PRINCIPE DE LA FISCALITE

1. Introduction à la Fiscalité

La fiscalité est un sujet souvent perçu comme complexe. Pourtant, comprendre les
bases des impôts peut vous aider à mieux gérer vos finances professionnelles.

La fiscalité désigne l'ensemble des règles et lois régissant le système fiscal d'un
pays. Elle détermine comment et combien les entreprises doivent contribuer aux
revenus de l'État.

2. Pourquoi la Fiscalité est-elle Importante ?

Les impôts sont une source principale de revenu pour l'État, permettant de financer
les services publics tels que l'éducation, la santé, et les infrastructures. Sans les
impôts, ces services ne pourraient pas fonctionner efficacement. Contribuer par les
impôts, c'est donc participer au bien-être collectif.

3. Le Calcul de l'Impôt sur le Revenu

L'impôt sur le revenu est généralement progressif, ce qui signifie que les taux
augmentent avec le revenu. Voici une manière simplifiée de le calculer :

 Déterminez votre revenu brut total ;

 Soustrayez les déductions fiscales auxquelles vous avez droit ;
 Appliquez le barème progressif pour connaître le montant de l'impôt
dû.

4. Conséquence d’une mauvaise appréhension de la base de calcul

Un mauvais calcul des impôts peut résulter d'erreurs humaines, d'une mauvaise
interprétation des lois fiscales ou d'un manque de connaissance des nouvelles
régulations fiscales (Annexe fiscale, aménagement fiscale...).

De ce fait, les erreurs dans le calcul des impôts peuvent avoir des répercussions
financières majeures pour une entreprise :

 Pénalités et Amendes : Les autorités fiscales imposent souvent des

pénalités financières pour les déclarations inexactes ou tardives. Ces
amendes peuvent varier en fonction de la gravité de l'erreur (dépendant de
la gravité de l’erreur commise ; allant de 10% à 100%).
  Intérêts sur les Montants Non Payés : En cas de paiement insuffisant,
des intérêts peuvent être appliqués, augmentant ainsi le montant dû de
manière significative avec le temps (déterminé en intérêt simple en fonction.

 Perte de Crédibilité : Une entreprise qui ne gère pas correctement ses

obligations fiscales peut voir sa réputation ternie, ce qui peut affecter sa
relation avec les investisseurs et partenaires.

5. Implications Légales

Les erreurs fiscales peuvent également entraîner des problèmes légaux :

 Contrôle Fiscaux inopinés : Une déclaration incorrecte peut déclencher

une vérification approfondie par les autorités fiscales, ce qui peut être
coûteux et prendre beaucoup de temps.

 Restrictions Opérationnelles : Les ressources internes peuvent être

rediriger vers la résolution des litiges fiscaux ce qui affectera négativement
et considérablement la trésorerie de l’entreprise.
 GESTION DES OBLIGATIONS FISCALES

1. Que faut-il comprendre par « obligations fiscales » ?

Les obligations fiscales désignent l'obligation de déclarer et payer des impôts à

l’Etat en fonction de divers facteurs tels que le revenu, les ventes et la propriété
immobilière à des périodes bien précises dépendant du type d’impôt.

Il est obligatoire de noter que les obligations fiscales varient en fonction des
régimes d’imposition que nous verrons ci-dessous :

2. Les régimes d’imposition

Le cadre légal en Côte d’Ivoire prévoit quatre régimes d’imposition, chacun adapté
à la taille des entreprises en fonction de leur chiffre d’affaires annuel. Chaque
régime impose des obligations et des formalités spécifiques. On peut donc citer

- Régime de l’entreprenant (RE ou la TEE, ex-IS)

- Régime des micro entreprises (RME)
- Régime du réel simplifié d’imposition (RSI)
- Régime du réel normal d’imposition (RNI)
  Régime de l’Entreprenant

Ce régime comprend la taxe communale de l’entreprenant (TCE) et la taxe d’État de

l’entreprenant

(TEE).

La Taxe Communale de l’Entreprenant

Objet : Le régime de l’entreprenant couvre plusieurs types de contributions

et taxes, notamment les patentes et licences, les taxes communales, la
contribution à la charge des employeurs, ainsi que l’impôt sur les traitements
et salaires.

Personnes imposables : Sont assujetties à ce régime les personnes physiques

ou morales réalisant un chiffre d’affaires toutes taxes comprises (TTC)
inférieur ou égal à 5 millions de francs.

Perception : Les taxes sont collectées par le Receveur municipal dans les
communes, ou par le Receveur des Impôts hors du périmètre communal.

Obligations comptables :
Les contribuables dont le chiffre d’affaires > 2 millions de francs doivent tenir
un cahier de recettes et un cahier de dépenses, qu’ils doivent conserver
pendant une période de trois ans.

Calcul et paiement :

Le calcul des impôts pour les entreprises varie selon le type d’activité
exercée.

Taux :

2 % pour les activités de commerce ou de négoce

2,5 % pour les autres activités, y compris les prestations de services

Modalités de paiement : Calculée annuellement et payée mensuellement par

fractions égales.

Taxe d’État de l’Entreprenant

Objet : L’impôt sur les bénéfices les ITS

Personnes imposables : Personnes physiques ou morales dont le chiffre
d’affaires annuel TTC est compris entre 5 000 001 et 50 000 000 francs.

Déclaration : elle doit être effectuée avant le 15 janvier de chaque année.

Taux : 5 % (réduit à 4 % pour les activités de commerce ou de négoce). Une

réduction de moitié est applicable en cas d’adhésion à un Centre de Gestion
Agréé (CGA) pour le l’Impôt sur Société ou l’IBIC.

En ce qui concerne les ITS

On distingue : La quote-part du salarié composé de : IS 1.2%, et une

combinaison de la CN & l’IGR

La quote-part de l’employeur : IS 1.2% pour les locaux, IS 9.2% pour

les expatriés

Pour la TA 0.4% et la TFCP 1.2% (dont 0.6% déclaré mensuellement

et 0.6% gardé dans les comptes de l’entreprise qui pourra l’utiliser en cas de
besoin de formation au FDFP, mais après 1 an sans utilisation celle-ci est
tenue de la reverser au FDFP).

Paiement : il doit être effectué avant le 10 de chaque mois, en versant un

montant égal à 1/12ème de la taxe annuelle. Et chaque 15 du mois en ce qui
concerne les ITS.
Régime des Micro entreprises (RME)

Les micro entreprises assujetties à l’impôt sont définies comme des

personnes physiques ou morales dont le chiffre d’affaires annuel, toutes
taxes comprises, se situe entre 50 000 001 francs et 200 000 000 de francs.

Personnes imposables : Ceux dont le chiffre d’affaires annuel TTC se situe

entre 50 000 001 et 200 000 000 francs.

Déclaration : Elle doit être effectuée avant le 15 janvier de chaque année.

Taux : Fixé à 6 % (4 % pour les adhérents des CGA ou ceux bénéficiant d’un
suivi par un expert-comptable).

Idem que ci-dessus en ce qui concerne les Impôts sur Salaires (déclaration &
paiement)

Comptabilité : Obligation de tenir un registre des achats et des dépenses

ainsi qu’un registre des ventes.

Dépôt des états financiers : Pour les entreprises avec obligation de

certification, le dépôt doit être effectué au plus tard le 30 juin, tandis que
pour les autres entreprises, il doit être effectué au plus tard le 30 mai.
 Les deux derniers régimes ont quasiment les mêmes obligations fiscales mais
des différences au niveau leur conditions d’adhésion :

 Régime du Réel Simplifié d’Imposition (RSI)

Personnes imposables : Les entreprises avec un chiffre d’affaires annuel TTC
compris entre 200 000 001 et 500 millions de francs.

Obligations comptables : Elles doivent produire des états financiers conformes au

SYSCOHADA révisé ou aux autres normes comptables applicables.

Déclaration : La déclaration doit être déposée le 30 juin ou le 30 mai suivant la date

de clôture de l’exercice comptable.

 Régime du Réel Normal d’Imposition (RNI)

Personnes imposables : Les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel TTC dépasse
500 millions de francs.
Obligations comptables : Elles doivent produire des états financiers conformes au
SYSCOHADA révisé ou à d’autres normes comptables applicables.

Déclaration : La déclaration doit être déposée le 30 juin ou le 30 mai suivant la date

de clôture de l’exercice comptable.

Mensuelles : Souscrire des déclarations d’impôts et effectuer les paiements

mensuellement.

Documents additionnels : Inclure les copies des actes modificatifs des statuts, le
relevé des provisions, et les détails des comptes spécifiques pour les banques et les
compagnies d’assurances.
 3. Types d'impôts à connaître

IMPOTS DIRECTS

1- Impôts sur les bénéfices : impôts cédulaires sur les bénéfices

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
1.1 - Impôt sur les L’impôt sur les BIC - Les structures 1- Impôt sur les
bénéfices industriels et l’impôt sur les exerçant dans le BIC (Art. 51 du
et commerciaux BA sont des impôts domaine de la CGI)
(BIC) et impôt sur cédulaires annuels microfinance, - 25 % en ce qui
les bénéfices perçus sur les quelle que soit concerne les personnes
agricoles (BA) bénéfices nets leur forme ; physiques et morales ;
(Art. 1 à 84 du CGI) provenant d’activités - les intérêts des
commerciales, - 30 % pour les
bons de caisse entreprises du
industrielles, ayant effectivement
artisanales, agricoles fait l’objet de la secteur des
et de prestations de télécommunications,
retenue au taux de des technologies de
services exercées en 25 % ;
Côte d’Ivoire. l’information et de la
- les intérêts des communication
bons au porteur
émis par le Trésor
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
Il existe quatre public en 2- Impôt
régimes d’imposition règlement de minimum
pour appréhender cet travaux à paiement forfaitaire (IMF)
impôt : différé ; - RNI (Art. 39 du CGI)
*Le régime du - les produits, les Taux de droit
bénéfice réel plus-values et les commun : 0,5 %
normal RNI (Art. transactions se du CATTC.
34 et suivants du rapportant aux
CGI) : Personnes titres émis par les - Minimum de
physiques ou Etats membres de perception : 3
morales dont le l’Union monétaire millions de francs.
chiffre d’affaires Ouest africaine 500 000 francs pour
annuel, toutes taxes (UMOA) ; les stations-service et
incluses, excède 500 - les entreprises les distributeurs de gaz
millions de francs. nouvelles, au butane.
*Le régime du titre de leur - Maximum de
bénéfice réel premier exercice perception : 35
simplifié RSI (Art. comptable ; millions de francs.
45 et suivants du - etc. * Taux particuliers
CGI) : Personnes (Art. 4 et suivants du - 0,10 % pour
physiques ou CGI)
morales dont le les entreprises
chiffre d’affaires de
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
annuel, toutes taxes production,
incluses, est compris transformation et
entre 200 000 001 ventes de produits
francs et 500 pétroliers, pour les
millions de francs entreprises de
production, de
distribution d’eau et
d’électricité ainsi que
pour les entreprises de
distribution de gaz
butane ;
- 0,15 % pour les
établissements
bancaires et financiers
ainsi que les
entreprises d’assurance
et de réassurance.
- RSI (Art. 53 du CGI)
Taux unique : 0,5 %
du CATTC
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
Minimum de
perception : 3 millions
de francs
500 000 francs pour
les stations-service et
les distributeurs de gaz
butane
3- Retenues à la
source (Art. 56 et
suivants du CGI)
* 7,5 %, 1,5 %, 2,5 %,
5 %, 10 %, 7 % des
sommes payées ;
* 2 francs / kg de
café et 2,5 francs /
kg de cacao livrés
par les traitants ;
* 5 francs / kg de noix
de cajou brute exporté.
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
*Le régime des Taux : 6 % ou 4 %
microentreprises appliqué au CATTC.
(RME) (Art. 71 bis
et suivants du CGI) :
Personnes physiques
ou morales dont le
chiffre d’affaires
annuel, toutes taxes
incluses, est
compris entre 50
000 001 et
200 millions de
francs.
Taux : 5 % ou 4 %
* Le régime de la appliqué au CATTC.
taxe d’Etat de
l’entreprenant (TEE)
(Art. 72 et suivants du
CGI) :
Personnes physiques
ou morales dont le
 chiffre d’affaires

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
annuel, toutes taxes
incluses, est compris
entre 5 000 001 et 50
millions de francs.

1.2 - Impôt sur les Impôt cédulaire 1- Impôt sur les

bénéfices non annuel perçu sur les BNC (Art. 90 du
commerciaux (BNC) bénéfices provenant CGI)
(Art. 85 à 102 du de l’exercice d’une - 25 % en ce qui
CGI) profession libérale ou concerne les personnes
d’une activité non physiques et morales ;
commerciale
- 25 % pour les
entreprises n’ayant pas
d’installation
professionnelle en
Côte d’Ivoire, sous
réserve de
Convention ;
- 12,5 %, taux effectif
 pour les compagnies
de

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
réassurance non
domiciliées en Côte
d’Ivoire. Pour obtenir
le montant net
imposable, il est fait
application d’une
déduction de 50 % sur
les encaissements
bruts. (Art. 16 de
l’annexe fiscale 2010) ;
- 50 % des sommes
perçues à titre
d’honoraires, en ce
qui concerne les
Greffiers- notaires.
2- IMF/BNC (Art.-102
du CGI)
 5 % des recettes
brutes TTC de
l’exercice

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
Minimum de
perception : 400 000
francs.
3- Retenues à la
source (Art. 92 et
suivants du CGI)
7,5 % des
sommes brutes
mises en paiement

2- Impôt sur les traitements et salaires (ITS)

2.1- Impôt à la charge des employés : impôt acquitté par le salarié
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
2.1.1- Impôt sur Impôt retenu à la - Les allocations L’impôt sur les
les salaires (IS) source sur les familiales et traitements, salaires,
(Art. 115 et suivants traitements, salaires, certaines pensions ; pensions et rentes
du CGI) pensions et rentes viagères = IB –
viagères montant de la RICF.

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
 - les cotisations L’IB est calculé
(Art. 115 du CGI) aux caisses de selon le barème
retraite progressif mensuel
complémentaire suivant :
sous la double
limite du dixième Tranche de
revenus Taux
de la rémunération
mensuels en
mensuelle brute
francs
imposable, hors 0 à 75 000 0%
avantages en 75 001 à
240 16 %
nature et d’un 000
montant de 320 001 à
240
800 000 21 %
000 francs ;
001 à
- les rentes 800
2 400 000 24 %
viagères et 400 001 à
28 000 000 28 %
indemnités Au-dessus de
temporaires 8 000 000 32
%
attribuées aux
victimes d’accidents (Art. 119 bis du CGI)
du travail ; La RICF est fonction
- les salaires versés du nombre de part et
par les entreprises
agricoles agro-
 industrielles et

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
assimilées visées à est déterminée selon le
l’article 147, aux barème ci-après :
travailleurs classés
dans les catégories
professionnelles Nom Réduction d’impôt
bre pour charges de
fixées à l’article 148 de famille
du CGI ; parts
Monta
nt Montant
- etc. mensue annuel en
l en francs
(Art. 116 du CGI) francs
1 0 0
1,5 5 500 66 000
2 11 000 132 000
2,5 16 500 198 000
3 22 000 264 000
3,5 27 500 330 000
4 33 000 396 000
4,5 38 500 462 000
(Art.
5 120 du
44 000 CGI)
528 000
Les personnes
retraitées âgées de
plus de soixante-dix
ans bénéficient d'un
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
abattement de 75 %
de l'impôt calculé
après application de
la Réduction d'Impôt
pour Charges de
Famille

2.2- Impôts et taxes sur les salaires à la charge des employeurs : impôts cédulaires
à la charge de l’employeur (contribution employeurs)

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
2.2.1-Contribution à Impôt acquitté par - Le personnel 9,2 %, taux de la CE
la charge des l’employeur, installé local exonéré ; proprement
employeurs (CE) ou non en Côte - les sommes dite pour les
(Art. 134 et suivants d’Ivoire, du fait des payées pendant la salaires du
du CGI et note de salaires versés à période personnel expatrié
service l’employé. d’exploration par (Art. 146 du CGI)
n°00026/MFB/DGI/ tout titulaire de
DLCD-SDL/eamd/ permis de
recherche de
 substances

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
mgs/sk/12-2023 du minérales utiles
03 juin 2024) classées en régime
minier ;
- la CNPS sur
les indemnités
de maternité.
(Art. 134-4° et 135
du CGI)
2.2.2- Contribution Impôt acquitté par - Les rémunérations - 1,2 % pour le
nationale pour le l’employeur du fait versées au titre du personnel local ;
développement des salaires versés premier emploi, - 1,2 % pour le
économique, culturel à l’employé. pendant deux ans ; Personnel expatrié.
et social de la - les indemnités
Nation (CN) (Art. 146 du CGI)
versées aux
(Art. 146 du CGI et stagiaires dans le
note de service cadre de leur stage
n° 00026/MFB/DGI/ d’embauche, dans
DLCD-SDL/eamd/ la limite de 150
mgs/sk/12-2023 du 000 francs par
03 juin 2024) mois et
par stagiaire sur une

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
période de douze
mois.
(Art. 136 et 136 bis
du CGI)
2.2.3–Taxe Taxe additionnelle - 0,4 % pour le
d’apprentissage à la contribution à personnel local ;
(Art. 143 du CGI et la charge des - 0,4 % pour le
note de service employeurs. (Taxe personnel expatrié.
n°00026/MFB/DGI/ collectée par le
FDFP). (Art. 146 du CGI)
DLCD-SDL/eamd/
mgs/sk/12-2023
du 03 juin 2024)
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
2.2.4-Taxe Taxe additionnelle - 1,2 % en ce
additionnelle pour la à la contribution à qui concerne le
formation la charge des personnel local
professionnelle employeurs. (Taxe ;
continue collectée par le - 1,2 % en ce qui
(Décret n° 92-529 du 2 FDFP). concerne le
septembre 1977 personnel expatrié.
portant modalités
d’application des (Art. 146 du CGI)
dispositions financières
de la loi n° 77-924 du
17 novembre 1977
Loi n° 66-615 du 23
décembre 1966 portant
réforme de la taxe
d’apprentissage et
note de service
n°00026/MFB/DGI/
DLCD-SDL/eamd/
mgs/sk/12-2023 du
03
juin 2024)
 3- Impôts fonciers
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
3.1- Impôt sur le Impôt cédulaire - Les édifices Taux : 3 % de la valeur locative
revenu foncier perçu à raison du servant à des immeubles productifs de
(Art. 149 à 156 revenu tiré de la l’exercice public revenus ou à des sociétés civiles
du CGI) mise en location de cultes ; immobilières de copropriété.
d’un immeuble bâti - les immeubles Ce taux est porté à 4 % en ce qui
ou non bâti (maison, à usage scolaire concerne les immeubles
usine, terrain nu, non productifs appartenant aux entreprises ou
etc.) de revenus aux personnes morales.
fonciers ; (Art. 156 du CGI)
- les immeubles
affectés aux
œuvres
d’assistance
médicale ou
sociale ;
- les immeubles
servant aux
exploitations
agricoles pour
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
loger les animaux
et serrer les
récoltes ;
- les immeubles
des associations
et fondations
caritatives
reconnues
d’utilité
publique, à
l’exclusion de
ceux qui sont
donnés en
location ;
- etc.
(Art. 151
du CGI)

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
3.2 - Impôt
sur le
patrimoine Impôt dû à raison de la propriété d’un immeuble bâti ou non bâti
foncier
(Art. 157 et
suivants du CGI)
3.2.1 - Impôt sur Impôt annuel perçu - Les édifices * 9 % de la valeur locative :
le patrimoine sur la valeur servant à - des immeubles bâtis productifs
foncier des locative des l’exercice public de revenus fonciers ;
propriétés bâties propriétés bâties et de cultes ;
non bâties - des immeubles non bâtis
(Art. 157 à 158 - les immeubles productifs de revenus fonciers
ter du CGI) productives de à usage
revenus. (Personnes physiques).
scolaire ;
Ce taux est porté à :
- les immeubles
affectés aux - 11 % pour les entreprises
œuvres ou personnes morales ;
d’assistance * 3 % de la valeur locative :
sociale ou - d’une seule résidence
médicale ; principale ;
ELEMENTS - etc.
CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
 (Art. 151 et 158 - d’une seule résidence
bis du CGI) secondaire à usage
personnel improductive de
revenus fonciers ;
- de tous les immeubles bâtis
des personnes physiques restés
vacants pendant une période de
six mois consécutifs au cours
d’une même année ; le taux est
porté à 4 % en ce qui concerne
les immeubles bâtis restés
vacants appartenant à des
entreprises ou à des personnes
morales ;
- des immeubles bâtis
appartenant aux sociétés civiles
immobilières de copropriété
non productifs de revenus.
* 15 % pour les immeubles
appartenant aux personnes

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
 morales et aux entreprises, et
affectés à leurs activités à
l’exception des sociétés civiles
immobilières de copropriété. Le
taux est ramené à 10 % pour les
constructions non achevées et
inscrites à l’actif du bilan des
entreprises et des personnes
morales lorsqu’elles ne sont pas
utilisées pour l’exercice de leurs
activités.
(Art. 158 du CGI)

3.2.2 - Impôt sur Impôt annuel perçu - Les terrains à * 1,5 % de la valeur vénale.
le patrimoine sur les immeubles usage scolaire, à NB : La réforme de la fiscalité
foncier des urbains non bâtis usage du culte immobilière prévue par l’article 7
propriétés non improductifs de ou utilisés par de l’annexe fiscale 2024 est
bâties revenus. des suspendue.

(Art. 159 à 165 établissements * 0,75 % pour les immeubles

du CGI) d’assistance non bâtis et non productifs de
médicale ou revenus,
sociale ou par
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
des sociétés appartenant au Port autonome de
reconnues San Pedro.
d’utilité publique Pour les exploitations agricoles
et agréées appartenant ou exploitées par les
comme sociétés entreprises agro-industrielles ou
d’éducation les personnes physiques
physique ou de exploitant une superficie d’au
préparation moins 100 hectares, le tarif est
militaire ; fixé comme suit :
- les terrains Exploitations Tarifs (en franc
bornés concédés agricoles par hectare planté)
Hévéa 7 500
ou attribués, Cacao
durant l’année Café
d’acquisition et Banane
les deux années Ananas 5 000
Coco
suivantes ; Palmier à huile
Fleurs
- etc. Canne à sucre
(Art. 162 et 163 Mangue
Anacarde 2 500
du CGI) Citron
Papaye
(Art. 165 du CGI)
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
3.3 - Taxe de Taxe à la 2 % de la valeur locative
voirie, d’hygiène charge des : (Art. 166 du CGI)
et - propriétaires
d’assainissement d’immeubles
(Art. 166 exonérés de l’impôt
du CGI) foncier ;
- représentations
diplomatiques et
assimilées ;
- entreprises
bénéficiaires des
avantages du Code
des Investissements
et d’autres codes
particuliers.
 4- Impôts sur le revenu des capitaux mobiliers : Impôts cédulaires sur le revenu des
placements

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
4.1 - Impôt sur le Impôt cédulaire - Les produits, lots 1- Taux de
revenu des valeurs retenu à la source et primes de droit commun
mobilières (IRVM) sur : remboursement des 15 % pour :
(Art. 180 et suivants - les revenus des obligations versées
à des personnes - les lots
du CGI) actions, parts sociales, d’obligations ;
les revenus réputés morales non établies
distribués ; dans l’un des pays - les distributions de
membres de l’Union bénéfices exonérées
- le revenu Economique et de l’impôt sur les
des Monétaire Ouest BIC ou n’ayant pas
obligations ; Africaine effectivement
- etc. (UEMOA) ; supporté cet impôt
- les produits, lots au taux prévu par
et primes de l’article 64 du CGI
remboursement des ;
obligations versées à - les produits et
des personnes toutes les sommes
physiques imposables à
l’IRVM
fiscalement non visés par l’article
domiciliées hors 182 du CGI.
l’UEMOA ; 2- Taux particuliers
(Art. 236 du CGI) - 10 % pour
- Les augmentations les dividendes
de capital par régulièrement mis en
incorporation de paiement par les
réserves, sous les sociétés cotées à la
conditions prévues Bourse régionale des
par les alinéas 2 et 3 Valeurs mobilières ;
de l’article 226 du - 2 % pour les
CGI ; produits, lots et
-etc. primes de
(Art. 211 à 236 remboursement
bis du CGI) payés aux porteurs
d’obligations émises
en Côte d’Ivoire et
remboursables en 5
ans au moins.
(Art. 182 et 183 du
CGI)
4.2 - Impôt sur le Impôt cédulaire - Les Intérêts, 1 -Taux de
revenu des retenu à la source sur arrérages et tous droit commun :
créances (IRC) les intérêts, arrérages autres produits des 18 %
(Art. 192 et suivants et tous autres comptes courants 2- Taux particuliers :
du CGI) produits des figurant dans les
créances présentant recettes provenant Pour les comptes
le caractère juridique de l’exercice d’une de dépôts
d’un prêt, des dépôts profession - particulier : variable
de sommes d’argent, industrielle, de 1 % à 13,5 % en
des cautionnements commerciale ou fonction de la durée
en numéraires, des agricole ou d’une du dépôt ;
comptes courants, exploitation minière, - entreprise :
des emprunts non sous la double variable de 1 % à
obligataires. condition prévue par 16,5 % en fonction
l’article 216 du CGI de la durée du dépôt
;
Pour les comptes
- les créances courants
commerciales
; - particulier : 13,5 % ;
- les revenus des - entreprise : 16,5
prêts faits par les % (Art. 193 du
associations à leurs CGI)
membres ou à des
associations

auxquelles elles sont

affiliées ;
- les intérêts des
comptes d’épargne
populaire ;
- les entreprises
créées ou rouvertes
en zones CNO
(exonération sur
huit ans) ;
- etc.
(Art. 211-236 du
CGI)
 5- Impôt général sur le revenu (IGR)

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
5.1 - IGR déclaré L’impôt général sur - Les intérêts des Les taux
par le détenteur du le revenu est un bons et applicables au
revenu impôt global qui obligations émis revenu net annuel
(Art. 237 du CGI) frappe l’ensemble des par le Trésor imposable pour le
revenus nets public ; calcul de l’impôt
(Suspension de catégoriels d’une général sur le
l’obligation de - les dividendes
personne physique. mis en paiement revenu sont fixés
déclaration annuelle d’une façon
depuis l’entrée en Chaque impôt par la BRVM ;
cédulaire constitue un progressive pour
vigueur de l’annexe - les produits des chaque tranche de
fiscale 2017) acompte de l’IGR obligations
global et y est revenu comme
émises dans suit :
directement l’UEMOA ;
imputable. Revenus compris
- les bénéfices des entre :
professions
exercées par les 1 000 et
personnes relevant 2 200 000 : 2 %
du régime de 2 200 001 et
 l’impôt synthétique 3 600 000 : 10 %
ou de la taxe
forfaitaire des
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
petits commerçants 3.600.001 et
et artisans ; 5 200 000 : 15 %
- etc. 5 200 001 et
(Art. 245 et 246 du 7 200 000 : 20 %
CGI) 7 200 001 et
9 600 000 : 24 %
9 600 001 et
12 600 000 : 26 %
12 600 001 et
20 000 000 : 29 %
20 000 001 et
30 000 000 : 32 %
30 000 001 et
40 000 000 : 34 %
40 000 001 et
50 000 000 : 35 %
Au-delà de
50 000 000 : 36 %.
(Art. 251 du CGI)
 CHAPITRE II

AUTRES IMPOTS DIRECTS

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
2.1 – Contribution Contribution - Les établissements Droit sur le chiffre
des patentes annuelle perçue sur d’enseignement d’affaires (DCA)
(Art. 264 et suivants toute personne scolaire et :
du CGI) physique ou morale universitaire ; 1- Pour les activités
exerçant une activité - les institutions autres que le
commerciale, financières à transport : DCA
industrielle ou une caractère mutualiste = CAHT X 0,5 %
profession libérale ne ;
bénéficiant pas *Minimum du droit
expressément d’une - les exonérations sur le chiffre
exemption. temporaires dans d’affaires : 300 000
le cadre du Code francs ;
des * Maximum du droit
Investissements ; sur le chiffre
- les organismes de d’affaires en fonction
bienfaisance et du CAHT :
associations sans but - CAHT < 200
lucratif ; millions : Maximum
- etc. = 350 000 francs ;
 (Art. 280 à 282
du CGI)
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
- 200 millions
< CAHT < 500
millions : Maximum
= 700 000 francs
- 500 millions <
CAHT < 1 milliard
: Maximum =
1 300 000 francs
- CAHT > 1 milliard :
Maximum = 3 000
000 de francs.
2- Pour les activités
exonérées du
droit sur la
valeur locative :
DCA = CAHT x
0,7 %.
 (Art. 267 et 268 du
CGI).

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
3- Pour les
entreprises de
transports :
- transport de
personnes :
50 400 F / voiture,
majoré de 2 520 F /
place assise ;
- transport de
marchandises :
37 800 F / voiture
majoré de 1 008 F /
tonne de charge
utile au-dessus de 2
tonnes ;
- véhicules à moteur
à deux ou trois roues
à usage de transport
public de personnes
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
et/ou de
marchandises :
 20 000 francs
/ an pour les
véhicules de
transport public à
deux roues ;
 25 000 francs/
an pour les
véhicules de
transport public à
trois roues.
Ce droit est
majoré de 1500
francs par
attelage ajouté au
véhicule ;
- transport mixte :
50 300 F augmentés
du cumul des
 majorations par
place et par tonne ;

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
- transport
fluvial, lagunaire
et
maritime : 75 600 F /
bateau majoré de
1 008 F / place ;
- corbillards
ou fourgons
mortuaires :
• entreprises
relevant d’un
régime réel
d’imposition : 24
000 francs par
voiture
• autres entreprises :
206 000 francs par
 voiture
(Art. 272, 272 bis et
273 ter du CGI)

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
Droit sur la valeur
locative :
*Taux de droit
commun : 18,5 %
*Taux particulier
: 16 % (pour les
établissements hors
d’un périmètre
communal).
Le droit sur la valeur
locative ne peut être
inférieur au tiers du
droit sur le chiffre
d’affaires.
(Art. 278 du CGI)
 ère
2.2– Contribution Contribution - Vente exclusive à 1 classe
des licences annuelle perçue sur emporter d’alcool de Etablissements de
(Art. 300 à 302 le commerce de gros menthe nuit servant des
du CGI) ou de détail des pharmaceutique et boissons alcooliques
boissons alcoolisées, tous autres produits à consommer sur

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
à consommer sur médicamenteux place (ouvert après
place ou à emporter. alcoolisés ; 1h du matin plus de
Elle est due par - tous points de quatre fois par
établissement. vente exonérés de la mois) :
contribution des - première zone :
patentes. 320 000 F
- deuxième zone :
220 000 F
ème
2 classe
Autres établissements
servant des boissons
alcooliques à
consommer sur place
(y compris wagons-
 restaurants passibles
des droits de la
première zone) :
- première zone :
96 000 F

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
- deuxième zone
: 66 000 F
ème
3 classe
Fabrication, ventes
en gros ou au détail
à emporter des
boissons
alcooliques :
- première zone :
50 000 F
- deuxième zone
: 36 000 F
(Art. 302 du CGI)
Les droits sont
réduits des deux
tiers pour les
personnes vendant
uniquement du vin
et de la bière.
(Art. 301 du CGI)
 TITRE II

TAXES INDIRECTES ET
ASSIMILEES
 CHAPITRE PREMIER

TAXES SUR LE CHIFFRE D’AFFAIRES

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
1- Taxe sur la valeur Impôt sur la - Le gaz butane ; * Taux de droit
ajoutée (TVA) consommation assis - les aliments pour commun :
(Art. 339 et suivants sur le chiffre bétail et animaux 18 % sur une
du CGI) d’affaires et perçu de basse-cour ; base hors taxe
à tous les stades du
circuit commercial. - les exportations ; * Taux réduit : 9 % :
- les livres, - le lait à l’exclusion
journaux et des yaourts et de
périodiques ; tout autre produit
- l’activité laitier ;
d’enseignement ; - le lait infantile
- l’activité salariée ainsi que les
et agricole ; préparations
alimentaires
- les médicaments ; composites
- les engrais ; homogénéisées
- les semences et destinées aux
les grains ; nourrissons ;
- les pâtes
- etc. alimentaires à
 (Art. 355 du CGI) base de semoule
de blé dur à 100
%;
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
- les
produits
pétroliers
(Art. 359 du CGI)
2- Taxe sur les Taxe indirecte - Les prêts consentis * Taux de droit
opérations bancaires applicable aux par les institutions commun :
(TOB) activités bancaires et financières à 10 % sur une
(Art. 395 et suivants financières et, d’une caractère mutualiste base HT.
du CGI) manière générale, au ou coopératif ;
commerce des * Taux particulier :
- les prêts pour 5 % sur agios des
valeurs et de l’argent. l’acquisition de crédits d’équipement
logements et d’acquisition de
économiques et logiciels des PME
sociaux ; visées à l’article 113
- etc. du CGI, ainsi que
(Art. 398 du CGI) pour les entreprises
exerçant
exclusivement dans
le secteur de la
microassurance quel

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
que soit leur chiffre
d’affaires.
(Art. 401 du CGI)
 CHAPITRE II

AUTRES TAXES INDIRECTES

 1- Droits d’accises
Impôts indirects assis sur le volume, le poids ou la quantité de produits spécifiques

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
1.1- Taxe Taxe de - Les produits 1- Par litre à 15° C :
spécifique unique consommation sur imposables ayant Super carburant et
sur les produits toutes les déjà supporté la essences spéciales
pétroliers importations et taxe en Côte : 85 F ;
(Art. 403 du CGI) cessions de produits d’Ivoire ; Essence auto : 75 F
pétroliers. - les carburants ; Gasoil : 25 F ;
Taxe due par litre ou livrés aux Huiles minérales :
par kg de produit. ambassades 25 F.
étrangères en Côte 2- Par kilogramme :
d’Ivoire ;
Distillate Diesel-OIL
- le carburéacteur ; (DDO) : 45 F ;
- l’essence Fuel-oil domestique
pour aérodynes : 10 F ;
;
Fuel-oil léger : 10 F
- pétrole lampant ;
; Fuel-oil lourd : 10
- le Distillate
 Diesel- Oil (DDO F;
ad) ;
- etc.
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
(Art. 405 du CGI) Graisses
consistantes : 20 F.
(Art. 408 du CGI)

1.2- Taxe spéciale Taxe spéciale assise La tranche sociale Tranche sociale : 0 F
sur la consommation sur le volume Tranche
d’eau d’eau consommé. domestique :27 F
(Art. 412 du CGI) Tranche normale :
165 F
Tranche
industrielle : 221
F
Tranche
administrative :
108 F
1.3 - Taxe spéciale Taxes spécifiques - Les produits Champagnes : 40 %
sur les boissons assises, à médicamenteux Vins AC et
(Art. 418 du CGI) l’importation, sur la alcoolisés ; assimilés :40 %
valeur en douane des - l’eau.
produits importés,

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
augmentée de tous les Vins mousseux :
droits et taxes hormis 40 %
la TVA, ou taxes Vins ordinaires :
assises sur le prix de 35 %
vente sortie usine des
boissons alcoolisées, Bières et Cidres :
à l’exclusion de la 17 %
TVA ou le prix de Autres boissons
revient hors taxes alcoolisées titrant
sortie usine des moins de 35° : 40 %
boissons non Autres boissons
alcoolisées fabriquées alcoolisées titrant
localement. 35° d’alcool et plus
:45 %
Boissons
 énergétiques : 14 %
Autres boissons non
alcoolisées : 14 %
(Art. 418 du CGI)

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
1.4 - Taxe spéciale Taxes spécifiques 42 % du prix de
sur les tabacs assises, à vente hors taxes des
(Art. 418 du CGI) l’importation, sur la cigares, cigarillos,
valeur en douane des cigarettes, tabac à
produits importés, fumer, autres tabacs
augmentée de tous et succédanés de
les droits et taxes tabacs, de la
hormis la TVA cigarette
électronique, des
pipes et leurs parties,
des préparations
pour pipes, des
produits et des
matériels de la
chicha et de la
cigarette
électronique
(Art. 418 du CGI)
1.5 - Taxe spéciale Taxe spécifique assise Les cartouches 12 F /cartouche
sur les cartouches sur le prix à destinées aux forces chargée, douille
l’importation ou sur militaires et de police amorcée ou amorce.
(Art. 418 du CGI)
le prix de revient,
(Art. 418 du CGI)
sortie usine des
 cartouches

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
1.6- Taxe spéciale sur Taxes spécifiques 10 %.
les marbres, les assises, à Ce taux est porté à
véhicules l’importation, sur la 15 % en ce qui
de tourisme dont la valeur en douane des concerne les
puissance est produits importés, produits de beauté et
supérieure ou égale augmentée de tous cosmétiques
à 13 chevaux, les droits et taxes contenant de
produits de hormis la TVA l’hydroquinone.
parfumerie et
cosmétiques (Art. 418 du CGI)
(Art. 418 du CGI)

2- Autres taxes spécifiques

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
2.1- Taxe sur Taxe indirecte Les messages 3 % du chiffre
la publicité applicable aux publicitaires diffusés d’affaires hors
(Art. 421 du CGI) sommes versées pour par les associations taxes acquitté par
 la diffusion des sportives reconnues les régisseurs des
messages publicitaires par le Ministère messages
en charge des publicitaires ou à
Sports

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
défaut, par les
personnes qui en
assurent la diffusion
2.2- Taxe sur Taxe applicable aux 20 000 francs par
la sommes versées pour heure ou fraction
communication la diffusion de la d’heure de publicité
audiovisuelle publicité par le canal diffusée acquitté par
(Art. 421 bis des chaînes de les entreprises qui
du CGI) télévision ou de radio diffusent en Côte
d’entreprises non- d’Ivoire, quel que
résidentes sur le soit le moyen, la
territoire ivoirien à la publicité par le
charge des entreprises canal des chaînes de
qui diffusent en Côte télévision ou de
d’Ivoire, quel que radio d’entreprises
soit le moyen non-résidentes et
appartenant au
même groupe
d’entreprises que le

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
diffuseur sur le
territoire ivoirien.

2.3 - Taxe sur les Taxe perçue sur les - Les conventions de - Assurance
contrats d’assurance primes d’assurances réassurances ; maritime, fluviale
(Art. 422 du CGI) stipulées dans toutes - les actes contre et aérienne : 7 %
les conventions les accidents de - assurance
d’assurances ou de travail ; incendie : 25
rentes viagères %
conclues avec une - l’assurance-vie ;
société ou compagnie - les contrats - assurance incendie
d’assurances ou avec d’assurance des édifices
tout autre assureur garantissant les religieux : 12,5 %
ivoirien ou étranger risques agricoles - contrat de rentes
; viagères : 5 %
- etc. - assurance des
(Art. 424 et 425 du crédits à
CGI). l’exportation : 0,1
%
- risque automobile
: 14,5 %

ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS

CONSTITUTIFS
 - assurance maladie
:8%
- assurance maladie
de groupe : 3 %
- autres risques
: 14,5%
- assurance des
édifices religieux
contre le vol : 7
%
(Art. 423 du CGI).
2.4 - Taxe sur Taxe perçue sur les - Les conventions de - Assurance
les contrats de primes de contrats de réassurances ; maritime, fluviale ou
microassurance microassurance, - les actes contre aérienne : 3,5 %
(Art. 422 du CGI) conclus avec les les accidents de - assurance
sociétés ou travail ; incendie : 12,5
compagnies %
d’assurance classique - l’assurance-vie ;
ayant obtenu - les contrats - assurance incendie
l’agrément pour d’assurance des édifices
religieux : 6,5 %
ELEMENTS CARACTERISTIQUES EXONERATIONS TAUX OU TARIFS
CONSTITUTIFS
exercer l’activité garantissant les - contrat de rentes
de microassurance risques agricoles viagères : 2,5 %
ou avec les ; - assurance des
entreprises - etc. crédits à
exerçant l’exportation :
exclusivement (Art. 424 et 425 du
CGI). 0,05 %
l’activité de
microassurance, - risque automobile
: 14,5 %
- assurance maladie
individuel : 4 %
- assurance maladie
groupe : 1,5 % ;
- autres risques
: 7,25 %
- Assurance des
édifices religieux
contre le vol : 3,5
%
(Art. 423 du CGI).
 OPTIMISATION FISCALE

VOIR DIAPOSITIVE