Frais de transport
Frais de transport à la charge du client
(conditions de départ)
Livraison gérée par le client:
Port débours:
Port forfaitaire:
Frais de transport à la charge du fournisseur
(conditions d’arrivée)
Livraison gérée par le fournisseur:
Emballages
Les emballages se divisent en 3 catégories: les emballages non
récupérables (vendus directement à la clientèle), les emballages
récupérables (prêtés ou consignés à la clientèle, certains sont
identifiables, d'autres non identifiables), les emballages mixtes
(vendus, prêtés ou consignés à la clientèle).
Consignation
Achat et consignation des emballages d'une valeur de 10 euros:
Vente et consignation des emballages d'une valeur de 10 euros:
Déconsignation à prix égal
Déconsignation des emballages à prix égal:
sitecommunautéaidecontactforum
Déconsignation des emballages à prix égal:
Déconsignation à prix inférieur
Déconsignation des emballages à prix inférieur:
Déconsignation des emballages à prix inférieur:
Non retour des emballages consignés
Emballages consignés non retournés:
Emballages consignés non retournés:
Immobilisations corporelles
Une immobilisation corporelle est un actif physique détenu, dont
l'entreprise attend qu'il soit utilisé au-delà de l'exercice en cours.
Un actif est un élément identifiable du patrimoine ayant une
valeur économique positive pour l'entité, c'est-à-dire un élément
générant une ressource que l'entité contrôle du faits
d'événements passés et dont elle attend des avantages
économiques futurs.
Acquisition d'immobilisation
Achats de ... pour un montant de 1000 euros:
Coût d'acquisition
Les immobilisations acquises à titre onéreux sont comptabilisées
au coût d'acquisition.
Coût d'acquisition = prix d'achat + droits de douane + autres
taxes non récupérables - rabais, remises, ristournes, escomptes
de règlement + frais accessoires directement attribuables à
l'acquisition. Le coût de formation du personnel ne fait pas partie
du coût d'acquisition.
Les immobilisations acquises à titre gratuit sont comptabilisées à
leur valeur vénale.
Production d'immobilisations au cours du même exercice
Production d'une immobilisation pour un montant de 1000 euros:
Production d'immobilisations sur plusieurs exercices
Début de production d'une immobilisation non terminée le
31/12/N:
Fin de production d'une immobilisation le 06/06/N+1:
Coût de production
Les immobilisations produites sont comptabilisées au coût de
production.
Coût de production = coût d'acquisition des matières
consommées + coûts engagés au cours des opérations de
production.
Immobilisations incorporelles
Une immobilisation incorporelle est un actif non monétaire sans
substance physique. Un actif est un élément identifiable du
patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'entité,
c'est-à-dire un élément générant une ressource que l'entité
contrôle du faits d'événements passés et dont elle attend des
avantages économiques futurs.
Acquisition d'immobilisation
Achats de ... pour un montant de 1000 euros:
Coût d'acquisition
Les immobilisations acquises à titre onéreux sont comptabilisées
au coût d'acquisition.
Coût d'acquisition = prix d'achat + droits de douane +
autres taxes non récupérables - rabais, remises,
ristournes, escomptes de règlement + frais accessoires
directement attribuables à l'acquisition. Le coût de formation
du personnel ne fait pas partie du coût d'acquisition.
Les immobilisations acquises à titre gratuit sont comptabilisées à
leur valeur vénale.
Production d'immobilisations
Production d'une immobilisation pour un montant de 1000 euros:
Coût de production
Les frais de R&D doivent en cours d'année être enregistrés dans
des comptes de charges externes. Ces frais seront en fin d'année
immobilisés si trois conditions sont réunies: projets de recherche
individualisés, coût distinct et probabilité forte de réussite et de
rentabilité commerciale.
Coût de production = coût d'acquisition des matières consommées
+ coûts engagés au cours des opérations de production.
Immobilisations financières
Une immobilisation incorporelle est un actif monétaire sans
substance physique. Un actif est un élément identifiable du
patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'entité,
c'est-à-dire un élément générant une ressource que l'entité
contrôle du faits d'événements passés et dont elle attend des
avantages économiques futurs. Quatre types de titres financiers
existent: les titres de participation, les titres immobilisés de
l'activité de portefeuille, les autres titres immobilisés et les
valeurs mobilières de placement. Un titre de participation est un
titre dont la possession durable est estimée utile à l'activité de
l'entreprise car elle permet d'exercer une influence sur la société
émettrice des titres ou d'en assurer le contrôle. Un TIAP est un
titre acquis en vue d'obtenir à plus ou moins long terme une
rentabilité satisfaisante mais sans exercer une intervention dans
la gestion des entreprises dont les titres sont détenus. Un autre
titre immobilisé est un titre conservé durablement
intentionnellement ou par contrainte. Une VMP est un titre acquis
en vue de réaliser une plus-value à court terme.
Acquisition d'immobilisation
Achats de titres immobilisés, d’autres titres immobilisés, de TIAP
ou de VMP pour un montant de 1000 euros avec 2% de frais
bancaires:
Coût d'acquisition
Les immobilisations acquises sont comptabilisées au coût
d'acquisition.
Coût d'acquisition = prix d'achat ou valeur retenue par les termes
du contrat d'acquisition.
Amortissement économique
Un amortissement est une répartition systématique du montant
d'un actif amortissable en fonction de son utilisation. Un actif
amortissable est un actif dont l'utilisation par l'entreprise est
déterminable.
Base amortissable et VNC
La base amortissable est un des éléments déterminant le plan
d'amortissement. La valeur résiduelle est le montant net des
coûts de sortie attendus, que l'entreprise obtiendrait de la cession
de l'actif sur le marché à la fin de son utilisation.
Montant amortissable d'un actif = valeur d'entrée dans le patrimoine
- valeur résiduelle
La valeur nette comptable est la valeur d'origine de
l'immobilisation corrigée de l'amortissement de celle-ci.
VNC = valeur d'origine - dotations aux amortissements cumulés
Mode d'amortissement linéaire
Base amortissable = valeur brute - valeur résiduelle
Date de début d'amortissement = date de mise en service
Durée d'amortissement = usage "réel"
Annuité = base amortissable x taux linéaire x nombre de jours / 360
Plan d'amortissement
Un plan d'amortissement est une traduction comptable de la
répartition de la valeur amortissable d'un actif selon le rythme de
consommation des avantages économiques attendus en fonction
de son utilisation probable.
Tableau d'amortissement
Les comptes d'amortissements sont les comptes d'immobilisations
amorties auxquels est ajouté le numéro 8 en deuxième position.
Amortissement fiscal
Un amortissement est une répartition systématique du montant
d'un actif amortissable en fonction de son utilisation. Un actif
amortissable est un actif dont l'utilisation par l'entreprise est
déterminable.
Base amortissable et VNC
La base amortissable est un des éléments déterminant le plan
d'amortissement.
Montant amortissable d'un actif = valeur d'entrée dans le
patrimoine
La valeur nette comptable est la valeur d'origine de
l'immobilisation corrigé de l'amortissement de celle-ci.
VNC = valeur d'origine - dotations aux amortissements cumulés
Mode d'amortissement linéaire
Base amortissable = valeur brute
Date de début d'amortissement = date de mise en service
Durée d'amortissement = usage "conventionnel"
Annuité = base amortissable x taux linéaire x nombre de jours /
360
Plan d'amortissement
Un plan d'amortissement est une traduction comptable de la
répartition de la valeur amortissable d'un actif selon le rythme de
consommation des avantages économiques attendus en fonction
de son utilisation probable.
Tableau d'amortissement
Les comptes d'amortissements sont les comptes d'immobilisations
amorties auxquels est ajouté le numéro 8 en deuxième position.
Mode d'amortissement dégressif
Base amortissable = valeur brute
Date de début d'amortissement = premier jour du mois
d'acquisition
Durée d'amortissement = usage "conventionnel"
Annuité = base amortissable x taux linéaire x coefficient dégressif
x nombre de mois / 12 puis VNC x taux linéaire x coefficient
dégressif x nombre de mois / 12
Coefficient dégressif =
Plan d'amortissement
Un plan d'amortissement est une traduction comptable de la
répartition de la valeur amortissable d'un actif selon le rythme de
consommation des avantages économiques attendus en fonction
de son utilisation probable.
Tableau d'amortissement
Passage en amortissement linéaire lorsque 1/N restants > taux
d'amortissement dégressif.
Les comptes d'amortissements sont les comptes d'immobilisations
amorties auxquels est ajouté le numéro 8 en deuxième position.
Amortissement dérogatoire
Un amortissement dérogatoire est une fraction d'amortissements
ne correspondant pas à l'objet normal des amortissements pour
dépréciation, c'est-à-dire la quote-part d'amortissements
pratiqués uniquement afin de bénéficier d'avantages fiscaux.
Dotations et reprises
Si annuité d'amortissement fiscal > annuité d'amortissement
économique = dotation
Si annuité d'amortissement économique > annuité d'amortissement
fiscal = reprise
Plan d'amortissement
Un plan d'amortissement est une traduction comptable de la
répartition de la valeur amortissable d'un actif selon le rythme de
consommation des avantages économiques attendus en fonction
de son utilisation probable.
Amortissement économique:
Amortissement fiscal:
Tableau d'amortissement
N: 350 - 200
N+1: 227,5 - 200
N+2: 147,88 - 200
N+3: 137,31 - 200
N+4: 137,31 - 200
Les comptes d'amortissements sont les comptes d'immobilisations
amorties auxquels est ajouté le numéro 8 en deuxième position.
Evaluation des stocks
Les stocks regroupent l'ensemble des biens achetés ou
transformés non consommés ou vendus par une entreprise.
Valorisation des entrées
Les entrés en stock sont valorisées au coût d'achat pour les biens
non produits par l'entreprise ou au coût de production pour les
produits fabriqués par l'entreprise elle-même.
Coût d'achat = prix d'achat + droits de douane + autres taxes non
récupérables - rabais, remises, ristournes, escomptes de règlement +
frais accessoires directement attribuables à l'acquisition.
Coût de production = coût d'acquisition des matières consommées +
charges directes de production + charges indirectes de production.
Valorisation des sorties
Les sorties en stock sont valorisées par 3 méthodes différentes: la
méthode du coût unitaire moyen pondéré de période, la méthode
du coût unitaire moyen pondéré calculé après chaque entrée, la
méthode premier entré premier sorti.
Méthode du CUMP calculé à la fin de la période:
Méthode du CUMP calculé après chaque entrée:
Méthode PEPS calculée par lots:
Le coût de sortie est déterminé par le lot le plus ancien du produit
similaire encore présent dans le stock puis par le lot qui devient le
plus ancien après son épuisement.
Stock initial
Lors d'un mouvement de stock, le stock initial doit être annulé
puis sa dotation aux dépréciations reprise.
Annulation du stock initial
Annulation du stock initial:
Reprise sur dépréciations des stocks sortis
Reprise des dépréciations ayant eu lieu précédemment sur le
stock initial:
Stock final
Lors d'un mouvement de stock, le stock final doit être constaté
puis déprécié si nécessaire.
Constatation du stock final
Constatation du stock final:
Dépréciation des stocks
Dépréciations des nouveaux stocks:
Clients douteux
Un client peut en cas de suspicion de défaut de paiement être
considéré auprès de son créancier comme un débiteur à risque
appelé client douteux.
Classements de créances
Classement de la créance pour un montant de 100 euros:
Pertes sur créances irrécouvrables
Perte de 10 euros sur la créance:
Charges de personnel
Les charges de personnel regroupent les salaires bruts, les
cotisations salariales et les cotisations patronales payés au cours
de l'exercice.
Au cours du mois
Demande d'acomptes par les salariés de l'entreprise:
A la fin du mois
Enregistrement du net à payer aux salariés:
Enregistrement des cotisations salariales:
Enregistrement des cotisations patronales:
Paiement des salaires:
Au cours du mois suivant
Paiement des charges sociales:
Dépréciations immobilisations
Une dépréciation d'actif est la constatation que sa valeur actuelle
est devenue inférieure à sa valeur nette comptable. La valeur
actuelle d'un actif est définie par la valeur maximum entre la
valeur vénale et la valeur d'usage. A chaque fois qu'un indice
illustre une modification de valeur d'un actif, un test de perte de
valeur doit être effectué: si la perte de valeur s'accroît, une
dotation pour dépréciation complémentaire doit être réalisée,
sinon, si la perte de valeur diminue, une reprise sur dépréciation
doit être passée.
Dépréciations
Dépréciation pour un montant de 100 euros:
Reprises
Reprise sur dépréciations pour un montant de 100 euros:
Dépréciations d'autres éléments d'actifs
Une dépréciation d'actif est la constatation que sa valeur actuelle
est devenue inférieure à sa valeur nette comptable. La valeur
actuelle d'un actif est définie par la valeur maximum entre la
valeur vénale et la valeur d'usage. A chaque fois qu'un indice
illustre une modification de valeur d'un actif, un test de perte de
valeur doit être effectué: si la perte de valeur s'accroît, une
dotation pour dépréciation complémentaire doit être réalisée,
sinon, si la perte de valeur diminue, une reprise sur dépréciation
doit être passée.
Dépréciations des titres financiers
Dépréciations de titres financiers pour un montant total de 100
euros:
Reprises sur dépréciations de titres financiers pour un montant
total de 50 euros:
Dépréciations des stocks
Dépréciations de stocks pour un montant total de 25 euros:
Reprises sur dépréciations de stocks pour un montant total de 50
euros:
Dépréciations des créances
Dépréciations de comptes clients pour un montant de 50 euros:
Reprises sur dépréciations de comptes clients pour un montant de
25 euros:
Cessions d'immobilisations corporelles
Une cession a pour résultat de faire sortir l'immobilisation de
l'actif.
Cessions de biens autres qu'un immeuble
Enregistrement du produit de la cession pour un montant de 1000
euros:
Complément d'amortissement:
Sortie de patrimoine de l'immobilisation achetée 2000 euros:
Cessions d'immeubles
La cession d'un immeuble suppose une régularisation globale.
Si l'immeuble est cédé avant les 5 ans suivant son achèvement ,
alors l'entreprise doit procéder à un complément de déduction de
TVA: TVA non déduite initialement x (20 - nombre d’années écoulées
depuis l’achat du bien) / 20
Si l'immeuble est cédé après les 5 ans suivant son achèvement et
avant les 20 ans suivant son achèvement, alors l'entreprise doit
procéder à un reversement de TVA: TVA initialement déduite x (20 -
nombre d’années écoulées depuis l’achat du bien) / 20
Reversement de TVA sur immeuble acheté 200000 euros il y a 10
ans avec coefficient de déduction égal à 0,6:
Reversement= 39200 x 0,6 x (20-10) / 20= 11760
Déduction complémentaire de TVA sur immeuble acheté 200000
euros il y a 2 ans avec coefficient de déduction égal à 0,6:
Déduction= 39200 x 0,4 x (20-2) / 20= 14112
Enregistrement du produit de la cession pour un montant de
100000 euros:
Sortie du patrimoine de l'immobilisation achetée 200000 euros
avec reversement TVA:
Cessions de biens ayant fait l'objet d'un amortissement
dérogatoire
Enregistrement du produit de la cession pour un montant de 1000
euros:
Complément d’amortissement:
Sortie du patrimoine de l'immobilisation achetée 2000 euros:
Reprise d’amortissement dérogatoire pour un montant de 300
euros: