lOMoARcPSD|51453168
Résumé IR - Fiscalité
Fiscalité (Université Hassan II de Casablanca)
Scan to open on Studocu
Studocu is not sponsored or endorsed by any college or university
Downloaded by Soulaymane Bentaleb (soulaymanebentaleb@[Link])
lOMoARcPSD|51453168
I.R S’applique sur les personnes physiques et les sociétés de personne (SNC, SCS et les sociétés de fait ne comprenant que des
personnes physiques). On distingue 5catégories de redevenus auxquels s’applique l’I.R
I Revenus Salariaux
S.B.G = S.B + Indemnités et Primes + H.S + A.N.E
1
2 S.B.I = S.B.G – Eléments exonérés (Indemnité de déplacement justifiée, AF…)
Frais Professionnels 20%( SBI- AEAN) avec Plafond de 30.000/ans
Personnel
C.N.S.S 4,48% avec Plafond de 3225,60/ans
Permanent : On
distingue 5 étapes A.M.O 2,26% Sans plafond
3 S.N.I = S.B.I –
pour calculer l’IR : Déductions/Salaire
Cotisations à la retraite Avec plafond de 6% du S.B.I
Intérêts afférentes à l’acquisition de
logement pour habitation principale
Avec plafond de 10% du S.N.I
4 I.R brut = S.N.I * Taux – Somme à Déduire
5 I.R net = I.R brute – enfants à charge (30 dh/enfant avec un âge limite de 27 ans + femme)
Revenus Salariaux du Personnel Occasionnel
Enseignants vacataires : Retenue à la source de 17% Autres fonctions : Retenue à la source de 30%
libératoire de l’I.R libératoire de l’I.R
Pensions et rentes viagères
Pensions Marocaines : Pensions étrangères :
Si le Montant Brut annuel de la bénéficient d’une réduction Cachets octroyés aux
pension est >= à 168000, égale à 80% du montant de artistes:
abattement de 40% l’impôt dû au titre de leur
Si le Montant Brut annuel de la pension et correspondant aux Bénéficient d’un abattement de
pension est <= à sommes transférées au Maroc 40%
168000,abattement de 55% à titre définitif, en dirhams
non convertibles
II Revenus des Capitaux Mobiliers
Intérêts des Produits de Profits de cession de valeur mobiliers et
Placement à Revenu Fixe : autres titres de capital et de créance:
Si l’identité fiscale est Il s’agit des profits annuels réalisés par les [Link]
Dividendes : déclinée et les obligations résidentes sur les cessions de valeurs mobilières.
sont nominatives : Retenue à Profit Net Imposable = Prix de cession – prix
la source de 20% non d’achat augmenté des frais d’acquisition
Libératoire de l’I.R
libératoirede l’I.R Les taux applicables sont libératoires de l’I.R :
Si l’identité fiscale n’est pas 15% pour les profits nets résultant des
déclinée et les obligations cessions d’actions cotées en bourse
sont anonymes : Retenue à la 20% pour les profits nets résultant des
source de 30% libératoirede obligations et autres titres de créances ainsi
l’I.R que les actions non cotées en bourse
Préparé par : Formateur O. EL KADIRI
Downloaded by Soulaymane Bentaleb (soulaymanebentaleb@[Link])
lOMoARcPSD|51453168
III Revenus Fonciers
Profit Foncier :
Revenus Foncier Il s’agit des profits dégagés suite à la cession
Rural : Revenu Foncier Urbain :
d’immeuble ou des terrains.
C’est la somme des loyers Profit Net Imposable = Prix de cession (estimé
C’est la somme des en cas de donation) – prix d’achat actualisé –
reçussuite à la location des
loyers reçus suite à la frais d’achat actualisés - montants des
immeubles investissements actualisés (ces frais sont
location des exploitations
Abattement de 40% estimés à 15% du prix d’achat)
agricoles.
R.F.U.I = Somme des loyers Les taux applicables sont libératoires de l’I.R :
Abattement de 40% reçus + Charges supportées 20% pour les immeubles soit à l’intérieur
(loi de finance 2016) ou à l’extérieur du périmètre urbain
normalement par le locataire 20% pour les terrains à l’intérieur du
et payées par le propriétaire - périmètre urbain, si le délai écoulé entre la date
En tenant comptes de
Charges supportées d’acquisition et celle de vente est inférieur à 4
l’amortissement des ans
matériels qui peut être normalement par le
25% pour les terrains à l’intérieur du
loué avec le terrain propriétaire et payées par le périmètre urbain, si le délai écoulé entre la date
(exemple du Système locataire d’acquisition et celle de vente est comprise
goutte à goutte, entre 4 ans et 6 ans
Tracteur…) 30% pour les terrains à l’intérieur du
périmètre urbain, si le délai écoulé entre la date
d’acquisition et celle de vente est supérieur à 6
ans
20% : Pour les terrains à l’extérieur du
périmètre urbain
VI Revenus Professionnels
Sont rangés dans la catégorie des revenus professionnels, les bénéfices réalisés par les personnes physiques et les
sociétés de personnes. L’I.R s’applique sur :
Résultat comptable corrigé des SNC, SCS et des autres formes de sociétés de personnes.
Résultat comptable corrigé des entreprises personnelles.
Bénéfices des activités professionnelles.
4 Régimes pour déterminer la base imposable
1 2 3 4
Le Régime du Le Régime du Le Régime du Le Régime de
Résultat Net Réel Résultat Net Simplifié Bénéfice Forfaitaire l’Auto-entrepreneur
(R.N.R) (R.N.S) (B.F) (A.E)
Le RNR de chaque Applicable sur option
exercice comptable est
déterminé d’après Le résultat net simplifié est Il est déterminé par Le statut de l’auto-
l’excédant des produits, déterminé de la même façon application au CA de chaque entrepreneur est accordé à
profits et gains provenant que le RNR, à l’exclusion année civile, d’un toute personne physique
exerçant à titre individuel,
de l’exercice d’une ou des provisions. Par ailleurs, coefficient fixé pour chaque
une activité industrielle,
plusieurs professions sur le résultat déficitaire d’un profession.
commerciale, artisanale ou
les charges engagées exercice ne peut être reporté de prestation de services.
ousupportées par elles. sur les exercices qui suivent.
Préparé par : Formateur O. EL KADIRI
Downloaded by Soulaymane Bentaleb (soulaymanebentaleb@[Link])
lOMoARcPSD|51453168
Conditions de Chiffre d’affaire
Seuils de C.A
Régimes Activités Commerciales, Base imposable
Prestation de
Industrielles et
service
Artisanales
Mêmes règles de détermination du résultat fiscal
Supérieur à en termes de l’I.S sauf les rémunérations de
RNR Supérieur à 2.000.000,00
500.000,00 l’exploitant dirigent ne sont pas admises en
déduction.
Mêmes règles de détermination du résultat fiscal
en termes de l’I.S sauf : les rémunérations de
RNS 2.000.000<CA<1.000.000 500.000<CA<250.000 l’exploitant dirigent et les provisions ne sont
pas admises en déduction et les déficits fiscaux ne
sont pas imputables.
On calcul : BF = C.A * Coefficient et B.M= Valeur
BF 1.000.000<CA 250.000<CA
Locative* Coefficient (Varie de 0.5 à 10)
1% sur le montant qui ne dépasse pas 500 000
DH pour les activités commerciales, industrielles
A.E 500.000<CA 200.000<CA et artisanales ;
2% sur le montant qui ne dépasse pas 200 000 DH
pour les prestations de service.
V Revenus des Exploitations Agricoles
Au sens de l’article 46 du C.G.I, sont considérés comme des revenus de l’exploitation agricole, pour l’application
de l’I.R : les bénéfices provenant des exploitations agricoles ; les bénéfices de toute autre activité de nature
agricole non soumise à la taxe¬¬ professionnelle.
D’une manière générale, les bénéfices des exploitations agricoles comprennent les revenus afférents aux produits
de tous terrains propres à la culture et aux produits de l’élevage, sous réserve des exonérations prévues à l’article
47 du C.G.I.
En effet, à titre transitoire et par dérogation aux dispositions des articles 6 (I-A-29°) et 47 du C.G.I., le
paragraphe XXIII susvisé prévoit la continuité du bénéfice de l’exonération de l’I.S. et de l’I.R. :
du 1er janvier 2014 jusqu’au 31 décembre 2015, pour les exploitants agricoles qui réalisent un chiffre
d’affaires inférieur à 35 000 000 de dirhams ;
du 1er janvier 2016 jusqu’au 31 décembre 2017, pour les exploitants agricoles qui réalisent un chiffre
d’affaires inférieur à 20 000 000 de dirhams ;
du 1er janvier 2018 jusqu’au 31 décembre 2019, pour les exploitants agricoles qui réalisent un chiffre
d’affaires inférieur à 10 000 000 de dirhams.
A partir de 01/01/2020, pour les exploitants agricoles qui réalisent un chiffre d’affaires inférieur à 5 000
000 de dirhams.
En matière d’I.R., les revenus agricoles sont soumis obligatoirement au régime du résultat net réel (R.N.R).
Le mode de détermination du régime du R.N.R en matière de revenu agricole est identique à celui
prévu en matière de revenus professionnels.
Préparé par : Formateur O. EL KADIRI
Downloaded by Soulaymane Bentaleb (soulaymanebentaleb@[Link])