COMPTABILITE & MATHEMATIQUES FINANCIERES DETERMINATION DES RESULTATS ` - Bilan Achats consommés de ( Achats de Mat et Four – RRR obtenus

ATION DES RESULTATS ` - Bilan Achats consommés de ( Achats de Mat et Four – RRR obtenus sur achats de Mat et N° In tulé Débiteur Créditeur Débit Crédit Débiteur Créditeur
- CPC Ma ères et Fournitures Four ) – Varia on des stocks de ma ères et fournitures
PARTIE I : LES TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE - Etat soldes de ges on ESG 3.. Élément de stock SI SF SI SF
ETABLISSEMENT DES DOCUMENTS DE SYNTHESE
INTRODUCTION AUX TRAVAUX D’INVENTAIRE - Tableau de financement TF
Produc on de l’exercice Ventes ne es de biens et produits + immobilisa ons 39.. PPD de l’élément PSI PSI PSF PSF
- Etat des informa ons
1- Les
Les principes comptables appliqués dans les travaux de fin d'exercice complémentaires ETIC produites par l’entreprise pour elle-même + Varia on des
Principe de spécialisa on des exercices: En raison du découpage de la vie de l'entreprise en
stocks de produits 6/7… Varia on des stocks de SI SI SF VS VS
exercices
exercices comptables,
comptables, les
les charges et
et les
les produits doivent être ra achés à l'exercice qui les l’élément
concerne effec vement et à celui
celui-là seulement. Calcul de la provision des Provisions stock ini al = stock ini al x taux de perte
Principe de prudence: En En applica
applica on de ce principe, les produits ne sont pris en compte que
stocks Provisions stock final = stock final x taux de perte
5- Extrait du bilan :
s'ils
s'ils sont
sont certains
certains et
et défini
défini vement acquis
acquis à l' entreprise; en revanche, les charges sont à
prendre en compte dès lors qu'elles sont probables.
2- Comptabilisa on : ACTIF Bilan d’ouverture au 01/01/N Bilan de clôture au 31/12/N
Principe de con nuité d'exploita on: Selon le principe de Con nulté d'exploita on,
Annula on des stocks ini aux Constata on des stocks finaux
l'entreprise
l'entreprise doit
doit établir
établir ses états
états de synthèse
synthèse dans la perspec ve d'une poursuite normale de
ses ac vités. 6/7.. 01/01/N ou 31/12/N 3.. 31/12/N Ac f circulant Brut(1) A & P (2) NET(3) Brut(1) A & P (2) NET(3)
3.. Varia on des stocks 6/7.. …………… SF
2. Schéma des travaux de fin d'exercice de.. SI VS des stocks de ……. SF
…………… SI Constata on des SF Post de SI PSI (3)=(1)-(2) SF PSF (3)=(1)-(2)
Annula on des SI l’élément
ETABLISSEMENT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE C’EST UNE BALANCE
BALANCE QUI TIENT COMPTE DES
SOLDES DES COMPTES ISSUS DES OPERATIONS Annula on de la provision des stocks Constata on de la provision des stocks finaux
COURANTES : ACHATS , VENTES , PAIEMENT DE ini aux 6- Extrait du CPC :
SALAIRES , DE LOYERS …
ECRITURE DE REGULAEISATION 391. 31/12/N 6196 31/12/N TOTAUX DE L’EXERCICE
7196 PPD de ……… Prov SI 391. DEPD de l’ac f circulent PPD Prov SF
RPPD de l’A.C Prov SI de ……. Prov SF Charges d’exploita on
DES COMPTES DU BILAN DES COMPTES DE CPC CHAPITRE 1 : LA REGULARISATION & PROVISIOND DES STOCKS Annula on de la prov Constata on de la prov des SF
des SI
1- FORMULES DE CALCUL : - Achats revendus de marchandises
- REGULARISATION DES 3- Grand livre :
- AMORTISSEMENTS - Achats consommés de Ma ères et Fournitures
STOCKS
- REGULARISATION DES Varia on des stocks Stock Final – Stock Ini al D 3…Élément de stock C D 39.. PPD de l’élément C D 6../7.. Varia on des stocks
- PROVISIONS
CHARGES ET PRODUITS de.. C
Posi f : il s’agit d’un Charges Produits d’exploita on
Significa on stockage Produits de l’entreprise SAN : SI 01.01 ou 31/12 : 31/12 : PSI SAN : PSI 01/01 ou 31/12 : SF
SI 31/12 : SI - Ventes de marchandises ( en état ) (1)
31/12 SC : PSF 31/12 : PSF - Ventes de biens et services produits (2)
Néga f : il s’agit d’un Charges 31/12 : SF 31/12 SD :VS
31/12 SD : SF 31/12 SC : VS - Varia on de stocks de produits
déstockage Produits de l’entreprise
- Immobilisa ons produites par l’entreprise pour
Achats revendus de Achats net de marchandises – Varia on des stocks de elle-même
4- Balance des comptes :
Elle est établie après intégra on des Marchandises marchandises = ( Achats de marchandises – RRR obtenus sur (1) Ventes de marchandises (en état) = ventes du marchandises – RRR accordés par l’entreprise
BALANCE APRES écritures de régularisa ons dans la achats de marchandises ) – Varia on des stocks de COMPTE Soldes avant Mouvement de la Soldes après (7119)
INVENTAIRE (2) Ventes de biens et services produits = ventes des produits et services – RRR accordés par
balance avant inventaire marchandises inventaire période inventaire
l’entreprise (7129)

5- Comptabilisa on :
7- Posi on au tableau des provisions : REMARQUE : Enregistrement de la dota on aux Enregistrement du retrait des immobilisa ons en
amor ssements non valeurs
Le taux constant de chaque période dans le plan d’amor ssement dégressif est calculé de la façon
Eléments Montant Dota ons Reprises Montant suivante : 31/12/N 31/12/N
début fin
2- Plan d’amor ssement : 619.. DEA des ∑ Dot 281.. Amor ssement des frais de … VE
période Exploita on Financière Non Exploita on Financière Non période Taux constant = 1200 / durée globale ( en mois ) – mois des années récentes
immobilisa ons… 211.. Frais de……. VE
courant courant
Une fois le taux d’amor ssement constant devient supérieur au taux dégressif , le reste du plan 28.. Amor ssement de ….. Retrait de …
PPD Ac f PSI X Y PSF Modèle de plan : mode linéaire Modèle de plan : mode dégressif Dota on
d’amor ssement doit être établi selon les règles de fonc onnement de l’amor ssement constant.
circulant Dota on de l’exercice
La dota on de la dernière année égale toujours la valeur ne e d’amor ssement de l’année avant la N
X : signifie que le montant de la provision du stock final doit être inscrit à la colonne mentionnée.
dernière . Cession des immobilisa ons Sor e des immobilisa ons incorporelles et
Y : signifie que le montant de la provision du stock initial doit être inscrit à la colonne mentionnée.
incorporelles et corporelles corporelles

CHAPITRE 2 : LES AMORTISSEMENTS 3- Cas des dota ons aux amor ssements : Date de cession ou 31/12/N
31/12/N Prix de 28.. Amor ssement de ….. ∑ .A
1- Formule de calcul : 51.. Compte de trésorerie cession 651. VNA des immobilisa ons… VNA
Amor ssement linéaire 3481 Créances sur cession Prix de 2… Immob cédée VE
Élément Linéaire Dégressif d’immob cession Sor e de …
Cas Méthode de calcul 751. P.C des immob…
Base de calcul Valeur d’entrée (VE) 1ere année : Valeur d’entrée
Cession de …
Le reste du période : VNA début de la période Immobilisa on en non-valeur a = VE x t

Taux d’amor ssement t=100/d ou t=1200/m Taux dégressif = taux constant x coefficient Immobilisa on incorporelle et/ou corporelle acquise au début de la a = VE x t 6- Grand livre :
période
Dota on de l’exercice a = VE x t x m/1200 1ere année : a = (VE x t. dégressif x m) /1200
Le reste du période ( VNA DP x t. retenu x m ) D 21.. Frais de…. D 281. Amor s. Frais D 2... Immob D 28.. Amor s.
Immobilisa on incorporelle et/ou corporelle acquise au cours de la a = (VE x t x m) / 1200
/1200 période C de …. C incorp/corp C De l’immob … C

Amor ssements cumulés AC = VE x t x m/1200 Calculé seulement en 1ere année = dota on SAN : 31/12 : 31/12 : SAN : SAN : 31/12 : 31/12 : SAN :
Immob. Incorp. et/ou corp cédée ou devient totalement amor e au a = (VE x t x m) / 1200 VE global VE retrait VE retrait AC N-1 VE global VE c AC AC N-1
cours de la période sor e
Valeur ne e VNA = Valeur d’entrée – Amor ssement cumulés 31/12 SD: 31/12 SC : 31/12 : Dot 31/12 SD : 31/12 :
d’amor ssement Amor ssement Dégressif VE r* AC N N VE nc 31/12 Dot N
SC : AC de l’inventaire
Dota on de la première année a = (VE x td x m) / 1200 N
VE global : VE de tous Dot N : dotations de ventaire VE global : VE de toutes les
les frais VE retrait : VE des l’in d’amortissement immobilisations
Dota on de la deuxième année a = (VE –a n-1) x t x m / 1200 retraits totalement amortis AC N-1 : cumul au VE retrait : VE de l’immobilisation cédée
VE r* : VE des frais non encore 31/12/N-1 VE nc : VE des immobilisations non cédée Dot N : dotations AC sortie
totalement amortis AC N : cumul d’amortissement cumul d’amortissement de
Dota on d’une année au cours de la période a = (VNA dp x tr x m) / 1200 sortie de l’immobilisation cédé à
de l’inventaire N
l’exercice N
7- Balance des comptes :
4- Calcul des différents éléments à par r des amor ssements cumulés COMPTE Soldes avant Mouvement de la Soldes après
ou l’annuité : inventaire période inventaire

a =AC = (VE x t x m) / VE = ACx 1200 / t x m t = AC x 1200 / VE x m m = AC x 1200 / t x VE N° In tulé Débiteur Créditeur Débit Crédit Débiteur Créditeur
1200

21... Immobilisa on en VE global VE retrait VE r* Immobilisa on Amor ssements Dota ons au Amor ssements Amor ssements 31/12/N 31/12/N X : Signifie que la provision doit être inscrite à l’une des colonnes men onnées selon la nature de la
déprécia on : liée à l’exploita on ou non courante, et selon l’étape de ce e provision (cons tu on,
non valeurs incorp/corp cumulés des frais 31/12/N cumulés des cumulés au 3/5.. Mode de paiement Prix de 651. VNA des immob…cédées VE ajustement ou annula on).
au 31/12/N-1 immobilisa ons 31/12/N cession
22../23.. Immobilisa on VE global VE c VE nc 751. PC des immobilisations… Prix de 2… Fonds commercial / VE
cédées
incorporelles / cession terrain b- Immobilisa on financières et tres et valeurs de placement :
Cession de l’ex
corporelles Sortie de l’exercice
Méthode de calcul Déprécia on = Valeur d’entrée – Valeur d’inventaire (actuelle) = (Prix
281. Amor ssement des AC N-1 VE retrait Dot N AC N c- Extrait du tableau des plus ou moins-values sur cessions ou
d’achat unitaire – Cours boursier de l’exercice) x nombre =
immob en non retraits des immobilisations : Grand livre & Extrait du bilan Déprécia on unitaire x nombre
valeurs Compte Montant Amortissements Valeur nette Produit de Plus - Moins - D 2.. FC/Terrains C D 29,, PPD des
principal brut cumulés d’amortissement cession Values Values immob… C
28… Amor ssement des AC N-1 AC sor e Dot N AC N Bilan au ACTIF Brut(1) A&P(2) Net(3)
immob. Incorp/corp N° de VE AC de sor e des VE – AC sor e Prix de (1) (2) SAN : 31/12 : 31/12 : SAN : 01/01/N Comptabilisation des titres de participation :
compte immobilisa ons cédées cession PROV N-
619. DEA des ∑ Dot ∑ Dot 9 VE VE cédée Reprise FC/Terrains VE g PROV N- (3) = (1)
1 31/12/N 31/12/N
immobilisa ons … global 1 – (2)
(1) et (2) en cas d’immobilisation amortissable : -V ou +V = Prix de cession – VNA 31/12 SD SC :
31/12 6392 D/PPD des immob. ∑ Dot 2951 PPD des titres de ∑ Rep
En cas d’immobilisation non amortissable : -V ou +V= Prix de cession – Prix d’achat VE nc PROV N
Dotation ACTIF Brut(1) A&P(2) Net(3) Financières participation
8- Etats de synthèse : d- Extrait du bilan : Bilan au PPD des TP R/PPD des Immob.
Actif Bilan d’ouverture au 01/01/N Bilan de clôture au 31/12/N 31/12/N FC/Terrains VE nc PROV N (3) = (1) 2951 ∑ Dot 7392 Financières ∑ Rep
– (2) Dotation de la prov des TP
a- Tableau des immobilisations : Reprise sur prov des TP
Actif immobilisé Brut (1) A & P (2) Net (3) Brut (1) A & P (2) Net (3)

Nature Brut début Augmenta ons Diminu ons Brut fin Post de VE global AC N-1 (3) = (1) – (2) VE nc AC N (3) = (1) – (2) Balance des comptes 31/12/N 31/12/N
d’exercice d’exercice l’immobilisation COMPTE Soldes avant Mouvement de la Soldes après 5141 Banque Net 6514 VNA des immobilisations VE c
financières cédées
Immobilisa ons VE des frais VE des frais engagés VE des frais VE des frais non inventaire période inventaire 6147 Services bancaires Com HT Prix de 2510 VE c
en non valeurs engagés avant N à l’exercice N totalement amor s encore totalement cession Titres de participations
CHAPITRE 3 : LES PROVISIONS 3455 Etat – T.V.A. récupérable PC TVA
amor s N° In tulé Débiteur Créditeur Débit Crédit Débiteur Créditeur Sortie des TP cédés
7514 des IF
1- Provision pour dépréciation :
Immobilisa on VE des VE des VE des VE des 2... Fonds commercial / VE g VE c VE nc
a- Immobilisations incorporelles et corporelles : Cession des TP …
incorp/corp immobilisa ons immobilisa ons immobilisa ons immobilisa ons Terrains
acquises avant N acquises à l’exercice cédées à l’exercice non cédées à Méthode de calcul Déprécia on = Valeur d’entrée – Valeur actuelle = Valeur d’entrée x 29.. PPD des PROV N-1 Reprise Dota on PROV N Comptabilisation des titres et valeurs de placement :
N N l’exercice N
taux de perte immobilisa ons … 31/12/N 31/12/N

Comptabilisation : VE g : Valeur d’entrée global 6394 D/PPD des titres et valeurs de p ∑ Dot 3950 PPD des titres et valeurs ∑ Rep
31/12/N 31/12/N de placement
VE c : Valeur d’entrée de l’immobilisation cédée PPD des TVP
DEPD des immobilisations PPD des Immob … R/PPD des TVP
6194 Prov 2930 Prov VE nc : Valeur d’entrée de l’immobilisation non cédée 3950 Dotation de la prov des TVP 7394 ∑ Rep
∑ Dot
Reprise sur prov des TVP
b- Tableau des immobilisations : 6596 DNCP pour dépréciation 7194 REPD des
Position au tableau des provisions
Immobilisations …
2930 PPD des Immob…. Prov 7596 Eléments Montant Dota ons Reprises Montant
Nature Cumul début de Dota ons de la Amor ssements sur Cumul fin de la RNCP pour dépréciation
début fin
immobilisa ons Création / Dotation de l’ex Prov
la période période période Reprise de l’ex / période Exploita on Financière Non Exploita on Financière Non période
sor es Annulation courant courant
Immobilisa ons en Amor ssements Dota ons au VE des frais Amor ssements
PPD Ac f PSI X X X X PROV N
non valeurs cumulés des frais 31/12/N totalement amor s cumulés au
immobilisé
au 31/12/N-1 31/12/N

31/12/N 31/12/N VE c : Valeur d’entrée de l’immobilisation cédée VE (1) Créance TTC au 31/12/N issue de l’écriture de la perte non courante d’une créance ordinaire
devenue irrécouvrable.
5141 Banque Net 5141 Banque Net nc : Valeur d’entrée de l’immobilisation non cédée
(2) Créance TTC au 31/12/N issue de l’écriture de reclassement d’un client ordinaire devient douteux
6147 Services bancaires Com HT 6147 Services bancaires Com HT Position au tableau des provisions ou litigieux.

Etat – T.V.A. récupérable (3) Créance TTC au 31/12/N issue de l’écriture de la perte courante d’une ancienne créance douteuse
3455 TVA 3455 Etat – T.V.A. récupérable TVA Eléments Montant Dota ons Reprises Montant
devenue irrécouvrable.
6385 Charge nette sur cession des -Value 7385 Produit net/C des TVP +Value
début fin
TVP période Exploita on Financière Non Exploita on Financière Non période
VE c TVP VE c courant courant
TVP Position au tableau des provisions
3500 3500 Cession des TVP … PPD Ac f PROV N-1 X X PROV N Eléments Montant Dota ons Reprises Montant
Cession des TVP … immobilisé début fin
PPD Ac f PROV N-1 Y Y PROV N période Exploita on Financière Non Exploita on Financière Non période
courant courant
Calculs relatifs à la cession des TP et TVP : circulant
PPD Ac f PROV N-1 Y Y PROV N
VE c = PAU x Nombre cédé Commissions bancaires : selon les données X : Signifie que la provision des tres de par cipa on doit être inscrite à l’une des colonnes
men onnées selon l’étape de la provision. circulant
Prix de cession = PCU x Nombre cédé TVA = Commissions Hors Taxes x 10% X : Signifie que les dota ons sur les créances clients de l’exercice N doivent être inscrites à la colonne
Y : Signifie que la provision des tres et valeurs de plac. doit être inscrite à l’une des colonnes
men onnée.
men onnées selon l’étape de la provision.
Net (banque) = Total crédit – +Values = (PCU – PAU) x -Values = (PAU – PCU) x Nombre cédé Y : Signifie que les reprises sur les créances clients de l’exercice N doivent être inscrites à la colonne
Total débit Nombre cédé C- Créances clients : men onnée.

Méthode de calcul 2- Provision pour risques et charges :

Grand livre & Extrait du bilan Créance HT au 01/01/N Créance TTC au 01/01/N + 1,2 (TVA : 20%) a- Liste des comptes :
D 2510/3500 D 2951/3950 des
Créance HT au 31/12/N (Créance TTC au 01/01/N – Règlement TTC) + 1,2 (TVA : 20%) Nature de la provision Durable Non Durables
TP/TVP C TP/TVP C
Bilan au ACTIF Brut(1) A&P(2) Net(3)
SAN : 31/12 : 31/12 : SAN : 01/01/N Provisions Provision N-1= Créance HT au 01/01/N x taux de perte Provision pour li ges 1511 4501
PROV N-1
VE VE cédée Reprise TP/TVP VE g PROV N-1 (3) = (1) Provision N= Créance HT au 31/12/N x taux de perte Provision pour garan es données aux clients 1512 4502
global 31/12 – (2)
31/12 SD SC : Dotation Créance Irrécouvrable Créance Irrécouvrable HT = Créance HT au 31/12/N
VE nc PROV N Provision pour amendes doubles droit et pénalités 1515 4505
ACTIF Brut(1) A&P(2) Net(3)
TVA = Créance Irrécouvrable HT x taux de TVA appliqué
Bilan au Provision pour charges à répar r sur plusieurs 1555 _
31/12/N TP/TVP VE nc PROV N (3) = (1) (*) : Le taux de TVA appliqué dépend de la nature de l’activité de l’entreprise exercices
– (2)

Balance des comptes b- Comptabilisation :

COMPTE Soldes avant Mouvement de la Soldes après Créa on / Dota on / Constata on / Reprise / Diminu on / Annula on
inventaire période inventaire Augmenta on
31/12/N 31/12/N
N° In tulé Débiteur Créditeur Débit Crédit Débiteur Créditeur 6195 Dota ons d’exp /P Dota on 15/45 Provision pour .… Reprise
pour R&C DNC/P 7195 Rep sur prov pour R&C Reprise
2../3.. TP/TVP VE g VE c VE nc 6595 pour R&C Dota on 7595 RNC sur prov pour R&C
15/45.. Provision pour .… Reprise de la prov pour…
29../39.. PPD des TP/TVP PROV N-1 Reprise Dota on PROV N Dota on de la prov
VE g : Valeur d’entrée global pour…
 c- Extrait de la balance des comptes : Y : Signifie que la reprise / annula on de l’un des éléments pour risques et charges, doit être inscrites à
l’une des colonnes men onnées selon la nature de la déprécia on : liée à l’exploita on, financière ou non 31/12/N à établir et
COMPTE Soldes avant Mouvement de la Soldes après courante. 31/12/N créances
Compte de produit concerné 3427
inventaire période inventaire 7…
Produit TTC
4491 Produits constatées d’ava HT
N° In tulé Débiteur Créditeur Débit Crédit Débiteur Créditeur 3467
Produit
CHAPITRE 4 : LA REGULARISATION DES COMPTES DE CHARGES ET PRODUITS
Régularisation sur… HT rattachées aux autres
1555 Provisions pour ∑Constata on Annula on Constata on ∑Constata on
1- Régularisation des charges : nce
charges à rép N N N 3487
à
15/45.. Provisions PROV N-1 Reprise Dota on PROV N RRR obtenus sur les achats
pour …
e Charges à 3493
Charges constatées d’avance 31/12/N 31/12/N RRR Comptes de produit concerné
payer Compte de charge concernée à obtenir-Avoir non
HT 3417
TVA encore reçus Autres comptes créditeurs HT
d- Extrait du grand livre & du bilan : 31/12/N Charge 6.. 7…
Autres comptes débiteurs TVA
HT TTC
D 1555 Prov pour CAR D 13../45.. 3491 Charges constatées d’avance 61.. RRR obtenus sur achats de Régularisation sur…
3458 Fournisseurs, factures non parvenues 4458
C Provisions pour.. C Charge
PASSIF Montant Etat- Clients-factures
6.. Compte de charge concerné HT Etat-Autres comptes débiteurs
4417 personnel à payer 3458 sur travaux..
HT
SAN : 31/12 : SAN : Bilan au Régularisation sur…
Régularisation sur… TVA
∑Constata on PROV N- 01/01/N 4437 payer
Reprise Créance rattachées aux autres
J N-1 1 Provisions pour PROV N-1
risques …
SC : SC : RRR accordées sur les ventes 4447 Etat, impôts et taxes à payer
31/12 TTC
∑Constata on 31/12 : PROV N Provisions pour ∑Constata on J N-1 Créance
JN Constata on Dotation charges 31/12/N 4457 Dettes rattachées aux autres débiteurs
N PASSIF Brut(1) 71.. RRR accordés par l’entreprise
HT 4487 Intérêts courus et non échus
TVA Intérêts courus et non échus à payer
Bilan au 4458 Etat-Autres comptes créditeurs
31/12/N Provisions pour PROV N Régularisation sur…
risques RRR à accorder-Avoir à établir TTC
4427 4493
Provisions pour ∑Constata on J N
charges Régularisation sur… Charges du Etat-

:: représente
représente la somme des constata ons passés jusqu’à la fin
fin de l’exercice précédent.
Charges sociales à
∑Constata on J N :: représente
représente la somme des
des constata
constata ons passés jusqu’à la fin de l’exercice actuel.

e- Position au tableau des provisions

créanciers
Eléments Montant Dota ons Reprises Montant
début fin
période Exploita on Financière Non Exploita on Financière Non période
courant courant
P. Durables PROV N-1 X X X Y Y Y PROV N 2- Régularisation des produits :
pour RC

Autres PROV N-1 X X X Y Y Y PROV N

PPRC Produits constatés d’avance Produits à
X : Signifie que la créa on / dota on / constata on de l’un des éléments pour risques et charges, doit recevoir
être
être inscrites
inscrites àà l’une
l’une des colonnes
colonnes men onnées selon
selon la
la nature de la déprécia on : liée à l’exploita on,
financière ou non courante.

3- Extrait de la balance des comptes : Provisions durables injustifiées de (-) (+) ≥1 L’ac f circulant et la trésorerie ac f peuvent rembourser la
(-) d’1 an Trésorerie 𝑺𝒕𝒐𝒄𝒌𝒔 + totalité des de es à CT.
COMPTE Avant inventaire Mouvements de la P Après inventaire Générale 𝑪𝒓𝒆𝒂𝒏𝒄𝒆𝒔 + 𝑻. 𝑨
Provisions non durables sans objet (+)70% (-)70%
≤1 L’ac f circulant et la trésorerie-ac f ne peuvent pas rembourser
N° In tulé Débiteur Créditeur Débit Crédit Débiteur Créditeur Provisions non durables injustifiées (+) (-) 𝑫𝑪𝑻 la totalité des de es à CT.
2- Tableau de redressement et de reclassement :
6… Comptes de charges Charges au CAP au CCA au Charge au Valeurs financières ≥1 Les créances et la trésorerie-ac f peuvent rembourser la totalité
31/12/N (1) 31/12/N (2) 31/12/N (3) 31/12/N Trésorerie à 𝑪𝒓𝒆𝒂𝒏𝒄𝒆𝒔 + 𝑻. 𝑨 des de es à court terme.
4=1+2-3
ACTIF PASSIF
Eléments échéance
A.I Stocks Créances Tréso- 𝑫𝑪𝑻 ≤1 Les créances et la trésorerie-ac f ne peuvent pas rembourser la
7119/ RRR accordés sur les RRR RRR à RRR accordés C.P DLMT DCT
rerie totalité des de es à CT.
7129 ventes accordés au accorder de au 31/12/N
31/12/N (1) l’exercice (2) 3=1+2 Valeurs Comptables ≥1 L’entreprise peut rembourser immédiatement …% de ses de es à
7… Trésorerie 𝑻. 𝑨 court terme.
Comptes des Produits au PCA au PAR au Charge au
31/12/N (1) 31/12/N (2) 31/12/N (3) 31/12/N RETRAITEMENT DE L’ACTIF immédiate
produits La trésorerie-ac f ne peut pas rembourser la totalité des de es à
4=1+3-2 𝑫𝑪𝑻 ≤1
Actif Fictif (-) (-) court terme.
6119/ RRR obtenus sur les RRR obtenus RRR à RRR
6129 31/12/N (1) obtenir au accordés au
(+)/(-) values sur immobilisations (+) / (-) (+) / (-)
achats 3- Etude du fonds de roulement :
31/12/N (2) 31/12/N (+)/(-) values sur les stocks (+) / (-) (+) / (-)
3=1+2

CAP : Charges à payer CCA : Charges constatés d’avance PAR : Produits à recevoir PCA : Produits constatés d’avance
(+)/(-) values sur les créances ou (+) / (-) (+) / (-) Formule Valeur Commentaires
TVP
Prêts et créance financières de (-) d’1 (-) (+) Propre ( Capitaux propres (+) L’ac f immobilisé est totalement financé par les capitaux propres
an (FRP) – Valeurs
PARTIE I I: ANALYSE COMPTABLE Stock outil ( sécurité ou permanent ) (+) (-) immobilisées ) (-) L’ac f immobilisé n’est pas totalement financé par les capitaux propres

CHAPITRE 1 : ANALYSE DU BILAN Créances de l’actif circulant de (+) (+) (-) ( CP + DLMT ) - (+) L’ac f immobilisé est totalement financé par les capitaux permanents
d’1 an Liquidité Valeurs
1- Bilan financier condensé : L’ac f immobilisé n’est pas totalement financé par les capitaux
(FRL) immobilisées (-)
Effets escomptables et TVP (-) (+) permanents
facilement cessibles
ACTIF PASSIF
TVP difficilement cessibles (+) (-)
Ac f 2. Immobilisa ons Valeurs Financement 11 Capitaux Capitaux propres 4- Etude par la méthodes des rations:
TP facilement négociables (cessible) (-) (+)
Immobilisé immobilisées permanent propres (CP)
Créances de l’actif circulant (-) (-)
Ac f 14 De es de De es à long et à irrécouvrables Ratio Formule Résultat Commentaires
Circulant financement moyen terme Créances immobilisées (-) (-)
31 stocks Valeurs ≥1 L’ac f immobilisé est totalement financé par les capitaux
(DLMT) irrécouvrables
d’exploita on 15 P durables Financement 𝑪𝑷 + 𝑫𝑳𝑴𝑻 permanents.
PRC RETRAITEMENT DU PASSIF Permanent
𝑨𝒄𝒕𝒊𝒇 𝒊𝒎𝒎𝒐𝒃𝒊𝒍𝒊𝒔𝒆 ≤1 L’ac f immobilisé ne peut être totalement financé par les
34 Créances Valeurs réalisables Passif 44 De es du De es à court Bénéfice à distribuer : dividendes (-) (+) capitaux permanents.
circulant passif circulant terme (DCT)
35 Titres et Dettes de financements de (-) d’1 an (-) (+) Autonomie 𝑪𝒂𝒑𝒊𝒕𝒂𝒖𝒙 𝒑𝒓𝒐𝒑𝒓𝒆𝒔 ≥1 L’entreprise dispose d’une bonne autonomie financière.
valeurs de p 45 Autres Financière
PPRC Dettes du passif circulant de (+) d’1 (+) (-) 𝑫𝑳𝑴𝑻 + 𝑫𝑪𝑻 ≤1 L’entreprise se finance plus avec les capitaux étrangers.
an
Trésorerie 51 Trésorerie ac f Valeurs disponibles Trésorerie 55 Trésorerie 𝑨𝒄𝒕𝒊𝒇 𝑻𝒐𝒕𝒂𝒍 ≥1 Le total ac f est supérieur aux de es : l’entreprise est solvable
Provisions durables injustifiées sans (+)70% (-)100% (+)30%
Ac f passif passif objet Solvabilité
𝑫𝑳𝑴𝑻 + 𝑫𝑪𝑻 ≤1 Le total ac f est inférieur aux de es : l’entreprise est insolvable