieurs des
rapports examinés dans le présent document, il y a des chevauchements entre
les indicateurs descriptifs et les analyses qui identifient les priorités d’action. Par
exemple, si l’ECR est un indicateur descriptif, les rapports d’ECR fournissent
également des orientations concernant la réforme, et l’ensemble de données
d’ECR lui-même permet des comparaisons pour identifier les priorités de
la réforme. En résumé, la typologie a pour but d’illustrer et de faciliter les
comparaisons, et non de redéfinir les indicateurs.

L’approche de l’OCDE pour estimer l’ECR est illustrée dans le quadrant

supérieur gauche de la figure 9. L’ECR se concentre sur les politiques fondées
sur les prix qui fixent un prix positif pour le carbone et se situe donc dans le
quadrant supérieur gauche. L’ECR net déduit les subventions aux combustibles
fossiles de l’ECR, et est donc également placé dans le quadrant supérieur droit.
Enfin, l’ECR et l’ECR net sont décrits et présentés en gris dans la figure 9.
Cependant, l’indicateur de l’ECR peut également être utilisé pour évaluer la
tarification actuelle et identifier les priorités de la réforme. En ce sens, il fournit
des recommandations et comporte certains éléments normatifs.

En répondant à la question de savoir « dans quelle mesure les pays ont

atteint l’objectif de fixer le prix de toutes les émissions de carbone liées
à l’énergie à un niveau de référence », le score de tarification du carbone
représente un critère normatif. Ainsi, le score de tarification du carbone de
l’OCDE est illustré en vert et placé dans le quadrant supérieur gauche où se
croisent les politiques fondées sur les prix et la tarification positive du carbone.
 Indicateurs de tarification du carbone 33

L’inventaire des mesures de soutien aux combustibles fossiles de l’OCDE

porte sur des politiques de nature générale, tant en ce qui concerne le
champ d’application que le taux ou la forme. Les charges fiscales — l’une
des mesures couvertes par l’inventaire — font référence au montant de la
réduction fiscale par rapport à l’impôt de référence, ce qui signifie qu’un taux
d’imposition positif s’applique toujours. D’autre part, l’appui budgétaire
— l’autre type de mesure couvert par l’inventaire — pourrait être considéré
comme une forme de tarification négative du carbone ou de subvention. Par
conséquent, l’Inventaire de l’OCDE est présenté dans les deux catégories de
cette dimension : positive et négative (ou subventions). En ce qui concerne
les politiques couvertes, les mesures d’appui budgétaire couvrent à la fois les
politiques fondées sur les prix et les politiques non fondées sur les prix. Par
conséquent, la partie de l’Inventaire relative à l’appui budgétaire est placée dans
le quadrant inférieur droit, tandis que la partie relative aux charges fiscales est
placée dans le quadrant inférieur gauche de la figure 9.

Figure 8. Typologie et comparaison des indicateurs de

tarification du carbone des partenaires de la PCT selon trois
dimensions

2. Taux/forme de tarification du carbone

Positif Négatif/subventions

Implicite/indirect Explicite/direct Implicite/indirect Explicite/direct

Prix efficient du FMI Subventions explicites du FMI

Mesure des subventions aux
Taux effectif sur le carbone (ECR) de l’OCDE
combustibles fossiles (PNUE-IIDD)

Taux effectif net sur le carbone Taux effectif net sur le carbone
(ECR net) de l’OCDE (ECR net) de l’OCDE 3. Objet de
l’indicateur
States and Trends de la Subventions à l’énergie
Shapiro (2020)
Banque mondiale (2014-2018) de l’AIE
Descriptif
ESRAF de la Banque
States and Trends de la Banque mondiale
Instruments mondiale (à partir de 2019) Normatif
1. Politiques couvertes

basés sur
les prix Agnolucci et al., (2023)
(budgétaires, Orientation
commerciaux Manuel des Nations Unies Agnolucci et al., (2023)
et autres)
Rapport des Nations Unies sur l’écart
entre les besoins et les perspectives
en matière de réduction des émissions (EGR)

Inventaire de l’OCDE Prix du carbone

(par exemple, pondéré en fonction des
charges fiscales) émissions (Dolphin, 2022)

Forum inclusif de l’OCDE sur les approches Forum inclusif de l’OCDE sur les approches

d’atténuation des émissions de carbone (IFCMA) d’atténuation des émissions de carbone (IFCMA)

Instruments Tarification Inventaire de Tarification

non basés globale du l’OCDE (par globale du
sur les prix carbone exemple, carbone
(Cahart et al., appui (Cahart
2022) budgétaire) et al., 2022)

Note : La tarification positive et la tarification négative du carbone peuvent se chevaucher.

Source : Auteurs.
34 Indicateurs de tarification du carbone

Les indicateurs du FMI traitent des subventions et de l’estimation efficiente

des prix des carburants et sont donc présentés dans les catégories positives
et négatives de la dimension horizontale. L’indicateur de subventions
explicites est descriptif et placé dans le quadrant supérieur droit. Cependant,
les prix efficients de l’énergie sont normatifs et placés dans le quadrant supérieur
gauche de la figure 8.

Dans le rapport State and Trends of Carbon Pricing, la Banque mondiale

a toujours mesuré les politiques de tarification directe du carbone, à savoir
les taxes sur le carbone et les échanges de quotas d’émission. Les indicateurs
présentés par la Banque mondiale comprennent la tarification du carbone et
la couverture des émissions par pays, ils sont donc descriptifs et présentés en
gris dans la figure 8. Étant donné que les indicateurs de la Banque mondiale
concernent les politiques de tarification et la tarification positive du carbone,
ils sont placés dans le quadrant supérieur gauche de la figure 8. Cependant,
à partir de 2019, le rapport State and Trends of Carbon Pricing a commencé
à aborder (mais pas encore à mesurer) le rôle de la tarification indirecte ; par
conséquent, il est également présenté en deux blocs : l’un pour la période 2014-
2018 et l’autre à partir de 2019, représentant respectivement la tarification
directe et indirecte.

L’objectif du Manuel des Nations Unies est de guider les pays en

développement en ce qui concerne la taxe carbone : il est placé dans le
quadrant supérieur gauche et indiqué comme approche visant à proposer
des recommandations sur la mise en œuvre des instruments de tarification
du carbone dans la figure 8. De même, le rapport EGR 2021 fournit des
orientations sur le rôle de la tarification du carbone dans la réduction de l’écart
entre les besoins et les perspectives en matière de réduction des émissions : l’EGR
est placé dans le quadrant supérieur gauche et indiqué comme une approche
destinée à formuler des orientations. À l’inverse, la publication conjointe de
l’ONU et de l’IIDD sur la mesure des subventions aux combustibles fossiles est
classée comme descriptive et est donc placée dans le quadrant supérieur droit.
Indicateurs de tarification du carbone 35

4.3 Principaux enseignements de la

typologie et de la comparaison
des indicateurs

La plupart des indicateurs de la tarification du carbone sont descriptifs.

Seuls quelques indicateurs se distinguent par leur caractère normatif. Le rapport
du FMI intitulé Getting Energy Prices Right est normatif, car il met en évidence
l’écart entre les prix efficients des combustibles fossiles et les prix de détail
observés. Quelques indicateurs guident la mise en œuvre des instruments
de tarification du carbone ou la suppression des subventions aux carburants,
comme c’est le cas pour le Manuel des Nations Unies et l’ESRAF de la Banque
mondiale.

Malgré cette diversité, il existe une convergence sur la nécessité d’examiner

les formes directes ou explicites et indirectes ou implicites de la tarification
du carbone. C’est ce que l’on peut observer dans la partie supérieure gauche de
la figure 8. Si l’OCDE a été pionnière en la matière, toutes les approches des
partenaires de la PCT coïncident avec la nécessité de suivre les deux formes.

Les indicateurs des partenaires de la PCT sont fortement complémentaires ;

les méthodologies disponibles pour mesurer les subventions fournissent des
évaluations complémentaires. Ces méthodes comprennent l’approche de l’écart
de prix de l’AIE, l’approche de l’inventaire de l’OCDE et l’approche de la
fiscalité efficiente du FMI.

La comparaison permet d’identifier les domaines de recherche future.

D’autres politiques fiscales non examinées dans le présent document sont
susceptibles de créer effectivement des prix positifs ou négatifs du carbone,
comme les incitations fiscales en faveur de la mobilité électrique. L’OCDE
estime que « la suppression ou la réduction du traitement fiscal favorable
des voitures d’entreprise et de la déductibilité des trajets domicile-travail
contribuera fortement à des choix plus efficaces en matière de transport et
d’emplacement » (Van Dender, 2019). En autorisant la déduction des coûts
des trajets domicile-travail des revenus imposables des ménages, les autorités
incitent les ménages à opter pour les déplacements en voiture (Van Dender,
2019). Tout comme le thème des déplacements domicile-travail en voiture,
le traitement fiscal du stationnement pourrait également devenir un domaine
intéressant pour les futurs travaux conjoints ou individuels des partenaires
de la PCT (Van Dender, 2019 ; Proost et Van Dender, 2001). Un nouveau
domaine de recherche pourrait porter sur le rôle que jouent les politiques
commerciales dans la fixation des prix implicites du carbone. Par exemple,
36 Indicateurs de tarification du carbone

les produits à faible et à forte intensité de carbone sont en moyenne soumis

à des droits de douane différents (Shapiro, 2020), de sorte que l’étude de ce
différentiel tarifaire pourrait constituer un domaine intéressant pour les travaux
conjoints ou individuels des partenaires. Enfin, l’étude des politiques fiscales
visant les produits de base responsables de la déforestation pourrait devenir un
domaine intéressant de travail conjoint. Les produits de base qui contribuent
à la déforestation sont taxés ou subventionnés de manière à modifier les prix
absolus et relatifs de ces produits sans nécessairement refléter leur contribution
aux émissions de gaz à effet de serre.
Indicateurs de tarification du carbone 37

5. Comparaison des
indicateurs basée sur des
considérations techniques
Une analyse comparative des indicateurs de tarification du carbone existants
peut également s’appuyer sur les différents éléments techniques, stratégies
et hypothèses des méthodologies adoptées par les partenaires. Sans viser à
l’exhaustivité, cette section met en évidence quelques éléments techniques
importants pour mieux comprendre les raisons qui sous-tendent les différentes
estimations au niveau des pays, à savoir : 1) le calcul des niveaux de prix, 2) les
méthodes d’estimation de la couverture lorsque les politiques se chevauchent,
3) les valeurs de référence utilisées et 4) la couverture des remboursements, des
exonérations et des réductions de taux.

5.1 Méthodes de calcul des prix directs

ou explicites du carbone
Les partenaires de la PCT adoptent différentes approches pour calculer les
niveaux de prix dans leurs indicateurs. Comprendre les différences entre ces
approches peut aider les décideurs à interpréter les indicateurs.

Le rapport State and Trends of Carbon Pricing est publié chaque année au
mois de mai. Les prix publiés par la Banque mondiale indiquent le niveau
de prix de la taxe carbone ou des systèmes d’échange de quotas d’émission
au 1er avril. Dans le cas de la taxe carbone, c’est le taux de la taxe carbone en
vigueur à ce moment-là qui est utilisé. Pour le SEQE, les prix sont basés sur
les résultats des enchères ou sur les prix secondaires. La Banque mondiale suit
cette approche, d’abord dans le but de promouvoir la cohérence temporelle, et
ensuite parce que la déclaration au 1er avril permet de saisir les changements de
taux de la taxe carbone qui prennent effet à partir du début de l’année civile. La
saisie des changements de taux basés sur les années civiles est moins importante
dans le cas du SEQE.
38 Indicateurs de tarification du carbone

L’OCDE utilise les prix moyens des permis du SEQE pour calculer les
taux effectifs du carbone. Les prix des permis du SEQE sont calculés en
prenant le prix moyen des permis observé lors des ventes aux enchères au cours
d’une année d’activité. L’objectif de cette approche est d’atténuer les effets des
fluctuations à court terme des prix des permis. Dans le cas de l’OCDE, un prix
d’enchère moyen du SEQE est attribué à toutes les émissions de CO2 provenant
de l’utilisation d’énergie soumise au SEQE, que les permis aient été reçus par
attribution gratuite ou qu’ils aient été achetés11. Lorsqu’il n’y a pas d’enchères,
une autre approche est utilisée. Par exemple, aucune vente aux enchères n’a eu
lieu en Corée pendant la rédaction de l’ECR 2016. Les auteurs ont donc utilisé
le prix moyen des permis échangés à la bourse de Corée au cours du premier
semestre de 2015. Pour les taxes, l’OCDE utilise les taux au 1er avril, car ils ne
sont pas aussi volatils que les prix des permis du SEQE12.

Toutes les approches présentent des avantages et des inconvénients.

L’utilisation de moyennes lisse les variations de prix à court terme, ce qui
permet de séparer le signal du bruit. Cependant, le problème général que
pose l’utilisation de moyennes est que, par définition, elles ne montrent pas
les variations de prix et peuvent masquer des évolutions de prix importantes.
L’approche consistant à présenter les données en fonction de la date de
collecte présente également des avantages et des inconvénients. Elle permet
une cohérence temporelle et peut mettre en évidence la variabilité des prix,
autrement masquée par les moyennes. En revanche, elle peut capter une trop
grande partie des variations, ce qui ajoute du bruit au signal. Il pourrait être
utile de comprendre les différentes approches pour les pays qui comparent leurs
taux de prix en fonction de différents indicateurs.

5.2 Méthodes d’estimation de la

portée des instruments en cas de
chevauchement des politiques

Les pays peuvent appliquer plus d’un instrument de tarification du carbone

dans leur juridiction. Lorsque les juridictions ou les pays disposent de deux

11 Outre l’ECR examiné dans le présent document, l’OCDE publie un taux effectif
moyen sur le carbone (EACR), qui corrige l’allocation gratuite. (OECD, 2021)
12 Dans le cas exceptionnel où l’écart fiscal est élevé, l’OCDE utilise une moyenne
annuelle des taux d’imposition.
Indicateurs de tarification du carbone 39

systèmes ou plus, les chevauchements entre les politiques doivent être pris en
compte afin d’éviter un double comptage des signaux-prix. Il existe différentes
approches pour tenir compte des chevauchements, dont certaines sont décrites
ci-dessous.

Pour tenir compte du chevauchement des instruments, le rapport State

and Trends of Carbon Pricing utilise la somme des émissions couvertes par
chaque taxe sur le carbone ou le système d’échange de quotas d’émission
moins la somme des émissions couvertes par les deux instruments. Dans la
plupart des cas, l’estimation du chevauchement est fournie directement par les
juridictions. Dans d’autres, elle est estimée par la Banque mondiale et vérifiée
par la juridiction.

L’ECR se compose de trois éléments : les taxes sur le carbone, d’autres

taxes spécifiques et les prix des permis du SEQE. La méthodologie visant
à intégrer les trois composantes et à tenir compte du chevauchement des
instruments comporte trois étapes : 1) la ventilation sectorielle de la base
de données TEU est ajustée pour répondre aux exigences de calcul des ECR ;
2) la couverture combinée SEQE + taxe (lorsque les émissions sont soumises
soit à une taxe soit à un SEQE) est calculée ; 3) l’impact du SEQE sur la taxe
carbone est ajusté au cas par cas. L’encadré 1 fournit de plus amples détails sur
la manière dont le point 2) est estimé.
40 Indicateurs de tarification du carbone

Encadré 1. Estimation par l’OCDE de la couverture combinée

SEQE + taxes
Le calcul de la combinaison de l’échange de quotas d’émission et de taxes (couverture des
émissions de carbone et des accises) comporte deux étapes. La première étape consiste
à utiliser les informations de la base de données TEU sur les taux d’imposition et la
couverture fiscale pour 30 utilisateurs individuels ou industries et à les regrouper dans les
six secteurs de l’ECR. Les données de couverture du SEQE sont basées sur les émissions
au niveau des installations, et non des combustibles. Cela signifie que la correspondance
entre la couverture du SEQE et la base de données TEU repose sur l’hypothèse que les
émissions provenant de chaque combustible utilisé par une industrie sont également
soumises à un SEQE. En d’autres termes, si 60 % des émissions d’une industrie sont
soumises au SEQE, on suppose que 60 % des émissions de chaque combustible utilisé
par cette industrie sont soumises au SEQE.
Deuxièmement, il convient d’estimer la couverture combinée de l’ECR (SEQE et taxes).
Pour calculer la couverture combinée des taux effectifs sur le carbone, c’est-à-dire la
couverture combinée des taxes et des prix des permis d’émission négociables, l’OCDE
utilise de nombreuses informations sur les émissions soumises à des taxes et à des SEQE.
Sur le plan conceptuel, il existe trois options, comme le montre la figure B1 : 1) les émissions
soumises à la taxe et au SEQE sont totalement disjointes, 2) les émissions soumises à la taxe
et au SEQE se chevauchent entièrement, ou 3) il y a un chevauchement partiel.

Figure B1. Couverture combinée de l’ECR

A. Disjonction B. Chevauchement C. Chevauchement

complète complet partiel

La troisième étape consiste à ajuster le taux de la taxe carbone en fonction des règles
applicables dans une juridiction donnée. Dans certains pays, comme la Finlande et le
Royaume-Uni, la taxe carbone s’applique aux émissions qui sont également couvertes par
un SEQE, ce qui augmente le prix du carbone appliqué. Dans d’autres pays, comme la
France et l’Allemagne, les instruments nationaux de tarification du carbone ne s’appliquent
généralement qu’aux émissions qui ne sont pas déjà couvertes par le SEQE de l’UE.
Indicateurs de tarification du carbone 41

5.3 Valeurs de référence

Les indicateurs descriptifs fournissent des informations utiles sur l’état et les
tendances des niveaux de tarification du carbone. Lorsqu’ils sont désagrégés,
ils permettent également des comparaisons, par exemple entre les secteurs ou
les combustibles au sein d’un pays. Cependant, sans point de référence, le suivi
des progrès est limité à quelques comparaisons. Les valeurs de référence sont
utilisées pour comparer les prix actuels aux niveaux souhaitables. Certains
principes peuvent servir de base à l’établissement de ces niveaux souhaitables.
Par exemple, une valeur de référence peut être choisie comme le prix qui permet
d’internaliser totalement les coûts sociaux du carbone. Elle peut également être
choisie comme le prix permettant d’atteindre un certain objectif (par exemple,
la réduction à zéro des émissions). Les approches adoptées par les partenaires
diffèrent et sont résumées ici.

L’ECR de l’OCDE utilise une référence de 60 euros/tCO2 et de 120 euros/

tCO2. La valeur de référence de 60 euros/tCO2 est une estimation moyenne
des coûts actuels du carbone. Ce chiffre est également une estimation basse
des dommages climatiques causés par chaque tonne de CO2 émise en 2030
et du prix du carbone qui serait nécessaire d’ici 2030 pour être cohérent avec
les objectifs de réduction à zéro des émissions. La référence de 120 euros/tCO2
est une estimation moyenne des prix du carbone requis d’ici à 2030.

Le FMI propose de comparer les prix actuels à leur niveau efficient, c’est-
à-dire le niveau qui intègre le coût d’approvisionnement plus tous les
coûts environnementaux (dégradation des routes, accidents, congestion,
pollution locale et contribution au réchauffement climatique), comme le
montre la figure 9. Le FMI estime un niveau de prix efficient pour chaque
combustible fossile par pays. Le FMI a également proposé un prix plancher
international du carbone (ICPF). La proposition d’ICPF vise à intensifier les
mesures d’atténuation au niveau mondial en surmontant les obstacles à l’action
unilatérale. Notant que, même si les engagements actuels pour 2030 étaient
tenus, les réductions d’émissions seraient inférieures à celles nécessaires pour
limiter le réchauffement climatique à moins de 2°C, plaidant ainsi pour la
nécessité d’un mécanisme supplémentaire pour renforcer l’Accord de Paris.
Le FMI analyse les effets des prix planchers différenciés en fonction du niveau
de développement. Des prix planchers de 25 dollars, 50 dollars et 75 dollars
par tonne de CO2 pour les économies de marché émergentes (EME) à faible
revenu, les EME à revenu élevé et les pays avancés permettraient de réduire
les émissions de CO2 liées à l’énergie de 23 à 24 % par rapport au statu quo
(Parry et al., 2021b).
42 Indicateurs de tarification du carbone

Figure 9. Prix efficients et actuels des carburants dans certains

pays : FMI

Charbon Gaz naturel

Dollar/GJ Dollar/GJ
0 5 10 15 20 25 30 35 40 0 5 10 15 20 25

Argentine Argentine
Australie Australie
Brésil Brésil
Canada Canada
Chine Chine
Allemagne Allemagne
France France
Inde Inde
Indonésie Indonésie
Italie Italie
Japon Japon
Mexique Mexique
Russie Russie
Arabie saoudite Arabie saoudite
Afrique du Sud Afrique du Sud
Corée Corée
Türkiye Türkiye
Royaume-Uni Royaume-Uni
États-Unis États-Unis
Jamaïque Jamaïque
Costa Rica Costa Rica
Viet Nam Viet Nam
Éthiopie Éthiopie
Iran Iran
Maroc Maroc

Source : Parry et al., 2021

La Banque mondiale compare les niveaux de tarification actuels à deux

valeurs de référence recommandées par la Commission de haut niveau
sur la tarification du carbone. En 2015, lors de la COP qui s’est tenue à
Marrakech, la Commission de haut niveau sur la tarification du carbone a été
créée et chargée d’identifier les fourchettes de prix du carbone afin de guider
la conception des instruments de tarification du carbone. Le rapport State
and Trends of Carbon Pricing utilise la fourchette de 40-80 dollars/teqCO2 de
la Commission pour 2020 et la fourchette de 50-100 dollars/teqCO2 pour
2030 pour les comparer aux niveaux actuels de tarification du carbone. Par
exemple, le rapport State and Trends of Carbon Pricing de 2022 constate que
« moins de 4 % des émissions mondiales en 2022 sont couvertes par un prix
direct du carbone égal ou supérieur à la fourchette estimée nécessaire d’ici à
2030 » (World Bank, 2022).

Le Manuel des Nations Unies cite des valeurs de référence, notamment

les 30 euros/tCO2 de l’OCDE et les prix planchers du carbone du FMI de
25 dollars/tCO2, 50 dollars/tCO2 et 75 dollars/tCO2.
 Indicateurs de tarification du carbone 43

Figure 10. Valeurs de référence pour les approches de

tarification du carbone des partenaires de la PCT

OCDE FMI Banque ONU Subvention implicite

Dollar/tCO2

mondiale Subvention explicite/

subvention/subvention
TVA à la consommation
120 euros Dégrada�on
des routes Coût d’approvisionnement
Accidents
SEQE + taxe carbone
Conges�on Taxes sur les carburants

Taxe carbone
60 euros
Pollu�on RP Prix de détail
locale
ECR ECR Taux effectif sur le carbone

Prix efficient

120 euros Valeur de référence 120 euros

Réchauffement
60 euros Valeur de référence 60 euros
clima�que
Commission de haut niveau
sur la tarification du carbone,
Indicateurs 2020 : 40-80 dollars/tCO2
Prix de
détail Commission de haut niveau
sur la tarification du carbone,
2030 : 50-100 dollars/tCO2

Source : Auteurs.

5.4 Méthodes de traitement

des réductions de taux, des
remboursements, des exonérations
et des allocations gratuites
Les prix du carbone avec des taux uniformes pour toutes les émissions
incitent davantage à l’investissement dans les technologies propres
(OECD, 2021). Lorsqu’un taux de carbone uniforme s’applique à toutes les
émissions dans une juridiction, les prix marginaux et moyens du carbone sont
équivalents. L’idéal à atteindre est de fixer des prix du carbone à large échelle,
en appliquant le même taux à toutes les émissions.

Cependant, dans la pratique, les éléments de conception des instruments

de tarification du carbone peuvent creuser un fossé entre les prix marginaux
44 Indicateurs de tarification du carbone

et moyens du carbone, ce qui affecte l’efficacité dynamique (à long terme)

de l’instrument. Par exemple, certains SEQE accordent gratuitement des
quotas d’émission aux industries exposées aux échanges internationaux et
rejetant de grandes quantités d’émissions. Les quotas non imposables sont
également utilisés dans certaines conceptions de la taxe carbone. Dans les deux
cas, les quotas gratuits réduisent le prix moyen que ces industries paient pour
leurs émissions (puisque les émetteurs ne doivent payer que pour une partie de
leurs émissions), mais le prix marginal des émissions fixé par l’instrument de
tarification du carbone reste inchangé. (OECD, 2021 ; Fluess et Van Dender,
2020 ; Dolphin et Xiahou, 2022). L’OCDE calcule un taux effectif moyen du
carbone pour tenir compte des quotas exonérés d’impôt et de l’attribution de
permis gratuits sur les bénéfices totaux escomptés. Le taux effectif moyen du
carbone est donc utile pour comparer les incitations à l’investissement dans les
technologies à faible émission de carbone (OECD, 2021). Le dernier rapport
(OECD, 2022) indique que les quotas gratuits sont plus fréquents dans le
secteur industriel, mais moins dans le secteur de l’électricité. La suppression
progressive des quotas gratuits pourrait générer des revenus substantiels et,
dans le même temps, accroître l’efficacité du SEQE.

Les réductions de taux, les remboursements et les exonérations font

partie des charges fiscales et ciblent souvent des groupes spécifiques de
consommateurs, de carburants ou d’utilisations de carburants (OECD,
2015). En conséquence, les charges fiscales laissent une fraction de l’utilisation
de l’énergie sans prix, ce qui affaiblit la tarification du carbone. L’OCDE
s’appuie sur des informations détaillées concernant les charges fiscales,
y compris les réductions ou les exonérations des taxes sur l’énergie. Dans
la méthodologie décrite dans le rapport TEU de 2015 (OECD, 2015), les
exonérations fiscales, les remboursements et les crédits, les taux réduits et
les autres charges fiscales qui réduisent le taux d’imposition effectif sont donc
pris en compte. Cette dernière approche est également utilisée dans l’ECR, qui
élargit le champ d’application du TEU en y incluant le SEQE.

Les choix de conception peuvent également modifier le signal-prix de

la taxe carbone. L’économie politique de la taxe carbone peut exiger
des réductions de taux, des taux nuls et des exemptions pour certains
combustibles, ce qui conduit à des taux d’imposition différenciés par type
de combustible (ou par secteur). La principale différence entre les abattements
fiscaux et les réductions et exonérations de taux est que, si les premiers creusent
l’écart entre les prix marginaux et les prix moyens, les secondes modifient le prix
marginal auquel sont soumis certains combustibles. En outre, les réductions
de taux et les exonérations entraînent souvent un décalage entre les taux de la
taxe carbone et la teneur en carbone des carburants. Les indicateurs directs de
Indicateurs de tarification du carbone 45

tarification du carbone du rapport State and Trends of Carbon Pricing (et du

tableau de bord de la tarification du carbone) comprennent, lorsqu’ils sont
disponibles, des taux de taxe carbone différenciés sous la forme d’une fourchette
de taux, c’est-à-dire comprenant un taux minimum et un taux maximum. Par
exemple, la taxe carbone mexicaine applique des taux différents par tCO2 selon
les combustibles, allant de 0,42 dollar/tCO2 à 4 dollars/tCO2. La composante
indirecte de l’indicateur de la tarification totale du carbone proposée par
Agnolucci et al. (2023) prend en compte les exonérations chaque fois qu’elles
sont répercutées sur le prix de détail des carburants.
46 Indicateurs de tarification du carbone
Indicateurs de tarification du carbone 47

6. Exemples de pays :
Comment comprendre
et utiliser la typologie
La typologie présentée dans ce document souligne qu’aucun indicateur ne
peut à lui seul résumer toutes les dimensions de la tarification du carbone.
Il est donc utile pour les décideurs des pays qui souhaitent introduire, évaluer
et/ou améliorer leur tarification du carbone de comprendre les principales
différences entre ces indicateurs. Cette section présente des exemples de la
manière dont les pays peuvent utiliser les indicateurs, comment comprendre
certaines des principales différences et quels sont les principaux messages
communs qui ressortent des indicateurs.

La méthodologie utilisée pour produire l’analyse de cette section est

détaillée à l’annexe 1. Compte tenu des différentes méthodologies adoptées
par les partenaires de la PCT, il est nécessaire d’apporter quelques précisions
méthodologiques aux comparaisons des sections 6.1 et 6.2 :

1. L’agrégation sectorielle diffère d’un indicateur à l’autre. L’OCDE et le

FMI utilisent des agrégations sectorielles différentes13. Par exemple, pour
les transports, le FMI utilise un seul secteur appelé transport alors que
l’OCDE utilise deux secteurs—routier et non routier. Pour les besoins de
la comparaison effectuée ici, les données au niveau du sous-secteur (par
exemple, route et hors route) ont été agrégées au niveau du secteur. Par
conséquent, les différences entre les indicateurs peuvent être attribuées à
l’agrégation effectuée ici, plutôt qu’à des différences plus fondamentales.
Voir l’annexe 1 pour plus de détails.

2. Les indicateurs sont calculés à différents niveaux de désagrégation. Cela

est illustré dans la figure 10. L’OCDE ventile les différentes composantes
de la tarification positive du carbone : taxe carbone, SEQE et droits
d’accise. Le FMI se concentre sur la mesure des subventions implicites et
explicites. Cependant, la base de données publiée par le FMI fournit des
données sur les « taxes sur l’énergie ». Les données relatives aux taxes sur

13 Par exemple, le secteur « résidentiel et commercial » de l’OCDE est comparé au

secteur « résidentiel » du FMI.
48 Indicateurs de tarification du carbone

l’énergie regroupent les droits d’accises, les taxes carbone et les prix des
permis d’émission. La Banque mondiale fournit des informations sur les
taxes carbone et les prix des permis du SEQE au niveau des juridictions,
mais actuellement, ces données ne sont pas ventilées par secteur ou par
combustible.

3. Les définitions des carburants diffèrent d’un indicateur à l’autre. Par

exemple, le charbon pour l’OCDE est agrégé en tant que « charbon et autres
combustibles fossiles solides », ce qui n’est pas le cas pour le FMI. Cela
suggère que les différences entre les indicateurs présentées ici pourraient être
partiellement attribuables à la manière dont la comparaison est effectuée
dans ce document, plutôt qu’à des différences plus fondamentales.

6.1 Indicateurs de la PCT pour les

combustibles et les secteurs dans
les pays membres de l’OCDE : Les
combustibles les plus polluants font
l’objet des prix du carbone les plus bas

Les combustibles fossiles sont soumis à des prix du carbone différents,

les combustibles les plus polluants étant soumis aux taux les plus bas. La
figure 11A ci-dessous met en évidence les différences de tarification du carbone
entre les combustibles pour les pays de l’OCDE (c’est-à-dire les membres de
l’OCDE) en 2021. Le charbon, le combustible le plus polluant, est soumis
à l’un des prix du carbone les plus bas par rapport aux autres combustibles.
Les indicateurs utilisés par les partenaires de la PCT coïncident avec cette
constatation14. À l’inverse, les combustibles utilisés dans les transports (essence
et diesel) sont les plus chers en termes de carbone. Bien que l’ampleur de la
variation de la tarification du carbone diffère en fonction de l’indicateur,
le message général est le même : les taxes sur l’énergie ou les droits d’accise
représentent la plus grande part de la tarification du carbone dans les carburants
de transport, tandis que les taxes carbone jouent un rôle plus modeste.

14 Notez que les données du rapport State and Trends of Carbon Pricing de la Banque
mondiale ne sont disponibles qu’au niveau national ; par conséquent, aucune
donnée désagrégée par secteur ou par combustible n’est présentée ici pour la
Banque mondiale. De même, les Nations Unies ne publient pas de données sur la
tarification du carbone.
Indicateurs de tarification du carbone 49

Les prix du carbone varient considérablement d’un secteur à l’autre dans

les pays de l’OCDE, les transports et le secteur résidentiel étant soumis aux
prix les plus élevés. Globalement, c’est dans le secteur des transports que le prix
de la tonne de CO2 est le plus élevé, la quasi-totalité de la tarification provenant
des taxes sur les carburants15 (voir figure 11B) ; les indicateurs des partenaires de
la PCT confirment cette constatation. Dans les pays de l’OCDE, une grande
partie de la tarification du carbone dans les secteurs de l’énergie (électricité)
et de l’industrie est appliquée par le biais de l’échange de quotas d’émission.
Toutefois, le taux net de carbone pour les deux secteurs restait inférieur à
50 dollars/tCO2 en 2021. Les prix du SEQE jouent un rôle plus important
dans le secteur de l’électricité, tandis que les taxes sur les carburants restent une
composante importante du prix du carbone dans le secteur industriel. Cela
pourrait résulter de l’exclusion des droits d’accise sur l’électricité des indicateurs
présentés. La plupart des partenaires de la PCT sont d’accord sur le traitement
des taxes sur l’électricité : elles ne sont pas considérées comme des prix du
carbone, car les droits d’accise prélevés sur l’électricité ne font généralement
pas de distinction entre l’intensité de carbone des combustibles utilisés pour
produire de l’électricité. Cependant, les partenaires notent également qu’en
combinaison avec d’autres instruments, les taxes sur l’électricité peuvent imiter
les incitations d’une politique de premier choix, c’est-à-dire des tarifs de rachat
combinés à des taxes sur l’électricité.

Les taxes carbone représentent une part importante, bien que faible, de la
tarification dans les secteurs des transports et du logement. Toutefois, le
niveau de tarification du carbone provenant des taxes sur le carbone dans les
secteurs résidentiel et des transports est presque deux fois plus élevé que celui
observé dans les secteurs industriel ou électrique.

L’analyse du prix de certains combustibles dans différents secteurs illustre la

manière dont les prix du carbone sont alignés sur l’ensemble de l’économie.
La figure 11C illustre les prix du carbone auxquels le gaz naturel est soumis
dans différents secteurs. Le prix net est plus élevé pour les secteurs résidentiels
et les subventions sont également importantes. Les taxes sur le carbone et
les carburants jouent un rôle prédominant dans les secteurs résidentiel et des
transports. Inversement, les prix du SEQE jouent un rôle prédominant dans
les secteurs de l’industrie et de l’électricité, et plus encore dans le secteur de
l’électricité. Toutefois, le prix net par tonne de CO2 reste faible pour les secteurs
de l’industrie et de l’électricité par rapport aux autres secteurs.

15 Notez que ce n’est pas le cas pour tous les pays, par exemple la Suède.
50 Indicateurs de tarification du carbone

Figure 11. Indicateurs des partenaires de la PCT pour différents

combustibles et secteurs
A. Membres de l’OCDE : Tarification du carbone pour différents
combustibles (2021)
Dans l’ensemble
Charbon Gaz naturel GPL Diesel Essence
de l’économie

Taxe carbone (OCDE)

FMI net
ECR (OCDE)
Prix en dollars/tCO2

200 Taxe sur les carburants (OCDE)

Prix des permis SEQE (OCDE)
Subvention explicite (FMI)
Taxes sur l’énergie (FMI)
Subvention (OCDE)
100 Taxe carbone (Banque mondiale)
Prix SEQE (Banque mondiale)

0
ECR
ECR net

ECR
ECR net

ECR
ECR net

ECR net

ECR
ECR net

ECR
ECR net
ECR
Banque mondiale
FMI
FMI net

FMI
FMI net
Banque mondiale

FMI
FMI net
Banque mondiale

FMI
FMI net
Banque mondiale

FMI
FMI net
Banque mondiale

FMI
FMI net
Banque mondiale
B. Membres de l’OCDE : Prix du carbone dans différents secteurs (2021)
Dans l’ensemble
Industrie Énergie Hébergement Transport
de l’économie

200 Taxe carbone (OCDE)

FMI net
ECR (OCDE)
Prix en dollars/tCO2

150 Taxe sur les carburants (OCDE)

Prix des permis SEQE (OCDE)
Subvention explicite (FMI)
Taxes sur l’énergie (FMI)
100 Subvention (OCDE)
Taxe carbone (Banque mondiale)
Prix SEQE (Banque mondiale)
50

0
ECR
ECR net

ECR
ECR net

ECR
ECR net

ECR net

ECR
ECR net

ECR

ECR net
ECR
Banque mondiale
FMI
FMI net

FMI
FMI net
Banque mondiale

FMI
FMI net
Banque mondiale

FMI
FMI net
Banque mondiale

FMI
FMI net
Banque mondiale

FMI

FMI net

Banque mondiale
 Indicateurs de tarification du carbone 51

C. Membres de l’OCDE Tarification du carbone du gaz naturel

dans différents secteurs (2021)

Industrie Énergie Hébergement Transport

Taxe carbone (OCDE)

–50 FMI net
ECR (OCDE)
Prix en dollars/tCO2

Taxe sur les carburants (OCDE)

Prix des permis SEQE (OCDE)
–25 Subvention explicite (FMI)
Taxes sur l’énergie (FMI)
Subvention (OCDE)
0

–25
ECR

ECR net

FMI

FMI net

ECR

ECR net

FMI

FMI net

ECR

ECR net

FMI

FMI net

ECR

ECR net

FMI

FMI net
6.2 Indicateurs des partenaires de la PCT
pour l’ensemble des combustibles et
des secteurs dans une sélection de
pays : Les pays en développement ont
l’habitude de fixer le prix du carbone
de manière indirecte (implicite), en
utilisant les accises sur les carburants
Les pays en développement ont plusieurs décennies d’expérience en
matière de taxation indirecte (implicite) du carbone par le biais d’accises
et de subventions sur les carburants. Cinq exemples de pays (Équateur,
Ghana, Kenya, Mexique et Norvège) et la moyenne des pays membres de
l’OCDE sont présentés ci-dessous pour illustrer les différences de tarification
du carbone selon les combustibles et les secteurs, tant au sein qu’en dehors
des membres de l’OCDE. La figure 12A présente la tarification du carbone
au niveau national (et la moyenne des pays de l’OCDE). Actuellement, la
Banque mondiale ne rend compte que de la tarification du carbone à partir
d’instruments directs, c’est-à-dire les taxes sur le carbone et l’échange de quotas
d’émission. Si le Mexique, la Norvège et la moyenne des membres de l’OCDE
ont mis en place des instruments de tarification directe du carbone, ce n’est pas
le cas de l’Équateur, du Ghana et du Kenya. Les différences entre les indicateurs
52 Indicateurs de tarification du carbone

(par exemple, les moyennes des prix des permis du SEQE) présentées dans la
figure 11A reflètent les calculs effectués ici à des fins d’illustration (hypothèses
sur les agrégations sectorielles et la comparabilité des secteurs, voir l’annexe 1),
plutôt que des différences substantielles entre les indicateurs des partenaires.

Malgré l’absence d’instruments de tarification directe du carbone (taxes

carbone ou SEQE) au Ghana et au Kenya, leurs niveaux de prix indirects
du carbone sont comparables au prix moyen du carbone dans les pays de
l’OCDE. La figure 11B illustre cette situation pour la tarification du carbone
dans le secteur industriel. Les pays en développement peuvent tirer parti
de décennies d’expérience en matière de tarification indirecte du carbone,
c’est-à-dire de taxation et de subvention des carburants, pour introduire
des prix directs du carbone par le biais de taxes carbone ou d’échanges de
quotas d’émission. Les pays en développement peuvent également améliorer
leur tarification actuelle du carbone en élargissant l’assiette des taxes sur les
carburants, en alignant les taux sur la teneur en carbone des carburants et en
supprimant ou en réduisant les subventions aux carburants.

Les niveaux des prix du carbone appliqués au charbon et au diesel

dans le secteur industriel présentent des contrastes frappants : les prix
du CO2 sont nettement plus élevés pour le diesel que pour le charbon.
Dans ce petit échantillon de pays, le charbon fait l’objet de prix du carbone
inférieurs à 50 dollars/tCO2, tandis que les prix du carbone appliqués au diesel
dépassent largement la barre des 100 dollars/tCO2. Ce résultat est conforme
à l’observation de la section 6.1 pour les pays de l’OCDE. Malgré de légères
différences, cette section confirme les résultats précédemment mis en évidence
dans le présent document : les combustibles à forte intensité de carbone font
l’objet de prix du carbone parmi les plus bas.
 Indicateurs de tarification du carbone 53

Figure 12. Indicateurs des partenaires de la PCT dans différents pays et

pour différents combustibles et secteurs
A. Tarification du carbone dans différents pays : Sélection de pays en
développement et moyenne de l’OCDE
Équateur Ghana Kenya Mexique Norvège Membres de l’OCDE

100
Taxe carbone (OCDE)
Prix en dollars/tCO2

FMI net
ECR (OCDE)
50
Taxe sur les carburants (OCDE)
Prix des permis SEQE (OCDE)
Subvention explicite (FMI)
Taxes sur l’énergie (FMI)
0
Subvention (OCDE)
Taxe carbone (Banque mondiale)
Prix SEQE (Banque mondiale)
–50
ECR
ECR net

ECR
ECR net

ECR
ECR net

ECR net

ECR
ECR net

ECR
ECR net
ECR
Banque mondiale
FMI
FMI net

FMI
FMI net
Banque mondiale

FMI
FMI net
Banque mondiale

FMI
FMI net
Banque mondiale

FMI
FMI net
Banque mondiale

FMI
FMI net
Banque mondiale
B. Tarification du carbone dans le secteur industriel : Comparaison entre pays (2021)
Équateur Ghana Kenya Mexique Norvège Membres de l’OCDE
100 Taxe carbone (OCDE)
FMI net
ECR (OCDE)
Taxe sur les carburants (OCDE)
Prix en dollars/tCO2

Prix des permis SEQE (OCDE)

50 Subvention explicite (FMI)
Taxes sur l’énergie (FMI)
Subvention (OCDE)

–50
ECR

ECR net

ECR

ECR net

ECR

ECR net

ECR

ECR net

ECR

ECR net

ECR

ECR net
FMI

FMI net

FMI

FMI net

FMI

FMI net

FMI

FMI net

FMI

FMI net

FMI

FMI net

Var
54 Indicateurs de tarification du carbone

C. Tarification du carbone liée à l’utilisation du charbon :

Comparaison entre pays (2021)
Équateur Ghana Kenya Mexique Norvège Membres de l’OCDE
50
Taxe carbone (OCDE)
FMI net
Prix en dollars/tCO2

ECR (OCDE)
Taxe sur les carburants (OCDE)
25
Prix des permis SEQE (OCDE)
Subvention explicite (FMI)
Taxes sur l’énergie (FMI)
Subvention (OCDE)
0

–25
ECR

ECR net

ECR

ECR net

ECR

ECR net

ECR

ECR net

ECR

ECR net

ECR

ECR net
FMI

FMI net

FMI

FMI net

FMI

FMI net

FMI

FMI net

FMI

FMI net

FMI

FMI net
Var

D. Tarification du carbone liée à l’utilisation du charbon dans

l’industrie : Comparaison entre pays (2021)
Équateur Ghana Kenya Mexique Norvège Membres de l’OCDE
50
Prix en dollars/tCO2

25 Taxe carbone (OCDE)

FMI net
ECR (OCDE)
Taxe sur les carburants (OCDE)
0 Prix des permis SEQE (OCDE)
Subvention explicite (FMI)
Taxes sur l’énergie (FMI)
Subvention (OCDE)
–25

–50
FMI net
FMI net

FMI net
ECR

ECR net

FMI

FMI net

ECR

ECR net

FMI

FMI net

ECR

ECR net

FMI

ECR

ECR net

FMI

ECR

ECR net

FMI

ECR

ECR net

FMI

FMI net

Var
 Indicateurs de tarification du carbone 55

E. Tarification du carbone liée à l’utilisation du diesel dans

l’industrie : Comparaison entre pays (2021)
Équateur Ghana Kenya Mexique Norvège Membres de l’OCDE

300
Prix en dollars/tCO2

Taxe carbone (OCDE)

200 FMI net
ECR (OCDE)
Taxe sur les carburants (OCDE)
Prix des permis SEQE (OCDE)
100 Subvention explicite (FMI)
Taxes sur l’énergie (FMI)
Subvention (OCDE)
0

–100
ECR

ECR net

FMI

FMI net

ECR

ECR net

FMI

FMI net

ECR

ECR net

FMI

FMI net

ECR

ECR net

FMI

FMI net

ECR

ECR net

FMI

FMI net

ECR

ECR net

FMI

FMI net
Var

Notes : Les colonnes vides peuvent être dues au fait que 1) le combustible en question n’est pas utilisé dans ce secteur
et dans ce pays, ou 2) la combinaison combustible-­secteur ne fait pas l’objet d’une taxe ou d’une subvention dans le
pays. Dans le panneau A, les colonnes vides pour la Banque mondiale signifient qu’il n’y a pas d’instrument de tarifi-
cation directe du carbone en place dans ces pays. Dans les panneaux C, D et E, les pays dont les colonnes sont vides
signifient qu’il n’y a pas de taxe ou de subvention pour ce combustible ou cette combinaison combustible-secteur.
56 Indicateurs de tarification du carbone
Indicateurs de tarification du carbone 57

7. Conclusions
Depuis la mise en œuvre de la première taxe carbone en 1990, le nombre
d’instruments de tarification du carbone n’a cessé d’augmenter. En 2022,
68 instruments de tarification du carbone sont en vigueur (World Bank, 2022).
Les taxes sur les carburants (accises) sont plus anciennes, plus répandues et,
dans certaines régions, plus importantes que les instruments de tarification
explicite du carbone. Les taxes sur les carburants ont dominé les taux effectifs
sur le carbone (ECR) dans les pays de l’OCDE en 2018, représentant 67 %
des taux marginaux d’ECR (OECD, 2022).

Cette hausse de l’utilisation des instruments de tarification du carbone

correspond à la création d’un large éventail d’indicateurs de tarification du
carbone. Les indicateurs permettent de connaître l’état actuel, les tendances
et les progrès de la tarification du carbone. Ils constituent donc des outils
essentiels pour les décideurs, les entreprises et les autres parties prenantes afin
de prendre des décisions éclairées sur la tarification du carbone. Cependant, les
indicateurs diffèrent par les politiques qu’ils couvrent (par exemple, l’échange
de quotas d’émission), les formes de tarification du carbone qu’ils ciblent (par
exemple, explicite) et leur objectif (par exemple, descriptif ). Les indicateurs
peuvent diverger en raison des approches techniques (par exemple, le traitement
des politiques qui se chevauchent, la façon dont ils regroupent les secteurs),
de la couverture géographique et des valeurs de référence auxquelles ils sont
comparés. Les divergences d’approches placent les décideurs et les autres parties
prenantes devant des orientations éparses.

Le présent document fournit une première comparaison des indicateurs du prix

du carbone des partenaires de la Plateforme de collaboration sur les questions
fiscales (PCT). Il sera utile pour les décideurs des pays qui souhaitent évaluer
et améliorer leurs niveaux actuels de tarification du carbone de comprendre
les principales différences entre les indicateurs.

En soulignant les principales différences et complémentarités, ce document

propose un cadre et une typologie pour comprendre et comparer les
indicateurs de tarification du carbone. Aucun indicateur ne peut à lui seul
englober toutes les dimensions de la tarification du carbone et/ou de la
fiscalité environnementale. L’étude montre que les indicateurs et les approches
existants sont complémentaires et qu’en ce sens, ils complètent le paysage de la
tarification du carbone. En outre, ce document a identifié quelques messages
communs de haut niveau qui émergent des différentes approches utilisées par
les partenaires de la PCT.
58 Indicateurs de tarification du carbone

L’importance des droits d’accise (et des subventions) pour contribuer à une
tarification équivalente du carbone se reflète dans tous les indicateurs et/
ou méthodes de tarification du carbone des partenaires de la PCT. Dans la
diversité, il y a également une convergence sur les indicateurs des partenaires
de la PCT qui envisagent une tarification positive du carbone sous ses formes
explicite (ou directe) et implicite (ou indirecte). Par exemple, l’ECR de l’OCDE
regroupe les signaux-prix provenant d’instruments explicites de tarification du
carbone tels que les taxes carbone, les SEQE et les taxes sur les combustibles
fossiles. De même, la Banque mondiale a commencé à étudier l’importance
des signaux-prix indirects du carbone provenant des taxes sur les carburants
(World Bank, 2022).

Les signaux de tarification du carbone sont insuffisants à ce jour. Tous les

partenaires de la PCT soulignent ce message. Les prix de l’énergie sont mal
alignés sur les coûts climatiques, environnementaux et sanitaires. Les stratégies
visant à améliorer l’alignement comprennent la suppression des subventions
aux combustibles fossiles, l’augmentation des prix directs du carbone (via les
taxes carbone ou les SEQE), l’élargissement de l’assiette fiscale des taxes sur
les carburants et l’alignement des taux sur le coût social du carbone. Selon
l’OCDE, entre 2018 et 2021, 59,3 % des gaz à effet de serre n’étaient pas
soumis à un prix du carbone positif, ce qui laisse entrevoir des possibilités
considérables de faire progresser la tarification du CO2 (OECD, 2022). La
Banque mondiale souligne que si les prix directs du carbone ont récemment
atteint des sommets dans de nombreux pays, moins de 4 % des émissions
mondiales sont actuellement couvertes par un prix direct du carbone dans
la fourchette nécessaire d’ici à 2030 (World Bank, 2022). Le FMI insiste sur
la nécessité de fixer des prix de l’énergie corrects en appliquant des niveaux
de prix efficients sur les carburants (Parry et al., 2021). Enfin, l’ONU souligne
la nécessité d’aligner les taxes sur les carburants sur leur teneur en carbone
(UN, 2021c), d’éliminer les subventions aux carburants qui sapent les taxes
carbone (UNEP-IISD, 2019 ; UN, 2021 ; UN, 2021b ; UN, 2021c), et met
en évidence le rôle clé des taxes environnementales dans l’alignement des
politiques fiscales sur les engagements du Programme 2030 et de l’Accord de
Paris (UN, 2021).

Les signaux-prix actuels ne sont pas cohérents avec la teneur en carbone, puisque
les combustibles les plus polluants sont soumis aux taux de prix du carbone
les plus bas. Ce constat émerge de la plupart des approches des partenaires de
la PCT, sachant qu’à l’heure actuelle tous ces partenaires ne ventilent pas les
données relatives à la tarification au niveau des carburants et des secteurs.
Indicateurs de tarification du carbone 59

La diversité des indicateurs de tarification du carbone existants s’explique par

le fait que les instruments de tarification du carbone peuvent prendre plusieurs
formes. Une approche globale de la tarification des droits énergétiques exigera
la suppression des subventions (explicites, avant impôt) aux combustibles
fossiles, l’augmentation des prix directs du carbone afin de prendre en
compte les coûts sociaux des émissions de gaz à effet de serre, et la fixation
des taux d’imposition des carburants sur la base de leur teneur en carbone.
La coopération internationale sur ces aspects est importante pour soutenir
les pays dans leurs efforts pour atteindre les objectifs de réduction à zéro des
émissions nettes.
60 Indicateurs de tarification du carbone

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64 Indicateurs de tarification du carbone

Annexe 1. Exemples d’applications

dans les pays : Sources des données
et notes méthodologiques

Les chiffres présentés dans la section 6 requièrent la collecte de données

provenant de différentes sources, en veillant à faire correspondre les secteurs
et les devises. Trois sources de données du FMI, de l’OCDE et de la
Banque mondiale sont utilisées. Les chiffres comprennent des estimations
d’indicateurs pour 2021, car c’est l’année pour laquelle le plus de données
sont disponibles pour les différentes combinaisons de combustibles et de
secteurs. Les données provenant des trois sources ont été traitées comme décrit
ci-dessous.

Les données du FMI sur les prix des carburants sont tirées de l’ensemble de
données de l’outil d’évaluation des politiques climatiques (CPAT) commun au
FMI et à la Banque mondiale. Les autres informations nécessaires au calcul,
telles que les données de consommation et les facteurs d’émission de CO2,
proviennent respectivement des bilans énergétiques de l’AIE et du modèle
GAINS de l’Institut international pour l’analyse des systèmes appliqués
(IIASA). Les données sont ventilées en fonction des différentes combinaisons
combustible-secteur. Les taxes totales sur l’énergie sont calculées comme la
différence entre le prix de détail et le coût d’approvisionnement (s’il est positif )
du combustible pour ce secteur. Les paiements de TVA ont été exclus du
total des taxes sur l’énergie car le FMI suit une méthodologie similaire. Si la
différence entre le prix de détail et le coût d’approvisionnement est négative, elle
est calculée comme une subvention explicite. Les valeurs sont ensuite agrégées
pour obtenir des données pour différents combustibles et secteurs. Toutes les
valeurs sont ensuite converties en prix en dollars constants de 2021.

Les données de l’OCDE proviennent de l’ensemble de données liées au rapport

Pricing Greenhouse Gas Emissions (OECD, 2022). Les données comprennent
les valeurs en euros par tCO2 des taxes, des subventions, du prix marginal
des permis et des taux effectifs sur le carbone pour plusieurs combustibles et
secteurs. Le prix est converti d’euros en dollars en utilisant le taux de change
pour l’année applicable à partir de l’ensemble de données du FMI, puis en
convertissant les prix en dollars constants de 2021.
Indicateurs de tarification du carbone 65

Les données du rapport State and Trends of Carbon Pricing 2021 de la Banque
mondiale ont été utilisées pour calculer les composantes des prix de la taxe
carbone et du SEQE de la Banque mondiale pour la figure 12-A. Les prix
unitaires des différentes taxes carbone et des instruments du SEQE de
l’ensemble des données ont été multipliés par leur couverture d’émissions
correspondante*, puis additionnés pour obtenir les agrégats nationaux. Ces
agrégats (en dollars constants de 2021) sont ensuite divisés par le total des
émissions nationales pour obtenir la composante SEQE et taxe carbone des prix
du carbone. La moyenne pour les pays de l’OCDE est calculée en prenant une
moyenne simple pour tous les membres de l’OCDE (en 2021) pour lesquels
des données étaient disponibles.

Les données des deux étapes ci-dessus sont fusionnées pour créer un ensemble
de données combiné, qui est ensuite utilisé à des fins d’illustration. L’OCDE
et le FMI utilisent des agrégations sectorielles différentes ; par exemple, pour le
transport, le FMI a un seul secteur appelé transport, tandis que l’OCDE a deux
secteurs — routier et non-routier. De même, le FMI utilise un secteur appelé
résidentiel et un autre appelé services, tandis que l’OCDE utilise les secteurs
résidentiel et commercial comme un seul secteur. Même lorsque les secteurs
sont identiques, par exemple le secteur industriel, la composition interne des
secteurs peut être différente, ce qui rend difficile une comparaison univoque.
Pour les graphiques, les données sectorielles sont traitées en supposant que
les secteurs choisis correspondent parfaitement les uns aux autres. Pour les
graphiques par combustible, on suppose que l’agrégat de tous les secteurs
pour un seul combustible sera le même pour l’OCDE et le FMI. Les valeurs
pour la moyenne de l’OCDE sont directement disponibles dans l’ensemble
de données TEU. Dans le cas des données du FMI, ces valeurs sont calculées
en prenant la moyenne (c’est-à-dire la moyenne arithmétique et non pondérée
par les émissions) de tous les pays qui faisaient partie de l’OCDE en 2021.
Indicateurs de tarification
du carbone
Analyse des outils et des bases de données existants
des partenaires de la Plateforme de collaboration sur les
questions fiscales