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6 vues7 pagesDocumentation et processus d'audit
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TEMA 4
Documentation et papiers de travail
1) DOCUMENTATION DU PROCESSUS D'AUDIT
L'auditeur devra préparer, de manière opportune, la documentation d'audit qui
fournir
A) Un enregistrement suffisant et approprié des bases pour l'avis de l'auditeur
B) Preuve que l'audit a été réalisé conformément aux NA et aux exigences
légales et de régulation applicables.
2) DOCUMENTATION DU PROCESSUS D'AUDIT CONCEPT
Ils comprennent l'intégralité des documents préparés ou reçus par les auditeurs.
gouvernementales, qui constituent ensemble un recueil des preuves
réalisées au cours du processus d'audit et des preuves obtenues pour arriver à
se forger une opinion ou s'en abstenir.
3) Objectif
a) Fournir des preuves du travail réalisé et des conclusions tirées.
b) Faciliter et servir de preuve de la supervision et de la révision du travail d'audit.
c) Mettre en évidence le respect des Normes d'Audit.
D) Justifier les responsabilités prévues par les dispositions légales en vigueur
e) Servir comme élément de jugement pour évaluer la performance technique des auditeurs
4) NATURE ET CARACTÉRISTIQUES
quantité et contenu, organisation suggérée, caractéristiques et exigences,
référencement
déficiences les plus courantes
5) LA QUANTITÉ ET LE CONTENU DES PAPIERS DE TRAVAIL DÉPENDENT DE :
a) La magnitude de l'entité et la nature de l'audit et du rapport à émettre
b) Les caractéristiques et conditions des sauvegardes des informations à auditer.
c) Les exigences dans les domaines à plus haut risque pour une supervision et une révision appropriées
du travail
d) Le degré de fiabilité des contrôles internes.
6) Quelles données et informations constituent les documents de travail
Ils doivent inclure une documentation qui prouve que :
a) Le travail a été : planifié, exécuté et supervisé
b) Le contrôle interne a été suffisamment évalué pour déterminer la :
NATURE, SCOPE AND OPPORTUNITY des procédures d'audit
c) L'évidence d'audit obtenue est SUFFISANTE ET COMPÉTENTE pour
soutenir les opinions, conclusions et/ou recommandations atteintes par l'auditeur
7) ORGANISATION SUGGÉRÉE POUR L'AUDIT DES ÉTATS FINANCIERS
a) ORGANISATION SUGGÉRÉE : Inclut le détail des soldes de chacun des
rubriques ou composants des états financiers sous examen. Sur la base de cette feuille
les documents qui soutiennent le travail réalisé sont organisés de manière ordonnée.
b) CÉDULE D'AJUSTEMENTS PROPOSÉS : Dans cette cédule, sont documentés ceux
ajustements qui affectent la raisonnabilité du poste ou du compte examiné
c) CEDULE DE RECLASSIFICATION : Dans ce formulaire, les écritures sont documentées.
n'affectent que le compte de bilan.
d) CEDULE DES DÉFAUTS OU FEUILLE D'OBS. ET REC. DE CONTRÔLE
INTERNE : Inclut les observations ou les faiblesses qui représentent des manquements
des procédures de la structure de contrôle
8) ATTRIBUTS DES DÉFICIENCES
Les attributs des déficiences de contrôle interne sont :
a) CONDITION : C'est la révélation de : "CE QUI EST" c'est-à-dire la description de la découverte
tel qu'il a été trouvé lors de l'évaluation
b) CRITÈRE : C'est la révélation de : « CE QUI DOIT ÊTRE » c'est-à-dire la référence à :
Lois, Normes de contrôle interne
C) CAUSE : C'est la révélation de l'« ORIGINE DE LA DÉCOUVERTE » Causes très courantes, le
manque de : Formation, Communication, Induction aux manuels, normes et instructions
D) RISQUE : C'est le risque qui survient en maintenant la condition actuelle en comparant ce
qu'est-ce que c'est, avec ce qu'il doit être CONDITION VS CRITÈRE
E) RECOMMANDATION : critère de l'auditeur pour éliminer la cause : considérer
coût/bénéfice de celle-ci
9) PROGRAMMES DE TRAVAIL
Incluent les étapes détaillées ou les procédures à exécuter pour VALIDER
OBJECTIFS D'AUDIT définis pour chaque cycle opérationnel et rubrique ou
composante des états financiers. Ils doivent être élaborés à l'étape de
planification.
10) CÉDULES ANALYTIQUES
Ce sont les fiches sous-summaires dans lesquelles sont détaillés des soldes résumés ou
générales des états financiers, ou documents de travail que l'auditeur élabore avec
le but de documenter l'ANALYSE D'AUDIT concernant un certain
objectif de l'audit applicable au compte analysé
11) LES PAPIERS DE TRAVAIL DOIVENT ÊTRE :
A) clair : Tout lecteur doit être en mesure de comprendre le but,
nature, portée et conclusions sur le travail réalisé
B) concis : Les documents de travail doivent contenir uniquement des données et des aspects
pertinents pour l'atteinte des objectifs. Il doit être bref et précis.
C) pertinents : Les documents de travail ne doivent inclure que des informations et des données
liés aux objectifs d'audit qui devront constituer un soutien
suffisante et compétente pour la formation d'un jugement professionnel.
D)objectif : Les informations contenues dans les dossiers de travail doivent refléter les
activités, opérations et faits TEL QUELS SE SONT PRODUITS
indépendamment de l'auditeur qui les établit. (Critère d'impartialité).
E) ordonné : Ils doivent être archivés selon un système uniforme, cohérent et logique de
ordonnancement, de telle manière qu'il facilite la supervision et l'accès à tout
informations
F) integro : Pour qu'un document de travail puisse être considéré comme tel, il doit être
COMPLET, c'est-à-dire qu'il devra constituer un témoignage suffisant et sans équivoque de
travail réalisé et des raisons qui justifient les conclusions atteintes
12) RÉFÉRENCIATION
C'est un système de codage utilisé pour organiser et archiver les papiers de
travail, de telle manière qu'il facilite l'identification et l'accès à ceux-ci pour
objectifs de supervision, de consultation ou de démonstration du travail effectué.
13) RÉFÉRENCES Règles d'utilisation
Une codification alphanumérique sera attribuée pour identifier la section du dossier ou le
rubrique des états financiers à laquelle correspondent les documents de travail
Les références doivent être écrites dans une couleur différente de celle utilisée dans le reste de la
cédula, de préférence en couleur rouge et dans le coin supérieur droit de la feuille
Dans le cas d'une référenciation alphanumérique, une même lettre doit être utilisée pour
identifier les papiers de travail correspondants au même ruban ou composant,
assigner un numéro corrélatif selon l'ordre de fichier
14) MARQUES D'AUDIT
Ce sont des signes ou accents que l'auditeur utilise pour indiquer de manière résumée l'application.
d'un certain procédé.
RÈGLE POUR SON USAGE
Tout comme les références et les coréférences, les marques doivent être écrites sur le côté.
de la partida ou le solde travaillé avec un crayon ou de l'encre rouge.
Pour référencer un ensemble de chiffres et éviter la répétition de la marque à chaque fois
elles, il est convenable d'utiliser des flèches ou des clés
L'auditeur qui a utilisé une marque devra l'initialiser à la fin de la
explication, comme preuve d'avoir réalisé satisfaisamment le
procédure appliquée.
15) MARQUES D'AUDIT AVANTAGE
A) On peut écrire rapidement sur les feuilles de travail.
B) Ils éliminent la nécessité d'éclaircissements étendus
C) Évitant de répéter des explications similaires correspondant à des procédures identiques
D) Ils facilitent la supervision rapide et efficace des documents de travail
16) INFORMATIONS MINIMALES POUR QU'UN DOCUMENT DE TRAVAIL SOIT
CONSIDÉRÉ COMME TEL
On peut écrire rapidement sur les feuilles de travail.
Ils éliminent le besoin de clarifications étendues.
Évitent de répéter des explications similaires correspondant à des identiques
procédures.
Facilitent la supervision rapide et efficace des documents de travail
Référence ou codification de la carte d'identité
Date et initiales de l'auditeur
Date et initiales du superviseur
Nom de l'entité auditée
Type d'audit et période couverte par l'examen
Référence à la procédure du programme d'audit
Identification du compte ou du cycle audité
Titre ou but de la feuille.
Objectif du travail
Portée de la procédure réalisée et, le cas échéant, la méthode de
sélection de l'échantillon.
Description du travail effectué (Clarification des marques utilisées et
analyse d'audit
La conclusion des procédures appliquées et leurs résultats.
17) PROPRIÉTÉ DES PAPIERS DE TRAVAIL
Les documents de travail sont la propriété de l'auditeur ou de l'entité auditée. Ce droit de
la propriété est soumise aux limitations imposées par l'ÉTHIQUE PROFESSIONNELLE
18) CONSERVATION ET PROTECTION
TYPE DE PAPIERS
A) Liés à des examens qui n'impliquent pas de responsabilités prévues dans
normes légales A UN DÉLAI DE Cinq ans (Au Minimum) Art. 1507 Code Civil
B) Que impliquent des aspects liés à des responsabilités civiles et pénales définies
par la Loi Nº 1178. TEMPS Dix ans (Au Minimum) Art. 40 Loi 1178
C) Que constan documentation légale de l'État TEMPS INDEFINI. S. Nº 22144 et
Nº 22145
19) QUI EST RESPONSABLE DE LA CONSERVATION ET DE LA PROTECTION DES DOCUMENTS
DU TRAVAIL
Pendant l'audit, l'auditeur est responsable de la conservation et
protection de vos documents de travail, Une fois l'examen terminé, ils doivent être
conservés dans des archives sécurisées, Pendant le développement du travail, il ne doit pas rester
exposés à l'accès de tiers.
À la fin de la journée, ils doivent être gardés à clé et dans un bureau accessible.
restreint.
La documentation qui n'est pas utilisée doit être renvoyée immédiatement.
En cas de voyage, les documents doivent être transportés par l'auditeur lui-même.
CONFIDENTIALITÉ
L'auditeur doit, pendant et après l'achèvement de son travail, maintenir
confidentialité sur les affaires relatives à l'entité
EXCEPTIONS
Une autorisation écrite de l'entité existe
Il existe un devoir éthique et professionnel
À la fin de la journée, ils doivent être enfermés et dans un bureau.
d'accès restreint.
21) ACCÈS
L'auditeur, en application du principe de confidentialité, ne doit pas remettre les
documents de travail à des tiers
EXCEPTIONS
D'autres auditeurs, L'Entité, L'Entité.
22) CONFIDENTIALITÉ ET ACCÈS
Précautions
Les fichiers doivent être examinés avant d'être fournis.
L'auditeur doit garder le contrôle des documents.
La révision devra être faite dans les bureaux de l'auditeur.
S'ils sont nécessaires pour un processus judiciaire, ils devront être retenus.
photocopies.
Sauf cas spéciaux, il ne devrait pas être permis d'obtenir des doublons.
EVIDENCE D'AUDIT
C'est l'information obtenue par l'auditeur au cours du processus d'audit pour
soutenir ses conclusions et ses opinions
FIABLE
Provient d'une source indépendante.
Il existe un contrôle interne adéquat.
Se obtient par des méthodes directes
Il doit étayer les conclusions à la fois en qualité et en quantité.
ÉCONOMIQUE
Elle devra être rentable.
Il devra être obtenu dans le délai imparti pour l'audit.
24) TYPES DE PREUVE
A) CONTRÔLE : Fournit une satisfaction concernant les contrôles identifiés, dans le sens
qui existent et ont fonctionné efficacement pendant la période examinée
B) SUSTANTITVA : Fournit une satisfaction d'audit sur les affirmations contenues
dans les soldes des états financiers soumis à révision.
25) LEGAJOS DE PAPIERS DE TRAVAIL
LEGAJO PERMANENT, LEGAJO DE PROGRAMMATION, SECTION PERMANENTE
SECTION COURANTE
EFFET