Royaume du Maroc

UNIVERSITÉ ABDELMALEK
ESSAÂDI
Faculté des Sciences Juridiques,
Economiques et Sociales
- Tanger -

RAPPORT
MASTER : FINANCE FISCALITE ET COMPTABILITE

AUDIT DU CYCLE D’ACHAT

FOURNISSEUR

LES POLITIQUES DE LUTTE CONTRE LE

Préparé par :
CHOMAGE ET L’INFLATION
DIAZ MOHAMED REDA
SALIH HOSSAM
LES EL AFIA MOHAMED
POLITIQUES DE LUTTE
CONTRE LE
CHOMAGE ET L’INFLATION
Encadré par :
LES POLITIQUES DE LUTTE CONTRE LE
CHOMAGE ET L’INFLATION
Année universitaire 2024-2025
LES POLITIQUES DE LUTTE CONTRE LE
CHOMAGE ET L’INFLATION

LES POLITIQUES DE LUTTE CONTRE LE

CHOMAGE ET L’INFLATION
 SOMMAIRE

Introduction générale : ..........................................................................................

[Link] contrôle Interne des achats. : .........................................................................
1. Le questionnaire type du circuit des achats : .................................................
2. Facteurs de risque inhérent : ..........................................................................
3. La description du circuit des achats : cas de la société « X»: ........................
4. Test de permanence: .......................................................................................
5. Evaluation du système : .................................................................................
6. Recommandations : ........................................................................................
II. Audit du compte fournisseurs et comptes rattachés : .......................................
1. Objectifs d’audit du compte ...........................................................................
2. Les contrôles à effectuer sur le compte fournisseurs .....................................
3. Données de l’entreprise .................................................................................
4. Sélection SUM des fournisseurs à circulariser ..............................................
5. Exploitation des réponses de la circularisation ..............................................
6. Tableau de contrôle général de la circularisation des fournisseurs ...............
7. Résultats de l’examen global des comptes fournisseurs ................................
8. Recommandations sur le compte fournisseurs et comptes rattachés .............
Etude de cas ...........................................................................................................
Conclusion:………………………………………………………………………………………
 1. Le Contrôle Interne des Achats

Le contrôle interne des achats est un ensemble de mesures et de procédures mises en place pour
garantir l'efficacité, la fiabilité et la conformité des opérations d'achat. Un contrôle interne
robuste permet de minimiser les risques de fraude, d'erreurs et d'inefficacités, tout en assurant
que les achats sont effectués conformément aux politiques de l'entreprise.

A) Le Questionnaire Type du Circuit des Achats

Le questionnaire type du circuit des achats est un outil essentiel pour évaluer l'efficacité du
contrôle interne. Il permet de vérifier que les procédures sont en place pour assurer :

1. Objectifs du Contrôle Interne :

➢ Assurer l'Efficacité : Garantir que les achats sont effectués de manière efficace
et efficiente, en respectant les politiques de l'entreprise.
➢ Fiabilité des Informations : S'assurer que les informations financières sont
exactes et fiables pour prendre des décisions éclairées.
2. Séparation de Fonction :
➢ Prévention des Conflits d'Intérêts : Séparer les tâches d'achat, de réception et
de paiement pour éviter les conflits d'intérêts et minimiser les risques de fraude.
➢ Indépendance des Fonctions : Chaque fonction doit être indépendante pour
prévenir les erreurs ou les fraudes.
3. Commandes :
➢ Émission et Approbation : Vérifier que les commandes sont correctement
émises et approuvées avant leur envoi aux fournisseurs.
➢ Enregistrement et Suivi : S'assurer que les commandes sont enregistrées et
suivies de manière appropriée pour faciliter le contrôle.
4. Réception des Marchandises et Services :
➢ Vérification de la Conformité : S'assurer que les marchandises reçues
correspondent aux commandes passées et qu'elles sont inspectées pour vérifier
leur qualité.
➢ Documentation des Réceptions : Vérifier que les réceptions sont correctement
documentées pour faciliter le suivi.
 5. Contrôle des Factures :
➢ Examen des Factures : Examiner les factures pour s'assurer qu'elles sont
exactes, complètes et validées avant paiement.
➢ Correspondance avec les Commandes : Vérifier que les factures
correspondent aux commandes et aux réceptions.
6. Comptabilisation des Factures et Avoirs :
➢ Enregistrement Comptable : Vérifier que les factures sont correctement
comptabilisées et que les avoirs sont traités de manière appropriée.
➢ Transactions Comptables : Assurer que les transactions sont enregistrées dans
les comptes appropriés.
7. Provisions pour Factures à Recevoir :
➢ Justification des Provisions : Assurer que les provisions pour factures à
recevoir sont appropriées et bien justifiées.
➢ Comptabilisation des Provisions : Vérifier que ces provisions sont
correctement comptabilisées.
8. Justification des Soldes :
➢ Validation des Soldes : S'assurer que les soldes des comptes fournisseurs sont
justifiés et validés régulièrement.
➢ Correspondance avec les Transactions : Vérifier que les soldes correspondent
aux transactions réelles.
9. Suivi des Litiges :
➢ Gestion des Litiges : Mettre en place un processus pour gérer les litiges avec
les fournisseurs de manière efficace.
➢ Résolution Rapide : Assurer que les litiges sont résolus rapidement pour éviter
les impacts négatifs sur les relations commerciales.

B) Facteurs de Risque Inhérent

Les facteurs de risque inhérent représentent les vulnérabilités potentielles du cycle des achats
qui peuvent augmenter la probabilité d'erreurs ou de fraudes. Ces facteurs incluent :

• Fraude : Risque de fraude interne ou externe, comme la corruption ou les achats fictifs.
• Erreurs : Risque d'erreurs dans les commandes, la réception ou le paiement.
• Défaillances Fournisseurs : Risque lié à la qualité ou à la fiabilité des fournisseurs.
 B) La Description du Circuit des Achats : Cas de la Société « X »

La description du circuit des achats permet de comprendre le flux des opérations, depuis la
demande d'achat jusqu'au paiement des factures. Dans le cas de la société « X », le circuit des
achats se déroule comme suit :

1. Emission des Demandes d'Achats :

Les demandes d'achat sont initiées par les départements opérationnels et
approuvées par la direction.
Ces demandes sont formalisées pour garantir leur clarté et leur légitimité.
2. Circuit des Demandes d'Achats :
Les demandes sont ensuite transmises au service des achats pour évaluation et
traitement.
Le service des achats vérifie la disponibilité des fonds et la conformité aux
politiques d'achat.
3. Établissement des Bons de Commandes :
Les bons de commande sont établis et envoyés aux fournisseurs après validation.
Ils incluent toutes les informations nécessaires pour éviter les erreurs de
livraison.
4. Réception de la Marchandise :
La marchandise est reçue et inspectée par le service logistique pour vérifier sa
qualité et sa conformité.
Les réceptions sont documentées pour faciliter le suivi.
5. Traitement et Circuit des Factures :
Les factures sont vérifiées et validées avant d'être transmises à la comptabilité.
Elles sont examinées pour s'assurer qu'elles correspondent aux commandes et
aux réceptions.
6. Règlement des Factures Fournisseurs :
Les factures sont payées après vérification et validation.
Les paiements sont effectués dans le respect des délais pour maintenir de bonnes
relations avec les fournisseurs.
D) Test de Permanence

Le test de permanence consiste à vérifier que les procédures de contrôle interne sont appliquées
de manière continue et cohérente. Cela implique de s'assurer que les processus sont bien
documentés et suivis régulièrement.

E) Évaluation du Système

L'évaluation du système implique une analyse approfondie des forces et des faiblesses du
contrôle interne des achats. Cela permet d'identifier les domaines nécessitant une amélioration
pour renforcer l'efficacité et réduire les risques.

F) Recommandations

En fin d'évaluation, des recommandations sont formulées pour renforcer le contrôle interne,
améliorer l'efficacité des processus et réduire les risques. Ces recommandations peuvent inclure
la mise en place de nouveaux contrôles internes, la formation du personnel, ou l'amélioration
des processus de vérification des factures.

L'évaluation du contrôle interne des achats révèle les points forts et les points faibles du système
en place. Les recommandations formulées visent à renforcer les procédures existantes et à
minimiser les risques, contribuant ainsi à une gestion plus efficace et transparente des achats.

2. Audit du Compte Fournisseurs et Comptes Rattachés

L'audit des comptes fournisseurs et des comptes rattachés est une étape cruciale pour s'assurer
de l'exactitude et de la fiabilité des informations financières relatives aux dettes envers les
fournisseurs. Cet audit permet de vérifier que les soldes sont correctement enregistrés, que les
transactions sont justifiées, que les provisions sont adéquates et que les informations sont
présentées de manière conforme aux normes comptables. Un audit rigoureux de ces comptes
permet de détecter les erreurs, les fraudes et les anomalies, et de proposer des recommandations
pour améliorer la gestion des dettes fournisseurs et la fiabilité des états financiers.

A) Objectifs d'Audit du Compte

Les objectifs incluent :

• Exactitude des Soldes : Vérifier l'exactitude des soldes des comptes fournisseurs.
• Fiabilité des Transactions : S'assurer que les transactions sont correctement
enregistrées et comptabilisées.

B) Les Contrôles à Effectuer sur le Compte Fournisseurs

1. Procédures d'Examen Analytique :

❖ Analyse des Tendances : Analyser les tendances et les variations significatives
dans les comptes fournisseurs pour identifier les anomalies. Exemple: Comparer
les soldes des comptes fournisseurs d'une année à l'autre pour identifier les
variations significatives et les expliquer.
❖ Utilisation de Ratios : Utiliser des ratios et des indicateurs pour évaluer la santé
financière des relations avec les fournisseurs. Exemple: Calculer le ratio de
rotation des fournisseurs pour évaluer la vitesse à laquelle l'entreprise paie ses
fournisseurs et identifier les problèmes de trésorerie potentiels.
2. Procédures de Base :
❖ Vérification des Transactions : Vérifier les transactions individuelles pour
s'assurer de leur exactitude. Exemple: Sélectionner un échantillon de factures et
vérifier qu'elles sont correctement enregistrées dans le système comptable,
qu'elles sont appuyées par des documents justificatifs appropriés et qu'elles sont
conformes aux politiques d'achat de l'entreprise.
❖ Examen des Documents de Base : Examiner les documents de base tels que les
factures et les bons de commande. Exemple: Vérifier que les informations sur
les factures correspondent aux informations sur les bons de commande et les
bons de réception, et que les montants facturés sont corrects.
3. Procédures Générales :
❖ Examen des Politiques : Examiner les politiques et procédures générales de
gestion des comptes fournisseurs. Exemple: Examiner les politiques d'achat de
 l'entreprise pour s'assurer qu'elles sont conformes aux normes comptables et
qu'elles sont mises en œuvre de manière efficace.
❖ Conformité aux Normes : Vérifier que ces procédures sont conformes aux
normes comptables et aux politiques de l'entreprise. Exemple: Vérifier que les
provisions pour factures à recevoir sont comptabilisées conformément aux
normes comptables et qu'elles sont basées sur des estimations raisonnables.
4. Erreurs Possibles :
❖ Identification des Erreurs : Identifier les erreurs ou incohérences potentielles
dans les enregistrements comptables. Exemple: Identifier les factures non
payées qui sont en souffrance depuis longtemps, les soldes des comptes
fournisseurs qui ne correspondent pas aux relevés des fournisseurs et les
transactions qui ne sont pas appuyées par des documents justificatifs appropriés.
❖ Correction des Erreurs : Vérifier que les corrections sont effectuées de
manière appropriée. Exemple: S'assurer que les erreurs identifiées sont corrigées
rapidement et que les corrections sont approuvées par les personnes ayant
l'autorité nécessaire.

C) Données de l'Entreprise

1. Examen Analytique Global :

▪ Analyse Globale : Effectuer un examen global pour identifier les anomalies ou
tendances inhabituelles dans les comptes fournisseurs. Exemple: Comparer les
soldes des comptes fournisseurs avec les chiffres d'affaires de l'entreprise pour
identifier les anomalies ou les incohérences.
▪ Utilisation d'Outils d'Analyse : Utiliser des outils d'analyse pour évaluer la
performance financière. Exemple: Utiliser des logiciels d'analyse de données
pour identifier les fournisseurs qui sont payés plus rapidement que les autres, les
fournisseurs qui facturent des prix plus élevés et les fournisseurs qui présentent
des problèmes de qualité ou de livraison.
2. Seuil de Signification :
▪ Détermination du Seuil : Déterminer le seuil de signification pour les
transactions à vérifier. Exemple: Définir un seuil de signification de 1 000 dh
pour les transactions à vérifier. Cela signifie que les transactions de plus de 1
000 dh seront examinées en détail.
 ▪ Examen des Transactions Significatives : S'assurer que les transactions
significatives sont examinées en détail. Exemple: Examiner en détail les
transactions de plus de 1 000 dh pour s'assurer qu'elles sont correctement
enregistrées, qu'elles sont appuyées par des documents justificatifs appropriés et
qu'elles sont conformes aux politiques de l'entreprise.

D) Sélection des Fournisseurs à Circulariser

1. Planification :
❖ Sélection des Fournisseurs : Planifier la circularisation en sélectionnant les
fournisseurs à contacter. Exemple: Sélectionner les fournisseurs qui
représentent une part importante des achats de l'entreprise, les fournisseurs avec
lesquels l'entreprise a des litiges en cours et les fournisseurs dont les soldes des
comptes sont importants.
❖ Identification des Fournisseurs Clés : Identifier les fournisseurs clés ou ceux
ayant des soldes significatifs. Exemple: Identifier les fournisseurs qui
représentent les 20 % des achats de l'entreprise et les fournisseurs dont les soldes
des comptes sont supérieurs à 10 000 dh.
2. Extrait de la Balance Fournisseurs :
❖ Utilisation de l'Extrait : Utiliser l'extrait de la balance pour identifier les soldes
significatifs. Exemple: Utiliser l'extrait de la balance fournisseurs pour identifier
les fournisseurs dont les soldes sont supérieurs à 10 000 dh.
❖ Sélection des Fournisseurs : Sélectionner les fournisseurs à circulariser en
fonction de ces soldes. Exemple: Sélectionner tous les fournisseurs dont les
soldes sont supérieurs à 10 000 dh pour la circularisation.
3. Lettre de Confirmation :
❖ Envoi des Lettres : Envoyer des lettres de confirmation aux fournisseurs pour
vérifier les soldes. Exemple: Envoyer des lettres de confirmation à tous les
fournisseurs sélectionnés pour la circularisation.
❖ Analyse des Réponses : Assurer que les réponses sont bien documentées et
analysées. Exemple: Analyser les réponses des fournisseurs pour identifier les
écarts entre les soldes confirmés par les fournisseurs et les soldes enregistrés
dans les comptes de l'entreprise.
E) Exploitation des Réponses de la Circularisation

Analyser les réponses pour identifier les écarts ou erreurs et prendre des mesures correctives si
nécessaire. Cela implique de vérifier que les soldes confirmés correspondent aux
enregistrements comptables.

F) Tableau de Contrôle Général de la Circularisation des Fournisseurs

Créer un tableau pour suivre les réponses et les résultats de la circularisation. Cela aide à
organiser les informations et à identifier les domaines nécessitant une attention particulière.

G) Résultats de l'Examen Global des Comptes Fournisseurs

Présenter les résultats de l'audit, incluant les constats et les recommandations. Cela permet de
synthétiser les conclusions de l'audit et de proposer des améliorations.

H) Recommandations sur le Compte Fournisseurs et Comptes Rattachés

Formuler des recommandations pour améliorer la gestion des comptes fournisseurs et

renforcer la fiabilité des informations financières. Ces recommandations peuvent inclure :

• Ajustements dans les procédures comptables:

Exemple: Mettre en place des procédures de rapprochement des soldes des comptes
fournisseurs plus fréquentes.

• Formations pour le personnel:

Exemple: Organiser des sessions de formation sur les politiques d'achat et les procédures de
contrôle interne pour le personnel du service comptable.

• Mise en place d'un système de suivi des performances des fournisseurs:

Exemple: Mettre en place un système pour évaluer régulièrement les performances des
fournisseurs en termes de qualité, de délais de livraison et de prix.

• Révision des politiques d'achat:

Exemple: Mettre à jour les politiques d'achat pour tenir compte des évolutions de l'entreprise
et de l'environnement économique.
En fin, l'audit des comptes fournisseurs permet de valider la fiabilité des soldes et des
transactions enregistrées. Les recommandations formulées visent à renforcer les procédures de
contrôle, à améliorer la gestion des informations et à garantir la conformité aux normes
comptables.

Conclusion

En conclusion, l'audit du cycle achats-fournisseurs est un processus complet et essentiel pour

assurer la santé financière et opérationnelle d'une entreprise. En évaluant l'efficacité du
contrôle interne, la fiabilité des informations financières et la conformité aux normes
comptables, cet audit permet d'identifier les risques potentiels, de détecter les anomalies et les
irrégularités, et de proposer des recommandations pour améliorer la gestion des achats et la
relation avec les fournisseurs. En suivant une approche rigoureuse et en mettant en œuvre les
recommandations formulées, les entreprises peuvent améliorer leur performance financière,
renforcer leur réputation et assurer leur pérennité. Cet audit est un investissement essentiel
pour assurer la transparence, la confiance et la pérennité des opérations financières de
l'entreprise.