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39, Rue Bandas Poto-Poto/Brazzaville / Tel 06 541 09 61
vendredi 25 avril 2025
ANIMATEUR :
Cedrique Hervé BEH
• Conseiller en Gestion
• Consultant-formateur
En Comptabilité, Gestion, fiscalité
Tel : 05 797 96 11
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3 Thème du module 5 :
« Fiscalité des entreprises »
Objectifs
À la fin de la formation les participants seront capables de :
comprendre les différents concepts de la fiscalité ;
Mettre en évidence l’importance de la fiscalité pour les entités
Identifier les différents régimes d’impôts et les principaux
prélèvements obligatoires ;
Schématiser la détermination de l’IRPP, la TVA et l’IS.
Préparé par BEH, TEL 05 797 96 11
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MODULE 5 : Fiscalité des entreprises
AGENDA
Définition des concepts
Importance de la fiscalité pour les entités
Classification des entreprises
Régimes d’impôts et différents impôts dû
Détermination de la TVA
Détermination de l’IRPP
Détermination de l’IS
5 MODULE 5 : Fiscalité des entreprises
1. Définition des concepts
a) Qu’est ce que la fiscalité?
C’est une discipline qui régisse les règles liées à l’impôt.
b) Qu’est-ce l’impôt ?
C’est un prélèvement pécuniaire à titre obligatoire versé à l’Etat ou aux collectivités locales
par le contribuable sans contrepartie directe.
c) Qu’est ce que le champ d’application de l’impôt ?
Il permet de définir pour un impôt donné les personnes imposables, les opérations imposables
et les règles de territorialité.
6 MODULE 5 : Fiscalité des entreprises
1. Définition des concepts
d) Qu’est-ce qu’un contribuable ?
C’est la personne qui supporte la charge de l’impôt.
e) Qu’est ce qu’un assujetti ?
C’est la personne qui se trouve dans le champ d’application de l’impôt.
f) Qu’est ce qu’un redevable ?
C’est la personne qui doit verser de l’impôt, car elle réalise des opérations soumises.
7 MODULE 5 : Fiscalité des entreprises
1. Définition des concepts
g) Qu’est ce que l’assiette de l’impôt ?
Elle désigne la base de calcul d’un impôt ou d’une taxe.
h) Qu’est-ce le fait générateur ?
C’est l’evenement qui fait naitre l’obligation envers l’administration fiscale.
i) Qu’est ce que l’exigibilité ?
C’est l’évènemment qui rend une personne redevable de l’impôt.
8 MODULE 5 : Fiscalité des entreprises
2. Importance de la fiscalité
Quelle est l’importance de la fiscalité pour les entités ?
L’entité est à la fois contribuable au titre des impôts qu’elle supporte et redevable au
titre des impôts qu’elle fait supporter à ses clients ou qu’elle retient à la source sur les
sommes dues à certains fournisseurs ou à ses salariés.
Elle a intérêt d’adopter une stratégie de sécurité et d’optimisation à l’égard
de l’impôt.
Elle doit :
1. Respecter les règles fiscales et opter pour la régularité fiscale ;
2. Avoir une parfaite connaissance des règles fiscales et procéder à
l’utilisation optimale des options de solutions avantageuses.
9 MODULE 5 : Fiscalité des entreprises
3. Classification des entreprises
Comment l’administration fiscal Classe-t-elle des entreprises ?
Les entités sont classées selon le critère du chiffre d’affaires (art 13 AUDCIF ; CGI, art 26, 30 )
TAILLE DE L'ENTREPRISE CHIFFRE D'AFFAIRES NATURE D'ACTIVITES
inférieur à soixante (60) millions de FCFA Entités de négoce
Très petites entreprises inférieur à quarante (40) millions de FCFA Entités artisanales et assimilées
inférieur à trente (30) millions de FCFA Entités de services
compris entre soixante (60) millions et cent 100 millions de FCFA Entités de négoce
Petites entreprises compris entre quarante (40) millions et cent 100 millions de FCFA Entités artisanales et assimilées
compris entre trente (30) millions et cent 100 millions de FCFA Entités de services
compris entre cent (100) millions et deux (2) milliards de FCFA Entités de négoce
Moyennes entreprises compris entre cent (100) millions et deux (2) milliards de FCFA Entités artisanales et assimilées
compris entre cent (100) millions et deux (2) milliards de FCFA Entités de services
supérieur à deux (2) milliards de FCFA Entités de négoce
Grandes entreprises supérieur à deux (2) milliards de FCFA Entités artisanales et assimilées
supérieur à deux (2) milliards de FCFA Entités de services
10 MODULE 5 : Fiscalité des entreprises
3. Régimes d’impôts
Quels sont les différents régimes d’impôts ?
Il existe généralement deux régimes d’impôts (CGI, art 26, 30 )
1. Régime fiscal des très petites et petites entreprises appelé « régime du forfait »
2. Régime des moyennes et grandes entreprises appelé « régime du réel »
REGIME FISCAL IMPÖTS DUS OBLIGATIONS CRITERE DE CLASSIFICATION
Patente a)- tenir une comptabilité selon le Personnes physiques
TOL système minimal de trésorerie Entreprenant
IGF défini par le droit comptable
IRPP retenu à la source OHADA ;
Très petites entreprises
des employés b)- tenir un registre chronologique
TOL retenue à la source de toutes les factures d’achats et
des employés de dépenses ;
ARTICLE 26-28 CGI
11 MODULE 5 : Fiscalité des entreprises
3. Régimes d’impôts
Quels sont les différents régimes d’impôts ?
Il existe généralement deux régimes d’impôts (CGI, art 26, 30 )
1. Régime fiscal des très petites et petites entreprises appelé « régime du forfait »
2. Régime des moyennes et grandes entreprises appelé « régime du réel »
REGIME FISCAL IMPÖTS DUS OBLIGATIONS CRITERE DE CLASSIFICATION
Patente a)- tenir une comptabilité selon le Personnes physiques
TOL système minimal de trésorerie
IGF défini par le droit comptable
IRPP retenu à la source OHADA ;
Petites entreprises
des employés b)- tenir un registre chronologique
TOL retenue à la source de toutes les factures d’achats et
des employés de dépenses ;
ARTICLE 26-28 CGI
12 MODULE 5 : Fiscalité des entreprises
3. Régimes d’impôts
Quels sont les différents régimes d’impôts ?
REGIME CRITERE DE
IMPÖTS DUS OBLIGATIONS EXCEPTION
FISCAL CLASSIFICATION
TVA Tenir une
IS comptabilité selon le Voir exemption IS
IRPP (BNC, BICA) système normal Sociétés
Patente Profession réglementée
TOL Article 30, 31 CGI Boulanger
IRPP retenu à la source des employés Entrepreneurs de travaux
TOL retenue à la source des employés Exploitants de
Réel
TUS quincaillerie
Tous les impôts Grossistes
Importateurs
Sont soumis aux droits d'accises les produits
suivants :
Droits d'accises
1- boissons alcoolisés
2- tabac
13 MODULE 5 : Fiscalité des entreprises
4. Calendrier fiscal
Derniers délais aux impôts et organismes divers
Liste des Impôts/Taxes/Charges Périodicité Dates Dates Trimestrielles Dates limite Observations
annuelles T1 T2 T3 T4 du Mois
TVA-Centimes Additionnelles Mensuelle - - - - - 20
Trimestriell 20-
IS - 20-févr 20-mai 20-nov - Liquidation 20/05/N+1
e août
TUS Mensuelle - 20 sauf Etablissements
mensuelle par simplification suite à la
IRPP Mensuelle - - - - - 20
variation du nbre de salariés
TOL professionnelle (forfait
Annuelle 20-févr - - - - - barème selon le chiffre d'affaires
60/120/500kf)
TOL d'habitation (1000 ou
Mensuelle - - - - - 20 RAS
5000/mois)
Taxe départementale Annuelle 31-déc 2400/salarié avant le 31 décembre
Taxe sur les enseigne lumineuses Annuelle 31-déc 60 KF avant le 31/12 auprès de la préfecture
Taxe sur les enseigne non
Annuelle 31-déc 30KF avant le 31/12 auprès de la préfecture
lumineuses
Trimestriell un mois de loyer par an au total qu'on peut
Taxe Immobilière (un mois de loyer) - 20-mars 20-juin 20-sept 20-déc -
e aussi payer en une fois.
RAS 10 % Mensuelle - - - - - 20 art 183 du CGI pour les prestataires
art 185 du CGI pour les prestataires
RAS 20% Mensuelle 20
étrangers
14 MODULE 5 : Fiscalité des entreprises
4. Calendrier fiscal
Derniers délais aux impôts et organismes divers
Liste des Impôts/Taxes/Charges Périodicité Dates Dates Trimestrielles Dates limite Observations
annuelles T1 T2 T3 T4 du Mois
déd. de l'IS, passe à 2% si deux exercices
TSS (taxe spéciale sur les sociétés),(1%
entre le 10/03 déficitaires. Min à payer 500KF si CA<10
CA dt min 500kf si CAHT< 10 millions ; Annuelle - - - - -
et le 20/03 millions ; 1000KF min si CA >10000KF. Exo
sinon min=1million)
Pour les entreprises individuelles
Patente (% du CA) Annuelle 20-avr - - - - -
Mensuelle 10-15 du mois à partir de 11 salariés
CNSS Trimestriell
- 15-avr 15-juil 15-oct 15-janv - jusqu'à 10 salariés
e
Salaires Mensuelle - - - - - -
IRVM (sociétés IS) Annuelle Si distribution de dividendes
Pour les contrats (3% de la base + 5% du
Droits d'Enregistrement Annuelle
calcul)
une fois en mars en fonction de la
TVTS Annuelle 20-mars
puissance fiscale du véhicule
DAS1 et DAS2 Annuelle 20-févr RAS
Versement 1 er tiers provisionnel de Trimestriell 20-
20-juin 20-sept 20-déc RAS
l'IRPP ( Art 460 bis du CGI , Tome 1 ) e mars
Trimestriell 20-
IGF (hors sociétés IS) 20-juin 20-sept 20-déc exonéré de l'IRPP-TVA-TUS sauf patente
e mars
DSF Annuelle 20-mai
QUESTIONS ?
FIN DE LA PRESENTATION
&
MERCI DE VOTRE
AIMABLE ATTENTION
CEDRIQUE HERVE BEH 16