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CHAPITRE II: ETUDE DE L’EXSTANT

Dans ce chapitre il sera question de présenter le champ d’investigation en étalant au clair sa

composition et ses ressources, son but et d’étudier le fonctionnement de l’organisation entière,
ressortie ses failles et ses qualités.

II. PRÉSENTATION DU CHAMP D’ETUDE

[Link] DE SITUATION GEOGRAPHIQUE

[Link]
Créée par l’Arrêté Provincial N° 2026/[Link]-KATANGA du 18 Février 2016 portant
création, organisation et fonctionnement de la Direction des Recette du haut-Katanga,
DRHKAT en sigle.

[Link] JURIDIQUE
La direction des Recette du haut-Katanga est un service provincial, sous la tutelle du Ministre
provincial ayant les finances dans ses attributions, doté d’une personnalité juridique et d’une
autonomie administrative et financière.

[Link]
La DRHKAT exerce toutes les missions et prérogatives en matière de recettes à caractère
National ainsi que de recettes fiscales, non fiscales et droites revenant à la province du
HAUT-KATANGA sur toute son étendue « donc la mobilisation des Recettes de la province ».

 L’assiette, la taxation, le contrôle sur pièces ou sur place, recouvrement et le

contentieux des impôts provinciaux et locaux.
 L’ordonnancement, le contrôle sur pièces ou sur place, le recouvrement et le
contentieux des recettes fiscales, non fiscales.
 Le suivi et la tenue statistiques des recettes à caractère national et celles relatives
aux matières à compétence concurrente.
 L’étude et la soumission à l’autorité compétente des projets d’édits, d’arrêtes, de
circulaires et de décisions en la matière. LA DRHKAT est consultée pour tout texte ou
toutes conventions en ayant une incidence sur la matière des recettes fiscales, non
fiscales revenant à la province ou toute autre décision d’admission au régime
dérogatoire du droit commun.

[Link]
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- La structure de la DRHKAT est subdivisée en Divisions, bureaux, centres et cellules. LA

DIRECTION.
- LA DIVISION DE L’ADMINISTRATION ET DES FINANCES.
- La division du suivi ;
- La division du recouvrement ;

N.B : Le bureau juridique, contentieux et études d’une part et d’autre part le bureau
informatique sont rattachés à la Direction.

IL y a deux divisions Urbaines à savoir, celle de Lubumbashi et de Likasi.

LES ACTES GENERATEURS RELEVANT DE LA DRHKAT

4.1. IMPOT PROVINCIAUX et LOCAUX

A. IMPOT FONCIER : Est payé par le titulaire du droit de propriétés, de possession,

d’usufruit ainsi que par les personnes occupant en vertu d’un bail des biens
immobiliers du domaine privé de l’Etat, de la province, des Villes et Communes.
B. IMPOT SUR LES REVENUS LOCATIFS : Est payé par le bailleur, par l’intermédiaire du
locataire,
Par les retenues sur les loyers (20%) d’un part st d’autre part. Par le bailleur lui-
même le solde (2%) soit un taux de (22%).
C. IMPOT REEL SUR LES VEHICULES ET LA TAXE SPECIALE DE CIRCULATION ROUTIERRE :
sont payé simultanément par tout propriétaire (personne physique ou morale)
utilisant un ou plusieurs véhicules sur la voie publique.

N.B : IL y a lieu de signaler que la taxe sur la superficie de concessions Minières est
perçue comme un impôt et comme sous l’appellation de l’impôt sur les concessions
Minières, I.C.M en sigle.

4.2. TAXES DROIT ET REDEVANCES

Ils sont multiples que variés et sont tous institues par ou en vertu de la Lo, (Cfr
Ordonnance Loi n°13/001 du février 2013 fixant la nomenclature des impôts droits,
taxes et redevances des provinces et des Entités Territoriales décentralisées, E.T.D en
sigle, ainsi que leurs modalités de répartition).

CARACTERES DU SYSTÈME FISCAL CONGOLAIS

 Déclaratif : Le contribuable vient déclarer spontanément dans un délai légal, tout
fait ou toute situation générant des Droits au profit du Trésor Provincial.
 AUTO LIQUIDATIF : La contribution paie ses droits immédiatement après le dépôt
de la déclaration dans un compte bancaire du Trésor indiqué sur la note de
taxation établie à sa charge par le taxateur.
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ACTES POSES PAR LA DRHKAT EN CAS D’IRREGULARITE FISCALE

 TAXATION PAR IMPOSSITION D’OFFICE quand il n’y a pas eu (absence) de déclaration.

 AVIS DE REDRESSEMENT en cas de minoration de la base imposable décelée dans la
déclaration.
 INVITATION À PAYER si la déclaration n’a pas été suivie d’un paiement dans le délai.
 RELANCE si le contribuable ou l’assujetti n’a pas déclaré à l’échéance.
 LE DROIT DE LA COMMUNICATION est une demande des renseignements incidence
fiscale adressée à un tiers.
 ASTREINTES est une sanction pécuniaire infligée à toute personne n’ayant pas
répondu à une demande de renseignement (Droit de communication) lui adressée
par l’Administration fiscale.

LES PRINCIPALES ADRESSES A LUBUMBASHI

 Au rez-de-chaussée de l’Hôtel du Gouvernement Provincial (Ex bâtiment GRANAT) au

croisement dès l’avenue MOERO et KASAI dans la commune de Lubumbashi.
 Dans le sous-sol du Bâtiment dit CADASTRE au croisement des avenue MA YEMO et
KAMBOVE et KAPENDA dans la commune de Lubumbashi.
 Au N° 9 Avenue TULLEULS Q/BEL-AIR dans la commune de KAMPEMBA Réf. Arrêt
FINA.
 AU N° 655 Avenue MWANKE Commune Ruashi référence Hyper psaro.
 AU N° 48 Avenue MITWABA Q/LUALABA dans la commune KENYA.
 AUX Bureaux communaux de : la katuba, Kamalondo et Annexe.

A LIKASI : AU N° 11 BOULEVARD KAMANYALA dans la commune de LIKASI.

A KASUMBALESA : dans l’enceinte de l’ex bureau de cité.

A KIPUSHI : dans l’enceinte de l’ex bureau de district.

A KAMBOVE : Au bureau du territoire.

A KASENGA : Au bureau du territoire.

A PWETO : Au bureau du territoire.

A SAKANIA : Au bureau du territoire.

A MOKAMBO : Au bureau du territoire.

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ORGANIGRAMME DRHKATDE LA KENYA

ASSEMBLE
E

GERANT

SERVICE SERVICE
ADMINIST TECHNIQU

ADMINIST FORMATIO ANALYS DEVELOPP MAINTEN

RATION N E ET EMENT ET ANCE ET

II.1. IMPOT FONCIER

1. DEFINITION : L’impôt Foncier est un impôt qui frappe les propriétés foncières
bâties et non bâties «bâtiments et terrains » situés en RDC.
2. LES REDEVABLES : L’impôt foncier est due par les titulaires du droit de propriété,
de possession, d’emphytéose, d’usufruit des bien imposables ainsi que les personnes
occupants, en vertu d’un bail, des biens immobiliers faisant partie soit du domaine
privé de l’Etat, des Provinces, des villes, et des communes…
3. LES TAUX : Il est institué à titre d’impôt sur les propriétés bâties et non bâties, un
impôt dont le montant varie suivant la nature des immeubles et le rang des localités,
tandis que concernant les villas, L’impôt foncier est imposé en fonction de la
superficie bâtie.
4. LA PERIODE IMPOSABLE : L’impôt foncier est dû pour l’année entière sur la
superficie imposable, existant au 1er janvier de l’année qui donne son nom à
l’exercice fiscal.
5. QUAND DECLARER L’IMPÔT FONCIER : La période déclarative va du 2 janvier au
1er Février de l’année en cours.
6. OU DECLARER : La déclaration doit être déposée :

1. Pour les personnes physique : à la Division urbaine des Recettes de Lubumbashi de la

Direction des Recettes du Haut-Katanga ([Link]), sise au croisement des avenus MAMA-
YEMO, KAMBOVE et KAPENDA dans le sous-sol du Bâtiment dit CADASTRE et dans différents
Bureaux communaux.
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2. Pour les personnes morales : A la Direction, Hôtel du Gouvernement (ex : bâtiment

GRANAT) avenues MOERO/KASAI.

7. OU PATER : Le paiement s’effectue à la banque dans un compte de la Province,

ouvert à cet effet et qui vous sera désigné lors de la taxation à la DRHKAT.

NB : La déclaration est à retirer gratuitement auprès des Bureaux DRHKAT.

11.2.2. DE L'IMPOT SUR LA SUPERFICIE DES PROPRIETES FONCIERES

BATIES ET NON BATIES OU IMPOT FONCIER

L'impôt foncier est assis sur la superficie des propriétés foncières bâties et non bâties
situées dans la Province du Haut-Katanga.

Les propriétés bâties soumises à l'impôt foncier comprennent:

Les villas:

Les immeubles à étages;

Les appartements;

Les autres immeubles;

Les autres constructions.

 LE CLASSEMENT DES LOCALITÉS

A la suite des divergences constatées autour de l'appréciation de la nature des
immeubles en Impôt Foncier, les précisions suivantes sont apportées en vue d'une
application correcte et uniforme des dispositions par l'ensemble des Vérificateurs
Provinciaux lors des contrôles sur place.

Il y a lieu d'entendre:

A. Par Villa (VI):

Toute maison d'habitation d'une superficie utile supérieure ou égale à 150m³ et affectée
au logement d'une seule famille. Elle doit disposer en outre d'un raccordement en eau et
en électricité et d'un des éléments suivants:

- Garage fermé;
- Cave indépendante et aménagée;
- Jardin privé;
- Piscine:
- Annexes couverts et fermés;
L'Impôt Foncier est calculé sur base de la superficie bâtie de l'Immeuble.

Sont également comprises dans la superficie imposable, les parties de la Villa qui
peuvent échapper à la délimitation précitée, notamment les vérandas, les perrons,
galeries, balcons, terrasses, caves, étages et combles...
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B. Par Appartement (AP):

Tout immeuble ou une partie d'immeuble susceptible d'une utilisation autonome ct

pouvant faire l'objet d'un contrat de location distinct.

Le Cas de:

- Building
- Maisons jumelées;
- Immeubles à appartements multiples

L'imposition est forfaitaire. On recherchera à savoir si les unités d'habitations distinctes

ont des équipements sanitaires à l'intérieur permettant l'utilisation séparée selon le cas :

- Par famille occupante;

- Par service...

C. Par Bâtiment à étage (ET):

Tout bâtiment qui comprend la cave, le rez-de-chaussée, les étages et les combles.

Le calcul de l'Impôt Foncier se fait forfaitairement par niveau ou par étage, c'est-à-dire
chacune des parties du bâtiment.

D. Autre bâtiment (AT):RTR

Toute maison à l'usage d'habitation d'une superficie utile de moins de 150m² dont en
général les équipements sanitaires sont à l'extérieur de la maison.

En outre, sort la non-réception de formulaires ne dispense pas les contribuables de

souscrire les déclarations requises dans les délais prescrits. Ils doivent, dans ce cas,
demander les formulaires nécessaires à l'Administration Fiscale Provinciale.

➤ La période imposable et débitions de l'impôt

L'Impôt foncier est dû pour l'année entière sur la superficie imposable existant au ler
janvier de l'année qui donne son nom à l'exercice fiscal, sans que la mutation de
propriété dans le cours de ladite année puisse donner lieu à dégrèvement. La
détermination du taux de l'impôt Le montant de l'impôt foncier varie suivant la nature
des immeubles et le rang des localités.

L'impôt sur la superficie des villas est calculé aux taux ci-après, exprimés et payables
francs congolais ou dollars américains, par mètre carre de superficie.

II.2.3 Impôt sur les revenus locatifs « IRL »

Loi n°83 /004 du 23 février 1983 telle que modifiée et complété à ce jour.
Avec sa déclaration et la preuve de paiement bancaire auprès de l’Agent du bureau du
Recouvrement pour constater le paiement et faire un apurement provisoire.
N.B. : Le retrait de la déclaration est gratuit.
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L’année qui suit celle de la réalisation des revenus.

L’impôt peut être reversé au moment du dépôt de la déclaration (Auto liquidation).

1. DEFINITION : L’impôt Foncier est un impôt qui frappe les revenus provenant de la
location et sous-location «bâtiments et terrains » situés en RDC. Quel que soit le
pays du domicile ou de la résidence des bénéficiaires.
2. Sont assimilées à des revenus de location, les indemnités de logement accordées à
des rémunérés (employés) occupant leur propres habitation ou celle de leurs
épouses.
3. Est également imposable à l’impôt sue les revenus locatifs, la mise à disposition, à
titre gratuit, des bâtiments et terrains en faveur d’une entreprise ou de toute autre
personne pour usage professionnel. Dans ce cas, la base d’imposition est déterminée
suivant les tarifs minima prévus à l’article 4 de la loi n° 83/004 du 23 F2VRIER 1083
telle que modifiée et complétée à ce jour.
4. CALCUL : l’impôt sur les revenus locatifs est calculé sur :
A. Les revenus bruts cumulés
D. Du loyer
E. Des impôts de toute nature acquittés par le locataire à la décharge du bailleur
F. Des charges, autres que les réparations locatives, supportées par le locataire, pour
compte du bailleur, et résultantes ou non des conditions mises par le second à la
location de l’immeuble. La charge consistant en une dépose une fois faite est
repartie sur les années non encore révolues de ma durée du bail.
B. Les profits bruts de la sous-location
C. La base minimum forfaitaire de revenu brut annuel qui se substitue au montant
du loyer déclaré lorsque celui-ci est inférieur à cette base ou en cas de mise à
disposition à titre gratuit, pour usage professionnel.

5. LE TAUX
 Les taux d’impôt sur les revenus de la location des bâtiments et terrain et les profits
des sous-locations est fixé à 22% de la base définie au point 2.
 Le montant de chaque acompte (retenue) est égale ) 20% du montant brut du loyer
du, quelle que soit la périodicité des taux ou des loyer, et reversé dans 10 jours qui
suivent le paiement du loyer par le débiteur (locataire) des loyer « mensuel,
trimestriel, semestriel ou annuel » suivant le contrat de bail.
 Le solde de 2% de l’impôt sur les revenus locatifs sera payé au plus tard le 1 Février
de l’année qui suit celle de la réalisation du revenu par le bénéficiaire (bailleur) du
loyer.
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II.3. LES PROCEDURES D’ASSIETTE (TAXES)

RAPPEL DES DEFINITION DES CONCEPTS

1. ADMINISTRATION OU SERVICE D’ASSIETTER : est toute administration ou tout
service public compétent pour constater et liquider les Droit, les Taxes public
redevances revenant au trésor public National ou provincial.
2. ASSIETTE TAXABLE : est l’élément économique sur lequel on applique un taux de
taxation.
3. CONSTATATION : est l’opération administrative qui consiste à identifier ou évaluer
la matière imposable sur base de l’existence juridique une créance d’Etat.
4. DROIT ; prélèvement obligatoire exigible par une administration ou service public
dans une situation prédéterminée.
5. EXIGIBILITE ; est une droit que le trésor public national ou provincial peut faire
valeur à partir d’un moment donné, auprès du redevable pour obtenir le droit de
paiement du droit, la taxe ou de la redevance.
6. FAIT GENERATEUR : est l’évènement ou l’acte qui en vertu de loi ou règlement,
rendent le contribuable redevable d’un droit, d’une taxe ou d’une redevance.
7. LIQUIDATION : est la détermination du montant de la créance sur l’assujetti en
indiquant les bases, le taux et le tarif appliqué.
8. NOTE PERCEPTION : est le titre de perception du montant dû au trésor public National
ou provincial.
9. NOTE DE DEBIT, DES FRAIS, DES CREANCES, DES CALCULS OU DES
TAXATIONS : est le document dans lequel est liquidé le droit, une taxe ou redevance
du au trésor, public, National ou provincial.
10. L’ORDONNANCEMENT : est l’opération administrative qui consiste à étable un titre
de perception et après contrôle de la conformité et de liquidation destiné à la prise en
charge des recettes.
11. LE ROLE : est la liste dument signée par l’autorité compétente des assujettis
défaillants reprenant le nom, le montant des droits, taxes et redevances dus par ces
derniers.
12. LE REPERTIORE : est le cahier ou la liste qui rassemble, les selon un classement
déterminé, les références ou les informations se reportant à des personnes physiques
ou morales (assujettis) soumises au paiement des droit, taxes et redevances.
13. LE RECOURVREMENT : est une opération qui permet au receveur d’encaisser une
somme qui est dû au trésor public National ou provincial contre remise d’un acquis
libératoire.
14. LE BON à PAYER : est le titre de perception de la quotité relative à la prime de
contentieux.
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1. LES PROCEDURES D’ASSIETTE

L’assiette des droits, taxe et redevances revenant à la province ainsi que les procédures de
sa constatation sont fixées par les législations sectorielles. Les opérations d’assiettes à savoir
la constatation et la liquidation consiste de :

- IDENTIFIER l’acte et le fait générateur d’une droit, une taxe ou une redevance payable ou
trésor provincial ainsi que les éléments d’assiette y afférents.

- RELEVER les éléments d’identification de l’assujetti telle que prescrit par la réglementation
en vigueur.

N.B : les taxes sont multiples et variées, elles sont catégorisées en 3 types :

- LES TAXES ADMINISTRATIVES

- LES TAXES REMUNERATOIRES

- LES TAXES FISCALES