IMPÖT SUR LES REVENUS SALARIAUX ET ASSIMILÉS

(|.R.S.A)

1. REMUNERATIONS FIXES PERCUES EN NUMERAIRE (R.F.P.N)

I. REMUNERATIONS VARIABLES (R.V)
III. AVANTAGES EN NATURE (A.N)
IV. REMUNERATION BRUTE (R.B)
IV. DEDUCTIONS
V. BASE IMPOSABLE (B.I)
VI. IMPOT BRUT (|.B)
VIl. REDUCTION POUR PERSONNE A CHARGE (R.P.C)
VII. IMPOTA PAYER (minimum d'imposition)
 REVENUS EXONERES

Allocations permanente outemporaire perçue en réparation d'un

dommage subi

Pension de retraite civile ou militaire

Allocation familiale

Traitement rattachée àune distinction honorifique

Indemnitéde retraite ne dépassant pas une année de salaire

 REVENUS IMPOSABLES
Rémunérations fixes et variables ainsi que avantages en natureperçus
en contre partie d'un emploi exercé à Madagascar ou ceux perçus dun
employeur se trouvant à Madagascar

Revenus perçus à titre d'emploi salarié et assimilé, par les personnes

résidentes Ou non, des Organismes Non Gouvernementaux et
Internationaux, des Ambassades, des Projets quelle que soit leur source
de financement

Rémunération duGérant minoritaire d'une [Link]

Indemnité deretraite excédent une année desalaire

Pension alimentaire à titre obligatoire à l'exception de celle allouée aux

enfantsà charge
 REGIME D'IMPoSITION

Régime de la retenue à la source

Versement mensuel: du 1r au 15 du mois suivant le mois

d'imposition

Versement semestriel:
si montant global des impots àverser n'excède pas 5.000 Ar
siorganisme payeur soumis au régime de l'l.S ou du réel
simplifié (à l'exception des ONG et Associations)

Formalités:
Bordereaude déclaration en deux exemplaires
Etat nominatif des salaires versés

Retard de déclaration:
Amende de 200.000 Ar
. Intérêt de retardde 1% par mois de retard
I|I. AVANTAGES EN NATURE:

: % de la
Véhicule 15 totalité des dépenses mensuelles réelles engagées par

l'employeur (carburant,entretien réparation,assurance)

Dépenses engagées: 100 000
Evaluation :100 000 * 15% -15 000
Logement:50.% du loyer mensuel réelou de la valeurlocative mensuelle
retenue pour l'assiette de l'[Link]

Limite: 25 % duR.E.P.N
Loyer mensuel 150 000:
Evaluation: 150000 * 50%
=75 000
Limite:272000*25% =68000

Téléphone:15% de la valeur réelleengagée par l'employeur

Montant forfaitaire par mois:30000
Evaluation: 30000 * 15% =4 500
 CALCUL DE L'IMPOT

I. REMUNERATIONSFIXES PERCUESEN NUMERAIRE ([Link].N)

.Salaire de base :230000

.Indemnités diverses: 42000
RIPN: 272 000

REMUNERATIONS VARIABIES (R.V)

Pimes 25000
Heures supplémentaires: 35 000
Gratifications

-Pourcentages sur affairestraitées

Jetonsde présences ..
RV=25 000+ 35 000 60000
Autres avantaqes: totalité dela valeurréelle detous les élénments
Eau et électricité=25000
Gaz -50000
lotal -75000

Evaluationplafonnée à20% des rémunértions brutes

n numéraire etrémunérations variables:(RFPN + RV) 20%
(272000 + 60000) 20 % 66 400

Remarques:
Retenue suravantage à déduiresurl'évaluation

Contribution aux avantagesen nature octroyés=15 000

Evaluation totale = 15 000 + 68 000+4 500+ 66 400 = 153900
Montant imposable- 153 900-15 000- 138 900
IV. DEDUCTIONS

-CNaPS:1% du R.B

Retenue=470 900*1%=4709

OSIE: 1 %du R.B

Retenue = 470900* 1% =4 709

-Versement complémentaire pour retraitesupplémentaire :

Limite:10 % RB
Montant =35 000
Limite 10% du R.B =470 900*10% = 47090
A déduire -35 000

Déductions facultatives : rente, pensions alimentaire

-
-Montant

Total déductions = 4709 +4 709 + 35 000= 44418

IV. REMUNERATION BRUTE (R.B)

REPN 272000
Avantages en nature .138900
RV 60000

RB...... 470900
B|= 398 600

Jusqu'à 350000 0% 0

398600-350 001 48599 5% 2430

IMPOT BRUT 2 430

B|= 425770 =425 700

Jusqu'à 350000 0% 0

400 000-350 001 49 999*5% 2500

425 700-400 001 25 699 10% 2570

IMPOT BRUT 5070

V. BASE IMPOSABLE (B.I)

R.B-Déductions

Arrondie au centaine d'ariary inférieur

RB 470900
Déductions 44 418
BI ..426 482

Arrondie à.....426 400

VI. IMPOT BRUT (1.B)

Jusqu'à 350000 et moins.....0%

350 001à 400 000... ....5%

400 001à500 000.. .10%

500 001à600 000... ....15%

600 001 et plus. ....20%

Minimum d'imposition:3 000

 =
B| 574 260 =574 200
Jusqu'à 350000 0% 0
400000 - 350 001 49 90 5% 2 500

500 000-400 001 99 99g 10% 10000

574 200 - 500 001 74199 15%: 11 130

IMPOT BRUT 23630

B|= 674 880 =674 800

Jusqu'à350000 0% 0
400 000- 350 001 49 999 5% 2500
500 000 - 400 001 99 999 10% 10 000

600 000- 500 001 99 999 15% 15 000

674800 600 000 74800 20% 14960

IMPOT BRUT 42 460

B|= 574 260 =574 200
Jusqu'à 350000 0% 0
400 000 - 350 001

500000 - 400001

574200 - 500 001

49 999

g9g99

74 199
5%
10%
15%

IMPOT BRUT
|
=
2500

10000

11130
23630

B|= 674880 =674 800

Jusqu'à 350 000 09%6 0

400 000- 350001 49 999 5% 2500
500000 - 400 001 99 999 *10% 10000
600 000 -500001 g9 g99 15% 15 000

674800 -600000 74 800 209% 14960

IMPOT BRUT 42 460

 B.l=426 400
L.B: Jusqu'à 350 000 0% = 0
400 000-350 001 49 999 5% = 2500

426 400– 400 001 26399 10% = 2 640

IMPOT BRUT= 5 140

[Link] POUR PERSONNEACHARGE (R.P.C)

Montant:2.000 Ariary par personne

- Descendants en ligne directe, enfantsadoptés moins de 21 ans ou infirmes

- Descendants en ligne directe, enfantsadoptés de 21 ans et moins de 25 ans en

cours d'études
Ascendants en ligne directe sans ressource
1 enfant mineur encoursd'études: 2000 *1=2000

VIIl. IMPOTA PAYER

1.B - R.P.C

IRSA à payer =5140- 2 140

000-3
APPLICATION:

Salaire de base: 650.000

Indemnité de fonction: 37.000
Heures supplémentaires:190.000
Allocation familiale:4.000

Avantagesen nature:
Logement d'une valeur locative mensuelle de 350.000
Véhicule avec carburantde 182.000par mois; assurance de
14.000par mois
:
Téléphone 60.000 parmois
Jirama:40.000
Bouteille àgaz: 65 000 par mois
Retenue sur les avantages en nature: 15.000par mois
- Caisse privée deretraite:30.000

Calculer l'impôt à payersachant que l'agent a 4 enfants en cours d'études

(23, 22, 19, 17 ans)