REPUBLIQUE DU BENIN
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Ministère de l’Enseignement Supérieur et de
la Recherche Scientifique
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Université d’Abomey-Calavi (UAC)
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Ecole Polytechnique d’Abomey-Calavi (EPAC)
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Niveau : 2ème année Filière : Machinisme Agricole
DROIT ET FISCALITE
AGRICOLE
Présenté par: Supervisé par
1. GAMBOURIGUI S. Hatchiraph D. Mr. SEWANOUDE Damien
2. IMOROU Mariam
3. TCHINVI K. Jean-Paul
Année Académique : 2023-2024
EPREUVE 1
UAC/EPAC Année académique 2022-2023
SEWANOUDE Damien
Filières : MA2
Epreuve de législation du travail et de fiscalité agricole
Durée : 2h
I- Questions de cours
1- Définir les termes et expressions suivants : impôt de répartition –
exigibilité de l’impôt – liquider un impôt – assiette de l’impôt –
exonération d’impôt.
2- Citer les éléments exclus du calcul du prorata de déduction
3- Quelles sont les différentes méthodes d’évaluation de la matière
imposable.
4- Répondez aux affirmations suivantes par vrai ou faux tout en justifiant
votre réponse :
a- la taxe sur la valeur ajoutée est avec une contrepartie.
b- les exportations sont exclues du champ d’application de la taxe sur
valeur ajoutée.
c- le commerce de détail est passible à la taxe sur la valeur ajoutée.
d- les consommations d’eau et d’électricité sont exclues du droit à
déduction de la taxe sur la valeur ajoutée.
e- l’impôt réel est un impôt qui prend en compte la situation économique
et financière du contribuable.
II- Exercices :
A- Considérons qu’une entreprise industrielle qui fabrique un produit X à partir
d’une matière première M suivant un processus de fabrication donnée. A
l’issue de la fabrication, le produit est commercialisé.
Pour une période donnée, nous avons les informations suivantes :
Importation de matière première M = 3 000 000,
Frais directs de fabrication = 5 000 000,
Frais indirects de fabrication = 2 200 000 ;
2
La marge pratiquée par l’entreprise représente le ¼ des frais de fabrication.
TAF : Montrer que la TVA est un impôt à paiement fractionnaire.
B- Pour une année, les informations relatives à une entreprise sont les suivantes :
- Chiffre d’affaires lié aux exportations 75 400 000,
- Chiffre d’affaires relatif aux ventes en détail 108 700 000
- Chiffre d’affaires des ventes en gros réalisées au Bénin 262 800 000
TAF. 1- Calculer le prorata de déduction provisoire.
2- Quelle régularisation doit se faire si le prorata définitif est de 85%.
C- L’entité ELDORADO achète un matériel industriel pour une valeur de
60 000 000 le 15 avril 2015 amortissable linéairement sur cinq ans. Ce
matériel a été cédé le 18 juin 2017 à 45 000 000.
TAF : Calculer le montant de la TVA à verser à l’Etat pour régulariser cette
situation.
Résultats
I. Questions de cours
1. Définitions des termes et expressions suivants :
Impôt de répartition : Un impôt de répartition est un impôt dont le montant
global est fixé à l'avance et ensuite réparti entre les contribuables selon des
critères déterminés (par exemple, la richesse, les revenus, etc.).
Exigibilité de l’impôt : L'exigibilité de l'impôt désigne le moment où
l'administration fiscale a le droit de réclamer le paiement de l'impôt.
Liquider un impôt : Liquider un impôt signifie calculer le montant de l'impôt
dû par le contribuable.
Assiette de l’impôt : L'assiette de l'impôt est la base de calcul sur laquelle est
appliqué le taux de l'impôt. Cela peut être les revenus, la valeur ajoutée, le
patrimoine, etc.
Exonération d’impôt : Une exonération d'impôt est une mesure légale qui
dispense un contribuable ou une activité de payer un impôt ou une partie d'un
impôt.
2. Citons les éléments exclus du calcul du prorata de déduction
les subventions
les opérations exonérées de TVA
3
les indemnités d'assurance
les cessions de biens d'investissement
3. Différentes méthodes d’évaluation de la matière imposable
méthode de la déclaration contrôlée
méthode de la comptabilité réelle
méthode de la comptabilité simplifiée
4. Répondons par vrai ou faux
a. La taxe sur la valeur ajoutée est une taxe communautaire.
Vrai : La TVA est harmonisée au niveau de l'Union européenne et appliquée
dans tous les États membres.
b. Les exportations sont exclues du champ d’application de la taxe sur valeur ajoutée.
Vrai : Les exportations sont exonérées de TVA, mais elles peuvent donner
lieu à des déductions de TVA en amont.
c. Le commerce de détail est passable à la taxe sur la valeur ajoutée.
Vrai : Les ventes au détail sont généralement soumises à la TVA.
d. Les consommations d’eau et d’électricité sont exclues du droit à déduction de la
taxe sur la valeur ajoutée.
Faux : Les consommations d’eau et d’électricité sont généralement soumises
à la TVA et peuvent être déduites si elles sont utilisées dans le cadre de
l’activité taxable.
e. L’impôt réel est un impôt qui prend en compte la situation économique et
financière du contribuable.
Faux : Un impôt réel est basé sur des éléments objectifs, comme la valeur des
biens ou le revenu, sans tenir compte de la situation économique et financière
du contribuable.
II. EXERCICES
A. Données
Importation de matière première M = 3.000.000
Frais directs de fabrication = 5.000.000
Frais indirects de fabrication = 2.200.000
4
La marge pratiquée par l’entreprise représente ¼ des frais de fabrication.
1. Importation de la matière
M = 3.000.000
TVA= 3.000.000*0.18 soit TVA = 540.000
2. Fabrication
Charge = 5.000.000+2.200.000
Charge = 7.200.000
Soit TVA = 1.296.000
3. Commercialisation
Cout de revient = 3.000.000+5.000.000+2.200.000 = 10.200.000
Marge = ¼ x 7.200.000 = 1.800.000
TVA = 1.800.000*0.18 = 324.000
PV = 10.200.000+1.800.000 = 12.000.000
TVA = 12.000.000*0.18 = 2.160.000
4. Somme des fractions des taxes
Importation = 540.000
Fabrication = 1.296.000
Commercialisation = 324.000
Total des TVA = 540.000+1.296.000+324.000 = 2.160.000
La TVA est un impôt à paiement fractionné car elle est collectée à chaque étape de
la production et de la distribution par les différents intervenants (fournisseurs,
producteurs, distributeurs), puis reversée à l'État par chaque intervenant après
déduction de la TVA payée en amont.
B. Données
Chiffre d’affaires lié aux exportations 75.400.000,
Chiffre d’affaires relatif aux ventes en détail 108.700.000
Chiffre d’affaires des ventes en gros réalisées au Bénin 262.800.000
a. Calculer le prorata de déduction provisoire
𝐂𝐡𝐢𝐟𝐟𝐫𝐞 𝐝’𝐚𝐟𝐟𝐚𝐢𝐫𝐞𝐬 𝐭𝐚𝐱𝐚𝐛𝐥𝐞
Prorata de déduction provisoire = ×100
𝐂𝐡𝐢𝐟𝐟𝐫𝐞 𝐝’𝐚𝐟𝐟𝐚𝐢𝐫𝐞𝐬 𝐭𝐨𝐭𝐚𝐥
Chiffre d’affaires total = 75.400.000+108.700.000+262.000.000 = 446.100.000
5
. . . .
Prorata de déduction provisoire = ×100 ≈ 75.6%
. .
b. Si le prorata définitif est de 85%, il faut ajuster la déduction de TVA initialement
calculée avec le prorata provisoire.
𝟖𝟓 𝟕𝟓.𝟔
Régularisation=TVA initialement déduite*( - )
𝟏𝟎𝟎 𝟏𝟎𝟎
La régularisation est la différence entre la TVA déduite avec le prorata définitif
(85%) et la TVA déduite avec le prorata provisoire (75.6%).
C.
1. Calcul des amortissements
ammortissement annuel
𝑽𝒂𝒍𝒆𝒖𝒓 𝒅 𝒂𝒄𝒉𝒂𝒕 𝟔𝟎.𝟎𝟎𝟎.𝟎𝟎𝟎
An= = = 12.000.000
𝐃𝐮𝐫𝐞ˊ𝐞 𝐝’𝐚𝐦𝐨𝐫𝐭𝐢𝐬𝐬𝐞𝐦𝐞𝐧𝐭 𝟓
amortissement mensuel
. .
Am= = 1.000.000
amortissement cumulé
La machine ayant été utilisée du 15 avril 2015 au 18 juin 2017, on a donc une durée
de 2ans 2mois soit un total de 26mois.
Ac= 26*1.000.000 = 26.000.000
2. Valeur nette comptable au moment de la cession
VNC = 60.000.000-26.000.000 = 34.000.000
3. Calcul du plus-value de cession
PV = 45.000.000-34.000.000 = 11.000.000
TVA = 11.000.000*0.18 = 1.980.000
Donc, le montant de la TVA à verser à l'État pour régulariser cette situation est de
1.980.000.
6
EPREUVE 2
Institut Universitaire les Métiers de L’Avenir Année académique 2019-2020
SEWANOUDE Damien Filières : Licence 3
Epreuve de fiscalité des entreprises Durée : 2h
I. Questions de cours
1. Définir les termes et expressions suivants : impôts - contribuables - redevables-
impôts réels- prorata de déduction.
2. Exposer la classification administrative de l’impôt.
3. Citer et expliciter les éléments de techniques fiscales.
II- Liquidation de la TVA
La société tout va bien spécialisée dans la vente de matériels électriques et les
prestations de services a réalisé au cours du mois de février N les opérations
suivantes :
- Exportations de produits taxables 1 500 000 HT
- Prestations diverses de services 800 000 HT
- Vente locale 8 400 000 HT
- Achat d’une voiture 505 Peugeot 3 500 000 TTC
- Achat de matériels électriques 4 400 000 HT
- Règlement des frais de gardiennage des bureaux 60 000 TTC
- Achat d’essence pour la voiture du directeur 25 000 HT
- Achat d’essence pour le groupe électrogène de la société 63 000 TTC
- Achat de 100 casquettes à l’effigie de la société destinée aux meilleurs
clients 1 125 500 TTC
TAF : Calculer la TVA due ou crédit de TVA pour le mois de février à partir
d’un tableau sachant que le mois de janvier présente un crédit de TVA de 1500
000.
7
Résultats
I. Questions de cours
1. Définitions des termes et expressions
Impôts : Contributions financières obligatoires prélevées par l'État ou d'autres
collectivités publiques pour financer les dépenses publiques et les services
gouvernementaux.
Contribuables : Personnes physiques ou morales assujetties au paiement des
impôts.
Redevables : Personnes tenues par la loi de payer un impôt, une taxe ou une
redevance.
Impôts réels : Impôts assis sur des éléments objectifs tels que les biens, les
revenus ou les transactions, indépendamment de la situation personnelle du
contribuable (exemple : taxe foncière).
Prorata de déduction : Méthode utilisée pour déterminer la part de TVA
récupérable par une entreprise lorsque celle-ci effectue à la fois des opérations
soumises à la TVA et des opérations exonérées.
2. Classification administrative de l’impôt
L'administration fiscale classe les impôts selon plusieurs critères :
Impôts directs : Impôts payés directement par le contribuable à l'État. Ils
sont souvent perçus sur les revenus ou la fortune (exemple : impôt sur le
revenu, impôt sur les sociétés).
Impôts indirects : Impôts inclus dans le prix des biens et services et payés
par le consommateur final (exemple : TVA, accises).
Impôts locaux : Impôts perçus par les collectivités territoriales pour financer
leurs services (exemple : taxe d'habitation, taxe foncière).
Impôts nationaux : Impôts perçus par l'État pour financer le budget national
(exemple : impôt sur le revenu, TVA).
3. Éléments de techniques fiscales
Les éléments techniques des impôts comprennent :
L'assiette : Base sur laquelle l'impôt est calculé (exemple : revenus, chiffre
d'affaires, valeur des biens).
8
Le taux : Pourcentage ou montant fixe appliqué à l'assiette pour déterminer le
montant de l'impôt.
Le fait générateur : Événement ou situation qui déclenche l'obligation fiscale
(exemple : réalisation d'un revenu, achat d'un bien).
L'exigibilité : Date à laquelle l'impôt devient exigible, c'est-à-dire doit être
payé (exemple : date de réception de la facture pour la TVA).
La liquidation : Calcul du montant de l'impôt à payer, basé sur l'assiette et le
taux.
Le recouvrement : Processus par lequel l'administration fiscale collecte les
impôts dus.
II. Liquidation de la TVA
1. Calcul des TVA
TVA collectée
Prestations diverses de services : TVA = 800.000*0.18 = 144.000
Vente locale : TVA =8.400.000*0.18 = 1.512.000
TVA collectée = 144.000+1.512.000 = 1.656.000
TVA déductible
Achat d’une voiture 505 Peugeot : 3.500.000 TTC (TVA non déductible)
Achat de matériels électriques : TVA = 4.400.000*0.18 = 792.000
Règlement des frais de gardiennage des bureaux : 60 .000 TTC
.
Montant HT = = 50.847
.
TVA = 60.000−50.847 = 9.153
Achat d’essence pour la voiture du directeur : 25 000 HT (TVA non
déductible)
Achat d’essence pour le groupe électrogène de la société : 63 000 TTC
.
Montant HT = = 53.390
.
TVA = 63.000−53.390 = 9.610
Achat de 100 casquettes à l’effigie de la société destinée aux meilleurs
clients : 1 125 500 TTC (TVA non déductible)
9
TVA déductible = 792.000+9.153+9.610 = 810.763
2. Solde de TVA pour février
Solde de TVA = TVA collectée−TVA déductible
Solde de TVA = 1.656.000−810.763 = 845.237
3. Crédit de TVA pour février
Crédit de TVA = Crédit de janvier−Solde de TVA
Crédit de TVA = 1.500.000−845.237 = 654.763
Pour le mois de février, la société "Tout Va Bien" dispose d'un crédit de TVA de
654.763.
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EPREUVE 3
UAC/EPAC Année académique 2022-2023
SEWANOUDE Damien
Filières : MA2
Epreuve de législation du travail et de fiscalité agricole
Durée : 2h
III- Questions de cours
1. Définir les termes et expressions suivants : impôt de répartition – exigibilité
de l’impôt – liquider un impôt – assiette de l’impôt – exonération d’impôt.
2. Citer les éléments exclus du calcul du prorata de déduction
3. Quelles sont les différentes méthodes d’évaluation de la matière imposable.
4. Répondez aux affirmations suivantes par vrai ou faux tout en justifiant votre
réponse :
a. la taxe sur la valeur ajoutée est avec une contrepartie.
b. les exportations sont exclues du champ d’application de la taxe sur valeur ajoutée.
c. le commerce de détail est passible à la taxe sur la valeur ajoutée.
d. les consommations d’eau et d’électricité sont exclues du droit à déduction de la
taxe sur la valeur ajoutée.
e. l’impôt réel est un impôt qui prend en compte la situation économique et
financière du contribuable.
II- Liquidation de la TVA
La société tout va bien spécialisée dans la vente de matériels électriques et les prestations de
services a réalisé au cours du mois de février N les opérations suivantes :
- Exportations de produits taxables 1 500 000 HT
- Prestations diverses de services 800 000 HT
- Vente locale 8 400 000 HT
- Achat d’une voiture 505 Peugeot 3 500 000 TTC
- Achat de matériels électriques 4 400 000 HT
- Règlement des frais de gardiennage des bureaux 60 000 TTC
- Achat d’essence pour la voiture du directeur 25 000 HT
- Achat d’essence pour le groupe électrogène de la société 63 000 TTC
- Achat de 100 casquettes à l’effigie de la société destinée aux meilleurs clients 1 125 500
TTC
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TAF : Calculer la TVA due ou crédit de TVA pour le mois de février à partir
d’un tableau sachant que le mois de janvier présente un crédit de TVA de
1500 000.
Résultats
I. Questions de cours
1. Définitions des termes et expressions suivants :
Impôt de répartition : Un impôt de répartition est un impôt dont le montant
global est fixé à l'avance et ensuite réparti entre les contribuables selon des
critères déterminés (par exemple, la richesse, les revenus, etc.).
Exigibilité de l’impôt : L'exigibilité de l'impôt désigne le moment où
l'administration fiscale a le droit de réclamer le paiement de l'impôt.
Liquider un impôt : Liquider un impôt signifie calculer le montant de l'impôt
dû par le contribuable.
Assiette de l’impôt : L'assiette de l'impôt est la base de calcul sur laquelle est
appliqué le taux de l'impôt. Cela peut être les revenus, la valeur ajoutée, le
patrimoine, etc.
Exonération d’impôt : Une exonération d'impôt est une mesure légale qui
dispense un contribuable ou une activité de payer un impôt ou une partie d'un
impôt.
2. Citons les éléments exclus du calcul du prorata de déduction
les subventions
les opérations exonérées de TVA
les indemnités d'assurance
les cessions de biens d'investissement
3. Différentes méthodes d’évaluation de la matière imposable
méthode de la déclaration contrôlée
méthode de la comptabilité réelle
méthode de la comptabilité simplifiée
4. Répondons par vrai ou faux
a. La taxe sur la valeur ajoutée est une taxe communautaire.
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Vrai : La TVA est harmonisée au niveau de l'Union européenne et appliquée
dans tous les États membres.
b. Les exportations sont exclues du champ d’application de la taxe sur valeur ajoutée.
Vrai : Les exportations sont exonérées de TVA, mais elles peuvent donner
lieu à des déductions de TVA en amont.
c. Le commerce de détail est passable à la taxe sur la valeur ajoutée.
Vrai : Les ventes au détail sont généralement soumises à la TVA.
d. Les consommations d’eau et d’électricité sont exclues du droit à déduction de la
taxe sur la valeur ajoutée.
Faux : Les consommations d’eau et d’électricité sont généralement soumises
à la TVA et peuvent être déduites si elles sont utilisées dans le cadre de
l’activité taxable.
e. L’impôt réel est un impôt qui prend en compte la situation économique et
financière du contribuable.
Faux : Un impôt réel est basé sur des éléments objectifs, comme la valeur des
biens ou le revenu, sans tenir compte de la situation économique et financière
du contribuable.
II. Liquidation de la TVA
4. Calcul des TVA
TVA collectée
Prestations diverses de services : TVA = 800.000*0.18 = 144.000
Vente locale : TVA =8.400.000*0.18 = 1.512.000
TVA collectée = 144.000+1.512.000 = 1.656.000
TVA déductible
Achat d’une voiture 505 Peugeot : 3.500.000 TTC (TVA non déductible)
Achat de matériels électriques : TVA = 4.400.000*0.18 = 792.000
Règlement des frais de gardiennage des bureaux : 60 .000 TTC
.
Montant HT = = 50.847
.
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TVA = 60.000−50.847 = 9.153
Achat d’essence pour la voiture du directeur : 25 000 HT (TVA non
déductible)
Achat d’essence pour le groupe électrogène de la société : 63 000 TTC
.
Montant HT = = 53.390
.
TVA = 63.000−53.390 = 9.610
Achat de 100 casquettes à l’effigie de la société destinée aux meilleurs
clients : 1 125 500 TTC (TVA non déductible)
TVA déductible = 792.000+9.153+9.610 = 810.763
5. Solde de TVA pour février
Solde de TVA = TVA collectée−TVA déductible
Solde de TVA = 1.656.000−810.763 = 845.237
6. Crédit de TVA pour février
Crédit de TVA = Crédit de janvier−Solde de TVA
Crédit de TVA = 1.500.000−845.237 = 654.763
Pour le mois de février, la société "Tout Va Bien" dispose d'un crédit de TVA de
654.763.
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