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FISCALITE

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SECTION 1 :Déclaration
Mensuelle

Préambule
Le système fiscal tunisien institue l’obligation de déclarations au titre des
impôts, taxes dus. En effet il existe une panoplie des types des déclarations
fiscales imposées par l’état aux personnes physiques et morales dont chacune
d’elle comprend des obligations fiscales ; un ensemble d’exigences et de devoirs
en vertu des dispositions législatives et réglementaires.
À cet égard le législateur a mis en place plusieurs types des déclarations,
parmi lesquelles on peut citer Déclaration Annuelle, Déclaration Trimestrielle et
Déclaration mensuelle ce pendant que la dernière est considéré la plus
propagée. (Voir le schéma) vue la divergence et la délicatesse.

Déclaration mensuelle
Déclaration annuelle
Retenue à la source
Déclaration IR
TFP

FOPROLOS Déclaration IS

TCL
définitive

TVA
provisoire
Autres taxes sur le chiffre d'affaires

Droit de consommation Déclaration Employeur

Droit d'assurance
Taxes de circulation
Droit de timbre

D
ans ce cadre, nous allons aborder la déclaration mensuelle

1. Que ce que une déclaration mensuelles ?

2. Quel est le délai du dépôt des Déclarations Mensuelles ?

3. Comment remplir les déclarations mensuelles ?

4. Quels sont les modes de dépôts de déclarations mensuelles ?

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1) Définition :
La déclaration mensuelle est un formulaire qui regroupe les différentes taxes
fiscales à déclarer chaque mois.

2) Délai du dépôt de déclarations mensuelles :

La date limite de dépôt des déclarations mensuelles pour les personnes morales
et physiques est fixée par La direction générale des impôts relevant du
ministère des Finances comme suit :

- Pour les personnes morales : les vingt-huit (28) premiers jours du mois qui
suit le mois au titre duquel l'imposition est due

Pour les personnes physiques : les quinze (15) premiers jours du mois qui
suit au titre duquel l’imposition est due

De ce fait, les personnes physiques et morales doivent impérativement déposer

leurs déclarations durant les jours précédant la date limite, pour éviter
l’encombrement dans les recettes des finances et la pression sur le système
informatique.

La déclaration mensuelle est composée par un ensemble de taxes réalisées sur

différentes opérations et revenus. Parmi ces taxes, on distingue 8 types comme
suit :

1. Retenue à la source
2. Taxes de formation professionnelle TFP
3. Contribution au fonds de promotion des logements pour les salariés
(FOPROLOS)
4. Droit de consommation
5. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
6. Autres taxes sur le chiffre d'affaires
7. Droit de timbre
8. TCL

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I. Retenue à la source
Définition :
La retenue à la source : est une technique de recouvrement d’impôts
anticipée opérée pour le compte de l’Etat par un tiers payeur à valoir sur l’impôt
sur le revenu ou l’impôt sur les sociétés dû par le bénéficiaire à raison de ses
revenus.

ETAT

Déclaration mensuelle
Payeur Déclaration
Bnéficiare annuelle
Acheteur Vendeur

Opération commerciale

Exemple :
Un employeur (pour les revenus provenant d'une activité salariée) ou encore un
acheteur lors de l'achat de bien ou service.

Objectif :
La retenue à la source permet de s'assurer d'avoir toujours plus de liquidité pour
la trésorerie générale.

Calcul :
Comment calculer la retenue à la source ?

Calcul

Retenue à la source = Base RS * taux RT

Retenue à la source =(Montant TTC-timbre fiscal) * taux
RT

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Remarques

 La retenue à la source est une avance sur l’impôt pour le

bénéficiaire.
 La retenue à la source n’est pas considéré ni charge, ni produit.
 Tous types de revenues sont soumis à la retenue à la source.

Les types les plus utilisés de la retenue à la source :

Les types les plus utilisés de la retenue à la source

Contributio
Honoraires
n sociale
servis aux Retenue Honoraires servis
aux personnes de
personnes Traitement à la physiques non
soumises au solidarité
morales et s, salaires,
source régime réel, due sur les
personnes pensions et RS/Tva Achats sur les
commissions,
courtages, traitement
physiques rentes loyers, et
s, salaires,
soumises viagères dividend rémunérations
des activités non rémunérati
au régime es commerciales
ons,
réel
indemnités

1. Traitements, salaires, pensions et rentes viagères

Une perception s'est effectuée sur le salaire imposable du salarié tout dépend
de paiement d'impôts selon un barème bien précis résolu par son revenu.

Calcul

Retenue à la source sur salaire mensuelle = impôts

annuels / 12
2. La contribution sociale de solidarité due sur les
traitements, salaires, rémunérations, indemnités
Une perception s'est effectuée sur le salaire imposable du salarié dont il dépend
de paiement de la contribution sociale de solidarité (1%du salaire imposable)
résolu par son revenu salarial.

Calcul
La contribution sociale de solidarité = CSS annuelles / 12

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Exemple

L’entreprise DELTA donne un salaire brut de 700.000

dinars

Elément Mensuel Annuel

Salaire brut 700 8400

CNSS 9.18% (salaire brut*9.18%) 64 771
Salaire imposable 1 (salaire brut-CNSS) 636 7629
Frais professionnel 10% 64 763
Salaire imposable 2 (imposable1-frais professionnel) 572 6866
Chef de famille - 200
Enfant à charge - 100
Salaire imposable 3 - 6566

Sachant que :

*La retenue à la source sur salaire est comme

suit :

Tranches du salaire Taux

0 à 5.000,000 Dinars 0%
5.000,001 à 20.000 Dinars 26%
20.000,001 à 30.000 Dinars 28%
30.000,001 à 50.000 Dinars 32%

Donc pour un salaire annuel de 6566 dt

0-5000 0
6566-5000 =1566 1566*0.26=407

donc la retenue à la source par mois 407/12=34

*-contribution sociale

6566*0.5%=32.8
la contribution sociale annuelle 3
la contribution sociale mensuelle 65.66/12=2.736

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Exemple

La société DELTA a loué un local à un montant mensuel HT de 1000 dt etdu

taux de TVA égal à 19%.

La base à la retenue =1000*1.19= 1 190 DT

La retenue à la source = 1 190*10%= 119 DT

3. Honoraires servis aux personnes physiques non soumises au

régime réel, commissions, courtages, loyers, et rémunérations
des activités non commerciales
Une perception s'est effectuée sur les honoraires servis aux personnes
physiques non soumises au régime réel, commissions, courtages, loyers, et
rémunérations des activités non commerciales au taux de 10% de montant TTC.

Calcul
Retenue à la source = (montant ttc-timbre fiscal) *10%

L’entreprise DELTAa reçuune facture de son avocat lors d'un service juridiquea
été exécuté. La facture reçue égale à un montant HTà 300 DT et du taux de TVA
égal à 13%.

La base de retenue =300*1.19 = 357 dt

La retenue à la source = 357*3% = 10.710 dt

4. Honoraires servis aux personnes morales et personnes

physiques soumises au régime réel
Une perception s'est effectuée sur les honoraires servis aux personnes morales
et personnes physiques soumises au régime réelau taux de 3% de montant TTC.

Calcul
Retenue à la source = (montant ttc-timbre fiscal) * 3%

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5. Retenue à la source sur les dividendes

Une perception s'est effectuée surles dividendes distribués au taux de 10 % de
montant de dividendes.

Calcul
Retenue à la source = montant des dividendes distribués *
10%

6. Achats
Une perception s'est effectuée surLes montants payés au titre des acquisitions
de marchandises, matériels, équipements et de services supérieurs ou égaux à
1000 dinars y compris la TVA au taux de :

0.5% Les sociétés soumises à un IS de 10%

0.5% Les personnnes physiques dont les revenus en

provenant bénéficient d'une déduction de deux tiers

1% Les sociétés soumises à un IS de 15%

1.5% Les autres entreprises

Calcul

Retenue à la source= (Montant TTC-Timbre Fiscal) *Taux de

Retenue

Exemple

: La sociétéDELTA aeffectué les opérations d'achatssuivantes

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L’achat de marchandises auprès d’un fournisseur est soumis à l'IS au taux de 15% et à un
.montant TTC égal à 2154 dt
La Retenue à la source sur les achats= 2154*1%= 21.54 dt

L’achat de produits de nettoyage auprès d'un détaillant qu’est soumis au régime de personne -
physique et un montant égal à 1342 dt

La Retenue à la source sur les achats = 1342*1.5%= 20.13 dt

7. RS/Tva
C'est une perception s'est effectuée sur les TVA collectées au titre des
opérations soumises à la TVA effectuées avec :

 Les entreprises non-résidentes en Tunisie au taux 100% du montant de la

TVA.
 L'Etat, les collectivités locales, les établissements et entreprises publics
Dont le montant de la TVA égale ou supérieurs à 1000 dinarsau taux de
25%.

RS/Tva est aussi une perception effectuée par de l'État.

Schéma Explicatif de RS/ TVA

État RS/TVA
Entreprises

Liquidation de la TVA
Déclaration Mensuelle

Calcul

Retenue à la source/TVA=Montant de la TVA *Taux de Retenue

Exemple

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Une entreprise publique a signé un contrat de marché public avec la société DELTA à un montant
égal à 20 000 HT

: La retenueà la source s’est effectuée parL‘État comme suit

La base de la retenue= 20 000*0.19 = 3 800 dt
La retenue à la source = 3 800*25% = 950 dt

II. Taxes de formation professionnelle TFP

Définition
Les personnes physiques et personnes morales soumises à l’obligation la taxe
de formation professionnelle de dépôt de la déclaration d’existence prévue par
l’article 56 du code de l’impôt.

L’assiette et taux de la taxe de formation professionnelle est due sur le montant

global, salaires bruts.

Ne font pas partie de l’assiette de la taxe :

Les traitements, salaires, primes, rétributions et valeur des avantages en
nature :

 Des handicapés
 Octroyés en contreparties de l’exercice de l’emploi à l’étranger
 Les primes accordées aux bénéficiaires d’interventions du fonds national
de l’emploi

La taxe est liquidée aux taux de :

-1% pour les entreprises exerçant dans le secteur des industries
manufacturières.

-2% pour les entreprises exerçant dans les autres secteurs.

Objectif :
Ristourner les frais de la formation à condition qu’elle doive dotée au moins 200
personnes et doivent être aussi dotés d’un service ou d’un responsable de
formation.

Calcul
TFP = Salaire Brut * Taux TFP
Exemple

L'entreprise DELTA a recruté deux employés avec des salaires bruts successifs
un employé reçoit un salaire brut égal à 700 et l’autre à 467dt.

TFP= (700+467)*2%=23.34 dt

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III. Contribution au fonds de promotion des logements

pour les salariés (FOPROLOS)
Définition :
La contribution au fonds de promotion des logements pour les salariés
(FOPROLOS) d’un montant de 1% du montant des salaires brutes.

Calcul

FOPROLOS = Salaire Brut * 1%

FOPROLOS = (700+467)*1% =11.67 dt

IV. Droit de consommation

Définition
Le droit de consommation est une taxe qui s’applique à un nombre limitatif
de produits énumérés dans un tableau annexé à la loi n° 88-62 du 2 juin 1988
aux stades exclusifs, sauf exceptions, de l’importation et de la fabrication.
Il se superpose à la TVA.
Sont assujettis au droit de consommation :
1- Toute personne physique ou morale qui fabrique ou importe des produits
figurant sur la liste d’imposition au droit de consommation ;
2- Les embouteilleurs de vins, de bière et de boissons alcoolisées ;
3- De même, par exception, les entrepositaires et les commerçants de gros de
boissons alcoolisées, de vins et de bières sont assujettis au droit de
consommation.
Aux termes de l'article 2 du décret n° 97-1368 du 24 juillet 1997 Sont soumis au
droit de consommation relatif aux bières, vins, boissons alcoolisées et alcools :
- les fabricants, les embouteilleurs et les conditionneurs de bières dans
d’autres récipients ;
- les producteurs de vins en vrac et les embouteilleurs de vins ;
- les fabricants d’alcools ;
- les fabricants et les embouteilleurs de boissons alcoolisées ;
- les commerçants grossistes de bières, de vins, d’alcools et de boissons
alcoolisées».

Remarque

Les taux de droit de consommation sont variables selon les produits vendus et
manufacturés

Droit de consommation = Chiffre d'affaires hors taxes x Taux de droit de

consommation

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V. Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt sur la consommation. Il s’agit d’un
impôt territorial et indirect, c’est-à-dire qu’il n’est pas collecté directement par
l’État mais par le vendeur qui le collecte et le reverse à l’État.

Par conséquent, La TVA représentela plus part des recettes fiscales de l’État.

Les personnes physiques ou morales sont assujetties à la TVA, quiréalisent d’une

façon indépendante les opérations taxables autres que les importations, ainsi
que les personnes qui optent pour le régime de la TVA.

Il existe deux régimes en matière de TVA en Tunisie :

La Tva calculée sur les achats et les charges est appelée TVA
Déductible, la charge doit obligatoirement se rapporter à l’activité
d’exploitation de l’entreprise
La TVA calculée surles ventes et sur les produits est appeléeTVA
Collectée à la fin de chaque mois,

La TVAest, au final, un impôt supporté par le consommateur.

Schéma Explicatif de deux régimes de La TVA en Tunisie

TVA
Achats et les TVA
charges Déductible

Ventes sur les

produits
TVA
Collectée
Achats et les charges

Liquidation de la TVA
La liquidation de TVA se compose de deux parties comme suit :
 Calcul de solde de la TVA
 Informations Complémentaires

Taux de TVA : en Tunisie en compte à partir janvier 2017 3 taux TVA :

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Taux de la TVA

TVA 7% Tous les produits et les activités figurent aux tableaux B citons par exemple : les exploitants de laboratoire d’analyse ; les infirmiers ; les masseurs ; les désignateurs ; Topographes ; les produits et les articles
destinés à l’industrie pharmaceutique ; les conserves de tomate et sardine ; savon ordinaire ; service éducatif ; formation privée.

13% Tous les produits et les activités liés aux machines informatique ; transport marchandises sauf les produits agricoles et de pèche et aussi les véhicule destiné aux transports rural. Les établissements hôteliers
ainsi que les services rendus par les architectes ; avocats ; ingénieurs ; experts....etc

19% Le taux normal applicable aux restes produits.

CALCUL

TVA

Achats et charges Ventes des produits

TVA déductible TVA colléctées

Calcul

Solde de TVA = TVA collectée - TVA déductible

Solde de TVA= TVA collectée - TVA déductible (achats locaux +

importations) -Retenue à la source sur TVA-crédit de TVA du mois précèdent

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Si le solde est positif TVA Coll> TVA ded TVA à payer

Si le solde est négatif TVA Coll< TVA ded Solde à reporter sur la
déclaration suivante
Si le solde est nul TVA Coll = TVA ded TVA Néant

Informations Complémentaires
Il s’agit d'un tableau à remplir contenant les composants suivants :

Informations Complémentaires
Les achats
Exonérés

En suspension de la TVA

Les ventes
Exonérés

En suspension de la TVA

Exemple

Application Déclaration mensuelle

La société DELTA a réalisé les opérations suivantes :

1/M : Achat de Matière première pour l’ensemble de l’activité 70 000HT TVA 19%
3/M : vente de produits finis pour 420 000HT : ¼ pour l’exportation et le reste à des
assujettis
4/M : achat d’une machine pour les deux produits 22000 HT (TVA 13%) 5/M : Achat de
fourniture pour le produit soumis 7 000HT ( 13%)
10/M : vente de marchandise pour 200 000HT ; le ¼ est vendu pour non assujetti, le ¼ en
suspension de la TVA et le reste pour des assujettis
12/M : achat de matière première pour le produit non soumis 12000 HT (TVA 19%) 13/M :
achat d’une machine 40000 HT (TVA 19%)
15/M : Achat de fournitures : 8 000HT.( TVA 7%) 25/M : Achat de fourniture 17 000 HT
( 13%) 26/M : achat de machine 45000 HT (TVA 19%)
26/M : loyer du mois 1000 HT (TVA 19%)
26/M : service avocat 300 HT ( 13%)

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27/M : achat des matières exonérées de la TVA 5000

27/M: elle a reçu un certificat de retenue à la source en matière de tva ,tva 3800 dt

TAF :
Établir la déclaration de la TVA du mois de Mars

opération MHT TAUX

AchatdeMatièrepremière
70000 19%
ventede produits
420000
finis
Exportation 105000 19%
Assujetti
315000 19%
achatd’unemachine
22000 13%
Achat defourniture
7000 13%
vente de marchandises 200000
non assujetti 50000 19%
Suspension 50000 19%
Assujetti
100000 19%
achatdematière première
12000 19%
achatd’unemachine
40000 19%
Achat defourniture
8000 7%
Achat defourniture
17000 13%
achatdemachine 45000 19%
loyer moisoctobre 1000 19%
factureavocat 300 19%
AchatdesmatièresExonérées delatva
5000 0%
certificatderetenue
3.800 25%
àlasource /TVA

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opération MHT TAU TVA TVA Observation
X DED COLL
1 AchatdeMatière opérationimposable
70000 19% 13300
Première
ventede produits opérationimposable
420000
finis 0

2 Exportation 105000 19% opérationimposable

0
opérationimposable
Assujetti 315000 19%
59850

3 achatd’une opérationimposable
22000 13%
machine 2860

4 Achat de opérationimposable
7000 13% 910
Fourniture
5 opérationimposable
vente de 0
200000
marchandises

Non assujetti 50000 19% Opérationimposable

Suspension 50000 19% Opérationimposable

0

Assujetti 100000 19% 19000 Opérationimposable

6 achatdematière Opérationimposable
12000 19%
première 2280

7 Achatd’une Opérationimposable
40000 19%
machine 7600

8 Achat de Opérationimposable
8000 7% 560
Fourniture
9 Achat de Opérationimposable
17000 13% 2210
Fourniture
10 Achatdemachine 45000 19% Opérationimposable
8550

11 Loyer du moisoctobre 1000 19% 190 Opérationimposable

12 Factureavocat 300 19% Opérationimposable
57

Achatdesmatières
5000 0% 0 Opérationimposable
Exonérées delaTVA
11 certificatde la retenue Opérationimposable
3.800 25% 0
àlasource/TVA

Solde de TVA = COLLECTE -DEDUCTIBLE

78850-38517 40333>0

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Elément Taux Baseimposable TVAcollectée

TVA collectée
7%
13%
19% 415000 78850
TVA
déductibleSurimm
obilisation Locale
Importée
Suréquipement:
Local 107000 19010
Importé
Autresachats 114000 15707
TVA due Sur les sommes qui 3800
sont>1000DycomprislaTVA

Total

SOLDE TVA :40333 tva a payer

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VI. Autre taxes sur le chiffre d'affaires

On dénombre deux autres taxes sur le chiffre d’affaires applicables comme
suit :
Autres taxes sur le chiffre d'affaires
Taxe Fonds de Développement de la Compétitivité
FODEC est due au taux de 1%
taxe professionnelle

taxe sur les conserves alimentaires

Taxe sur la santé publique est due au taux

de 1%

1- Taxe de Fonds de Développement de la Compétitivité

(FODEC)
A. La taxe professionnelle

C’est une taxe parafiscale due sur certains produits aux seuls stades de la
production industrielle et de l'importation (s’intégrant dans la structure de
facturation des taxes à la vente.) de même que les importateurs et les
fabricants des produits des secteurs des industries mécaniques, électriques,
chimiques et des emballages, ainsi que des industries du cuir, des chaussures,
du textile, des matériaux de construction, de la céramique et du verre sur les
produits.

B. La taxe sur les conserves alimentaires

C’est une taxe due sur les fabricants des emballages métalliques et à
l'importation des emballages métalliques ou de conserves alimentaires.

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Taxe Fonds de Développement de la Compétitivité

FODEC est due au taux de 1%
taxe professionnelle

taxe sur les conserves alimentaires

Exemple

Pour une vente HT de 1200 dt

FODEC = 1200*1% =12.000 dt

TVA = (1200+12)*19%=230 dt

2- La taxe sur la santé publique

La taxe sur la santé publique est La taxe est due au taux de 1% du chiffre
d’affaires hors taxes au profit du soutien de la santé publique due par les
cliniques privées, les médecins, les kinés, etc. ….

Calcul

Chiffre d'affaires hors taxes* Taux

Les autres taxes sur le chiffre d’affaires se superposent à la

TVA.
Calcul

TVA =HT *(1.01)* TAUX TVA

VII. Droit de timbre fiscal

Le Droit de timbre fiscal est fixé à six cent millièmes (0.600) par facture
et document en tenant le lieu utilisé par professions libérales.

Le droit de timbre couvre :

- toutes les factures y compris les factures partielles ainsi que les factures
d’avoir ;

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- les factures globales établies par les commerçants détaillants soumis à

la taxe sur la valeur ajoutée et relatives aux ventes n’ayant pas fait
l’objet de factures individuelles et ce en application de l’article 18 du
code de la taxe sur la valeur ajoutée ;

- les notes d’honoraires établies au niveau des professions libérales ;

- les décomptes provisoires et mémoires établis par les entrepreneurs de

bâtiment et de travaux.

Calcul

Timbre fiscal = nombre de factures à déclarer

*0.600

Exemple

La société DELTA a effectué 15 factures pendant le mois du

Donc, le Droit de timbre fiscal=15*1= 15 dt

VIII. Les taxes des Collectivités Locales (TCL)

Les taxes des Collectivités Locales (TCL) sont, des taxes revenant au profit des
collectivités locales
 Taxe hôtelière
 Taxe sur les établissements à caractère industriel, commercial ou
professionnel

Taxes des colléctivité locales (TCL)

Taxe Hôtelière

Taxe sur les établissements à caractère

Industriel, Commercial ou Professionnel

 La taxe Hôtelière
La taxe hôtelière est due par les exploitants des établissements touristiques
c'est-à-dire qui reçoivent une clientèle touristique , de ce fait ils sont assujettis à
une taxe due au taux de 2%.
20
CBM FORMATION

Cette taxe est calculée sur le chiffre d’affaires toute taxe comprise.

Calcul

Taxe hôtelière = chiffre d'affaires TTC * 2%

 Taxes sur les établissements à caractère Commercial,

Industriel ou Professionnel est due au taux de :
Les entreprises qui commercialisent des produits homologués au taux de 0.1%
de chiffres d’affaires TTC soit sur le territoire Tunisien ou ailleurs c’est à dire à
l’export.
Les entreprises qui commercialisent des produits homologués et celles qui
choisissent de payer la TCL sur la base de 25% de Impôt sur les sociétés ou
l'impôt sur le revenu.
Les entreprises qui ont reconnu une défiance à l’année précédente elle

Calcul

TCL= IS ou IR * 25%

*Autres entreprises
Les autres entreprises paient la TCL au taux de 0.2% de chiffre d'affaires TTC
Local et 0.1% de chiffre d'affaires à l'export.

Calcul
TCL=chiffre d'affaires TTC * Taux TCL

3- DROIT DE LICENCE SUR LES DEBITS DE BOISSON

Exemple

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TCL Local =(315 000*1.19)+(50 000*1.19)+(100 000*1.19)+50 000

=603 350*0.2%= 1 206.7 dt

TCL Export= 105 000*0.1% =105 dt

Récapitulation des Impôts ET

taxes dues (réservée à
administration)
Définition

Le tableau récapitulatifc’est un tableau qui contient tous les impôts et

taxes exigibles à payer de la déclaration mensuelle ainsi que la pénalité
de retard (calculées par la recette des finances lors de dépôt de la
déclaration avec un minimum de 10 dinars par taxe.)

Par conséquent, à chaque fois qu’impôt sera liquidé, seront affichés par la suite
au niveau de tableau récapitulatif des impôts et taxes dues.

Remarque

Le total de la déclaration mensuelle ne doive être inférieur à un seuil minimum

fixé à 10 dinars pour les personnes physiques et15 dinars pour les personnes
morales.

Tenant compte que le minimum de perception est considéré comme un

complémentaire pour le montant total de déclaration au montant minimal
atteint de la declaration comme indiqué ci –dessus.

Au cas où la société aeu uncredit de TVA le minimum de la declaration sera

décommandé.

Tableau Récapitulatif des impôts et taxesdues (réservée àL’administration)

impôt ou taxe Montant de la Déduction taxe due Pénalit Total

taxe principale (taxeacquittée) é
Retenue à la source
TFP
FOPROLOS

22
 CBM FORMATION

Droit de
consummation
TVA
FODEC
Droit de timbre
TCL
Minimum de
perception
Total
Voir doc Word

La déclaration rectificative

Définition

La déclaration rectificative vise à rectifier ou modifier et ajuster la déclaration initiale

payée.
Les étapes du traitement de la déclaration rectificative se fait comme suit ;

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1- Saisir le code de la déclaration N° "1" ;

2- Coucher les cases de taxes à rectifier ou ajuster ;
3- Remplir soigneusement et correctement, c’est comme si la taxe n'est pas
déclarée précédemment ;
4- Au niveau de tableau récapitulatif ;

Calcul

Montant principal (I) : Mettre le solde reçu

Montant à déduire (II) : le montant acquitté dans la déclaration

initiale
Taxe due : Montant principal (I) –montant à déduire (II)

Total sous de minimum de perception = taxe due+ pénalité de

retard

Dépôt de la Déclaration Mensuelle

La télé liquidation ainsi que la télé-déclaration ces deux services permettent de

liquider et payer en ligne les impôts, et taxes déclarations mensuelles

LeurRemplissage peut se faire comme suit :

 Manuellement au format papier ou PDF et le dépôt se fait directement

auprès recette des finances.

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 En ligne via le site web bien que le paiement de La télé-liquidation

s’effectue directement auprès de Recette des finances.

Schéma Explicatif des méthodes de Dépôt et Mode de paiement de la Déclaration

Mensuelle

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Déclaration Mensuelle
Mode Normal
Remplissage Manuel sur format
papier ou en PDF

Dépôt directement aurpés de

Rectte des Finanaces
Remplissage en ligne
Mode en ligne
La télé-déclaration Paiement en ligne sur le site
[Link]/in
[Link]/fr/services-en-ligne/tel
e-declaration-fiscale

La télé-Liquidation Remplissage en ligne

[Link]/index.p
hp/fr/services-en-ligne/tele-
liquidation

Paiement auprès de
recette des Finances

Remarque

Dans le cas des entreprises ayant réalisées un chiffre d'affaires TTC supérieur ou
égal à 100 mille dinars, elles sont tenues de déposer leurs déclarations fiscales à
travers le système de télépaiement et de la télé-déclaration.

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SECTION 2 : L’IMPOT SUR LES

SOCIETES /IS

1-PRESENTATION/DEFINITION

2-DELAIS

3-LA DETRMINATION DU RTE FISCAL

4-LES TAUX

5-CALCUL IS ET L’IMPOT A PAYER

6-LE TRAITEMENT COMPTABLE

1-Presentation

L’impôt sur les sociétés (IS) s’applique aux personnes morales soumises à
l’impôt sur les sociétés, aux établissements stables de sociétés de capitaux
étrangères établis en Tunisie ainsi qu’à certains revenus versés aux personnes
morales étrangères non établies en Tunisie.

2) Délai du dépôt
La déclaration doit être déposée dans un délai n'excédant pas le 25 mars de
chaque année ou dans un délai n'excédant pas les vingt cinquième jours du
troisième mois qui suit la date de clôture de l'exercice si celui-ci est arrêté à une
date autre que le 31 décembre.
Cette déclaration peut conserver un caractère provisoire si elle est déposée
avant la tenue de l’assemblée annuelle appelée à approuver les états financiers
(le caractère provisoire doit être indiqué sur la déclaration initiale).

Elle peut, par conséquent, être suivie d’une déclaration définitive à déposer
dans les quinze jours qui suivent la date d’approbation des comptes et en tout
état de figure, dans un délai de cinq mois et 25 jours à compter du jour de la
clôture de l’exercice c’est à dire avant le 25 Juin pour les entreprises qui sont
dans l’obligation de tenir un commissaire au compte.

3-la détermination du résultat fiscal

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CBM FORMATION

De manière très simple et presque scolaire, pour déterminer le résultat

comptable il suffit de faire la différence entre la somme des produits et la
somme des charges de l'exercice.
Résultat Comptable = Produits - Charges

Calculer le résultat fiscal

Le calcul du résultat fiscal s'effectue à partir du résultat comptable.

Etape 1 : calculer les réintégrations fiscales

Pour calculer le résultat, il faut procéder à des réintégrations fiscales.

Autrement, il faut déterminer quelles charges ou fractions de charges sont non
déductibles.
Par exemple : la location d'un yacht, les amendes fiscales, la rémunération brute
d'un entrepreneur individuel etc. Tous ces éléments ne peuvent être déduits.

Etape 2 : calculer les déductions fiscales

Il faut déduire au résultat comptable les produits (ventes) ne donnant pas lieu
à une imposition.

Etape 3 : calculer le résultat fiscal

Pour les sociétés relevant de l'Impôts sur les Sociétés

Résultat Fiscal = Résultat Courant avant Impôts et Participation

+ Réintégrations (charges non déductibles)
- Déductions (produits non imposables)
Pour ce qui est de l'Impôt sur les sociétés (IS) et la contribution social de
solidarité CSS font ensuite l'objet d'enregistrements comptables en
charges.
Résultat Comptable Net = Résultat Comptable avant IS - (IS +CSS)

4-les taux d’imposition

a-l’impôt de la sociétés

Selon la loi de finance 2021, le taux d’impôt sur les sociétés est
de :

-15% du résultat pour les sociétés SARL, SUARL

-35% du résultat pour les activités de Banques, Assurances et

établissements financiers, Sociétés d'investissement, Services
d'hydrocarbures, Production et Transport d'hydrocarbures,

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CBM FORMATION

Opérateurs Télécom, Franchise, Concessionnaires automobiles,

Grandes surfaces commerciales.

b- la contribution sociale

le taux de la contribution sociale est fixé à 3% du bénéfice

imposable avec un minimum de 400 dt .

5-CALCUL D’IS ET L'IMPOT A PAYER

 Calcul IS

L'IS = résultat fiscal * taux d'impôt

La CSS = résultat fiscal * 1%

-La loi institue un minimum d'impôt sur l'impôt sur les sociétés
déficitaires ou insuffisamment bénéficiaires.

-le minimum d’impôt est de :

 500 dt si la société dépose la déclaration annuelle avant

le 25/04
 750 dt si la société dépose la déclaration après le 25/04

 Calcul impôt à payer

L'impot à payer est le montant réellement payé par la société

après la déduction des avances sur impôt

L'impôt à payer = L'IS – RSV-LES 3 AP –REPORT IMPOT

N-1

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CBM FORMATION

6-LE TRAITEMENT COMPTABLE

a-Constatation de l IS

691000 Impot/les Benefices X

00
4342… Acompte Prov. Z
.. Retenue a la A
4341… source M
.. Impot a liquider
4343..

b-Constatation de la CSS

692000 Contribution Sociale de solid. X

00

43999. RF M

SECTION 3 : L’ACOMPTE
PROVISIONEL
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CBM FORMATION

1-presentation

L’acompte provisionnel est une somme réglée au service des

impôts, permettant de s’acquitter partiellement de votre impôt
sur le revenu.

Les acomptes provisionnels payables à compter de la

deuxième année d'activité sont perçus par échéance égale
chacune à 30% de l'impôt dû au titre des revenus ou bénéfices
de l'année précédente.

2-les échéances des acomptes provisionnels

Les acomptes provisionnels doivent répondre à un calendrier

transmis par l’administration.

Les échéances des acomptes provisionnels sont

respectivement 28/06, 28/09 et 28/12

3-les retenues sur Vente

Les retenues a la source sur vente est un prélèvement faite par

le client lors de paiement de ses factures. Le total des retenues
est inclus lors de la constatation des acomptes provisionnels.

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CBM FORMATION

Si l’entreprise reçoit ces retenues après la déclaration du

dernier acompte, elle peut les ajouter a la déclaration de l’IS de
la même année.

4-Calcul des Acomptes

(IS DU N-1 * 30%) - ((report d'impôt N-1) -RSV-REPORT

AP précèdent)

5-Traitement comptable

4342… Acompte Prov X

43999. RF Z
4341… Retenue a la A
.. source

SECTION 4 : LA DECLARATION
DE L’EMPLOYEUR
I. DEFINITION :

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La déclaration de l’employeur est un état fiscale obligatoire a

remettre au bureau de contrôle des impôts chaque année
selon les délais fixés par l’administration fiscale.

Cet état est un ensemble des fichiers des retenues à la source

effectuées par l’entreprise envers ses fournisseurs, salariés….

En effectuant la déclaration de l’employeur, le contribuable

déclare toutes les retenues à la source effectuées durant
l’exercice ainsi que les différentes coordonnées des personnes
morales et physiques pour lesquelles une retenue de source a
été effectuée.

II. Composition de la déclaration de l’employeur :

La déclaration de l’employeur est composée d’un

tableau récapitulatif et d’un ensemble d’annexes. Le tableau
doit contenir les totaux des retenues à la source opérée durant
une année. Quant aux annexes, il en existe sept.

La première annexe est relative aux traitements, aux

salaires, aux pensions et aux rentes viagères payés.

La deuxième annexe comporte les montants servis à des

résidents en Tunisie, qu’ils soient au titre des honoraires, des
commissions, des rémunérations aux salariés, des paiements
pour un travail occasionnel et autres. Cette annexe inclut
même les loyers, les loyers payés aux hôtels et jetons de
présence.

La troisième annexe est relative aux revenus des capitaux

mobiliers, aux intérêts des prêts et aux intérêts des comptes
spéciaux d’épargne.

La quatrième annexe prend en compte les montants servis à

des personnes qui ne résident pas ou qui ne sont pas établies
en Tunisie, au titre des loyers, des commissions, de

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CBM FORMATION

rémunérations payées en contrepartie de la performance et

autres.

La cinquième annexe est relative aux autres montants servis

et soumis à la retenue de source.

Quant à la sixième annexe, elle est relative aux ristournes

commerciales et non commerciales, notamment les revenus
sur les jeux de pari, la loterie, les ventes des entreprises
industrielles ou de commerce pour faire profiter des
intervenants dans le domaine de distribution des biens ou des
services. Ces montants ne doivent pas dépasser 20000 dinars
par an.

Finalement, la dernière annexe est relative aux montants qui

ont été payé pour autrui. Ainsi, chaque contribuable est
demandé de présenter un tableau récapitulatif de la
déclaration. En outre, il ne doit fournir que les annexes
comportant des montants ayant supportés des retenues.

Chacune de ces différentes annexes doit être présentée dans

un fichier indépendant.

III. Les délais de dépôts

La déclaration d’employer est une déclaration annuelle qui

s’effectue dans des délais biens spécifiques et fixés à l’avance.
Ce délai a été fixé pour le 28 février de chaque année et a été
prolongé pour atteindre le 30 avril durant l’année 2020.
Toutefois, cette date peut varier d’un an à un autre.

Le contribuable obligé de soumettre le dépôt de sa

déclaration de l’employeur est invité à envoyer ladite
déclaration signée aux bureaux de contrôle par mail.
L’administration fiscale lui envoie ainsi un mail de
confirmation.

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