Première partie : Comptabilité Générale
Dossier 1 : OPERATIONS COURANTES
IVOIRE WIN a réalisé les opérations suivantes :
02/05 : vente de marchandises au client KALOU selon la facture M35.
Montant brut 7 500 000f, rabais 5%, escompte 8%, TVA 18%, port facturé
645 000f, consignation de 80 casiers à 2000f TTC l’un, avance sur commande
3 500 000F.
15/05 : reçu du client KALOU en règlement partiel de la facture M35.
L’effet N°25 de nominal : 2 500 000 au 30/06/2023
L’effet N°30 de nominal 1 500 000 au 15/07/2023
20/05 : remise de l’effet N°30 à l’escompte à la SIB
22/05 : reçu l’avis de crédit N°5 relatif à l’effet N°30. Agios TTC :55 000F.
28/06 : remise de l’effet N°25 à l’encaissement à la SIB.
30/06 : reçu l’avis de crédit N10 relatif à l’effet N°25. Frais bancaires 77 000F
TTC.
15/07 : avis d’impayés relatif à l’effet N°30. Frais d’impayés 35 000F
20/07 : restitution de la totalité des emballages par le client et repris 101 000F
TTC. Fac A5.
CONSIGNE : Présentez les factures M35 et A5 puis comptabiliser chez IVOIRE
WIN.
Dossier 2 : Dépréciation des titres
L’état des titres de la SA MAKOKO se présente comme suit avant inventaire :
N° Titres Nombre Prix Cours boursiers
compte d’Achat 31/12/2021 31/12/2022 31/12/2023
50 ACA 900 60 000 55 000 58 000 61 000
274 NIG 700 81 000 81 000 75 000 78 000
50 RDA 380 27 500 30 000 25 000 32 000
261 MAR 650 42 000 45 000 44 000 40 000
Au cours de l’exercice, on a enregistré la cession des titres suivants :
500 titres ACA à 59 000F l’unité le 25/10/2022 contre chèque bancaire
180 titres RDA à 32 000F l’unité le 28/11/2022 contre espèces
150 titres MAR à 44 000 l’unité
CONSIGNE :
1) Passez les écritures relatives à la cession des titres
2) Présentez l’état des titres non cédés au 31/12/2022 contre espèces.
Dossier 3 : Amortissements
La SA BAC a acquis le 01/04//2017 un matériel industriel amortissable sur 5
ans. L’annuité dégressive fiscale calculée le31/12/2020 est de 1 260 000F.
CONSIGNE :
1) Retrouvez la valeur d’origine du matériel et présentez le plan
d’amortissement.
2) Le 30/06/2021, ce matériel est échangé contre un autre plus performant
dont le prix d’achat est de 12 500 000F HT. Une soulte de 7 670 000F est
réglée par chèque bancaire le même jour.
a) Passez les écritures de cession le 30/06/2021
b) Passez toutes les écritures de régularisation le 31/12/2021 sachant
que le nouveau matériel est amorti selon le procédé linéaire sur 8
ans.
Deuxième partie : Comptabilité des sociétés
Le bilan de la SA BAC, se présente comme suite au 31/12/2024
Actif Montant Passif Montant
Bâtiments industriels 25 000 000 Capital (5000 actions) 75 000 000
Matériel et outillage 50 000 000 Réserves légales 15 000 000
Stock de m/ses 12 000 000 Réserves facultatives 11 600 000
Créance 18 000 000 Provision pour risque &charge 7 950 000
Trésorerie 13 000 000 Emprunt 9 000 000
Ecart de conversion 2 000 000 Dividende 1 450 000
Total 120 000 000 Total 120 000 000
Certains éléments de l’actif ont été réévalués comme suit :
- Actif immobilisé est évalué à 120% de sa valeur nette comptable
- Fonds de commerce 5 900 000
- Emprunt 8 050 000
- Provision sans objet 1 600 000
- Actif circulant tient compte d’une décote de 20% de la valeur bilancielle.
Le 15/03/2025, elle décide d’une double augmentation du capital par :
- Emission de 2000 actions de numéraire de valeur nominale 15 000f à
libérer du minimum légal le 30/03/2025. Prix d’émission 20 000f
- Et émission de 1000 actions gratuites par incorporation de la réserve.
CONSIGNE :
1) Calculez la valeur réelle de l’action avant augmentation du capital
2) Déterminez la valeur théorique du droit de souscription et d’attribution
3) Passez les écritures relatives à l’opération d’augmentation du capital
sachant que l’associé LEBOSS souscripteur de 500 actions nouvelles de
numéraires a libéré intégralement.
Troisième partie : Comptabilité Analytique
La SA BAC vous donne les informations suivantes relatives à l’activité de
l’exercice 2024 :
Marge sur coût variable 35% du CA
Frais variable de vente 15% du CA
Frais fixes 18 000 000
Coefficient de rotation : 6
Résultat d’exploitation 12 000 000
Le stock final est égal au 1/3 du stock initial
Prix de vente unitaire : 8 000
CONSIGNE
1) Retrouvez tous les éléments du TED et présentez-le
2) Le seuil de rentabilité en valeur et en quantité
3) Déterminer tous les indicateurs de performance
4) Déterminer le CA à réaliser pour obtenir un résultat de 15 000 000
Quatrième partie : maths financières
Un effet de nominal 15 000 000F payable dans 5 ans, est négocié aujourd’hui à
intérêts composés. La valeur actuelle est de 9 748 970F.
CONSIGNE :
Déterminez le taux d’escompte.