Thème:
L’impact fiscal des nouvelles règles
comptables
Présenté par:
Mr Abderrahmane OUALIKENE
ECOFAM
MAI 2009
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Introduction
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les travaux de reforme du PCN s’inscrivent dans
une double perspective
-La prise en compte -Un mouvement
des réalités d’harmonisation au
économiques du niveau mondial,
pays
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deux options
Sur proposition
du CNCF>>>> possibles
étaient
envisagées
1 2
la mise une refonte
en convergence globale du référentiel
progressive ou brutale national
Décision
C’est la refonte globale du plan comptable
nationale (PCN) de 1975 qui a donné naissance a
un nouveau Système Comptable Financier (SCF) .
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Introduction
Promulgué par une la loi n°07 – 11 du 25 novembre 200 7.
Cette loi se compose de sept chapitres qui traitent des aspects
légaux et organisationnels de la comptabilité
Ch1- Définitions et champ d’application (Articles 2, 3, 4 et 5)
Ch2- Du cadre conceptuel, des principes comptables et des normes
comptables (Articles 6, 7, 8 et 9)
Ch3- De l’organisation de la comptabilité (Articles 10 à 24)
Ch4- Des états financiers (Articles 25 à 30)
Ch5- De la consolidation et des comptes combinés (Articles 31 à 36)
Ch6- Des changements d’estimations et de méthodes comptables
(Articles 37 à 40)
Ch7- Dispositions finales (Articles 41, 42 et 43)
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Introduction
Les dispositions prévues par ce nouveau SCF peuvent diverger de
celles prévues par la législation fiscale.
Les divergences entre ces deux disciplines ont souvent des
incidences pratiques considérables notamment lorsqu’il s’agit de
déterminer l’assiette de l’impôt.
Ces divergences résultent du fait que les règles comptables et
fiscales poursuivent des objectifs différents.
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Introduction
La comptabilité est
--- un moyen de mesurer les résultats de l’entreprise à travers le
recensement des flux économiques par l’établissement des états
financiers,
--- décrit sa situation financière, l’état de son patrimoine et ses
performances au titre de la période écoulée.
Donc:
La comptabilité a pour souci de poser les règles les mieux adoptées
pour sa double fonction en tant que:
* Instrument de preuve;
* Outil de gestion et d’information des tiers.
La réglementation fiscale a pour but de déterminer
----les principes d’évaluation de la matière imposable et
----les modalités de taxation de celle-ci.
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La dualité entre les règles comptables et les règles fiscales
implique,
Droit comptable Droit fiscal
(SCF) (codes fiscaux)
Complémentarité
Autonomie
une dépendance
(Divergence)
(Convergence)
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Introduction
Le droit fiscal :
• Consacre et exige la tenue d’une comptabilité conforme au
système comptable financier
- Code des impôts directs et taxes assimilées CID
- Code des taxes sur le chiffre d’affaires TVA
- Code d’incitations aux investissements
- Code des procédures fiscales CPF ……
• N’admet pas de nombreux traitements comptables préconisés par
ce système
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Introduction
La législation comptable:
Le droit comptable qui coexiste avec le droit fiscal est constitué par:
* la loi relative au système comptable financier
* Le décret portant approbation du cadre conceptuel de la comptabilité
* Les arrêtés de publication des normes comptables
*D’autres diverses dispositions qui seront instituées par voie
réglementaire (ex: instruction du première application)
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Introduction
EN RESUME:
La comptabilité financière a pour objectif de satisfaire en priorité les
besoins des investisseurs à risque (actionnaires et bailleurs de
fonds).
La fiscalité est un instrument de politique économique et de
régulation des richesses entre les différents acteurs.
La détermination de l’assiette imposable s’appuie sur l’information
comptable, et il est normal qu’il existe des divergences entre la
comptabilité et la fiscalité..
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L’objectif :
- Présenter et étudier les divergences pouvant résulter de l’application
des normes comptables ainsi que celles édictées par le nouveau système
comptable financier qui s’est inspiré de ces normes par rapport aux règles
fiscales actuelles.
Les règles fiscales faces aux nouvelles règles
comptables
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l’application fiscale des nouvelles regèles
comptables en Algérie
3 grands principes directeurs suivis par
l’Administration fiscale :
Principe de connexité: Cohérence
= Maintien de la connexion comptabilité / fiscalité
Principe de neutralité: assurer une relative stabilité de la masse
fiscale
= Limiter le coût fiscal de la réforme comptable.
Principe de simplicité: ne pas créer de nouvelles sources de litiges,
mais prévoir des garde fous
= Limitation des retraitements extra-comptables
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PLAN
Introduction - Principes directeurs suivis par l’Administration fiscale
1- Brève présentation du NSC et du SF.
2- Les implications du nouveau système sur les obligations
comptables prévues par la législation fiscale.
3- Convergences et divergences entre les nouvelles conventions
comptables et les règles fiscales actuelles.
4- Étude de l’impact fiscal en matière:
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LES ACTIFS
La nouvelle définition des actifs
Les immobilisations corporelles
Les immobilisations incorporelles
LA VALORISATION DES IMMOBILISATIONS
Immobilisations acquises a titre onéreux
Immobilisations produites par l'entreprise
Autres Immobilisations
L’APPROCHE PAR COMPOSANTS
Les Biens Actives Peuvent-ils Etre Décomposés ?
LES AMORTISSEMENTS
Biens non décomposés
Biens décomposés
LA DEPRECIATION DES IMMOBILISATIONS
Aspect comptable
Aspect fiscal
AUTRES POINTS
EXERCICES POUR CHAQUE PARTIE
CONCLUSION
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