REPUBLIQUE DU CAMEROUN
REPUBLIC OF CAMEROON
Paix-Travail-Patrie
Peace – Work - Fatherland
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MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR
MINISTRY OF HIGHER EDUCATION
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COMMISSION NATIONALE D’ORGANISATION DE L’EXAMEN DU NATIONAL COMMISSION FOR THE ORGANISATION OF NATIONAL
BREVET DE TECHNICIEN SUPERIEUR (BTS) BTS EXAM
Examen National de Brevet de Technicien Supérieur
Spécialité/Option : COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES
Epreuve : FISCALITE
Durée :4heures 6 crédits
DOSSIER 1 : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (10pts)
La SA TCHANSI est une assujettie partielle à la TVA. Les opérations réalisées pendant
l’exercice 2017 se présentent ainsi :
- Ventes des produits imposables :
Sur le territoire national : 328 843 800f TTC A l’exportation : 334 160 000f HT
- Ventes des produits exonérées :
Sur le territoire national : 113 328 000f HT
A l’exportation : 147 680 000f HT
Les opérations réalisées pendant les mois de janvier et février 2018 sont les suivantes et sont
exprimées hors taxes (HT) :
Opérations Janvier Février
- Achats de produits imposables :
Sur le territoire national 15 360 000 18 432 000
A l’importation 25 400 000 28 080 000
Ventes de produits exonérés :
Sur le territoire national A 14 760 000 17 712 000
- l’exportation 11 332 000 13 599 000
Ventes de produits imposables :
Sur le territoire national 27 576 000 38 092 000
- A l’exportation 33 516 000 40 219 000
Travail demandé :
1- Déterminer le prorata provisoire de l’exercice 2018.
2- Calculer la TVA à reverser au trésor ou crédit de TVA des mois de janvier et février 2018.
DOSSIER 2 : IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES (10pts)
Dr SITAMZE, médecin généraliste est responsable d’infirmerie à la société SOCOMECAM
SA.
Pour la déclaration d’impôts sur les revenus qu’il a perçus au cours de l’année 2017, il vient solliciter
votre assistance. Pour ce faire, il vous communique les informations ci-dessous :
1- Il perçoit un salaire mensuel de 300 000f et cumule une ancienneté d’emploi de 10ans dans
l’entreprise. Le salaire catégorie A de la catégorie dont il appartient est de 150 000f ;
2- Il a effectué à titre privé des consultations à son domicile. Les honoraires encaissés durant
l’exercice ont été de 10 520 000f ; les honoraires rétrocédés à des confrères pour
remplacement
(congés et autres) 520 000f ; les charges d’exploitation se sont élevées à 3 000 000f ;
3- Des intérêts au nets provenant d’un compte d’épargne ouvert à AFRILAND FIRST BANK
dans lequel il a déposé le 02 janvier 2017 la somme de 7 515 000f rémunérée au taux de 6,5%
l’an ;
4- Des intérêts provenant d’un compte d’épargne logement ouvert au Crédit Foncier où il a
épargné le 03 janvier 2017 la somme de 53 000 000f rémunérée à 6% l’an ;
5- Des gains provenant de la cession des titres gérés par sa banque « SGBC » ; il s’agit de :
100 actions de la SA CAMAS acquises en 2012 à 35 000f l’unité ; 35 actions de la SA
LUNA acquises en 2011 à 40 000f l’unité ; 75 actions de la SA CAMEX acquises en
2011 à 38 000f l’unité.
Le 17 juin 2017, Dr SITAMZE demande à la SGBC de céder tous les titres de son
portefeuille ; prix de cession des différentes actions :
SA CAMAS : 42 000f l’une
SA LUNA : 32 000f l’une
SA CAMEX : 43 000f l’une
6- Des revenus provenant de la location d’un immeuble R+2 à Bafoussam :
Le rez de chaussée est occupé par la SA PLACAM soumise au régime du réel et le contrat
de bail mentionne le loyer mensuel de 300 000f payable par trimestre au début de chaque
trimestre ;
Le 1er étage est occupé par M. KONTCHAP (un distributeur de produits diététiques et
d’amaigrissement) soumis au régime de l’impôt libératoire, le contrat de bail mentionne un
loyer mensuel de 150 000f payable tous les deux mois ;
Le 2ème étage est occupé par un expatrié cadre à la SA VERTE CAMPAGNE et le contrat
de bail mentionne un loyer mensuel de 200 000f payable au début de chaque mois.
Tous les locataires ont normalement payé leur loyer au cours de l’année 2017.
Les charges annuelles de propriétés appuyées par des pièces justificatives supportées par Dr
SITAMZE ont été :
- Taxe foncière …………………………………..…132 000f
- Prime d’assurance annuelle contre incendie………..50 000f
- Intérêts sur emprunt contracté au crédit foncier …..375 000f
- Frais de vidange des fosses septiques..…………….150 000f - Frais d’entretien de
l’immeuble………………….1 150 000f
- Le salaire du concierge…………………………...960 000f
NB : Dr SITAMZE a toujours opté pour la déduction des frais réels exposés et la détermination du
revenu net foncier de l’exercice 2015 avait abouti à la constatation d’un déficit foncier de 300 000f.
Travail à faire :
1- Qualifier les différents revenus perçus par Dr SITAMZE durant l’année 2017 ;
2- Déterminer les revenus imposables du Dr SITAMZE au titre de l’exercice 2017 ;
3- Calculer le montant d’IRPP dû sur chaque revenu à payer au plus tard le 15 mars 2018
sachant qu’il a régulièrement payé ses acomptes.