Le Système Fiscal Algérien

IMPÔTS DIRECTS
1 IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL
2 IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES
3 TAXE SUR L'ACTIVITE PROFESSIONNELLE
4 VERSEMENT FORFAITAIRE(abrogé)
5 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
6 TAXE FONCIERE
7 TAXE D' ASSAINISSEMENT
8 IMPOT SUR LE PATRIMOINE
9 TAXE INTÉRIEURE DE CONSOMMATION
10 TAXE SUR LES PRODUITS PÉTROLIERS
IMPÔTS INDIRECTS
11 DROIT DE CIRCULATION
12 DROIT INTÉRIEUR DE CONSOMMATION
13 DROIT D'ENREGISTREMENT
14 DROIT DE TIMBRE
 IMPOTS SUR LE REVENU GLOBAL

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition Exonération

CHAMP D’ APPLICATION

PERSONNES IMPOSABLES

Membres de sociétés en participation indéfiniment

Personnes physiques
et solidairement responsables
membres de sociétés civiles soumises au même
Membre de sociétés de personnes
régime que les sociétés en nom collectif
Associés de sociétés civiles professionnelles

REVENUS IMPOSABLES

Bénéfices industriels et commerciaux Revenus des capitaux mobiliers

Bénéfices non commerciaux Plus values de cessions
Revenus agricoles Traitements et salaires

Revenus locatifs

BASE IMPOSABLE

Somme globale des revenus nets catégoriels à l’exclusion des plus values de
cession moins les charges déductibles :

Cotisations d’assurances vieillesses

Déficits
et’assurances sociales souscrits à titre personnel
Intérêts des emprunts et des dettes Contractées à
Pensions alimentaires
titre professionnel ainsi que Ceux contractés au titre
de l’acquisition ou La construction de logement
Police d’assurance contractée par le propriétaire
Revenus agricoles
bailleur
Remarque : Abattement
Les époux qui optent pour une imposition commune bénéficient d'un abattement de
10% application à leur revenu global imposable

TAUX D' IMPOSITION

BARÈME PROGRESSIF ANNUEL DE L' IRG

Fraction du revenu imposable Taux

0 à 60 000 0%

60 001 à 180 000

10%

180 001 à 360 000

20%
360 001 à 1080 000 30%
1080 001 à 3240 000 35%
Supérieure à 3240 000 40%

TAUX DES RETENUES A LA SOURCE

Bénéfice non commerciaux:

● 24%applicable aux sommes payées en rémunération des

prestations de services
● 24% applicable aux sommes payées à des entreprises n'ayant
pas d'installation permanente en Algérie, en rémunération des
prestations de services.
● 20% ( libératoire) applicable aux revenus versés par des
débiteurs établis an Algérie à des bénéficiaires ayant leur
domicile fiscal hors d' Algérie en ce qui concerne:
● Les sommes versées en rémunération d'une activité déployée
en Algérie dans l'exercice d'une profession non commerciale ou
revenu assimilé tel que prévu à l'article 22-1 du code des
impôts directs et taxes assimilées ;
● Les produits de droits d'auteurs perçus par les écrivains ou
compositeurs et par leurs héritiers ou légataires;
● Les produits versés perçus par les inventeurs au titre soit de la
concession de licence d'exportation de leurs brevets, soit de la
cession ou concession de licence de fabrique, procèdes ou
formules de fabrication.

Revenus des capitaux mobiliers :

● Les revenus distribués sont soumis à une retenue à la source

au taux de 20%
● Les produits de bons de caisse anonyme sont soumis à une
retenue à la source aux taux de 30%. Cette retenue revêt un
caractère libératoire.
● Les revenus des créances, dépôts et cautionnements sont
 soumis à une retenue à la source aux de 10%;
● Intérêts produits par les sommes inscrits sur les livrets
d'épargne ou les comptes d'épargne logement et par les
placements et dépôts à terme d'une durée supérieure à 5ans,
ainsi que les produits provenant des actions ou parts
d'organismes de placement collectifs en valeur mobilière (
OPCVM) faisant appel public à l'épargne

= 1% libératoire de l'IRG pour la fraction du revenu supérieure à 200

000 DA
= 10% pour la fraction du revenu supérieure à 200 000 DA

Traitements et salaires:

● Les traitements et salaires versés par les employeurs sont

soumis au barème IRG mensualité;
● Les primes de rendement, gratification ou autres, ainsi que les
rappels y afférents, d'une périodicité autre que mensuelle
servie par les employeurs :15% sans application d'abattement.
● Les sommes versées à des personnes exerçant, en sus de leur
activité principale de salarié, une activité d'enseignement, de
recherche, de surveillance ou d'assistanat à titre vacataire,
ainsi que les rémunérations provenant de toutes activités
occasionnelles à caractère intellectuel : 15% sans application
d'abattement .Cette retenue est libératoire de l'IRG ,sauf dans
le cas de rémunérations provenant des activités occasionnelles
à caractère intellectuel lorsque leur montant annuel excède 500
000DA.
● Les salaires des personnels techniques et d'encadrement de
nationalité étrangère employés par les entreprises étrangères
en Algérie : 20% sans application d'abattement .
● Plus -value de cession : 15% ( libératoire)

EXONÉRATIONS

1- Personnes exonérées :

Sont exonérées dont de l'impôts sur le revenu global:

● les personnes dont le revenu net global annuel n'excède par 60000DA;
● les ambassadeurs et agents diplomatiques , les consuls et agents
consulaires de nationalité étrangère , lorsque les pays qu'il représentent
concèdent des avantages analogues aux agents diplomatiques et consulaires
algériens .

2- Revenus exonérés :

Pour les bénéfices industriels et commerciaux:

● Bénéficient d'une exonération permanente :

 - les entreprises relevant des associations de personnes handicapées
agrées ainsi que les structures qui en dépendent;
- les troupes exerçant une activité théâtrale , au titre des recettes réalisées

● - les bénéfices imposables tirés des activités de réalisation des logements

sociaux et promotionnels aux conditions fixées par un cahier des charges
● bénéficient d'une exonération pour une période de dix (10) ans
- les articles traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité d'artisanat
d'art ;
● bénéficient d'une exonération totale pendant une période de trois (03)
année à compter de leur mise en exploitation, les activités exercées par les
jeunes promoteurs d'investissement éligible à l'aide du " Fonds national de
soutien à l'emploi des jeunes ". Lorsque ces activités sont exercées dans une
zone à promouvoir la période d'exonération est portée à six (06) années à
compter de la date de mise en exportation.

pour les revenues agricoles:

● bénéficient d'une exonération totale, à titre permanent , les revenus issus

des cultures de céréales, de légumes sec et des dattes.
● bénéficient d'une exonération pour une période de dix (10) ans:

- les revenus résultant des activités agricoles et d'élevage exercées

dans les terres nouvellement mises en valeurs;
- les revenus provenant des activités agricoles et d'élevage
exercées dans les Zones de montagne.

pour les revenus de capitaux mobiliers:

● Bénéficient d'une exonération de cinq (05) ans à compter de l'exercice 1998,

les produits des actions et titres assimilés inscrits à la cote officielle de la
bourse des valeurs mobiliers
● Bénéficient d'une exonération de cinq (05) ans à compter du 1re janvier
1998 , les revenus des obligations et titres d'emprunt négociables des
institutions et organismes publics d'une durée égale ou supérieure à cinq
(05) ans
● Bénéficient d'une exonération de deux (02) ans à compter du 1er janvier
2001, les produits provenant des obligations, action ou parts des organismes
de placements collectifs en valeurs mobilières(OPCVM)

Pour les traitements ,salaires pensions et rentes viagères

● Bénéficient d'une exonération permanente :

● Les personnes de nationalité étrangère exerçant en Algérie dans le cadre
d'une assistance bénévole prévue dans un accord étatique;
● Les personnes de nationalité étrangère employées dans les magasins
centraux d'approvisionnement dont le régime douanier a été crée par le
code des douanes;
● Les salaires et autres rémunérations servis dans le cadre des programmes
destinés à l'emploi des jeunes dans les conditions fixées par voie
réglementaire;
● Les travailleurs handicapés moteurs, mentaux, non-voyants et sourds-muets
 dont les salaires sont inférieurs à douze mille dinars (12000DA).
● Les indemnités allouées pour frais de déplacement ou de mission ;
● Les indemnités de zone géographique;
● Les indemnités à caractère familial prévues par la législation sociale telles
que notamment : salaire unique allocations familiales , allocations de
maternité;
● Les indemnités temporaires , prestations et rentes viagères servies aux
victimes d'accidents du travail ou leurs ayant droits;
● les allocations de chômage , indemnités et prestations servies sous quelque
forme que ce soit par l'État ,les collectivités et les établissements publics en
application des lois et décrets d'assistance et d'assurance;
● les rentes viagères servies en représentation de dommages -intérêts en
vertu d'une condamnation prononcée judiciairement pour la réparation d'un
préjudice corporel ayant entraîne , pour la victime ,une incapacité
permanente totale l'obligeant à avoir recours à l'assistance d'une tierce
personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie ;
● Les pension des moudjahidine, des veuves et des ascendants pour faits de
guerre de libération nationale;
● Les pensions versées à titre-obligatoire à la suite d'une décision de justice;
● L'indemnité de licenciement;

Réduction de l'IRG:

● Les revenus provenant des activité exercées par des personnes physique dans les
wilayas d' Illizi , Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui sont fiscalement domiciliées et
établies d'une façon permanente , bénéficient d'une réduction de 50% du montant de l'
IRG pour une période transitoire de cinq (05) années à compter du 1er janvier 2000.
● cette réduction ne s'applique pas aux revenus des personnes exerçant dans le secteur
des hydrocarbures à l'exception des activités de distribution et de commercialisation des
produits pétroliers et gazeux
 IMPOT SUR LES BÉNÉFICES DES SOCIETES

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition Exonération

CHAMP D’APPLICATION :

• Sociétés de capitaux ( SPA, SARL, Societés en commandite par

actions, etc ...) ;
• Sociétés de personnes ayant opté pour leur imposition à l’IBS;
• Etablissements et organismes publics à caractère industriel et
commercial;
• Sociétés coopératives et leur unions
• Entreprises unipersonnelles à responsabilité limitée.
• Sociétés civiles, qui ne sont pas constituées sous la forme des
sociétés par actions à l’exception de celles ayant opté pour
l’assujettissement à l’impôt sur les bénéfices des sociétés. dans ce
dernier cas la demande d’option doit être annexée à la déclaration
prévue à l’article 151 du code des impôts directs et taxes assimilées
.Elle est irrévocable pour la durée de vie de la société ;
• Les organismes de placement collectif en valeurs mobilées (OPCVM )
constitués et agréés dans la forme et conditions prévues par la
législation et la réglementation en vigueur ;
• Les sociétés qui réalisent les opérations et produits mentionnés à
l’article 12 du CIDTA.

BASE IMPOSABLE

Bénéfice net résultant entre :

• Les produits réalisés par l’entreprise (Vents, produits exceptionnels..
)
• Moins les charges engagées dans le cadre de l’exercice de l’activité (
Frais généraux, frais financiers, amortissement, provisions, impôts et
taxes professionnels ...

TAUX D’IMPOSITION

Taux général 30%

Taux des bénéfices réinvestis 15%
 Taux des retenues à la source:
• Revenus des créances, dépôts et cautionnement 10%(crédit d’impôt)
• Revenus provenant des bons de caisses anonymes 30% (libératoire )
• Revenus perçus dans le cadre d’un contrat de
20%(libératoire )
management
• Revenus des entreprises étrangères n’ayant pas
d’installation
permanente en Algérie réalisés dans le cadre de 24%
marchés de
prestations de services ;
• Les sommes payées en rémunération de prestations
de toute nature fournies ou utilisées en Algérie; 24%

• Les produits versés à des inventeurs situés à

l’étranger au titre, soit de la concession de licence de
l’exploitation de leurs brevets, soit de la cession ou 24%
concession de marque de fabrique, procédé ou formule
de fabrication;
• Revenus des entreprises étrangères de transport
maritime lorsque leurs pays imposent les entreprises
algériennes de transport maritime. la règle de 10%
réciprocité s’applique lorsque lesdits pays appliquent
un taux supérieur ou inférieur

EXONERATIONS

1) Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissement éligibles à

l’aide du « Fonds de Soutien à l’emploi des jeunes » bénéficient d’une exonération
totale de l’impôt sur les bénéfices des sociétés pendant une période de trois ( 03 )
années à compter de la date de mise en exploitation. Si ces activités sont exercées
dans une zone à promouvoir, la période d’exonération est portée à six ( 06 ) années
à compter de la date mise en exploitation.

Lorsqu’une entreprise dont l’activité est déployée, par ces jeunes promoteurs,
exerce concurremment une activité dans les zones à promouvoir dont la liste est
fixée par voie réglementaire et en dehors de ces zones le bénéfice exonéré résulte
du rapport entre le chiffre d’affaires réalisé dans les zones à promouvoir et le chiffre
d’affaires global.

2) Les coopératives de consommation des entreprises et organismes publics sont

exonérées de l’impôt sur les bénéfices des sociétés.

Bénéficient également d’une d’une exonération permanente au titre de l’impôt sur le

bénéfice de sociétés:
• Les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agrées ainsi
que les structures qui en dépendent ;
• Le montant des recettes réalisées par les troupes et les organismes exerçant une
activité théâtrale ;
• Les caisses de mutualité agricole au titre des opérations de banques et
d’assurances réalisées exclusivement avec leurs sociétaires ;
• Les coopératives agricoles d’approvisionnement et d’achat ainsi que leurs unions
bénéficiant d’un agrément délivré par les services habilités du Ministère chargé de l’
 Agriculture et fonctionnant conformément aux dispositions légales et réglementaires
qui les régissent, sauf pour les opérations réalisées avec des usagers non
sociétaires ;
• Les sociétés coopératives de production, transformation , conservation et ventes
de produits agricoles et leurs unions agréées dans les même conditions que celles
visées ci-dessus et fonctionnant conformément aux dispositions légales ou
réglementaires qui les régissent, sauf pour les opérations désignées ci-après :
a) Ventes effectuées dans un magasin de détail distinct de leur établissement
principal ;
b) Opération de transformation portant sur les produits autres que ceux destinés à
de l’homme et des animaux ou pouvant être utilisés à titre de matière première
dans l’agriculture ou l’industrie;
c) opération effectuées avec des usagers non sociétaires que les coopératives ont
été autorisées ou astreintes à accepter.

Cette exonération est applicable aux opération effectuées par les coopératives de
céréales et leurs unions avec l’ Office Algérien Interprofessionnel des Céréales
(OAIC) relativement à l’achat, la vente, la transformation, ou le transport de
céréales; il en est de même pour les opérations effectuées par les coopératives des
céréales dans le cadre de programmes élaborés par l’office ou avec son
autorisation.

Bénéficient d’une exonération pour une période de dix(10) ans:

• les entreprises touristiques crées par les promoteurs nationaux ou étrangers à
l’exception des agences de tourisme, de voyage ainsi que les sociétés d’économie
mixte exerçant dans le secteur du tourisme

Bénéficient d’une exonération de cinq (05) années à compter de l’exercice 2001,

• Les opérations de ventes et les services destinés à l’exception des transports
terrestres, maritimes, aériens, les réassurances et les banques.

3) Sont exonérés de l’ IBS, les dividendes perçus par les sociétés au titre de leur
participation dans le capital d’autres sociétés du même groupe.

4) Les bénéfices imposables tirés des activités de réalisation des logements sociaux
et promotionnels aux conditions fixées par un cahier des charges sont exonérés de
l’ IBS.

Réduction :

Les revenus provenant des activités exercées par des sociétés dans les wilayas d’illizi,
Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui y sont fiscalement domicilées et établies de façon
permanente bénéficient d’une réduction de 50% du montant de l’IBS pour une période
transitoire de cinq (05) années à compter du 1er Janvier 200. Cette réduction ne
s’applique pas aux revenus des sociétés exerçant dans le secteur des hydrocarbures à
l’exception des activités de distribution et de commercialisation des produits pétroliers et
gazeux.
 TAXE SUR L'ACTIVITE PROFESSIONNELLE

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition Exonération

CHAMP D’APPLICATION BASE IMPOSABLE

Pour Les Assujettis à la TVA :

Personnes Physiques ou morales exerçant * Chiffre d’Affaires hors TVA
une activité dont les produits relèvent : Pour Les Non Assujettis à la TVA :
- de l’IRG catégorie BIC * Chiffre d’Affaires TVA comprise,
- de l’IBS Pour la détermination de la base imposable, il
y a lieu de tenir compte des réfactions de
30%, 50% et 75% prévues par la loi en
faveur de certaines opérations.

Personnes physiques relevant de l’IRG

Recettes Professionnelles hors TVA.
catégorie des BNC

TAUX D’IMPOSITION

Le taux de la TAP est fixé à 2%

EXONERATIONS

1) Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissement

éligibles à l’aide du « Fonds National de Soutien à l’Emploi des Jeunes
« bénéficient d’une exonération de la TAP pendant une période de trois ( 03
) années à compter de la date de mise en exploitation.

Cette période est portée à six ( 06 ) ans si l’activité est implantée dans
une zone à promouvoir.

2) N’est chiffre d’affaires servant de base à la TAP :

a) Le chiffre d’affaires n’excédant pas quatre vingt mille dinars ( 80 000 DA
) s’il s’agit de contribuables dont l’activité principale est de vendre des
marchandises, objets, fournitures et denrées à importer ou à consommer
sur place, ou cinquante mille dinars (50 000 DA ), s’il s’agit d’autres
contribuables prestataires de services.
Les personnes physiques doivent pour bénéficier de cet avantage, travailler
seules et n’utiliser le concours d’aucune personne.

b) Le montant des opérations de vente, portant sur les produits de large

consommation soutenus par le budget de l’etat ou bénéficiant de la
compensation.

c) Le montant des opérations de ventes, de transport ou de courtage qui

portent sur des objets ou marchandises destinés directement à l’exportation
, y compris toutes les opérations de processing ainsi que les opérations de
traitement pour la fabrication de produits pétroliers destinés directement à
l’exportation.

d) Le montant des opérations de vente au détail portant sur les biens

stratégiques tels que visés par le décret exécutif N° 96-31 du 15 janvier
1996 portant modalités de fixation des prix de certains biens et services
stratégiques lorsque la marge de détail n’excéde pas 10%.
 VERSEMENT FORFAITAIRE

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition Exonération

CHAMP D’APPLICATION

Personnes physiques et morales, associations et organismes

établis en Algérie qui versent des salaires.

BASE IMPOSABLE

Masse globale des salaires versés.

Toutefois, ne sont pas compris dans les bases du V.F les allocations,
sommes, pensions et traitements exonérés au titre de l’IRG-Salaires
tel que prévu à l’article 68 du CIDTA ainsi que les retenues faites
par l’employeur en vue de la constitution de pensions ou de
retraites et la cotisation ouvrière aux assurances sociales.
Les avantages en nature correspondant à la nourriture et au
logement exclusivement, dont bénéficient les salariés travaillant
dans les zones à promouvoir, sont également exclus de la base du
V.F au même titre que les revenus distribués au profit du fonds des
travailleurs sur le fonds de revenus complémentaires.

TAUX D’IMPOSITION

1 % pour les traitements et salaires

1 % pour les pensions et rentes viagères.

EXONERATIONS

1) Sont exemptées du versement forfaitaires ( VF ) pendant une période de

trois(03) années, à compter de la date mise en exploitation , les activités
exercées par les jeunes promoteurs d’investissement éligibles à l’aide du "
Fonds National de Soutien à l’ Emploi des Jeunes "
 Cette période est portée à six ( 06 ) années lorsque ces activités sont
exercées dans une zone promouvoir.

2) Sont exemptées du versement forfaitaire les indemnités d'assurance

chômage ainsi que les pensions de retraite anticipée

3) Sont exemptées du versement forfaitaire pendant une période de cinq (

05 ) années à compter de l’exercice 2001, les entreprises se livrant à des
opérations de vente de biens et services réalisées à l’exportation. Cette
exonération s’applique au prorata du chiffre d’affaires réalisé en devises.

ABATTEMENT:

- Les organismes employeurs qui procèdent à des recrutements

de jeunes au terme de leurs contrats de pré-emploi bénéficient
d’un abattement en matière de VF égal à :
- 100 % pour la première année ;
- 50% pour la deuxième année ;
- 30% pour la troisième année.
Les abattements s’appliquent pour la part correspondant aux rémunérations
des jeunes recrutés dans ce cadre.
 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition Exonération

CHAMP D’APPLICATION

Opérations Obligatoirement Imposables :

● Opérations relevant d’une activé industrielle, commerciale ou artisanale effectuées

par un assujetti ;
● Opérations de banque et d’assurance ;

● Opérations réalisées dans l’exercice d’une profession libérale ;

● Opérations de vente portant sur les alcools spiritueux, les vins et autres boissons

assimilées ;
● Les opérations relatives aux travaux immobiliers ;

● Les opérations de ventes faites dans les conditions de gros ;

● Les opérations de ventes faites dans par les grandes surfaces ainsi que les activités

de commerce multiple, il ya lieu d’entendre les commerces d’achat - revente

réalisés dans les conditions de détail et qui réunissent les conditions suivantes :
● Les articles mis en vente relevant d’au moins quatre catégories de commerces
différents quelque soit le nombre d’articles mis en vente.
● Les opérations de location, les prestations de services, les travaux d’études et

de recherche ;
● Les spectacles, jeux et divertissements de toute nature organisés par toute

personne.

Opérations Imposables par Option :

● Affaires faites à l’exportation ;

● Opérations réalisées à destination:
- Des sociétés pétrolières ;
- D’autres redevables de la taxe ;
- A des entreprises bénéficiant du régime des achats en franchise

Assujettis :
 ● Producteurs ;
● Grossistes;
● Importateurs ;

● Détaillants.

BASE IMPOSABLE

Chiffre d’affaires imposable : prix de marchandises, travaux ou services,

tous frais, droits et taxe inclus à l’exclusion de la TVA elle-même

TAUX D’IMPOSITION

Taux réduit : 7% Taux normal : 17%

EXONERATIONS

Les exonérations édictées en matière de TVA dans le régime intérieur sont :

1) Les affaires de ventes portant sur :

a- Les produits passibles de la taxe à l’abattage ;
b- Les dépouilles provenant des animaux soumis à la taxe à l’abattage, mais
seulement en ce qui concerne la première vente après l’abattage ;

2) Les affaires faites par les personnes dont le chiffre d’affaires global est
inférieur ou égal à 100 000 DA pour les prestataires de services et 130 000 DA
pour tous les autres assujettis.

Pour l’application des dispositions du présent paragraphe, le chiffre d’affaires

global à considérer chaque année, est celui réalisé durant l’année entière, le
montant annuel de son chiffre d’affaires est déterminé proportionnellement au
chiffre réalisé durant la période d’exploitation.

3) Les opérations de vente portant sur le pain, les farines

panifiables utilisées à la fabrication de ce pain et les céréales
utilisées à la fabrication de ces farines ainsi que celles portant sur
les semoules et issue provenant de la mouture de céréales en
grains ;

4) Les opérations de vente portant sur les :

- Lait et crème de lait, non concentrés , ni additionnés de sucre ou
d’autre édulcorants (N° TDA 04-01) ;
- Lait et crème de lait, concentrés ou additionnés de sucre ou
d’autres édulcorants, y compris les laits infantiles ( N° TDA 04-02) ;

5) Les opérations de vente portant sur les produits

pharmaceutiques figurant dans la nomenclature nationale du
médicament ;

6) Les opérations effectuées par les œuvres ayant pour but

l’organisation de restaurants pour servir des repas gratuits ou à
bon marché réservés aux nécessiteux, aux étudiants à condition
que l’exploitation de ces restaurants ne donne lieu à aucun
bénéfice ;

7) Les opérations ayant pour objet exclusif la réalisation de

monuments aux martyrs de la révolution de libération nationale ou
à la gloire de l’armée de libération nationale conclues avec une
collectivité publique ou un groupe régulièrement constitué ;

8) Les voitures de tourisme neuves d’une cylindrée n’excédant pas

1600 cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à
allumage par étincelles (essence) et 2000 cm3 pour les véhicules
automobiles à moteur à piston à allumage par compression
(diesel), ainsi que les véhicules utilitaires neufs d’un poids en
charge total inférieur ou égal à 3 500 Kg, le taux d’invalidité est
supérieur ou égal à soixante pour cent (60%).

Les autres invalides dont le taux d’invalidité est inférieur à soixante

pour cent (60%) bénéficient d’un abattement des taxes dues égal à
leur taux d’invalidité.
Les véhicules susvisés peuvent être cédés, après reversement de
l’avantage fiscal accordé à cette catégorie de bénéficiaires, dans
les conditions suivantes :

a- reversement de la totalité de l’avantage fiscal octroyé, lorsque le

véhicule est cédé dans un délai ne dépassant pas trois (03) ans à
compter de sa date acquisition :
b- reversement de la moitié de l’avantage fiscal octroyé, lorsque le
véhicule est cédé dans un délai supérieur à trois (03) ans et
inférieur ou égal à cinq (05) ans ;
c- aucun reversement n’est exige après cinq (05) ans. Toutefois, en
cas de décès du propriétaire pendant la période d’incessibilité
conditionnelle précitée, les véhicules visés ci-dessus peuvent être
hérités ou cédés après héritage, sans paiement de taxe.
La condition de cinq (05) ans, visée par les dispositions du
paragraphe 3 du présent article, n’est pas exigée lorsque la
réforme totale et définitive du véhicule est constatée, après
accident ou toute autre cause, par les services techniques
compétents ;

9) Les véhicules spécialement aménagés, d’une ancienneté de

trois (03) ans maximum et d’une puissance n’excédant pas 1600
cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à allumage
par étincelles (essence) et 2000 cm3 pour les véhicules
automobiles à moteur à piston à allumage par compression
(diesel), acquis tous les cinq (05) ans par les personnes atteintes à
titre civil d’une paraplégie ou celles ayant subi l’amputation des
deux membres inférieurs ainsi que par les enfants de chouhada,
handicapés moteurs ou par les handicapés moteurs titulaires du
permis de conduire de la catégorie « F » quel que soit le ou les
membre(s) handicapé(s) ;

10) Les fauteuils roulants et véhicules similaires pour invalides

même avec moteur ou autres mécanismes de propulsion (position
n°87-13 du TDA), les motocycles et vélocipèdes avec moteur
auxiliaire spécialement aménagés pour invalides (position N° 87-12-
00-90 du TDA) ;

11) Les biens d’équipement, matières, produits ainsi que les

travaux et services dont la liste est fixée par la réglementation
relative aux activités de prospection, de recherche, d’exploitation,
de liquéfaction ou de transport par canalisation des hydrocarbures
liquides et gazeux, acquis ou réalisés par ou pour le compte de
l’entreprise SONATRACH, des sociétés pétrolières qui lui sont
associées ou de leurs-traitants intervenant exclusivement dans le
secteur.

Un arrêté conjoint du ministre chargé des finances et du ministre

chargé de l’énergie précisera les modalités d’application du présent
alinéa.

12) Nonobstant toute disposition législative contraire, les opérations

réalisées par la Banque d’Algérie et liées directement à sa fonction
d’émission de monnaie ainsi qu’à ses missions spécifiques.
Ces opérations seront déterminées, en tant que de besoin, par voie
réglementaire.

13) Les marchandises expédiées, à titre de dons, au Croissant

rouge algérien et aux associations ou oeuvres à caractère
humanitaire dont la liste est fixée par voie réglementaire,
lorsqu’elles sont destinées à être distribuées gratuitement à des
sinistrés, à des nécessiteux ou autres catégories de personnes
dignes d’être secourues, ou utilisées à des fins humanitaires, ainsi
que les dons adressés sous toutes les formes aux institutions
publiques.
les modalités d’application de la présente mesure sont fixées par
voie réglementaire.

14) Les manifestations sportives, culturelles ou artistiques et d’une

manière générale, tous les spectacles organisés dans le cadre des
mouvements nationaux ou internationaux d’entraide. L’exemption
de la TVA est octroyée par décision du directeur général des
impôts.

15) Sous réserve de la réciprocité, les opérations de travaux

immobiliers, de prestations relatives aux télécommunications, à
l’eau, au gaz et à l’électricité et de location de locaux meublés ou
non, réalisées pour le compte des missions diplomatiques ou
consulaires accréditées en Algérie ou leurs agents diplomatiques
ou consulaires.

Bénéficient également de cette exemption et sous réserve de la

réciprocité, les produits acquis localement par les missions
diplomatiques ou consulaires ou leurs agents diplomatiques ou
consulaires.

Les modalités d’octroi de cette exemption ainsi que la

détermination du seuil minimal du prix unitaire desdit produits
seront fixées par un arrêté conjoint des ministres chargé
respectivement des finances et des affaires étrangères.

16) A titre de réciprocité :

a) Les livraisons de biens destinés à l’avitaillement des navires

nationaux et étrangers armés en cabotage international et des
aéronefs des compagnies de navigation aérienne pour leurs
prestations réalisées sur des parcours internationaux.
b) Les prestations de services effectuées pour les besoins directs
des navires et aéronefs ci-dessus cités et de leur cargaison :

* prestations de services effectuées pour les besoins directs des

navires et de leur cargaison : remorquage, pilotage, amarrage,
pilotines, fourniture d’eau, garbage, déblastage des navires,
saisissage, mouillage, balayage quai, courtage, consignation du
navire, commission de recrutement de fret, téléphone à bord,
expertises maritimes et visites, redevances portuaires, entretien du
navire, transbordement des marchandises, utilisation des gares
maritimes, embarquement et débarquement, location de
conteneurs, opérations de pompage, assurance avaries/navires;

* prestations de services effectuées pour les besoins directs des

aéronefs et des transports internationaux réalisés par ceux-ci :
atterrissage et décollage ; prestations techniques liées à l’arrivée,
au stationnement et au départ des aéronefs ; réparation, nettoyage
et entretien des aéronefs et des matériels et équipements de bord ;
utilisation des installations aéroportuaires pour la réception des
passagers et des marchandises ; usage des installations destinées
à l’avitaillement des aéronefs ; stationnement, amarrage et abri des
aéronefs ; embarquement et débarquement des passagers et leurs
bagages ; chargement et déchargement des aéronefs ;

17) Les contrats d’assurances des personnes tels que définis par la
législation relative aux assurances ;

18) Les opérations de crédits bancaires accordés aux ménages

pour l’acquisition ou la construction de logements individuels ;

19) Les opérations portant sur le BUPRO ;

20) Les opérations de vente portant sur les poches pour stomisés
de la sous-position tarifaire N° 90.21. 00 ;

21) Les opérations de réassurance.

A l’importation les opérations exonérées concernent :

* Les produits dont la vente à l’intérieur est exonérée de la taxe sur

la valeur ajoutée.

* Les marchandises placées sous des régimes suspensifs des

droits de douanes ci-après : entrepôt, admission temporaire, transit,
transbordement, dépôt ;

* Les marchandises faisant l’objet d’une admission exceptionnelle

en franchise des droits de douanes dans les conditions prévues par
le code des douanes ;

* Les navires de mer, ainsi que les aéronefs destinés aux

compagnies de navigation aérienne ;

* Les articles et produits bruts ou fabriqués devant être utilisés à la

construction, au gréement, à l’armement, à la réparation ou à la
transformation des navires de mer et des aéronefs visés ci-dessus.

Les aéronefs, moteurs, équipements, rechanges, matériels,

combustibles et lubrifiants destinés à l’usage exclusif des aéronefs,
écoles d’aviation et centres d’entrainement agréés ;

* Les radoubs, réparations et transformations de navires et

aéronefs Algériens à l’étranger * L’or à usage monétaire, ainsi que
la monnaie d’or ;
* Les marchandises importées dans le cadre du troc.

A l’exportation les opérations exonérées concernent :

Les affaires de vente et de façon qui portent sur les marchandises
exportées ;

* le vendeur et/ou le façonnier inscrivent les envois en comptabilité

ou, à défaut, sur le livre prévu à l’article 72 du CIDTA par ordre de
date, avec indication de la date de l’inscription, du nombre, des
marques et numéros de colis, de l’espèce, de la valeur et de la
destination des objets ou marchandises ;

* la date d’inscription en comptabilité ou au registre en tenant lieu,

ainsi que les marques et numéros des colis, soient portés sur la
pièce (titre de transport, bordereau, feuille de gros, ...), qui
accompagnent l’envoi et soient consignés avec le nom de
l’expéditeur sur la déclaration en douane par la personne chargée
de présenter les objets ou marchandises à l’exportation;

* l’exportation ne soit pas contraire aux lois et règlements.

Toutes vérifications utiles sont effectuées à la sortie des objets ou

marchandises par les services des douanes et chez les vendeurs,
ou façonniers par les agents des agents des services des
contributions diverse auxquels doivent être présentés les registres
et pi7ces prescrites à l’alinéa ci-dessus, ainsi que les récépissés de
transport, lettres de voitures, connaissements, traites, comptes et
autres documents susceptibles de venir à l’appui des énonciations
des registres.

Pour les envois de marchandises effectués par la poste, les

fonctionnaire des postes peuvent, au moment du dépôt des plis,
paquets ou boites, appeler le service local des douanes ou des
impôts à procéder à la vérification du contenu en présence de
l’intéressé ou de son représentant. Les reçus de la poste doivent
en toute hypothèse, être rattachés aux livres d’expéditions tenus
par le vendeur ou le façonnier.

* Les affaires de vente et de façon qui portent sur les

marchandises d’origine nationale livrées aux magasins sous
douane légalement institués.
 TAXE FONCIERE

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition Exonération

CHAMP D’ APPLICATION

Propriétés bâties:

propriétés bâties,
installations destinées à abriter des des personnes et biens ou stocker des
produits;
installations commerciales situées dans les périmètres des aérogares, ports ,
gares ferroviaires et routières;
sols des bâtiments ;
terrains non cultivés utilisés à un usage commercial ou industriel.

propriétés non bâties:

propriétés non bâties;

terrains agricoles;
terrains situés dans des secteurs urbanisés ou urbanisables;
salines , marais salants;
carrières, sablières et mines à ciel ouvert

BASE IMPOSABLE

propriétés bâties :

Valeur locative fiscale au m2 par la superficie imposable en prenant

en considération un abattement de 2% l'an sans toutefois excéder
un maximum de 40%.
Pour les usines : le taux d'abattement est égal à 50%

propriétés non bâties :

 Produits de la valeur locative fiscale exprimé au m2 ou à l'hectare
par la superficie imposable

TAUX D'IMPOSITION

Propriétés bâties :

propriétés bâties proprement dites : 3%

propriétés bâties à usage d'habitation , détenues par les
personnes physiques, situées dans des zones déterminées par voie
réglementaire et non occupées, soit à titre personnel et familial ,
soit au titre d'une location : 10%
terrains constituant des dépendances des propriétés bâties

● 5% lorsque leur surface est inférieure ou égale à 500 m2

● 7% lorsque leur surface est supérieure à 500 m2 et inférieure
ou égale à 1 000m2
● 10% lorsque leur surface est supérieure à 1 000m2

propriétés non bâties :

propriétés non bâties situées dans les secteurs non urbanisés :

5%
terrains urbanisés :

● 5% lorsque leur surface est inférieure ou égale à 500 m2

● 7% lorsque leur surface est supérieure à 500 m2 et inférieure
ou égale à 1 000m2
● 10% lorsque leur surface est supérieure à 1 000m2
● 3% pour les terres agricoles.

EXONÉRATIONS

I- Taxe foncière sur les propriétés bâties:

Exemptions permanentes:

-Sont exemptés de la taxe foncière des propriétés bâties , à la double

condition d'être affectés à un service public ou d'utilité générale et d'être
improductifs de revenu, les immeubles de l'État, des wilaya et des communes
ainsi que ceux appartenant aux établissement publics à caractère administratif
exerçant une activité dans le domaine de l'enseignement ,de la recherche
scientifique , de la production sanitaire et sociale, de la culture et du sport.

-Sont également exemptés de la taxe foncière des propriétés bâties :

1. les édifices affectés à l'exercice du culte;

2. les biens Wakf publics constitués par des propriétés bâties
3. sous réserve de réciprocité, les immeubles appartenant à des États
 étrangères et affectés à la résidence officielle de leurs missions
diplomatique et consulaires ,accréditées auprès du gouvernement algérien
, ainsi que les immeubles appartenant aux représentations internationales
accréditées en Algérie.
4. les installations des exploitations agricoles telles que notamment:
hangars, étables et silos;

Exemptions temporaires
-Sont exonérés de la taxe foncière sur les propriétés bâties:

1. Les immeubles ou parties d'immeubles déclarés insalubres ou qui

menacent ruine et désaffectés;

2. Les propriétés bâties constituant l'unique propriété et l'habitation

principale de leurs propriétaires à la double condition que:

- le montant annuel de l'impression n'excéder pas 800DA;

- le revenu mensuel des contribuables concernés ne dépasse pas

deux fois le salaire minimum national garanti ( SNMG)

les personnes exonérées sont toutefois assujetties à une

contribution annuelle de 100DA;

3. les constructions nouvelles, reconstructions et additions de

construction pendant une durée de sept (07) ans à compter du 1er
janvier de l'année suivant celle de leur achèvement ou de leur
occupation; l'achèvement ou l'occupation sont, à défaut de
justification, considérés réalisés dans le délai maximum de trois (3)
ans à compter de la date de l'obtention du premier permis de
construire.

4. les constructions et additions de construction servant aux

activités exercées par les jeunes promoteurs d'investissements
éligibles à l'aide du " Fonds National de Soutien à l'emploi des
jeunes " pendant une période de trois (03) années à compter de
leur achèvement ;

la durée de cette exonération est six (06) années lorsque ces

constructions et additions de construction sont installées dans une
zone à promouvoir

5. le logement social locatif appartenant au secteur public

II- Taxe foncière sur les propriétés non bâties:

- Sont exonérés de la taxe foncière sur les propriétés non bâties :

1. les propriétés de l'état, des wilayas des communes et des établissements

 publics scientifiques, d'enseignement ou d'assistance lorsqu'elles sont
affectées à une activité d'utilité générale et non productives de
revenus;Cette exonération n'est pas applicable aux propriétés des
organismes de l'État , des wilayas et des communes , ayant un caractères
industriel et commercial.
2. les terrains occupés par les chemins de fer ;
3. les biens Wakf publics constitués par des propriétés non bâties;
4. les sols et terrains passibles de la taxe foncière sur les propriétés bâties.
 IMPOT SUR LE PATRIMOINE

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition Exonération

CHAMP D'APPLICATION

PERSONNES IMPOSABLES:

Personnes physiques :

● ayant leur domicile fiscal en Algérie à raison de leurs biens

situés en Algérie ou hors Algérie,
● ayant pas leur domicile fiscal en Algérie , à raison de leurs
biens situés en Algérie.

BIENS IMPOSABLES

Biens immobiliers :

● propriétés bâties : résidence principale ou secondaire

● propriétés non bâties : terrains, jardins,..............
● droits réels mobiliers

Bien mobiliers : véhicules, motocycles, yatchs, bateaux de

plaisance, avions de tourisme , chevaux de course

BASE IMPOSABLE

Valeur nette au 1er janvier de l'année de l'ensemble des biens, droits et valeurs
imposables appartenant aux personne dont le montant excède 8 000 000DA.

TAUX D'IMPOSITION

Barème progressif suivant:

 Fraction de la valeur nette taxable du
Taux
patrimoine en DA
0%
Inférieure à8 000 000 0,5%
8 000 001 à 10 000 000 1%
10 000 001 à 20 000 000 1,5
20 000 001 à 30 000 000 2%
30 000 001 à 50 000 000 2,5%
Supérieure à 50 000 000

EXONERATIONS

BIENS EXONERES :

■ La valeur de capitalisation des rentes viagères constituées dans le cadre

d'une activité professionnelle auprès d'organisme institutionnels
moyennant le versement de primes périodiques et régulièrement
échelonnées pendant une durée d'au moins quinze ans et dont l'entrée en
jouissance est subordonnée à la cessation de l'activité professionnelle à
raison de laquelle les primes ont été versées n'est pas comprise dans
l'assiette de l'impôts
■ les rentes ou indemnités perçues en réparation de dommages corporels
sont exclues du patrimoine des personnes bénéficiaires.
■ Les biens professionnels ne sont pas pris en compte pour l'assiette de
l'impôts

Sont considérés comme des biens professionnels:

● les biens nécessaires à l'exercice d'une profession industrielle,

commerciale, artisanales agricole ou libérale;
● les parts et actions de sociétés.
● Toutefois sont exclus de cette exemption et soumises à la taxe sur la
valeur ajoutée au même taux et dans les même conditions que celles
faites à l'intérieur du territoire national, les ventes effectuées à
l'exportation par les antiquaires ou pour leur compte et portant sur les
curiosités , antiquités, livres anciens, ameublements, objets de collection
ainsi que les ventes portant sur les peintures, aquarelles , cartes postales,
dessins sculptures originales , gravures ou estampes,à l'exception des
ventes portant sur les collections d'histoire naturelle , les peintures
aquarelles, dessins , cartes postale dessins, sculptures originales gravures
estampas émanent d'artistes vivants ou morts depuis moins de vingt ans.
Sont également exclus de l'exemption de la taxe sur la valeur ajoutée les
affaires de vente portant sur les terre gemmes brutes ou taillées , les
pertes fines , les métaux précieux la bijouterie, la joaillerie, l'orfèvrerie et
les autres ouvrage en métaux précieux à moins que la loi n'en dispose
autrement
 TAXE INTÉRIEURE DE CONSOMMATION

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition

CHAMP D' APPICATION

bière cigares tabacs à priser et marcher

cigarettes tabacs à fumer allumettes

BASE IMPOSABLE

Ils sont calculés sur une base exprimée en volume ( hectolitre) pour
les bières , pour les produits tabagiques sur la base du poids
(kilogramme) et pour les allumettes par 100 boites à raison de 40
bâtonnets par boite.

TAUX D' IMPOSITION

Désignation des produits Tarif (DA)

I -Bières 3610,00DA /hl
II Produits tabagiques et
allumettes
 1°) Cigarettes :
a) de tabacs bruns
b) de tabac blonds 1022,00 DA/kg
2°) Cigares 1245,00DA/kg
3°) Tabacs à fumer 1453,00DA/kg
4°) Tabacs à priser et à 602,00 DA/kg
mâcher 700,00DA/k
5°) Allumettes 26,00 DA

Les 100 boites contenant 40

bâtonnets au minimum par boite

Remarque : les règles d'assiette ,de liquidation , de recouvrement et

de contentieux applicables à la TVA sont étendues à la taxe intérieure
de consommation
 TAXE SUR LES PRODUITS PÉTROLIERS

Champ d'Application Base Imposable

Tarifs d'Imposition

CHAMP D' APPLICATION

● essence
● fuel oïl
● gaz oïl
● gaz de pétrole liquéfié ( GPL carburant)
● propane
● butane

BASE IMPOSABLE

Valeur des produits imposables expédiés à la

consommation.

TARIFS D 'IMPOSITION

Désignation des produits ( Tarifs en DA)

● Essence super 777,50/hl

● Essence normale 629,50/hl Remarque:
● Fuel oïl 68,90/hl Les règles d'assiette ,de
● Gaz oïl 163,80/hl liquidation, de
● Gaz de pétrole liquéfié (GPL recouvrement et de
carburant) 260,80 contentieux applicables à la
● Propane 35,65/35kg TVA sont étendues à la taxe
● Butane 25,20/13kg sur les produits pétroliers
 DROIT DE CIRCULATION

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition

CHAMP D'APPLICATION

● Produits concerné : alcools, vins

● personnes concernées( assujettis)

pour les alcools et vins : marchands en gros entrepositaire (MGE)

BASE IMPOSABLE

● alcool : quantité exprimée en alcool pur par hectolitre mise à la

consommation.
● vins :quantité exprimée en volume (hectolitre ) mise à la consommation

TAUX D 'IMPOSITION

Vins
4000 DA/hl
Alcools
* produits médicamenteux à base d'alcool
10 DA/hl
et impropres à la consommation de bouche
* produits de parfumerie et de toilette 980 DA/hl
* alcools utilisés à la préparation de vins 1460 DA/hl
mousseux et vins doux naturels
Apéritifs à base de vins vermouths, vins
62000 DA/hl
de liqueurs et assimilés....
Whiskies et apéritifs à base
d'alcool (bitters amers ,goudrons gentianes 94000 DA/hl
anis ,etc...
Rhums 62 000 DA/hl
 DROIT INTÉRIEUR DE CONSOMMATION

Champ d'Application Base Imposable

Taux d'Imposition

CHAMP D' APPLICATION

● produits concernés: ouvrage en or, argent et platine

BASE IMPOSABLE

● quantité exprimée en poids (hectogramme) vendue.

TAUX D' IMPOSITION

Droit de garantie

● ouvrage en platine 1000 DA/hg

● ouvrage d'or 500 DA/hg
● ouvrage d'argent 50 DA/hg
 DROITS D'ENREGISTREMENT

Champ d'application Base imposable Taux d'imposition

les mutations en toute propriété prix dans l'acte ou la

(ventes d'immeubles -ventes de valeur vénale réelle du 5%
meubles) bien

les cessions de démembrement de

prix augmenté des charge 5% avec application du
droit de propriété (usufruit -nue barème prévu par l'article53-2
ou la valeur du bien
propriété) du code de l'enregistrement

- prix total des loyers

Mutations de jouissance de biens
augmenté des charges le
immobiliers Taux à durée limitée:2%
- capital formé de 20 fois
baux à durée limitée Taux à durée illimitée:5%
le prix et les charges
baux à durée illimitée
annelles
4 taux sont prévus par le
l'actif net du bénéficiaire barème : 10%, 20%,30% et
Mutation par décès (succession) et ses droits dans la 50% suivants de lien de
succession parenté unissant l'héritier du
défunt

voir taux applicable en

* Donations valeur nette des apports
matière de successios
* Partages * L'actif net partagé * 2%
* 3% pour les biens
* Valeur nette des
* Échanges de bien meubles
apport
* 5% pour les biens
immeubles

* Valeur nette des 1%

* Actes de sociétés:
apports
* les apports purs et simples * le droit de mutation est
* le prix augmenté des
* les apports à titre onéreux fixé suivant la nature du
charge ou la valeur
* les actes portant cessions bien
vénale réelle du bien
d'actions et de parts sociales
*Valeur des parts sociales * 5%
 DROITS DE TIMBRE

CLASSIFICATION DES DROITS DE TIMBRE TARIFS

● Timbre de dimension:
● 40 DA
● papier normal
● 60 DA
● papier registre
● 20DA
● demi -feuille de papier

● Timbre de quittance:
● 5 DA
● Sommes n'excédant 50 DA
● 10 DA
● Sommes excédant 50 DA et n'excédent pas 100 DA
● 1 DA
● au delà en sus ,par tranches de 100DA ou fraction de 100 DA

Délivrance de document:
● 2000DA
● 500 DA
● passeports ● 500 DA
● permis de classe ● 500 DA
● Carte d'identité professionnelle de représentent ● 100 DA
● Carte d'identité maghrébine

* Timbre des effets de commerce:

0,50 DA par 100 DA ou
(lettres de change , billets à ordre , billets et obligations non
fraction de 100
négociables)
* Timbre de registre de commerce: 4000 DA
* Vignette sur les véhicules automobiles
le tarif est déterminé en
sont exemptés de la vignette: fonction de la catégorie
- les véhicules appartenant à l'État et aux collectivités locales du véhicule et de l'année
- les véhicules dont les propriétaires bénéficient de privilèges de sa mise en circulation
diplomatiques ou consulaires
- les ambulances
- les véhicules équipés de matériel sanitaire
- les véhicules équipés d'incendie
- les véhicules équipés destinés aux handicapés