REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU
CONGO
ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ETUNIVERSITAIRRE
INSTITUT SUPERIEUR D’INFORMATIQUE ET DE GESTION
ISIG-GOMA
TP DE VERIFICATION FISCALE DE LA
COMPTABILITE
Fait par le binôme : MANGALA ESHIMA Adelard et RAYAN AHMED Salim
1. Identification des Irrégularités Fiscales
Anomalie Description Articles du Code des Risques Fiscaux et
Impôts Juridiques
Factures non 15 factures Articles relatifs aux Rejet des charges
conformes irrégulières pour 85 obligations de déductibles,
000 000 CDF (absence facturation et à la TVA indue, risque de
de numéro, adresse, déductibilité des faux documents
cachet) charges
Paiements non Virements de 120 000 Articles relatifs à la Risque de fraude
justifiés 000 CDF vers un justification des fiscale, blanchiment
compte étranger sans dépenses et à la lutte d'argent, réintégration
contrat ni facture contre l'évasion fiscale au résultat fiscal
Dettes fictives "DISTRI-CONGO" n'a Articles sur la sincérité Risque de
aucune dette alors des écritures manipulation
que la comptabilité comptables comptable, faux en
indique 45 000 000 écriture, majoration
CDF frauduleuse des
charges
TVA indue 30 000 000 CDF de Articles relatifs aux TVA indûment
TVA récupérée sans conditions de récupérée, majoration
référence à un bon de déductibilité de la TVA pour irrégularité
commande
2. Calcul des Redressements
a) Factures Non Conformes
• Rejet des charges : 85 000 000 CDF réintégrés au bénéfice imposable.
• IS supplémentaire : 85 000 000 x 30% = 25 500 000 CDF
• TVA à reverser : 85 000 000 x 16% = 13 600 000 CDF
• Pénalité sur la TVA indue (50% de 13 600
000 CDF) :
13 600 000 x 50% = 6 800 000 CDF
b) Paiements Non Justifiés
• Réintégration fiscale des 120 000 000 CDF dans le résultat imposable.
• IS supplémentaire :
120 000 000 x 30% = 36 000 000 CDF
• Éventuelle sanction pour absence de justificatifs (selon l'article correspondant).
c) Dettes Fictives
• Réintégration des 45 000 000 CDF dans le résultat fiscal.
• IS supplémentaire :
45 000 000 x 30% = 13 500 000 CDF
d) TVA Indue
• TVA à reverser : 30 000 000 CDF.
Pénalité sur la TVA indue (50% de 30 000000 CDF) :
30 000 000 x 50% = 15 000 000 CDF
3. Conclusion et Recommandations
Montant Total des Redressements
Nature Montant (CDF)
IS supplémentaire (factures non conformes) 25 500 000
TVA à reverser (factures non conformes) 13 600 000
Pénalité sur TVA (factures non conformes) 6 800 000
IS supplémentaire (paiements non justifiés) 36 000 000
IS supplémentaire (dettes fictives) 13 500 000
TVA à reverser (TVA indue) 30 000 000
Pénalité sur TVA indue 15 000 000
Total des redressements 140 400 000
Recommandations à l'Entreprise
1. Régularisation des factures : S'assurer que toutes les factures comportent les mentions
obligatoires (numéro, adresse complète, cachet).
2. Justification des paiements : Fournir des contrats et factures pour les paiements aux
fournisseurs étrangers.
3. Correction des dettes fournisseurs : Ajuster la comptabilité pour refléter les réelles dettes
envers les fournisseurs.
4. Vérification de la TVA déduite : Appliquer rigoureusement les règles de déductibilité de la
TVA.
5. Renforcement du contrôle interne : Mettre en place un suivi strict des documents
comptables pour éviter ces anomalies à l'avenir.
Ce contrôle met en évidence plusieurs irrégularités ayant un impact fiscal significatif.
L'entreprise doit se conformer aux obligations fiscales pour éviter des sanctions plus lourdes.