Sujet : LE REGIME FISCAL DES HOLDING EN COTE D’IVOIRE
PROBLEME
QUEL REGIME FISCAL EST PLUS ADAPTE AUX HOLDINGS EN CÔTE D’IVOIRE ?
PLAN
PARTIE 1 : UN REGIME FISCAL DE DROIT COMMUN IVOIRIEN INADAPTE AUX REALITES DES
HOLDINGS
Chp 1 : Une application stricte du régime fiscal commun aux holdings
Section 1 : un encadrement fiscal classique des holdings
Paragraphe 1 : encadrement fiscal des impôts direct
A- Encadrement des impôts BIC
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B- Encadrement des autres impôts direct
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Paragraphe 2 : encadrement fiscal des impôts indirect
A- Encadrement fiscal des holdings pures
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B- Encadrement fiscal des holdings impures
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Section 2 : les conséquences de l’application de ce régime
Paragraphe 1 : les conséquences aux niveaux des impôts direct
A- Conséquence sur l’impôts sur les bénéfices
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B- Conséquences sur les autres impôts direct
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Paragraphe 2 : les conséquences aux niveaux des impôts indirect
A- Conséquence au niveau des holdings pures
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B- Conséquence au niveau des holdings impures
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Chp 2 L’absence d’un régime d’intégration fiscal
En l'absence de régime d'intégration fiscale, les sociétés holdings ne peuvent pas optimiser
leur fiscalité à l’échelle du groupe. Cette situation constitue une limite structurelle à toute
stratégie d’optimisation fiscale en Côte d’Ivoire, et révèle une violation du principe
fondamental de neutralité fiscale, qui exige que l’impôt ne perturbe pas les choix
d’organisation des entreprises
Section 1 : L’intégration fiscale dans des groupes de sociétés : un outil d’optimisation fiscale
non encore exploité
Paragraphe 1 : principe du régime d’intégration
A- Notion du régime
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B- La portée du principe
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Paragraphe 2 : Un régime d’intégration fiscale aux avantages avérés
A- Des effets favorables à la gestion fiscale des groupes
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B- Une reconnaissance internationale qui confirme son efficacité
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Section 2 : les conséquences de l’absence du régime d’intégration : le non-respect du
principe de neutralité fiscal
Paragraphe 1 : le principe de neutralité fiscal
A- Notion de neutralité fiscal
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B- La portée de ce principe
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Paragraphe 2 : conséquence du non-respect de ce principe
A- Désavantage des groupes structurés
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B- Frein à la compétitivité fiscale
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Le régime d’intégration fiscal permet à une société dite mère de se constituer seule
redevable de l’impôts sur les sociétés à raison d’un résultat d’ensemble réalisé par le groupe
qu’elle forme avec les sociétés qu’elle détient directement ou indirectement
PARTIE 2 : UN REGIME DE FAVEUR PLUS ADAPTES AUX HOLDING
CHP 1 : un régime aux avantages fiscaux réels, soumis à des conditions strictes
Section 1 : un régime de faveur aux conditions strictes
Paragraphe 1 : les conditions tenant aux sociétés et aux titres
A- Les conditions tenant aux sociétés
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B- Les conditions tenant aux titres
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Paragraphe 2 : les conditions tenant à l’activité
A- Une activité principale de détention de participations exigée
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B- Des fonctions complémentaires strictement encadrées
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Section 2 : un régime de faveur aux avantages réel favorisant la constitution des groupes de
société
Paragraphe 1 : Une fiscalité avantageuse sur la détention des participations
A- La déductibilité des intérêts des comptes courants
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B- Une imposition réduite et optimisée des plus-values de cession
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Paragraphe 2 : Une fiscalité allégée sur les revenus de participation et les
financements
A- Un allègement de la charge fiscale par le régime mère-fille
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B- Une incitation au recours à l’endettement structuré
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CHP 2 : un régime de faveur encore perfectible
Section 1 : Des insuffisances persistantes dans le régime fiscal applicable aux sociétés
holdings
Paragraphe 1 : Des conditions d’éligibilité restrictives et contraignantes
A- Une exigence de forme juridique rigide et peu inclusive
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B- Une limitation excessive des activités autorisées
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Paragraphe 2 : Un assujettissement fiscal inadapté à la nature des holdings
A- Une fiscalité directe inadaptée à la nature des holdings
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B- Une fiscalité indirecte mal encadrée
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Section 2 : Des améliorations possible du régime de faveur
Paragraphe 1 : au niveau interne
A- Optimisation du cadre juridique et fiscal interne
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B- Renforcement de la cohérence fiscale et administrative
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Paragraphe 2 : au niveau externe
A- Harmonisation et alignement avec les normes régionales
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B- Adaptation aux standards fiscaux internationaux et coopération
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