Comptabilité

Générale

Partie II

Formateur Jallal Diane Année 2024 - 2025

 Sommaire

Partie 2 : Enregistrement des opérations courantes

Chapitre 6 : les opérations d’achats et de ventes
Chapitre 7 : Les réductions commerciales et financières
Chapitre 8 : Les majorations : T.V.A , Frais de transport et emballages
Chapitre 9 : Les moyens de règlements
Chapitre 10: Etat de rapprochement bancaire
Chapitre 11 : Les charges du personnel
Chapitre 6 : les opérations d’achats et de ventes

1. Les opérations d'achats

2. Les opérations de ventes

3
Chapitre 6 : les opérations d’achats et de ventes

Les opérations - Notions de base

01 d'achats
- Classification des achats

- Comptabilisation des achats

 Notions de base

Facture:
Document
comptable qui
atteste de Fournisseur: Personne ou
Achats: Obtenir avec une l’achat de
contrepartie financière la établissement qui fournit des
biens ou
propriété d’un objet ou le services et qui
biens ou services à un particulier
bénéfice d’un service. déclenche le ou à une entreprise.
5
paiement
d’une dette.
Classe 6 du Classe 4 du plan
plan de compte de compte
Dette: traduction comptable de la
Charge: traduction comptable de somme d’argent qu’un tiers doit à
l’ensemble des achats et des frais, Partie un autre en contrepartie du
engagés par l’entreprise pour double transfert de propriété d’un bien ou
produire des biens et services. de la réalisation d’un service.

5
 Notions de base

Achat Charge

> Une charge est une opération qui a pour conséquence

> Les opérations d’achats comportent quatre étapes: d’appauvrir l’entreprise.
> La commande: matérialisée par un bon de > Une charge implique généralement une sortie d’argent
commande qui est un document qui contient le (achats de marchandise, achats de fournitures,… ()).
détail des biens ou services commandés, le prix, et Exemple de charge: Achat de plastique pour la
les conditions de livraisons et de paiement. production de verre destiné à la vente, Loyer,
> La livraison: c’est la remise de la commande, frais de téléphone, achat de trombones, achats
matérialisée par le bon de livraison d’agrafes ….
> La facturation: Envoi de la facture;
Ne pas confondre entre charge et
> Le paiement: versement de la contrepartie immobilisation
financière suite à la réception des biens ou
services.

6
 Notions de base

Dette Fournisseur

>Il s’agit de la contrepartie financière suite à la > Le fournisseur peut être une personne physique ou
réalisation de l’acte d’achat.
morale, qui soit fabrique ou transforme des produits
>En comptabilité, les dettes sont: contrôlés, soit exerce des activités d’importation ou de
>Dettes financières: ces dettes concernent les vente de ces produits, soit fournis des prestations de
emprunts et autres dettes envers les service.
établissements de crédit; et sont en général à
moyen et long terme;
>Dettes non financières: ces dettes concernent
la réalisation des opérations liées à
l’exploitation, et sont en général à court terme; Il
s’agit de:
>Dette envers les fournisseurs;
>Dette envers le personnel;
>Dette envers l’état;
>…

7
 Notions de base
FACTURE N° XXXXX

Facture Logos de la société

Date

FACTURE

Client: Nom ou
dénomination
Commande : Adresse
Objet :

MAROC
>La facture est un document de comptabilité générale, la Code Désignation Nbr J/H P.U HT
Montant HT en
MAD

réception de ce document déclenche l’obligation de payer à

échéance et donc de comptabiliser la charge y afférent.
>La facture doit mentionner les éléments suivants pour
être admise par l’administration des impôts:
> Identité du vendeur;
> Numéro d’identification fiscale;
> Date de l’opération;
> Nom, Prénom ou raison sociale et adresse de
l’acheteur; Total HT - TVA 20% - NET TOTAL TTC EN MAD 0,00

> Prix, quantité et nature des biens vendus; Arrêtée la présente facture à la somme de: Somme en lettre

> Montant de la TVA: TOUTES TAXES COMPRISES.

> Identifiant commun de l’entreprise. Modalité de paiement

IDENTITE BANCAIRE :

Dénomination de la société, au capital de XXDhs, site: [Link], Adresse du siège: , Tél: , Fax: RC: XXXX, IF: XXXX, TP: XXXX, CNSS:XXXX, ICE: ICE:
XXXX

8
 Classification des achats

Classification des achats

Achats de Achats de matières et Achats de services et

marchandises fournitures abonnements

>Achats de matières >Loyer;

> Achats de mobilier premières;
pour la revente; >Achats d’emballages; >Entretien et réparation;
> Achat de produits >Achats non stockés de
d’entretien pour la
matières et fournitures >Assurances;
(frais d’eau et électricité);
revente; >Achats de travaux >Transport;
> … >Achats de fournitures de >Frais de téléphone;
magasin >…
9
 Comptabilisation des achats

Le poste Achat par virement Le paiement est effectué par

Achat revendus de comptable banque = créditer 5141
marchandise 611
Le paiement est effectué par
Achat par espèce
caisse = créditer 5161
Achats consommés Le poste
de matières et comptable Le paiement est effectué par
fournitures Achat par lettre de
612 change (effet) banque = créditer 5141

Le paiement est effectué par

Les postes Achat par chèque
Autres charges banque = créditer 5141
externes comptables
613 et 614
Achat par dette Le paiement est effectué par
dette fournisseur= créditer
4411
 Comptabilisation des achats
Exemple 1:

Le 31/03/2016, la société X procède à l’achat par espèce de fournitures de bureau pour un

montant global de 15.000 MAD.
Q: Procéder à l’enregistrement comptable de l’opération au niveau du journal.
Eléments de réponses:
Montant
au
31/03/2016 crédit
61227 Achats de fournitures de bureau* 15.000

Caisse 15.000
5161
Facture N°6853

Montant au
Numéro de débit
compte libellé
* Abstraction faite de la TVA
 Comptabilisation des achats
Exemple 1I:

Le 31/01/2016, la société X procède à l’achat de produits alimentaires destinés à la revente auprès

de son fournisseur A avec un délai de paiement de 60 jours date de facture pour un montant global de
45.000 MAD.
Q: Procéder à l’enregistrement comptable de l’opération au niveau du journal.

Eléments de réponses: Montant au

crédit
31/01/2016
6111 Achats de marchandise* 45.000

Fournisseur A 45.000
4411
Facture N°6682

Montant au
Numéro de débit
compte libellé
* Abstraction faite de la TVA
Chapitre 6 : les opérations d’achats et de ventes

Les opérations de - Notions de base

02 ventes
- Classification des ventes

- Comptabilisation des ventes

 Notions de base

Facture:
Vente: La vente se définit Document
comptable qui
comme une transaction entre Client: Personne qui achète un
atteste de la
deux personnes, la première vente de biens bien chez un commerçant, ou
s'engageant à livrer une chose à ou services et qui paie pour un service.
une deuxième, ayant pour qui déclenche
obligation de la payer. le paiement
d’une créance.
Classe 7 du Classe 3 du Plan
Plan de compte de compte
Produit: traduction comptable des
ventes ou opérations créant une Créance: traduction comptable
augmentation du résultat d'une Partie du droit d’obtenir quelque chose
entreprise et donc une double ou un remboursement auprès
augmentation de son patrimoine. d’un client.

14
 Notions de base

Vente

> La "vente" est une convention par laquelle une

personne dite "le vendeur" cède, à une autre personne
dite "l'acheteur", ses droits de propriété sur une chose
ou une valeur lui appartenant. Produit
> Vendeur: personne ayant la propriété d’un bien
qu’il souhaite mettre à la vente,
> Acheteur: acquéreur d’un bien, en échange d’une >Il s’agit des sommes ou valeurs reçues ou à recevoir en
contrepartie, dans la majorité des cas une somme contrepartie de la fourniture par l'entité de biens, travaux,
d’argent. services ainsi que des avantages qu'elle a consentis.

15
 Notions de base

Créance

> Le mot "créance" désigne un droit que détient une

personne dite le "créancier" à l'encontre d'une autre
personne dite le "débiteur" ou la "personne débitrice"
qui lui doit la fourniture d’un bien ou d'une prestation . Client
> Créancier: personne à qui quelqu’un doit de
l’argent ou un autre type de remboursement,
> Débiteur: personne tenue d’exécuter un paiement
ou une prestation à l’égard d’une autre (le > Un client, au sens économique, désigne la personne ou
créancier). l'entité qui prend la décision d'acheter un bien ou un
service, de façon occasionnelle ou habituelle, à
un fournisseur.
 Classification des ventes

Classification des ventes

Ventes de Ventes de biens et

marchandises services produits

> Ventes de biens produit;

>Vente de produits > Vente de prestation

achetés en l’état; de service;
>Vente de biens achetés
en l’état; > Vente de travaux de
>… > …
construction;
 Comptabilisation des ventes
AU DEBIT AU CREDIT

Vente par virement Paiement effectué par banque Vente de Poste comptable
= Débiter 5141 marchandise Poste
Vente de 711
marchandise comptable 711

Vente par espèce Paiement effectué par caisse

= Débiter 5161
Vente de biens et Poste comptable
Poste
Vente par lettre de Vente de biens et
services
services produits
produits comptable
712 712
change (effet) Paiement effectué par banque
= Débiter 5141

Vente par chèque Paiement effectué par banque

= Débiter 5141

Paiement effectué par créance envers

Vente par créance
Client
=Débiter 3421
 Comptabilisation des ventes

Exemple I:

Le 31/01/2016, la société ROSA vend au client GAMA des produits alimentaires qu’elle produit
elle-même contre chèque pour un montant global de 165.000 MAD. Q: Procéder à
l’enregistrement comptable de l’opération au niveau du journal.
Eléments de réponses: Montant au
crédit
31/01/2016
5141 Banque 165.000

Vente de biens et services produits* 165.000

7121
Facture N°8623

Montant au
Numéro de débit
compte libellé
* Abstraction faite de la TVA
 Comptabilisation des ventes

Exemple II:
Le 31/03/2016, la société ROSA vend des loupes (qu’elle achète en l’état) à son client GAMA avec un
délai de paiement de 60 Jours date de facture pour un montant global de 495.000 MAD.
Q: Procéder à l’enregistrement comptable de l’opération au niveau du journal.
Eléments de réponses: Montant au
crédit
31/03/2016
34211 Client GAMA 495.000

Vente de marchandises* 495.000

7111
Facture N°3258

Montant au
Numéro de débit
compte libellé
* Abstraction faite de la TVA
 07
Chapitre 7 : Les réductions commerciales et financières
I- Les réductions commerciales

II- Les réductions financières

21
Chapitre 6 : les opérations d’achats et de ventes

Les réductions Définition

01 commerciales
-

- Calcul et enregistrement comptable

- Réductions commerciales sur facture AVOIR

22
 Les réductions commerciales

Définition :
Les réductions commerciales : ce sont les rabais, les remises et les ristournes notés (R.R.R.).
a. Les rabais : accordés par l’entreprise à ses clients :
▪ Pour retard de livraison
▪ Pour défaut de qualité
b. Les remises : accordées par l’entreprise à ses clients :
▪ Pour la qualité du client
▪ Pour l’importance de la commande
c. Les ristournes : accordées par l’entreprise pour fidéliser la clientèle à la fin d’une période
donnée.

23
 Les réductions commerciales

Calcul et enregistrement des réductions commerciales :

a. Calcul des réductions commerciales :

elles sont déduites en premier sur le Montant Brut (MB) d’une facture, ce qui nous donne le Net
Commercial (NC).
NC = MB – RC

Exemple :
Montant Brut = 200 000
Remise 10% = 20 000 (200 000 x 10%)
Net Commercial = 180 000
 Les réductions commerciales

b. Comptabilisation des réductions commerciales :

L’enregistrement comptable des R.R.R. diffère selon que les montants figurent ou non sur la facture.
Si les réductions commerciales figurent sur la facture «DOIT» : elles ne s’enregistrent pas, seul le dernier
net commercial compte et sera comptabilisé dans les comptes d’achats ou de ventes.

Si les réductions commerciales ne figurent pas sur la facture «DOIT» (réductions hors factures) : elles
feront l’objet, dans ce cas , d’une facture « AVOIR ».

A retenir :
▪ Les RC sur facture « DOIT » se calculent en cascade ;
▪ Les RC sont exprimées souvent en % ;
▪ Après chaque RC on obtient un Net Commercial (NC) ;
▪ Les RC sur facture « DOIT » ne se comptabilisent jamais, sauf le dernier NC.
 Les réductions commerciales

Exemple :1
Facture n°01 envoyé au client le 1/7/N, montant brut des marchandises achetées à crédit est de
50 000 dhs, remise 10%.

Travail à faire :
Enregistrer la facture n°01 chez l’acheteur et chez le vendeur
Corrigé
Corps de la facture n°01
Montant Brut = 50 000
Remise 10% = 5000 (50 000 x 10%)
Net Commercial = 45 000
 Les réductions commerciales

Enregistrement de la facture n°01 chez le fournisseur

01/07
3421 Clients 45 000

7111 Ventes de M/ses 45 000

Facture n°01

Enregistrement de la facture n°01 chez le client

01/07
6111 Achats de M/ses 45 000

45 000
4411 Fournisseurs
Facture n°01
 Les réductions commerciales

Exemple n : 2
04/05 : Vente de marchandises à crédit à la société NEGOCE DE BOIS, MB : 45 000 dhs, remise
8% et 4% (Facture n°02)
Travail à faire : Enregistrer la facture n°02 chez l’acheteur et chez le vendeur

Solution
Corps de la facture n°02
Montant brut = 45 000
Remise 8% = 3 600 (45 000 x 8%)
Net commercial 1 = 41 400
Remise 4% = 1 656 (41 400 x 4%)
Net Commercial 2 = 39 744
 Les réductions commerciales

Enregistrement de la facture n°02 chez le fournisseur

04/05
3421 Clients 39 744

7111 Ventes de M/ses 39 744

Facture n°02

Enregistrement de la facture n°02 chez le client

04/05
6111 Achats de M/ses 39 744

39 744
4411 Fournisseurs
Facture n°02
 Les réductions commerciales

Réductions commerciales sur facture AVOIR

Les factures « AVOIR » sont des factures qui portent sur des réclamations faites par le client qui souhaite
changer les conditions initiales de la facture initiale «DOIT».

L’avoir peut concerner :

+ Soit un retour de Marchandises ;
+ Soit des réductions commerciales.
Retour de Marchandises ou produits : Si les M/ses reçues ne sont pas conformes à la commande, elles
sont envoyées au fournisseur qui adresse une facture AVOIR au client.

➢ Au niveau de l’achat : il est comptabilisé par le crédit du compte d’achat (pour annuler
l’incidence de la charge) et par le débit du compte fournisseur (pour annuler la dette).
➢ Au niveau de la vente : il est comptabilisé par le débit du compte vente (pour annuler l’incidence
de la vente) et par le débit du compte client (pour annuler la créance)
 Les réductions commerciales

Réductions commerciales sur facture AVOIR :

Les réductions commerciales doivent être comptabilisées dans des comptes spécifiques. Ainsi dans le cas de
marchandises, les RC sont comptabilisées dans les comptes suivants :

- Pour le fournisseur :

Date
7119 RRR accordés par RC
l’E/se

3421 Clients RC
Avoir n°…
 Les réductions commerciales

Pour le client :
Date
4411 Fournisseurs RC

RRR obtenus sur achats

6119 de M/ses RC
Avoir n°…

Dans le cas des matières premières, de fournitures et de produits finis, les comptes R.R.R sont :
6129 : RRR obtenus sur achats de matières et fournitures (à créditer chez le client) ;
7129 : RRR accordés par l’entreprise (à débiter chez le fournisseur).

N.B : Pour ces opérations, on doit normalement tenir compte de la TVA.

 Les réductions commerciales

Exemple N°3
▪ 07/08 : Vente de marchandises à crédit au client SAAD, le montant brut est de 50 000 dhs, remise
5% (facture n°2051)
▪ 10/08 : Le client SAAD demande et obtient un rabais exceptionnel de 10% (Avoir n°950)
T.A.F : Passer les écritures nécessaires chez le fournisseur et chez le client.

Solution
Corps de la facture n°2051
MB = 50 000
Remise 5% = 2 500 (50 000 x 5%)
NC = 47 500
 Les réductions commerciales

Enregistrement de la facture n°2051 chez le fournisseur :

07/08
3421 Clients 47 500

7111 Ventes de M/ses 47 500

Facture n°2051

Enregistrement de la facture n°2051 chez le client

07/08
6111 Achats de M/ses 47 500

47 500
4411 Fournisseurs
Facture n°2051
 Les réductions commerciales

Corps de la facture AVOIR n°950

NC1 = 47 500
Rabais 10% = 4 750 (47 500 x 10%)
Net à payer = 42 750

Enregistrement de la facture AVOIR n°950 chez le fournisseur :

10/08
7119 RRR accordés par 4 750
l’E/se

3421 Clients 4 750

Avoir n°950
 Les réductions commerciales

Enregistrement de la facture AVOIR n°950 chez le client :

10/08
4411 Fournisseurs 4 750

RRR obtenus sur 4 750

6119 achats de M/ses
Avoir n°950
 Les réductions financières

Les réductions Definition

02 financières
-

- Méthode de calcul et enregistrement

comptable

37
 Les réductions financières

Définition
La réduction financière : il s’agit de l’escompte de règlement ou financier.
▪ L’escompte de règlement : accordée par l’entreprise à ses clients pour règlement au comptant
ou anticipé.

38
 Les réductions financières

a. calcul de la réduction financière :

l’escompte est placé après les réductions commerciales, et il est calculé sur le Net Commercial (NC).
La différence entre le NC et l’escompte nous donne le Net Financier (NF).
NF = NC – Esc.
Exemple 3 :

MB = 20 000
Remise 5% = 1 000 (20 000 x 5%)
Net Commercial = 19 000
Escompte 3% = 570 (19 000 x 3%)
Net Financier = 18 430
 Les réductions financières

b. Comptabilisation de la réduction financière :

L’escompte de règlement est toujours comptabilisé.
➢ Pour le fournisseur : on débite le compte 6386 Escomptes accordés ;
➢ Pour le client : on crédite le compte 7386 Escomptes obtenus.

Noté Bien : Pour ces opérations on doit tenir compte de la TVA.

 Les réductions financières

Exemple N°4

08/09 : Vente de marchandises au comptant par chèque bancaire au client SAID, le montant brut
est de 32 000 dhs, remise 8%, escompte 2% (facture n°5350).
Travail à faire : Passer les écritures nécessaires chez le fournisseur et chez le client.

Solution
Corps de la facture n°5350
MB = 32 000
Remise 8% = 2 560 (32 000 x 8%)
NC = 29 440
Esc 2% = 588,80 (29 440 x 2%)
Net à payer (NF) = 28 851,20
 Les réductions financières
Enregistrement de la facture n°5350 chez le fournisseur
08/09
5141 Banque 28 851, 20

6386 Escomptes accordés 588, 80

Ventes de M/ses 29 440

7111 Facture
n°5350

Enregistrement de la facture n°5350 chez le client

08/09
6111 Achats de 29 440
M/ses
5141 Banque 28 851,20

7386 Escomptes obtenus 588,80

Facture n°5350
 Les réductions financières

Exemple N°5

• 02/02 : Vente de marchandises à crédit au client Micromaster, le montant brut est de 60 000 dhs, remise
5% (facture n°07).
• 30/02 : Le client Micromaster règle la moitié de sa créance sous déduction d’un escompte de 2% (chèque
bancaire n°411).
T.A.F : Passer les écritures nécessaires chez le fournisseur et chez le client.
 Les réductions financières

Solution

Corps de la facture n°07

MB = 60 000
Remise 5% = 3 000 (60 000 x 5%)
NC = 57 000

Enregistrement de la facture n°07 chez le fournisseur

02/02
3421 Clients 57 000

7111 Ventes de M/ses 57 000

Facture n°07
 Les réductions financières

Enregistrement de la facture n°07 chez le client

02/02
6111 Achats de 57 000
M/ses
57 000
4411 Fournisseurs
Facture n°07

Suite de la facture n°07 (au 30/02)

Moitié de la créance = 28 500 (57 000 / 2)

Esc 2% = 570 (28 500 x 2%)
Net à payer = 27 930
 Les réductions financières
Enregistrement du règlement de la moitié de la créance Chez le fournisseur :

30/02
5141 Banque 27 930

6386 Escomptes accordés 570

3421 Clients 28 500

Chèque n°411

Enregistrement du règlement de la moitié de la créance Chez le client

30/02
4411 Fournisseurs 28 500

5141 Banque 27 930

7386 Chèque n°411 Escomptes obtenus 570

Chapitre 8 : les majorations sur facture

1. La Taxe sur la valeur ajoutée

2. Le transport

3. Les emballages

47
 Les types de majorations

Il existe trois types de majorations :

Taxe sur la Valeur Ajoutée

Transport

Emballages
Chapitre 8 : les majorations sur facture

Taxe sur la La notion et le mécanisme de la TVA

01 valeur ajoutée
-

- Régime de la TVA au Maroc

- Le processus de traitement de la TVA
- Comptabilisation de la TVA
- Déclaration de la TVA

49
 La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

I- La notion et le mécanisme de la TVA

Taxe sur la Valeur Ajoutée

•Impôt indirect qui frappe l’ensemble des transactions commerciales réalisées sur le
territoire marocain;
•La TVA a été instituée au MAROC en 1986 et régie actuellement par le code général des
impôts;
•C’est un impôt inclus dans les prix de vente de biens ou de prestations de services et payé
par les consommateurs finaux.
 La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
I- La notion et le mécanisme de la TVA

Mécanisme de la TVA

La taxe sur laTaxe sur la Valeur Ajoutée

valeur ajoutée est collectée, à chaque étape du circuit économique, par l’intermédiaire
de l’assujetti pour le compte du Trésor public. L’assujetti :

auprès de ses clients la taxe sur la valeur ajoutée facturée sur ses ventes (TVA
Collecte
collectée).

Déduit la taxe sur la valeur ajoutée que ses fournisseurs lui ont facturée sur ses achats et
ses consommations externes (TVA déductible)

Déduit également la taxe sur la valeur ajoutée qu’il a supportée sur l’acquisition
d’immobilisations (TVA déductible)

Reverse Périodiquement au Trésor public la taxe sur la valeur ajoutée due .

 La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

I- La notion et le mécanisme de la TVA

TVA collectée – TVA déductible = TVA à décaisser

La formule de calcul de la TVA à payer (TVA due) se présente comme suit :

TVA due au titre du mois M TVA facturée sur les ventes TVA récupérable sur TVA récupérable sur
(et décaissée effectivement = du mois M - immobilisation de M - charges en M
courant M+1)
 La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

II – Régime de la TVA au Maroc

Régimes de la TVA au MAROC

Hors champ d’application Enseignement initial, agriculture,…

Exonération Produits des exportations….

• 20%:Taux normal, les biens et services non soumis aux taux réduits;
• 18%: L’énergie Electrique…
Taxable
• 12%: Les opérations de transport
• 10 %: L’eau, les fournitures scolaires, le lait en poudre Les opérations de
• restauration, les opérations financières.
 La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

III – Le processus de traitement de la TVA

Comptabilisation
Déclaration de Liquidation de
de Comptabilisation
la TVA à la
de la TVA la TVA la TVA
facturation

Définir les comptes de Procéder au paiement

Préparer la déclaration
TVA appropriés selon qu’il de la TVA due.
de la TVA et calculer la
s’agit d’un achat ou d’une
TVA due ou le crédit de
vente.
TVA.
IV – Comptabilisation de la TVA

Cas de TVA due

Débit Crédit
Compte de TVA Double partie Compte de Trésorerie
due (Classe 4) (Classe 5) : Banque
ou caisse

Cas de Crédit de TVA

• Le crédit de TVA est à reporter sur la période suivante.

• Par ailleurs, la société peut déposer des demandes de remboursements de son crédit de TVA
sous certaines conditions.
 La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

IV – Comptabilisation de la TVA
Facture fournisseurs
xx/xx/xxxx
6……. XXXX
Compte de Charges
3455 YYYY
Compte de TVA

4…….. Compte de dette ZZZZZ

Facture Clients
xx/xx/xxxx
3……. Compte de creance AAAAA

4455. Compte de TVA BBBB

7… Compte de Produits CCCC
 La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

V – Déclaration de la TVA
Cas de la TVA due
xx/xx/xxxx XXXX
4455 Compte de TVA facturée

3455 Compte de TVA recuperable YYYY

4456 Compte de TVA due ZZZZZ

Cas de Credit de TVA

ss/ss/ssss
4455 Compte de TVA facturée AAAAA
3456 Compte de credit de TVA BBBB

3455 Compte de TVA recuperable CCCC

 La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Exemple I:

Le 31/03/2016, la société ALPHA achète auprès de son fournisseur A les éléments suivants:
- Des fournitures de bureau pour un montant de 15.000 MAD HT, soit 18.000 MAD TTC;
-Un ordinateur pour une valeur de 25.000 MAD HT, soit 30.000 MAD TTC.
Q: Procéder à l’enregistrement comptable de l’opération au niveau du journal.

Eléments de réponses:

31/03/2016
Achats de fournitures de bureau 15.000
61227
Etat TVA récupérable sur charges 3.000
34552
Matériel informatique 25.000
2355
Etat TVA récupérable sur immobilisations 5.000
34551

44111 Fournisseurs 48.000

Factures N°83 et 96
 La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Exemple II:

Le 15/04/2016, la société ALPHA vend à son client BETA des câbles achetées en l’état pour une
valeur globale de 300.000 MAD HT, soit 360.000 TTC.
Q: Procéder à l’enregistrement comptable de l’opération au niveau du journal.

Eléments de réponses:

15/04/2016
34211 Client Beta 360.000

7111 Vente de marchandises 300.000

4455 Etat TVA facturée 60.000
Factures N°852
 La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Exemple III:
La déclaration de TVA du mois de février 2016 de la société ALPHA se présente comme suit:
TVA facturée: 650.000 MAD;
TVA récupérable: 200.000 MAD;
TVA due: 450.000 MAD.
Le paiement de la TVA due est effectué par chèque le 28/02/2016.
Question : Procéder à l’enregistrement comptable des opérations au niveau du journal.

Eléments de réponses:
28/02/2016
4455 Etat TVA facturée 650.000

3455 Etat TVA recuperable 200.000

4456 Etat TVA due 450.000
Declaration du mois de février
 La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
Exemple III suite :

Eléments de réponses:

Enregistrement comptable du paiement de la TVA

28/02/2016
4456 Etat TVA due 450.000

5141 Etat TVA due 450.000

Cheque n S236
 La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Exemple VI:
La déclaration de TVA du mois de Mars 2016 de la société ALPHA se présente comme suit:
TVA facturée: 150.000 MAD;
TVA récupérable: 200.000 MAD;
Crédit de TVA: 50.000 MAD.
Q: Procéder à l’enregistrement comptable de l’opération au niveau du journal.
Eléments de réponses:
31/03/2016
4455 Etat TVA facturée 150.000
3456 Etat Crédit de TVA 50.000

3455 Etat TVA recuperable 200.000

Declaration du mois de mars 2016