DEDICACE

à ma famille

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » I
 REMERCIEMENTS
Le bienfait est un acte de générosité qui améliore les conditions de vie d’autrui.
Il revient dès lors d’apprécier ce bienfait par des actions de reconnaissance et de
gratitude à l’endroit du bienfaiteur. C’est dans cette optique que nous ne cesserons de
rendre gloire et de remercier le tout-puissant Dieu, qui nous a permis non seulement
d’effectuer ce stage en bonne santé, mais surtout nous a comblées de bénédictions.

Nous tenons à exprimer nos remerciements à la direction générale de l’INPHB, au

Directeur de l’ESCAE ainsi qu’à l’ensemble des enseignants du département Finance,
Comptabilité et Droit (FCD) pour la qualité de leur enseignement.

Nous adressons nos sincères gratitudes à tout le personnel de CONSELIOR, qui

nous a chaleureusement accueillis, a été notre guide tout au long de cette période de
stage, apportant une précieuse contribution à l'élaboration de ce document. Notamment:

- Mme Danielle KOUAKOU, La directrice associée de nous avoir donné

l’opportunité d’effectuer notre stage au sein de sa structure, ainsi que pour sa
disponibilité, sa confiance, sa patience à notre égard ;
- M. Cyrille KASSI, Senior manager qui est le superviseur des travaux effectués
dans le cabinet, nous le remercions pour l’aide apporté à la rédaction de notre
rapport de stage ;
- M. Charles ADJE, Chargé de missions et du suivi pour l’exécution des tâches
comptables dans le cabinet, pour le suivi quotidien dans l’exécution de nos
tâches;

Nous adressons enfin nos remerciements à tous les parents, amis et connaissances qui
ont prié pour nous et nous ont soutenu dans les moments difficiles.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » II
 AVANT-PROPOS

Le rapport de stage revêt une importance capitale pour diverses raisons. Il permet tout
d'abord à l'étudiant de conserver en mémoire les pratiques de l'entreprise même après la
fin de son stage. Il sert également de guide précieux pour les autres étudiants qui auront
à rédiger un rapport de stage, et constitue un moyen de partager et de transmettre des
connaissances acquises. Les responsables de l'entreprise d'accueil peuvent également se
référer à ce rapport afin de recueillir les avis des stagiaires ayant intégré leurs services,
portant sur leurs méthodes de travail. De même, l'établissement scolaire peut évaluer la
dimension théorique de ce travail pratique pour s'assurer que l'objectif de la formation
est bel et bien atteint. En effet, l'ESCAE (Ecole Supérieure de Commerce et
d'Administration des Entreprises), met l'accent sur la préparation aux réalités concrètes
du domaine comptable et financier dans lequel nous exerçons. Lors de nos stages, il est
essentiel que nous nous immergions pleinement dans l'aspect pratique de notre
formation, et le rapport de stage joue un rôle essentiel dans cette démarche. Le présent
travail fait suite à un stage d'une durée de quarante-cinq jours, s'étendant du 10 juillet
2022 au 18 août 2022, au sein du cabinet conselior.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » III
 SIGLES ET ABREVIATIONS

SIGLES ET SIGNIFICATIONS
ABREVIATIONS
SYSCOHADA SYSTEME COMPTABLE POUR L’HARMONISATION EN AFRIQUE DES
DROITS DES AFFAIRES
SARL SOCIETE A RESPONSABILITE LIMITEE
OHADA ORGANISATION POUR L’HARMONISATION EN AFRIQUE DU DROIT
DES AFFAIRES
SMT SYSTEME MINIMAL DE TRESORERIE

SN SYSTEME NORMAL
CA CHIFFRE D’AFFAIRES

RAN REPORT A NOUVEAU

DGI DIRECTION GENERAL DES IMPOTS

FDFP FOND DE DEVELOPPEMENT POUR LE FORMATION PROFESSIONNEL

CNPS CAISSE NATIONALE DE PREVOYANCE SOCIALE

IGR IMPOTS GENERAL SUR LE REVENU

IS IMPOTS SUR SALAIRE

CN CONTRIBUTION NATIONALE

OT OUEDRAOGO TRANSPORT

RCCM REGISTRE DU COMMERCE ET DU CREDIT MOBILIER

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » IV
 LISTE DE FIGURES ET TABLEAUX

FIGURE 1 ORGANIGRAMME DE CONSELIOR P-6

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » V
 SOMMAIRE
DEDICACE................................................................................................................................I
REMERCIEMENTS ............................................................................................................... II
AVANT PROPOS ................................................................................................................. III
SIGLES ET ABREVIATIONS ............................................................................................. IV
LISTE DE FIGURES ET TABLEAUX ................................................................................ V
SOMMAIRE ........................................................................................................................... VI
RESUME ............................................................................................................................... VII
FINALLY REPORT ...........................................................................................................VIII
INTRODUCTION .................................................................................................................... 1
1ERE PARTIE : PRÉSENTATION GENERALE DES STRUCTURES D’ACCEUILS
ET APPROCHE THEORIQUE .......................................................................................... 2
CHAPITRE 1 : PRESENTATION GENERALE DE CONSELIOR ET DE OFG
MEDIA ............................................................................................................................... 4
SECTION 1 : GENERALITES SUR CONSELIOR .................................................. 4
SECTION 2 : GENERALITES SUR OFG MEDIA .................................................. 9
CHAPITRE 2 : APPROCHE THEORIQUE ............................................................... 12
SECTION 1 : GENERALITE SUR LE THEME ..................................................... 12
SECTION 2 : APPROCHE DU PROCESSUS ......................................................... 13
2EME PARTIE : CADRE PRATIQUE DE L’ÉTUDE .................................................. 20
CHAPITRE 3 : PRESENTATION DU STAGE ET DESCRIPTION DES
MISSIONS EFFECTUEES ............................................................................................ 22
SECTION 1 : PRESENTATION DU STAGE ......................................................... 22
SECTION 2 : DESCRIPTION DES MISSIONS EFFECTUEES ......................... 24
CHAPITRE 4 : PROCESSUS DE TRAITEMENT DES PIECES COMPTABLES
JUSQU’AU MONTAGE DES ETATS FINANCIERS CAS DE OFG MEDIA ....... 28
SECTION 1 : PROCESSUS DE TRAITEMENT DES PIECES COMPTABLES28
SECTION 2 : ELABORATIONS DES ETATS FINANCIERS.............................. 33
CONCLUSION ....................................................................................................................... 41
BIBLIOGRAPHIE ................................................................................................................. IX
ANNEXES ................................................................................................................................ X
TABLES DES MATIERS ................................................................................................... XIX

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » VI
 RESUME

Notre stage d'immersion s'est déroulé au sein du cabinet conselior, où nous avons été
chaleureusement accueillis par le service comptabilité. Ce département est responsable
de l'établissement des documents comptables, fiscaux et sociaux, tant mensuels
qu'annuels, ainsi que de la saisie des opérations dans le logiciel saari sage 100
comptabilités et autres tâches connexes. Au sein du cabinet conselior, nous avons été
assignés à plusieurs missions, dont la principale était l'assistance comptable auprès des
entreprises clientes. Afin d'approfondir notre compréhension sur le thème
intitulé :"Processus de traitement des pièces comptables jusqu'au montage des états
financiers cas de OFG média". nous l'avons divisé en deux grandes parties. La
première partie abordait la présentation des structures d'accueils et l’approche théorique
du thème. La seconde partie, quant à elle, était centrée sur la description du stage et des
missions accomplies ainsi que le traitement pratique de notre thème d’étude. Notre
objectif était de comprendre de manière approfondie comment traiter les différentes
pièces comptables et élaborer les états financiers de OFG média. Nous avons réalisé des
observations pertinentes et avons proposé, le cas échéant, des recommandations pour
améliorer les processus.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » VII
 FINALLY REPORT

Our immersion course took place within the conselior firm, where we were warmly
welcomed by the accounting department. This department is responsible for establishing
accounting, tax and social documents, both monthly and annual, as well as entering
transactions into the Saari Sage 100 accounting software and other related tasks. Within
the consultor firm, we were assigned to several missions, the main of which was
accounting assistance to client companies. In order to deepen our understanding of the
theme entitled: "Process of processing accounting documents until the preparation
of financial statements case of OFG media". we have divided it into two main parts.
The first part addressed the presentation of reception structures and the theoretical
approach to the theme. The second part, for its part, focused on the description of the
internship and the missions accomplished as well as the practical treatment of our study
theme. Our objective was to understand in depth how to process the different accounting
documents and prepare the financial statements of OFG media. We made relevant
observations and proposed, where appropriate, recommendations to improve the
processes.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » VIII
 INTRODUCTION

Une entreprise est une organisation créée dans le but de réaliser des activités
économiques, telles que la production de biens ou la prestation de services, en vue de
réaliser des bénéfices. Elles jouent un rôle essentiel dans l'économie en contribuant à la
création d'emplois et à la croissance économique, pour le bon fonctionnement de ses
activités elle a donc besoin d'une gestion efficace dans l'ensemble des départements
notamment celui de la comptabilité qui un pôle très important, la comptabilité a pour
rôle de fourni une image fiable de la situation économique de l 'entreprise et gérer les
mouvements financiers de celle-ci. C’est dans cette optique que L’ESCAE, meilleure
école de la sous-région spécialisée dans le domaine du commerce particulièrement
centré sur la finance comptabilité qui est le domaine dans lequel nous évoluons nous
oblige à effectuer un stage d’une durée minimum de 45 jours pratique qui sera
sanctionné par un rapport en vue d’apprendre d’avantages sur le monde professionnels
et de liés pratique et théorique. C’est dans ce contexte que nous avons effectué notre
stage au sein du cabinet CONSELIOR. Lors du déroulement de notre stage nous avons
eu à traiter le thème suivant :"Processus de traitement des pièces comptables
jusqu'au montage des états financiers cas de OFG Media" pour l’exécution du thème
nous avons subdivisés notre travail en deux parties à savoir la présentation générale des
structures d’accueils et approche théorique et enfin la description des travaux effectues
et le processus de montage des états financiers.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 1
1ERE PARTIE : PRÉSENTATION GENERALE DES
STRUCTURES D’ACCUEILS ET APPROCHE
THEORIQUE

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 2
Le traitement de notre thème ne saurait se faire sans toutefois présenter le cabinet
CONSELIOR qui est la structure d’accueil ainsi que son entreprise cliente OFG MEDIA
sur laquelle portera notre mission et une approche théorique pour comprendre le thème
choisir. C’est donc à cela que sera consacrée la première partie de notre travail, qui est
structurée en trois (02) chapitres : le premier portera sur la présentation, la généralité et
le fonctionnement des structure d’accueils et la deuxième partie sur l’approche théorique
du thème traiter.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 3
CHAPITRE 1 : PRESENTATION GENERALE DE CONSELIOR
ET DE OFG MEDIA
SECTION 1 : GENERALITES SUR CONSELIOR
I. PRESENTATION ET HISTORIQUE DE CONSELIOR
1) Présentation de conselior
Conselior est une société à responsabilité limitée au capital entièrement libéré de
1 000 000 FCFA dirigée par un conseil d’associés présidé par M. Tra bi sahali, tandis
que la position de directrice générale est assumée par Mme Kouakou affoua assi. Cette
société opère en stricte conformité avec les régulations de la Direction Générale des
Impôts (DGI) et est enregistrée au Registre du Commerce et du Crédit Mobilier (RCCM)
sous le numéro [Link] siège de l'entreprise se trouve à abidjan
cocody, plus précisément à l'adresse de Riviera Bonoumin Résidence ellyka.

2) Historique de conselior
Conselior est une société spécialisée dans l’assistance et la gestion d’entreprise. Elle voit
officiellement le jour le 1er août 2022 avec un capital de 1 000 000 FCFA. Conselior est
l’interlocuteur privilégié de plusieurs clients appartenant à tous les secteurs d’activité.
Souvent méconnue, parfois sous-estimée par le grand public, la mission de conseil de
comptable est essentielle pour favoriser le développement des entreprises en Côte
d’Ivoire et à l’international.

II. DOMAINE D’ACTIVITE ET OBJECTIF DE CONSELIOR

1) Domaine d’activité
CONSELIOR intervient dans les domaines d’activités suivants :

- Création et domiciliation d’entreprises ; rédaction des statuts des sociétés et de

procès-verbaux ;
- Gestion d’entreprises ; Assistance comptable, fiscale et juridique ;
- Gestion de trésorerie ; gestion budgétaire et élaboration de plan de trésorerie
- Conseil en gestion d’entreprises et accompagnement en demande de
financement ;
- Recrutement/ Formations/ Coaching ;

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 4
 2) Objectif de conselior
L’objectif de CONSELIOR consiste à définir les grandes orientations, et à faire le point
sur les actons à mettre en place pour atteindre l’objectif fixé par les entreprises clientes.

Les objectifs se définissent comme suit :

- Tenir une comptabilité claire et transparente répondant aux normes du

SYCOHADA
- Déclarations fiscales : Préparer et déposer les déclarations fiscales requises
auprès des autorités fiscales
- Conseils en création d'entreprise : Assister les entrepreneurs dans la création et
le démarrage de leur entreprise
- Établissement de budgets et prévisions : Aider les entreprises à établir des
budgets et des prévisions financières pour planifier leurs activités futures et
évaluer leur performance.
- Conseils en gestion : Offrir des conseils financiers et comptables aux entreprises
pour les aider à prendre des décisions éclairées en matière de gestion financière.
- Etablir les livres comptables etc.

III. ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DE CONSELIOR

1) Organisation de conselior
L’établissement d'une structure organisationnelle, connue sous le nom d'organigramme,
constitue la base sur laquelle repose le bon fonctionnement d'une entreprise. Son objectif
principal est d'assurer une coordination fluide en clarifiant les fonctions et les
obligations de chaque individu au sein de l'entreprise. Ce schéma hiérarchique non
seulement définit les rôles et les charges de chaque membre de l'équipe, mais également
encourage des interactions cohérentes entre les collaborateurs et dirigeants. L'efficacité
de la gestion de l'entreprise émerge de cette harmonisation entre les différentes parties
prenantes.

Voici comment est structuré l'organigramme :

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 5
 DIRECTRICE ASSOCIÉE

ASSISTANTE ASSISTANTE RH
ADMINISTRATIVE

SENIOR MANAGER

CHARGE DE MISSION
(Chef Comptable)

Les Assistants Assistant Chargé

Comptables de la Fiscalité

ORGANIGRAMME DE CONSELIOR

Figure 1 : Organigramme de conselior

Source : Construit par l’étudiant

2) Fonctionnement de conselior
• La directrice associée

La directrice joue un rôle essentiel au sein de l'entreprise en validant les travaux

effectués par ses subordonnés, en élaborant des formations, en définissant et en

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 6
orientant les stratégies des entreprises clientes, tout en supervisant les différentes
créations d'entreprises.

• L’assistante administrative

L'assistante administrative a pour responsabilité de prendre en charge la gestion des

documents administratifs et d'accomplir diverses missions, notamment la préparation
des salles de formation, l'accueil des clients au sein du cabinet, la gestion de la caisse du
cabinet, l'exécution des retraits bancaires, ainsi que le suivi des créations d'entreprises
au CEPICI.

• L’assistante RH

L'assistante RH occupe une position cruciale en apportant un soutien essentiel au senior

manager et à la directrice associée dans l'exécution de leurs fonctions. Ses missions
comprennent la gestion des agendas du senior et de la directrice associée, la rédaction
des contrats pour les clients, la gestion du service RH des entreprises partenaires, la
réalisation de contrôles internes au sein de l'entreprise, ainsi que la fonction de secrétaire
de séance lors des réunions et formations.

• Senior Manager

Le senior occupe un rôle de supervision essentiel en supervisant l'ensemble des travaux,

ce qui comprend la mise en place de la gestion financière des PME, la structuration et
l'optimisation des charges fiscales et sociales, le contrôle de l'élaboration des états
financiers des clients, le coaching des équipes pour atteindre les objectifs, la mise en
place des stratégies commerciales, la supervision et la mise en place des budgets des
clients ainsi que leur exécution, et enfin, la réalisation de différentes formations.

• Chargé de missions

Le chargé de missions au sein d'un cabinet comptable exerce une fonction diversifiée,
englobant la supervision de tous les aspects comptables, fiscaux et sociaux des
entreprises clientes, ainsi que la vérification de la tenue rigoureuse des dossiers. De plus,
il réalise des travaux de missions pour garantir une gestion comptable exemplaire et
répondre aux besoins spécifiques de chaque client.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 7
 • Les assistants comptables

Les assistants comptables jouent un rôle crucial en apportant leur soutien aux
professionnels de la comptabilité et de la finance, en effectuant une gamme variée de
tâches liées à la gestion financière d'une entreprise. Parmi ces travaux figurent le
traitement comptable de toute nature, la réalisation de missions comptables,
l'intervention dans le cadre des appels d'offres, la rédaction de courriers, la réalisation
de rapprochements bancaires, ainsi que le recouvrement des créances auprès des clients.

• L’assistant chargé de la fiscalité

L'assistant chargé de la fiscalité, parfois désigné sous le nom d'assistant fiscal, joue un
rôle essentiel en apportant un soutien précieux aux professionnels de la fiscalité et de la
comptabilité. Ses missions englobent la gestion des paiements, des obligations fiscales
et sociales, la réalisation des travaux de mission comptable, l'analyse de l'impact fiscal,
ainsi que la mise en œuvre des processus de déclaration fiscale et sociale pour assurer
la conformité et la gestion efficace des questions fiscales.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 8
SECTION 2 : GENERALITES SUR OFG MEDIA
I. PRESENTATION ET HISTORIQUE DE OFG MEDIA

1) Présentation de OFG Media

OFG MEDIA est une société à responsabilité limitée (SARL) opérant dans le domaine
de la création de contenus audiovisuels ainsi que dans la location de matériels
audiovisuels. Dotée d'un capital de 1 000 000 FCFA, celui-ci a été entièrement libéré
dès sa constitution. La gestion de l'entreprise est assurée par monsieur Tano ange unique
associés gérant et madame Konan Danielle secrétaire. L’entreprise opère en stricte
conformité avec les réglementations établies par la Direction Générale des Impôts
(DGI). De plus, elle est dûment enregistrée auprès du Registre du Commerce et du Crédit
Mobilier (RCCM) sous le numéro CI-ABJ-03-2022-B13-04958.

2) Historique de OFG Media

Fondée le 15 Juin 2022, Le siège social de OFG media est situé à Abidjan Cocody,
précisément à l'adresse suivante : Angré star 16, OFG media est l’interlocuteur privilégié
de plusieurs clients appartenant à tous les secteurs d’activité. Souvent méconnue, parfois
sous-estimée par le grand public, la mission qu’exerce l’entreprise dans l’audiovisuel
est essentielle pour favoriser le développement des entreprises en Côte d’Ivoire et à
l’international.

II. MISSIONS ET OBJECTIFS DE OFG MEDIA

1) Missions de OFG Media
L’entreprise a pour missions d’offrir une gamme complète de services allant de la
production vidéo et du montage à la diffusion en direct, en passant par la création de
contenu artistique et la gestion technique. Nous pouvons citer des exemples tels que :

- Tournage et captation d'images en studio ou sur site.

- Réalisation de vidéos promotionnelles, publicitaires, institutionnelles ou
éducatives.
- Tournage d'interviews, de témoignages, de reportages, etc.
- Montage et assemblage des séquences vidéo.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 9
 - Intégration d'effets spéciaux, de titres et de graphiques.
- Étalonnage des couleurs pour assurer une cohérence visuelle.
- Montage sonore : ajout de musique, d'effets sonores et de voix off.
- Mixage audio pour équilibrer les niveaux sonores.
- Création d'animations et de graphiques en mouvement.
- Création de vidéos pour les plateformes de médias sociaux.
- Fournir des conseils sur les meilleures pratiques audiovisuelles et les
technologies à utiliser.
- Aider les clients à planifier et à budgétiser leurs projets audiovisuels.
- Mettre à disposition du matériel audiovisuel, tel que des caméras, des éclairages,
etc.
- Coordonner toutes les étapes du processus audiovisuel, de la préproduction à la
post-production.
- Sauvegarde et gestion des fichiers vidéo pour une utilisation ultérieure.
- Création et intégration d'éléments sonores pour renforcer l'expérience visuelle
- Aider les clients à développer une stratégie globale de contenu audiovisuel
alignée sur leurs objectifs

Chaque mission peut varier en fonction des besoins spécifiques de chaque client et
projet.

2) Objectifs de OFG Media

L’objectif de OFG media consiste à définir les grandes orientations, et à faire le point
sur les actons à mettre en place pour atteindre l’objectif fixé par les entreprises clientes.

Les objectifs se définissent comme suit :

- Fournir des services de haute qualité : L'objectif fondamental de toute entreprise

d'audiovisuel est de fournir des services de production audiovisuelle de qualité,
que ce soit pour la réalisation de films, de vidéos promotionnelles, de contenus
Web, de documentaires, de publicités, etc.
- Satisfaction client : Satisfaire les besoins et les attentes des clients en fournissant
des solutions audiovisuelles adaptées à leurs objectifs et en offrant un excellent
service client.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 10
- Rentabilité : Réaliser des bénéfices tout en gérant efficacement les coûts, en
maximisant les revenus et en maintenant un équilibre financier sain.
- Croissance de l'entreprise : Développer l'entreprise en augmentant la clientèle, en
élargissant la gamme de services offerts ou en explorant de nouveaux marchés.
- Créativité et innovation : Encourager la créativité et l'innovation dans la
production audiovisuelle pour rester concurrentiel sur le marché et offrir des
solutions uniques à ses clients.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 11
CHAPITRE 2 : APPROCHE THEORIQUE
SECTION 1 : GENERALITE SUR LE THEME
Le processus de traitement des pièces comptables jusqu'au montage des états financiers
implique plusieurs étapes essentielles. Tout d'abord, il commence par la collecte de
toutes les pièces comptables pertinentes, telles que les factures, les reçus, les relevés
bancaires, etc. Ces documents serviront de base pour la préparation des états financiers.
Ensuite, ces pièces comptables sont enregistrées dans la comptabilité de l'entreprise.
Cela implique de saisir les données financières de chaque transaction dans un système
comptable ou un logiciel de comptabilité. Chaque transaction doit être correctement
catégorisée selon les comptes appropriés, tels que les comptes de revenus, de dépenses,
d'actifs et de passifs. Une étape cruciale du processus est la vérification de la balance
générale. Il s'agit de s'assurer que les comptes sont équilibrés, c'est-à-dire que les actifs
sont égaux aux passifs, conformément au principe comptable fondamental de la
comptabilité en partie double. Si des déséquilibres ou des erreurs sont identifiés, des
ajustements doivent être apportés pour corriger ces problèmes. Enfin, une fois que la
balance générale est correcte et que toutes les transactions sont correctement
enregistrées, les données financières sont utilisées pour préparer les états financiers. Les
états financiers typiques comprennent le bilan, le compte de résultat et le tableau des
flux de trésorerie et les notes annexes. Ces documents fournissent une image complète
de la santé financière de l'entreprise et sont souvent nécessaires pour la présentation aux
parties prenantes internes et externes, telles que les actionnaires, les créanciers et les
autorités fiscales. A la suite de notre travail, nous vous présenterons de manière
approfondie les différentes étapes impliquées dans le processus de montage des états
financiers.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 12
SECTION 2 : APPROCHE DU PROCESSUS
I. COLLECTE DES DONNEES FINANCIERES
Le processus commence par la collecte de toutes les données financières pertinentes de
l'entreprise. Cela comprend les transactions commerciales, les documents tels que les
factures, les relevés bancaires, les contrats, et toutes les autres preuves de transactions
financières.

1) La facture comptable
C’est un document qui atteste l’achat ou la vente de biens ou services. C’est un document
comptable par lequel un fournisseur établit une créance, résultant de la fourniture d’un
bien ou de la prestation d’un service, vis-à-vis de son client, bénéficiaire. On distingue
deux types de facture, à savoir la facture de doit et la facture d’avoir. La facture de doit
est une facture émise par une entreprise pour demander le paiement d’une vente de biens
ou de services tandis qu’une facture d’avoir est un document établi par le fournisseur
constatant une reconnaissance de dette envers le client, il est établi en cas de retour de
marchandise et de réductions hors facture.

2) Les bons de caisse

Ce sont des pièces comptables qui permettent de déterminer les entrées et les sorties
d’argent, c'est-à-dire les recettes et les dépenses.

3) Les bons de commande

Ce sont des pièces comptables permettant d’acheter sur conditions des articles ou des
marchandises chez un fournisseur.

4) Les relevés bancaires

C’est une situation des différents mouvements (nature des opérations) des comptes que
la banque adresse à son client pendant une période donnée.

5) Les bons de chèque

Ce sont des pièces permettant de déterminer les sorties et entrées d’argent en banque.

II. ENREGISTREMENT COMPTABLE

Une fois les données collectées, elles doivent être enregistrées dans le système
comptable de l'entreprise. Cela implique l'utilisation de méthodes comptables
appropriées pour enregistrer chaque transaction. Les principes de la comptabilité en

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 13
partie double sont généralement suivis, où chaque transaction a un débit et un crédit
correspondants.

L’enregistrement consiste à inscrire dans la comptabilité, chaque flux entrant ou sortant

de l’entreprise. Il s’agit en d’autres termes de faire l’informatisation des pièces
comptables, c’est-à-dire de procéder à la saisie des opérations sur un logiciel ou un
progiciel.

Ainsi, dans le progiciel SAARI, l’enregistrement est fait en fonction de la nature de

chaque pièce dans le code journal correspondant. De ce fait, nous avons utilisé comme
codes journaux les codes suivants :

- ACHAT(ACHT)
- VENTE (VTE)
- CAISSE (CAI)
- BANQUE (BQE)
- OPERATIOND DIVERSES (OD)

1) Classification des transactions

Les transactions enregistrées doivent être classées dans des comptes spécifiques. Les
comptes peuvent inclure des catégories telles que les actifs, les passifs, les revenus, les
dépenses, etc. Cette classification précise est essentielle pour une comptabilité précise.

Dans l'espace OHADA (Organisation pour l'Harmonisation en Afrique du Droit des

Affaires), la comptabilité est effectivement organisée autour de neuf comptes
spécifiques qui sont utilisés pour classifier les différentes opérations financières en
fonction de leur nature. Voici la liste reformulée des neuf comptes spécifiques dans
l'espace OHADA :

Classe 1 : Comptes des ressources durables ;

Classe 2 : Comptes d’actif immobilisé ;

Classe 3 : Comptes de stocks ;

Classe 4 : Comptes de tiers ;

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 14
Classe 5 : Comptes de trésorerie ;

Classe 6 : Comptes de charges des activités ordinaires ;

Classe 7 : Comptes de produits des activités ordinaires ;

Classe 8 : Comptes des autres charges et des autres produits ;

Classe 9 : Comptes des engagements hors bilan et comptes de la comptabilité analytique

de gestion ;

Ce plan est divisé en deux grandes parties : d’une part, les comptes de bilan identifiés
par les classes 1 à 5, et d’autre part, les comptes de gestion contenus dans les classes 6,
7 et 8. La classe 8 permet d'enregistrer les charges et les produits correspondant à des
opérations qui ne se rapportent pas à l'activité ordinaire de l'entité.

2) Ajustements et corrections
Il peut être nécessaire d'apporter des ajustements aux enregistrements comptables pour
refléter correctement la réalité économique de l'entreprise. Cela peut inclure des
ajustements pour les amortissements, les dépréciations, les provisions, etc. Lors des
erreurs constatées pendant l’exercice en cours ou sur un exercice antérieur, le postulat
de la permanence des méthodes donne plus de méthodes pour rétablir les erreurs
commises.

III. ÉLABORATION DES ETATS FINANCIERS

Une fois que toutes les données sont correctement enregistrées et classées, elles sont
utilisées pour préparer les états financiers. Les états financiers principaux comprennent
le bilan, le compte de résultat, le tableau des flux de trésorerie et les notes annexes.
Chacun de ces états financiers fournit une vue différente de la situation financière de
l'entreprise.

L’objectifs des états financiers est de fournir des informations utiles sur le patrimoine,
les situations financiers (bilan) la performance (le compte de résultats), et les variations
de la situation de trésorerie (tableau de flux de trésorerie) d’une entité afin de répondre
aux besoins de l’ensemble des utilisateurs de ces informations, elles permettent de
garantir la transparence de l’entité à travers des informations complète et de fournir une
présentation fidèle de l’information utile pour les besoins de la prise de décisions. Les

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 15
états financiers comprennent : un bilan, un compte de résultats, un tableau de flux de
trésorerie ; des notes annexes

Dans l’espace OHADA il existe 2 types de système de présentation des états financiers
qui sont : le système normal (SN) et le système minimal de trésorerie (SMT).

La classification se fait en fonction du Chiffre d’affaires (CA) hors taxe annuelle

Sont éligibles au Système minimal de trésorerie, les entités dont le chiffre d’affaires hors
taxes annuel est inférieur aux seuils suivants :

- Soixante (60) millions de F CFA ou l’équivalent dans l'unité monétaire ayant

cours légal dans l’Etat partie, pour les entités de négoce ;
- Quarante (40) millions de F CFA ou l’équivalent dans l'unité monétaire ayant
cours légal dans l’Etat partie, pour les entités artisanales et assimilées ;
- Trente (30) millions de F CFA ou l’équivalent dans l'unité monétaire ayant cours
légal dans l’Etat partie, pour les entités de service ;

Concernant le système normal en abrégé (SN) sont éligibles les entités dont le chiffre
d’affaires hors taxe annuel est supérieur aux différents seuils appliques au système
minimal de trésorerie (SMT).

1) Le Bilan
Le bilan est l'un des états financiers clés d'une entreprise. Il s'agit d'un document
comptable qui présente la situation financière d'une entreprise à un moment donné,
généralement à la fin d'une période comptable. Le bilan se compose de deux principales
sections : l'actif et le passif, qui doivent toujours être égaux en vertu du principe
comptable fondamental de la comptabilité en partie double.

2) Le compte de résultat
Le compte de résultat, également connu sous le nom de compte de profits et pertes ou
état des résultats, est l'un des états financiers clés d'une entreprise. Il présente les
performances financières de l'entreprise sur une période donnée, généralement sur une
année fiscale ou un trimestre. Le compte de résultat se concentre sur les revenus, les
dépenses et les bénéfices nets de l'entreprise.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 16
 3) Tableau de flux de trésorerie
Le tableau des flux de trésorerie détaille l'ensembles des mouvements de trésorerie sur
un exercice donné en distinguant les flux provenant des processus d'exploitation,
d'investissement, et de financement de l’entreprise Le tableau de flux de trésorerie,
permet d'analyser la provenance du flux net de trésorerie d'une entreprise et sa variation
d'une année à l'autre en mettant en lumière les opérations qui ont généré des ressources
de trésorerie (les encaissements) et celles qui ont consommé de la trésorerie (les
décaissements).

4. Les notes annexes

Les Notes annexes font partie intégrante des états financiers. Les Notes annexes
permettent de compléter et de commenter l'information donnée par le Bilan, le Compte
de résultat et le Tableau des flux de trésorerie. Elle tient compte de toutes les
informations utiles à la prise de décision en vertu de la convention de l’importance
significative. Toute information inscrite dans les Notes annexes ne peut pas se substituer
à une inscription dans le bilan et le compte de résultat.

IV. VERIFICATION ET AUDIT

Les états financiers sont souvent soumis à une vérification externe par des auditeurs
indépendants pour s'assurer de leur exactitude et de leur conformité aux normes
comptables. Cette étape est cruciale pour garantir la fiabilité des informations
financières. La préparation des états financiers et la gestion des documents comptables
doivent être conformes aux principes comptables, les principes comptables sont :

1) Les postulats comptables

Les postulats sont des principes comptables qui ne se démontrent pas, mais ils sont
cohérents avec les objectifs fixés. Les postulats permettent de définir le champ du
modèle comptable, nous avons :

- Le postulat de l’entité : l’entité est considérée comme étant une personne morale
ou un groupe autonome et distinct de ses propriétaires et de ses partenaires
économiques. La comptabilité financière est fondée sur la séparation entre le
patrimoine de l’entité et celui de ses propriétaires.
- Le postulat de la comptabilité d’engagement : Les effets des transactions et autres
événements sont pris en compte dès que ces transactions ou événements se

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 17
 produisent et non pas au moment des encaissements ou paiements. Ils sont
enregistrés dans les livres comptables et présentés dans les états financiers des
exercices auxquels ils se rattachent.
- Le postulat de la spécialisation des exercices : Ce postulat stipule qu’il faut
rattacher à chaque exercice tous les produits et les charges qui le concernent. Le
respect de ce postulat est assuré par le biais de comptes dits de régularisation qui
permettent d'ajuster les produits et les charges dans le temps.
- Le postulat de la permanence des méthodes : Ce postulat exige que les méthodes
de prise en compte des mesures et de présentation des comptes soient utilisés par
l’entité d’une période à l’autre.
- Le postulat de la prééminence de la réalité économique sur l’apparence
juridique : Selon ce postulat, pour que l'information représente d'une manière
pertinente les transactions et autres événements qu'elle vise à représenter, il est
nécessaire qu'ils soient enregistrés et présentés en accord avec leur substance et
la réalité économique et non pas seulement selon leur forme juridique.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 18
 2) Les conventions comptables
Les conventions comptables sont destinées à guider le préparateur des comptes dans
l’évaluation et la présentation des éléments devant figurer dans les états financiers. Elles
ont un caractère de généralité moins grand que les postulats comptables et peuvent varier
d’un pays ou d’un espace géographique à un autre, nous avons :

- La convention du cout historique : elle consiste à comptabiliser les opérations

sur la base de leur valeur nominale de la monnaie sans tenir compte des
éventuelles variations du pouvoir d’achat.
- La convention de prudence :la prudence peut être définie comme une
appréciation raisonnable des faits dans les conditions d’incertitude afin d’éviter
le risque de transfert sur l’avenir d’incertitudes présentes susceptibles de grever
le patrimoine et le résultat de l’entité.
- La convention de régularité et transparence : en parlant de régularité et de
transparence, l’on fait allusion à la conformité aux règles de procédures, à la
présentation, à la communication claire et loyale, et au respect de la règle de non-
compensation.
- La convention de la correspondance bilan d’ouverture N+1 et bilan de clôture N :
L’article 34 de l’acte uniforme relatif à la comptabilité et à l’information
financière précise que le bilan d’ouverture d’un exercice doit correspondre au
bilan de clôture de l’exercice qui précède.
- La convention de l’importance significative : Cette convention, bien qu’énoncée
formellement à l’article 33 de l’Acte uniforme relatif au droit comptable et à
l’information financière, à propos des notes aux états financiers, concerne
également tous les autres états financiers. L’importance significative a un
caractère relatif et est fonction de la taille de l’activité de l’entité et de la place
que revêt tel ou tel élément dans l’appréciation des états financiers.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 19
 2EME PARTIE : CADRE PRATIQUE DE L’ÉTUDE

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 20
Après la présentation des entités d’accueil et de l’approche théorique, la deuxième partie
de notre travail va être consacrée sur montage des états financiers de l’entreprise cliente
OFG media. Notre travail va être structuré en deux (02) chapitre : le premier qui portera
sur les tâches effectuées au sein du cabinet CONSELIOR et le deuxième sur le processus
de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers de l’entité
OFG média.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 21
CHAPITRE 3: PRESENTATION DU STAGE ET
DESCRIPTION DES MISSIONS EFFECTUEES
SECTION 1 : PRESENTATION DU STAGE
Le stage représente une période d'apprentissage bien définie au cours de laquelle les
étudiants ont l'opportunité de découvrir le monde professionnel et de mettre en pratique
les compétences théoriques acquises pendant leur formation scolaire. En deuxième
année, un stage d'immersion est requis, visant à permettre aux étudiants de se
familiariser avec le milieu professionnel. C’est dans ce contexte que nous avons été
chaleureusement accueillis au sein du cabinet "Conselior " pour réaliser notre mission.

Dès notre arrivée dans le cabinet, nous avons été accueillis chaleureusement par
l'ensemble du personnel de conselior. Par la suite, différentes responsabilités et tâches
nous ont été confiées. Il est important de noter qu'un cabinet comptable assure la gestion
comptable de plusieurs entreprises distinctes pour finalement établir leurs états
financiers. Il offre également des conseils en matière fiscale, sociale, juridique et
financière. De plus, il intervient à différentes étapes de la vie des entreprises en agissant
comme un guide auprès de leurs dirigeants.

Étant donné les nombreuses responsabilités de conselior et dans le cadre de notre

mission, nous avons été soumis à diverses tâches qui ont nécessité un soutien et une
assistance de la part des comptables du cabinet. Ces tâches comprenaient notamment le
classement, l'analyse et l'imputation des pièces comptables provenant de plusieurs
clients dont le cabinet assure la comptabilité. Nous avons également participé à
l'élaboration des états financiers, aux états 301 et 302, à l'enregistrement des factures,
ainsi qu'au dépôt de certains documents comptables et financiers (états financiers)
auprès des impôts du plateau pour les entreprises clientes du cabinet. Pendant notre
période, nous avons eu à traiter notre thème sur l’entreprise cliente OFG MEDIA pour
laquelle nous avons assuré sa gestion financière. Pour effectuer ces tâches, nous avons
utilisé le logiciel comptable SAGE 100 COMPTABILITÉ I7, ce qui nous a permis de
les accomplir de manière plus efficiente et rapide.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 22
Nous avons été ravis d'apprendre au sein de conselior et les compétences que nous avons
développées pendant ce stage seront indéniablement bénéfiques pour notre avenir
professionnel.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 23
SECTION 2 : DESCRIPTION DES MISSIONS EFFECTUEES

Nous avons effectué diverses tâches au sein du cabinet conselior mais aussi au sein de
l’entreprise OFG media. Dans cette partie, nous allons fournir une explication plus
détaillée de la manière dont ces tâches ont été réalisées. Nous allons les regrouper en
trois grandes catégories :

- Le processus de traitement des pièces comptables

- Les états 301 et 302
- L’élaboration des états financiers

I. LE PROCESSUS DE TRAITEMENT DES PIECES COMPTABLES

1) Le rangement des pièces comptables
Avant de procéder à l'imputation des pièces comptables, il est essentiel de les mettre en
ordre. Le classement des pièces comptables consiste à ajuster et à ordonner ces
documents de manière à simplifier leur traitement ultérieur. En pratique, cela signifie
les ranger dans un ordre chronologique afin de faciliter leur imputation. C’est le travail
que nous avons effectué pour l’entreprise de prestation de service : OFG media

2) L’analyse comptable et imputations des pièces

L’analyse comptable détermine la capacité du comptable à faire face aux fluctuations
des motifs inscrits sur chaque pièce avant de procéder à leur imputation. C’est ainsi que
nous avons constaté que l’entreprise OFG media est spécialisé dans la prestation de
service pour des particuliers

Exemple : Reportage vidéo pour une entité de transport OUEDRAOGO TRANSPORT

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 24
 DATE
41100 Client X

706100 Services vendus dans la région X

(constatation reportage pour le compte de OT)

DATE
571/521… Caisse/ Banque X

411010 Client OT X
(Règlement du client OT)

Source : l’étudiant
Ces différentes imputations ont été faites dans le logiciel SAGE 100 COMPTABILITE
I7
(Voir annexe 1) : enregistrement dans sage comptabilité
➢ CONSTATATION DU REPORTAGE POUR LE COMPTE DE OT
- 411010 : dans la comptabilité de OFG, le compte 41100 a pour intituler «
client OT » ; ce compte a été débité pour constater la vente ;
- 706100 : l’activité de OFG MEDIA est la prestation de service ; ainsi dans
cette imputation, le compte 706100, pour intitulé « service vendus dans la
région » a été crédité pour constater la prestation de service de OFG MEDIA
pour le compte de OT ;

➢ REGLEMENT DU CLIENT
- 571/521 : au règlement, le compte 571/521 « caisse/banque » a été débité au
crédit du compte 411010 « client OT »

3) L’enregistrement
Pour nous faciliter l’enregistrement des différentes pièces comptables, nous avons eu
pour support le progiciel sage 100 comptabilité i7. Nous avons enregistré différentes
opérations dans les journaux de saisies comptables de l’entreprise en fonction de leur
nature, nous avons :

− ACHAT (ACH) : permet la constatation de toutes opérations d’achat effectué par

la société. Ces opérations sont passées dans le compte 60… ;

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 25
 − VENTE (VTE) : : permet de constater toutes les opérations de ventes qui se sont
passées entre la société et ses fournisseurs. Ces opérations ont été passées dans
la classe 70… ;
− OPERATIONS DIVERS OD : permet d’enregistrer toutes les opérations de
régularisations et autres ;
− AMORTISSEMENT (AMT) : permet la comptabilisation des amortissements.
Le compte utilisé est le 28… ;
− CAISSE CAI : permet de comptabiliser les opérations d’espèces de la société. Le
compte utilisé est le 571... ;
− BANQUE BQE : permet la comptabilisation de toutes les opérations qui ont
généré un mouvement de monnaie au niveau de la banque. Le compte utilisé est
le 521… ;
− CHEQUE COURANT POSTAL (CCP) : permet la comptabilisation des
opérations au niveau du chèque courant postal. Le compte utilisé est 531… ;
− - REPORT A NOUVEAU (RAN) : utilisé pour passer les écritures de report

Pour traiter la comptabilité de OFG media, nous avons eu recours aux journaux de
saisies

II. LES ETATS 301 ET 302

L’état 301 est l’état des salaires et des rémunérations assimilées payées durant
l’année, c’est-à-dire l’état des salaires et des impôts versés toute l’année. Pour
l’élaboration de ces états 301, la société doit disposer des déclarations des impôts.
L’état 302 quant à lui concerne la rémunération de tous ceux ne disposant pas du
statut de salarié au sein de l’entreprise. C’est le cas des personnes sollicité pour
effectuer une tâche bien précise sûr une certaine duré, mais ne sont pas salariés de
l’entreprise. Pour l’élaboration de cet état, l’on doit fait recours à la balance des
comptes. C’est ainsi que nous avons été amenés à faire l’état des salaires de certaines
entreprises cliente du cabinet conselior.

(Voir annexe 2)

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 26
III. L’ELABORATION DES ETATS FINANCIERS
Un état financier est un document comptable qui donne des informations sur la situation
d’une entreprise. Ces informations peuvent concerner l’état de sa structure financière, la
composition de son patrimoine, l’évaluation de ses performances et la mesure de sa
rentabilité.

Nous avons donc été emmenés à élaborer les états financiers de certaines entreprises
clientes du cabinet CONSELIOR sur le fichier support Excel de la DGI. Parmi ces
entreprises, nous avons traité le cas de OFG media qui est une structure appartement au
Régine de la taxe d’états de l’entreprenant dont le système d’élaboration des états
financiers et le système minimal de trésorerie. Le support Excel de la déclaration des
états financiers (Liasse comptable et fiscale) de la DGI est structuré comme suit :

- Une première partie qui fait mention de l’identification (société, gérant…) ;

- Une seconde partie qui traite le bilan, le compte de résultat, le tableau des flux de
trésoreries et les notes annexes ;
- Une troisième partie qui est consacrée aux états supplémentaires ;

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 27
CHAPITRE 4 : PROCESSUS DE TRAITEMENT DES PIECES
COMPTABLES JUSQU’AU MONTAGE DES ETATS
FINANCIERS CAS DE OFG MEDIA

SECTION 1 : PROCESSUS DE TRAITEMENT DES PIECES

COMPTABLES
Au sein du cabinet conselior toutes les factures sont comptabilisées sur le progiciel sage
comptabilité 100 qui est un progiciel très efficace, car il permet de suivre les différentes
entrées et sorties des entreprises cliente, c’est le cas de OFG media. Cette marque a
conçu plusieurs progiciels à savoir sage gestion commerciale, sage comptabilité sage
ressources humaines, sage immobilisation et sage états comptables et fiscaux. Pour
l’utilisation du progiciel comptable, nous avons paramétré la base de données en
fonction de l’activité de OFG media, elle contient plusieurs onglets qui sont
indispensables en fonction de nos attentes.

Les codes journaux du progiciel sont composer de : Achats ; Ventes ; Opérations

diverses ; caisse ; banque ; etc...

I. TRAITEMENT DES PIECES COMPTABLE

1) La facture d’achat
Les factures d’achat de OFG media sont comptabilisées dans le code journal achat pour
constater la charge, selon le SYSCOHADA toutes les charges doivent être constatées et
ensuite être réglé, si l’entreprise OFG media à faire le règlement de sa facture chez le
fournisseur alors, nous irons dans le code journal trésorerie qui est composé de la caisse
si le versement est en espèces et de la banque si le versement est fait par un chèque
bancaire.

- Lorsque nous sommes dans le code journal achat voici l’écriture que nous
passons :

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 28
 DATE
601 Achats de marchandises X
401 Fournisseurs
(Suivant achats de m/ses) X

- Lorsque nous sommes dans le journal trésorerie, plus précisément dans le journal
banque, car l’entreprise OFG fait plus ces règlements par chèque bancaire pour cause
de montant vraiment élevés, nous passons donc l’écriture suivante :

DATE
401 Fournisseurs X
521 Banque
(Règlement de l’achat) X

2) La facture de vente
Les factures de ventes de OFG media sont des factures de prestation de services, elles
sont comptabilisées dans le code journal vente de prestation, la somme de ses prestations
constitue le chiffre d’affaires de l’entreprises.

- Lorsque nous voulons constater une prestation de service (vente) voici l’écriture
que nous passons dans le code journal vente :

DATE
411 Clients X
706 Services vendus
(Suivant constatation de la vente) X

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 29
- Lorsque le client règle la facture, nous passons les écritures dans le journal de
trésorerie

DATE
521/571 Banque / Caisse X
411 Clients
(Suivant règlement de vente) X

3) Les bons de caisse

- Les bons d’entrée de caisse sont comptabilisés dans le journal caisse, ce sont des
entrées d’argent effectuées par les clients pour le règlement de leurs factures ou
des approvisionnements de caisse par la banque ou approvisionnement d’argent
pas les associés.

❖ Règlement clients
DATE
571 Caisse X
411 Clients
(Règlement de clients) X
❖ Approvisionnements caisse par la banque
DATE
571 Caisse X
585 Virement de fond
(Approvisionnement caisse) X

❖ Approvisionnements caisse par un associé

DATE
571 Fournisseurs X
462 Associés compte courant
(approvisionnement caisse) X

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 30
 - Les bons de sortie de caisse sont aussi comptabilisés dans le journal caisse, ce
sont des sorties d’argent qui sont due sois aux paiements de charges lies à
l’activité de l’entreprise tels que : l’eau, l’électricité ou remettre de l’argent à un
associés.

❖ Règlements charges
DATE
6.. Compte de charges X
571 Caisse
(Règlement charges) X

❖ Prêt à un associé
DATE
462 Compte courant associés X
571 Caisse
(Prêt associé) X

4) Acquisition d’immobilisation
L’acquisition d’immobilisation se comptabilise dans le journal immob nous passons
les écritures suivantes :
DATE
2.. Acquisition d’immob X
481 Fournisseurs d’inves
(Acquisition d’immobilisation) X

II. MODE DE PAIEMENT

Tout paiement s’effectue lorsque le Directeur a donné son accord sur l’état de paiement.
Il transmet ledit état à la secrétaire qui est chargé des caisses de l’entreprise qui à son
tour fait appel au fournisseur par SMS ou appel téléphonique pour le paiement de sa
facture soit en espèce ou par chèque.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 31
 1) Paiement en espèces
Ce mode de paiement concerne les petits fournisseurs, clients ou prestataires, c'est-à dire
que le montant de la facture n’est pas consistant. Ces fournisseurs viennent se faire payer
après de la secrétaire de OFG Media en acquittant sur leur facture ou en remplissant une
décharge (pièce de sortie).

DATE X
401… Fournisseur

571 Caisse X

(Règlement fournisseurs en espèces)

2) Paiement par chèques

Il est effectué lorsque le montant de la facture du fournisseur est consistant. Ce mode de
paiement est généralement effectué chez OFG Media

DATE X
401… Fournisseur

521 Banque X

(Règlement fournisseurs par la banque)

3) Paiement par virement

Cette opération se fait lorsque le montant de la facture est consistant. Aussi, dans ce cas
de paiement le fournisseur se trouve dans une autre localité. Tout compte fait, après le
paiement des factures, la secrétaire transmet les pièces au cabinet conselior pour
l’enregistrement comptable.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 32
SECTION 2 : ELABORATIONS DES ETATS FINANCIERS
Après avoir traité les pièces comptables, nous allons maintenant procéder au traitement
des autres dépenses liées à l'activité de l'entreprise.

Nous avons :

❖ Amortissement d’immobilisation
L’amortissement pour dépréciations est la constatation comptable de la perte de la valeur
d’investissement avec le temps et qui permet de reconstruire l’actif investi. Pour le
calcul de l’amortissement, c’est le mode linéaire qui est utilisé par le cabinet sur les
immobilisations.

Le calcul de l’amortissement s’effectue dans un tableau Excel

Annexes 3 : Tableau d’amortissement

Ecriture comptables

DATE
6813 Dotations aux amortissements X
28… Amortissements
(svt constatation de l’amortissement) X

❖ Comptabilisation de la paie
Au cabinet conselior, un comptable est chargé de gérer les déclarations fiscales et
sociales de l'entreprise. De plus, il doit fournir au service comptabilité les résultats
financiers et les écritures nécessaires pour assurer une bonne saisie comptable.

La paie est la contrepartie de la rémunération du salarié suite à un travail effectué ou

une tâche réaliser. Cette rémunération est comptabilisée dans le code journal paie, car
elle est relative au salaire du personnel de l’entreprise OFG MEDIA

- Lorsque nous sommes dans le journal paie, nous passons les écritures de
centralisation qui est composes des déclarations fiscales et sociales, du
salaire brut imposable ainsi que la prime de transport accordées aux salariés,
elle se fait enregistrer comme suit :

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 33
 DATE
6611 Salaire brut -
6634 Primes de transport
6413 Impôts sur salaire imposable x
6414 FDFP -TA
6415 FDFP-TFC
664 CNPS
4471 IGR
4472 IS employer+ IS employeur
x
447201 FDFP-TA
447202 FDFP-TCF
4473 Contribution nationale
431 CNPS
442 Rémunérations due
(svt centralisation de la paie)

NB : Les écritures de centralisation de la paie se font toujours à la fin du mois concerné.

- Lorsque nous sommes dans le code journal trésorerie, plus précisément dans
la caisse pour régler les charges salariales, nous passons l’écriture suivante

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 34
 DATE
4471 IGR
4472 IS X
4473 CN X
571 Caisse
(Svt règlement de l’impôt sur salaire)

447201
FDFP-TA X
447202
FDFP-TFC
571 Caisse X
(svt règlement du FDFP)

422 Rémunérations dues

571 Caisse X

(svt règlement salaire due)

X

NB : le règlement des charges salariales se font tous les 15 du mois suivant le mois dans
lequel l’écriture de centralisation a été effectué.

Après les enregistrements de toutes les déclarations fiscales et sociales, un état

provisoire des comptes à corriger pour obtenir un état définitif des comptes est tiré, c’est
la balance générale des comptes qui est composé des comptes de la classe 1 à la classe
7.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 35
 I. LA BALANCE DES COMPTES
1) Définition de la balance
La balance est un document comptable qui reprend tous les comptes d’une
société. Elle permet de contrôler la comptabilité d'une entreprise et de s'assurer
de l'exactitude du bilan et du compte de résultat de la société.

2) Les différents types de balance

Il existe trios (03) différents types de balance qui sont :
- La balance générale
- La balance auxiliaire
- La balance âgée

✓ la balance générale

La balance générale détaille tous les comptes de l'entreprise en suivant l'ordre du Plan
Comptable Général (PCG) par chronologie des comptes de la classe 1 jusqu'à la classe
7. La balance générale permet de visualiser le solde (débiteur ou créditeur) de chaque
compte.

✓ La balance auxiliaire

La balance auxiliaire est une balance comptable qui recense les comptes tiers, tels que
les dettes fournisseurs (comptes 401) et les créances clientes (compte 411). Elle permet
ainsi d'analyser rapidement quelles sommes sont dues à chaque fournisseur et quelles
sommes sont détenues à l'encontre de chaque client.

✓ La balance âgée

La balance âgée est un document comptable récapitulant un certain nombre

d’informations sur les comptes clients et les comptes fournisseurs. Elle permet d’avoir
une visibilité sur l’état de la trésorerie avenir de l’entreprise. Elle prend la forme de
tableau récapitulant des informations sur les sommes dues par les clients de l’entreprise
(créances) ou les sommes à payer aux fournisseurs (dettes).

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 36
 3) Processus de correction de la balance
La correction de la balance va s’appuyer sur la véritable nature des différents comptes,
c’est-à-dire les soldes qu’ils doivent obligatoirement avoir selon le SYSCOHADA

- Tous les comptes de trésorerie, à savoir le compte 521 : banque et le

compte 571 : caisse, doivent avoir toujours des soldes débiteurs, car l’entreprise
ne pourrait pas débourser davantage d’argent qu’elle en aurait en caisse ou en
banque,
- Le compte tiers 411 : clients doit toujours avoir un solde débiteur ou nul
car le client doit toujours devoir à l’entreprise et pas l’inverse
- Le compte tiers 401 : fournisseurs doit toujours avoir un solde créditeur
ou nul car l’entreprise doit toujours devoir au fournisseur et pas l’inverse,
- Tous les comptes des impôts tels que le compte 4471 : IGR ,4472
:IS,4472001 : FDFP-TA,4472002 : FDFP-TFC,4473 :CN doit avoir un solde
créditeur
De manière générale, tous les comptes de l’actif augmentent au débit et diminuent
au crédit et tous les comptes du passif augmentent au crédit et diminue au crédit.

Annexes 4 : Présentation de la balance générale corrigée de OFG Media

Après avoir vérifié tous les soldes des comptes de la balance et qu’ils sont en
conformités avec les principes comptables, nous procédons à l’établissement des états
financiers, car c’est grâce à la balance corrigée que nous pourrions les établis autrement
dit la balance est l’élément de base pour l’établissement des états financiers.

II. ELABORATION DES ETATS FINANCIERS

1) Structure des états financiers
Les états financiers annuels du Système minimal de trésorerie (S.M.T) doivent être
établis par les entités soumises à une comptabilité de trésorerie. Ces états financiers sont
constitués des documents suivants :

- Le bilan
- Le compte de résultats

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 37
 - Les notes annexes

2) Elaborations des états financiers de OFG Media

La préparation des états financiers au sein du cabinet CONSELIOR se déroule en
plusieurs étapes, commençant par la vérification de la balance générale des comptes.
Ensuite, nous transférons les données vers un document Excel « liasses » qui nous
permettent de générer les états financiers, allant du bilan jusqu'aux notes annexes

Annexes 5 : Liasse SMT

✓ Le bilan

Le bilan est un état financier qui présente la situation financière d'une entreprise à un
moment donné. Il se compose de deux parties principales : l'actif et le passif. Il est obtenu
à travers la liasse qui nous génère automatique le bilan après l’insertion de la balance

Annexes 6 : bilan OFG MEDIA

✓ Le compte de résultats

Le compte de résultat, également appelé état des résultats ou compte de pertes et profits,
est un état financier qui présente la performance financière d'une entreprise sur une
période donnée

Annexes 7 : Compte de résultats OFG MEDIA

✓ Les notes annexes

Les annexes sont des documents comptables obligatoires qui détaillent et explique les
variations observées au niveau du bilan et du compte de résultat d’un exercice comptable
à l’autre.

Annexes 8 : présentation des notes annexes OFG MEDIA

III. VERIFICATIONS DES ETATS FINANCIERS

1) Une vérification faite au sein du cabinet
Après avoir fini d’élaborer les états financiers, une première vérification sur les états
financiers est faite au sein du cabinet. Une vérification minutieuse doit être fait afin de

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 38
s’assurer qu’il n’y a pas d’erreur sur les montants utilisés et s’ils figurent devant les
postes concernés ,s’assurer que le numéro du compte contribuable (NCC) de l’entreprise
est exacte car chaque entreprise a un NCC différent des autres entreprises , vérifier si
toutes les fiches obligatoires ont été remplir .En effet après sert assurer que les états
financiers remplissent toutes ces conditions ,nous pouvons envoyer les fichiers sur
lesquels nous avons établis nos états financiers à l’expert qui traite avec le cabinet.
L’envoie des états financiers à l’expert se fait sur sa plateforme en ligne.

2) Une vérification faite par l’expert-comptable

L’expert qui traite avec le cabinet se charge de faire une deuxième vérification des états
financiers afin de s’assurer de leurs sincérités et qu’ils représentent la réalité du
patrimoine de l’entreprise. Une fois les fichiers sont reçus par l’expert, celui-ci se charge
de faire une seconde vérification afin d’être sûre de leur véridicité. Cette vérification se
fait sur :

- Le chiffre d’affaires (CA) ;

- Le résultat net ;

- Le bilan ;

- Le compte résultat.

Lorsque la vérification pris fin, il renvoie les fichiers corrigés ainsi qu’un message pour
la validation des états financiers au cabinet afin de les mettre en lignes sur le site de la
DGI.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 39
IV. CRITIQUES EST SUGGESTIONS
1) Critiques
Durant notre stage après investigation et analyse nous avons pu relever les faits au sein
de l’entreprise OFG MEDIA qui sont les suivants :

- Une insuffisance du personnel dans l’entreprises ;

- L’inexistence d’un progiciel pour enregistrer les différentes pièces comptables ;
- L’inexistence d’un manuel de procédure au sein de l’entreprise ;

2) Les Suggestions
Au constat de tous ses faits nous avons pu trouver les suggestions suivantes :

- Recruter du personnel qualifié pour le suivi et le bon fonctionnement de

l’entreprise ;
- Utiliser un système d’exploitation MS Excel paramétrer par un informaticien
pour enregistrer les pièces comptables qui permettra un échange d'informatique
avec une liaison efficace de la tenue d’une bonne comptabilité ce qui allègera les
tâches du cabinet dans la suivie de leur comptabilité ;
- Le manuel de procédure a pour rôle de : Mettre en œuvre un contrôle interne
efficace, Eviter les conflits internes ; Avoir une meilleure organisation de la
structure.

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 40
 CONCLUSION
Au terme de notre travail, nous pouvons conclure que tenir la comptabilité d’une
entreprise telle qu’elle soit, demande des connaissances à la fois théoriques mais aussi
pratique. Le but de notre passage à CONSELIOR était de nous apporter les
connaissances pratiques requises pour faire cela. Et nous pouvons dire que ce stage de
45 jours nous a permis de connaitre à la fois quelques réalités auxquelles les entreprises
sont confrontées et aussi le devoir de répondre favorablement et efficacement aux
besoins de la clientèle. Le thème traité nous a beaucoup aidé dans le développement de
nos connaissances et sur ce qu’il faut pour pouvoir tenir la comptabilité d’une entreprise.
En définitive, cela a été une expérience enrichissante et mémorable et nous espérons
réinvestir les acquis de ce stage au profit des entreprises

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » 41
 BIBLIOGRAPHIE
• Document et livres
Plan de compte SYCOHADA révisé
SYSCOHADA révisé ,1204 pages
Rossignol C. Pérochon – J. ESSSOMBA, Initiation comptable
Méthodes et techniques comptables Édition Foucher 1975 ,160 pages
L. Frédéric, Comptabilité générale, Édition Foucher ,1980 ,244 pages
Da Charly ; Techniques d’élaboration des états financiers, 320 pages
Loïc Decaux ; Comptabilité et analyse des états financiers ,480 pages
• Sites internet

Thibaut CLERMONT, Comment classer ses pièces comptables ? (Compta-facile)

[Link]
(Consulté le 15/10/23)

Grégoire CHARROYER, Pièces comptables – grand livre et livre journal obligatoires,

(L’[Link])
[Link]
(Consulté le 01/10/23)

Sites officiels de la DGI

[Link]
(Consulté le 22/08/23)

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » IX
 ANNEXES

Annexe 1 Etat 301 302 P-XI

Annexe 2 Enregistrement dans sage comptabilité P-XII
Annexe 3 Tableau d’amortissement P-XIII
Annexe 4 Présentation de la balance générale corrigée de OFG Media P-XIV
Annexe 5 Liasse SMT P-XV
Annexe 6 Bilan OFG Media P-XVI
Annexe 7 Compte de résultats OFG Media P-XVII
Annexe 8 Présentation des notes annexes OFG Media P-XVIII

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » X
Annexe 1 : Etat 301 ; 302

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » XI
Annexe 2 : Enregistrement dans sage comptabilité

Enregistrement dans sage comptabilité

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » XII
Annexe 3 : Tableau d’amortissement

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » XIII
Annexe 4 : Présentation de la balance générale corrigée de OFG Media

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » XIV
Annexe 5 : Liasse SMT

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » XV
Annexe 6 : Bilan OFG Media

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » XVI
Annexe 7 : Compte de résultats de OFG Media

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » XVII
Annexe 8 : Présentation des notes annexes OFG Media

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » XVIII
 TABLES DES MATIERS
DEDICACE...................................................................................................................................... I
REMERCIEMENTS ......................................................................................................................... II
AVANT-PROPOS .......................................................................................................................... III
SIGLES ET ABREVIATIONS ............................................................................................................. IV
LISTE DE FIGURES ET TABLEAUX .................................................................................................... V
SOMMAIRE ................................................................................................................................. VI
RESUME ..................................................................................................................................... VII
FINALLY REPORT........................................................................................................................ VIII
INTRODUCTION ............................................................................................................................ 1
1ERE PARTIE : PRÉSENTATION GENERALE DES STRUCTURES D’ACCUEILS ET APPROCHE THEORIQUE
............................................................................................................................................................. 2
CHAPITRE 1 : PRESENTATION GENERALE DE CONSELIOR ET DE OFG MEDIA ................................. 4
SECTION 1 : GENERALITES SUR CONSELIOR ................................................................................ 4
I. PRESENTATION ET HISTORIQUE DE CONSELIOR ............................................................. 4
1) Présentation de conselior ............................................................................................. 4
2) Historique de conselior ................................................................................................ 4
II. DOMAINE D’ACTIVITE ET OBJECTIF DE CONSELIOR ........................................................ 4
1) Domaine d’activité ...................................................................................................... 4
2) Objectif de conselior.................................................................................................... 5
III. ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DE CONSELIOR ............................................. 5
1) Organisation de conselior ............................................................................................ 5
2) Fonctionnement de conselior ....................................................................................... 6
SECTION 2 : GENERALITES SUR OFG MEDIA ................................................................................ 9
I. PRESENTATION ET HISTORIQUE DE OFG MEDIA ............................................................. 9
1) Présentation de OFG Media ........................................................................................ 9
2) Historique de OFG Media ........................................................................................... 9
II. MISSIONS ET OBJECTIFS DE OFG MEDIA ......................................................................... 9
1) Missions de OFG Media .............................................................................................. 9
2) Objectifs de OFG Media ........................................................................................... 10
CHAPITRE 2 : APPROCHE THEORIQUE ........................................................................................... 12
SECTION 1 : GENERALITE SUR LE THEME .................................................................................. 12
SECTION 2 : APPROCHE DU PROCESSUS ................................................................................... 13
I. COLLECTE DES DONNEES FINANCIERES ......................................................................... 13
1) La facture comptable ................................................................................................. 13
2) Les bons de caisse ..................................................................................................... 13

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » XIX
 3) Les bons de commande ............................................................................................. 13
4) Les relevés bancaires ................................................................................................. 13
5) Les bons de chèque.................................................................................................... 13
II. ENREGISTREMENT COMPTABLE .................................................................................... 13
1) Classification des transactions ................................................................................... 14
2) Ajustements et corrections ........................................................................................ 15
III. ÉLABORATION DES ETATS FINANCIERS ..................................................................... 15
1) Le Bilan ..................................................................................................................... 16
2) Le compte de résultat................................................................................................. 16
3) Tableau de flux de trésorerie ..................................................................................... 17
4. Les notes annexes ...................................................................................................... 17
IV. VERIFICATION ET AUDIT ............................................................................................ 17
1) Les postulats comptables ........................................................................................... 17
2) Les conventions comptables ...................................................................................... 19
2EME PARTIE : CADRE PRATIQUE DE L’ÉTUDE .................................................................................. 20
CHAPITRE 3 : PRESENTATION DU STAGE ET DESCRIPTION DES MISSIONS EFFECTUEES .............. 22
SECTION 1 : PRESENTATION DU STAGE .................................................................................... 22
SECTION 2 : DESCRIPTION DES MISSIONS EFFECTUEES ........................................................... 24
I. LE PROCESSUS DE TRAITEMENT DES PIECES COMPTABLES .......................................... 24
1) Le rangement des pièces comptables......................................................................... 24
2) L’analyse comptable et imputations des pièces ......................................................... 24
3) L’enregistrement........................................................................................................ 25
II. LES ETATS 301 ET 302 ................................................................................................... 26
III. L’ELABORATION DES ETATS FINANCIERS ................................................................... 27
CHAPITRE 4 : PROCESSUS DE TRAITEMENT DES PIECES COMPTABLES JUSQU’AU MONTAGE DES
ETATS FINANCIERS CAS DE OFG MEDIA ........................................................................................ 28
SECTION 1 : PROCESSUS DE TRAITEMENT DES PIECES COMPTABLES ....................................... 28
I. TRAITEMENT DES PIECES COMPTABLE .......................................................................... 28
1) La facture d’achat ...................................................................................................... 28
2) La facture de vente .................................................................................................... 29
3) Les bons de caisse ..................................................................................................... 30
4) Acquisition d’immobilisation .................................................................................... 31
II. MODE DE PAIEMENT ..................................................................................................... 31
1) Paiement en espèces .................................................................................................. 32
2) Paiement par chèques ................................................................................................ 32
3) Paiement par virement ............................................................................................... 32
SECTION 2 : ELABORATIONS DES ETATS FINANCIERS................................................................ 33

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » XX
 I. LA BALANCE DES COMPTES ........................................................................................... 36
1) Définition de la balance ............................................................................................. 36
2) Les différents types de balance.................................................................................. 36
3) Processus de correction de la balance........................................................................ 37
II. ELABORATION DES ETATS FINANCIERS ......................................................................... 37
1) Structure des états financiers ..................................................................................... 37
2) Elaborations des états financiers de OFG Media....................................................... 38
III. VERIFICATIONS DES ETATS FINANCIERS .................................................................... 38
1) Une vérification faite au sein du cabinet ................................................................... 38
2) Une vérification faite par l’expert-comptable ........................................................... 39
IV. CRITIQUES EST SUGGESTIONS ................................................................................... 40
1) Critiques .................................................................................................................... 40
2) Les Suggestions ......................................................................................................... 40
CONCLUSION.............................................................................................................................. 41
BIBLIOGRAPHIE ........................................................................................................................... IX
ANNEXES...................................................................................................................................... X
TABLES DES MATIERS ................................................................................................................ XIX

« Processus de traitement des pièces comptables jusqu’au montage des états financiers cas de OFG media » XXI