Les INCOTERMS
CIRCUIT DE LIVRAISON
◙ EMBALLAGE
◙ SORTIE USINE
◙ TRANSPORT USINE / LIEU
D’EMBARQUEMENT
◙ TRANSPORT PRINCIPAL (MARITIME /
AERIEN / FORROVIER ETC.)
◙ TRANSPORT PORT / MAGASIN
OBLIGATIONS
◙ COUTS
◙ PRISE DE RISQUES
◙ DOCUMENTS
COUTS
◙ FRAIS D’EMBALLAGE
◙ TRANSPORT USINE PORT EMBARQUEMENT
◙ ASSURANCE SORTIE USINE MAGASIN
◙ MANUTENTION EMBARQUEMENT
◙ FRAIS FORMALITES EXPORTATIONS
◙ TRANSPORT DE PORT A PORT
◙ MANUTENTION DEBARQUEMENT
◙ TRANSPORT PORT DEBARQUEMENT / MAGASIN
◙ FRAIS FORMALITES IMPORTATION
RISQUES
◙ DE L’USINE A L’EMBARQUEMENT
◙ DE PORT A PORT
◙ MANUTENTENTION (A L’USINE, A
L’EMBARQUEMENT, AU DEBARQUEMENT
ET AU MAGASIN)
DOCUMENTATION
◙ CONNAISSEMENT
◙ CERTIFICAT D’ASSURANCE
◙ CERTIFICAT D’INSPECTION
◙ FACTURE COMMERCIALE
◙ DECLARATION EN DOUANE
(EXPORTATION / IMPORTATION)
◙ LISTE DE COLISAGE
CIRCUIT DE LIVRAISON
USINE MAGASIN
TRANSPORT USINE / TRANSPORT PORT
PORT EMBARQUEMENT DEBARQUEMENT /
TRANSPORT MAGASIN
PRINCIPAL
PORT / PORT
EXW (EX WORKS)
EXW, livraison à l’usine (…lieu convenu)
1. Point de livraison: à l’établissement du
vendeur sans obligation de charger la
marchandise sur le véhicule fourni par
l’acheteur;
2. Transfert de risque: point de livraison;
3. Transport et assurance à la charge de
l’acheteur;
4. Formalités d’exportation à la charge du
Vendeur.
EXW (SORTIE USINE)
RISQUE RISQUES ACHETEUR
VENDEUR
COUTS COUTS ACHETEUR
VENDEUR
DOCUMENTS VENDEUR DOCUMENTS ACHETEUR
FOB (FREE ON BORD)
FOB (… port d’embarquement convenu):
1) Point de livraison: à bord du bateau au port
d’embarquement;
2) Transfert de risque: lorsque les marchandises sont
livrées à bord du bateau;
3) C’est l’Acheteur qui désigne le navire et paie le fret;
4) Les documents nécessaires à l’exportation sont à la
charge du Vendeur;
5) Le transport et l’assurance sont à la charge de
l’Acheteur.
FOB (free on bord)
RISQUE VENDEUR RISQUES ACHETEUR
COUTS VENDEUR COUTS ACHETEUR
DOCUMENTS VENDEUR DOCUMENTS ACHETEUR
CIF (COST, INSURANCE AND FREIGHT)
CIF (…port de destination convenue):
1) Point de livraison: à bord du bateau au port
d’embarquement;
2) Transfert de risque: lorsque les marchandises sont
livrées à bord du bateau;
3) C’est le Vendeur qui choisit le navire et paie le fret;
4) Les documents nécessaires à l’exportation sont à la
charge du Vendeur;
5) le transport et l’assurance sont à la charge du
Vendeur.
Le montant assuré par le Vendeur doit être égal au
minimum à 110% de la valeur des marchandises.
CIF (cost , insurance and freight)
RISQUES ET DOCUMENTS VENDEUR RISQUES ET DOCUMENTS ACHETEUR
FRET VENDEUR FRET ACHETEUR
COUT DE L’ASSURANCE VENDEUR ASSURANCE ACHETEUR
DOCUMENTS ACHETEUR DOCUMENTS ACHETEUR
CIP (CARRIAGE AND INSURANCE PAID TO)
CIP (… lieu de destination convenu)
1) Point de livraison: à la livraison au transporteur
choisi par le Vendeur;
2) Transfert de risque: lorsque les marchandises sont
livrées au transporteur;
3) Le Vendeur qui choisit le transporteur et paie le fret
et l’assurance;
4) Les documents nécessaires à l’exportation sont à la
charge du Vendeur;
Le montant assuré par le Vendeur doit être égal au
minimum à 110% de la valeur des marchandises.
CIP (carriage and insurance paid to)
transporteur
RISQUE VENDEUR RISQUES ACHETEUR
FRET VENDEUR
ASSURANCE VENDEUR
DOCUMENTS VENDEUR DOCUMENTS ACHETEUR
DDP (DELIVERED DUTY PAID)
DDP (…lieu de destination convenu);
1) Point de livraison: au lieu convenu dans le pays
d’importation, droits acquittés;
2) Transfert de risque: au lieu convenu dans le pays
d’importation;
3) Les documents nécessaires à l’exportation, le
transport et l’assurance jusqu’au point de livraison
sont à la charge du Vendeur;
4) partir de ce point de livraison, tous les coûts et
risques sont transférés à l’Acheteur.
DDP (delivered duty paid)
RISQUE VENDEUR
FRET VENDEUR
ASSURANCE VENDEUR
DOCUMENTS VENDEUR
TYPES DE CONTRAT DE TRAVAUX
◙ Marché à rémunération forfaitaire:
– Si engagement sur livrable identifié à l’avance;
◙ Contrat au Prix unitaire (Temps Passé):
– Étendu de la mission pas connu à l’avance (service de
conseil);
– Montant plafond à préciser.
◙ Contrat avec provision et/ou commission finale: au cas où il
est utile d’intéresser le consultant aux retombées de son
travail;
◙ Contrat au pourcentage: au cas où l’effort est proportionnel
au volume d’affaire traité; Ex: maitrise d’ouvrage déléguée.
Usage de Lettre de Crédit
LETTRE DE CRÉDIT: DÉFINITION
L’engagement écrit pris par une banque
(banque émettrice), donné au Fournisseur à la
demande de l’Acheteur, et en conformité avec
les instructions de ce dernier, d’effectuer un
paiement, à concurrence d’un montant défini,
et dans un délai donné, à la condition expresse
que des documents bien définis soient remis
par le Fournisseur
NB: Irrévocable : ne peut être annulée
LETTRE DE CREDIT: 1
1. Contrat
ACHETEUR 12. Biens 5. Biens embarqués VENDEUR
livrés
CIF
10.
4.
2. D
C o Avise
r c 11. L/C
u Fonds émise 6.
é Doc.s 7.
d m
i e
t n
t
s
3. Lettre de Crédit
8. Documents
9. Fonds
BANQUE ÉMETTRICE Banque confirmatrice
LETTRE DE CREDIT
1. Contrat
ACHETEUR 15. Biens VENDEUR
livrés
CIF 8. Embarquement
5. 7.
2. Prop. Avise
C 14 4. L/C 16. L/C 9.
r Garantie Compte prêt émise Doc.s
é D P 6. 10.
d o r Confirm
i c. o Eng. Special
s p. Bailleur
t
12. Paiement
L/C
[Link]
paiement fait
13. Documents
3. Lettre de Crédit
BANQUE ÉMETTRICE BANQUE CONFIRMATRICE
Sélection des Prestataires
Intellectuels
ATTENTION
Les textes en vigueur ne donnent pas beaucoup
de détail sur la procédure de sélection des
consultants (prestations intellectuelles). Par
conséquent, certaines dispositions dans ce qui
suit relèvent des bonnes pratiques internationales
et seront marquées comme telles avec l’indication
« BPI ».
SELECTION DES CONSULTANTS
◙ Quels services?
• Prestation de nature intellectuelle
◙ Qui?
• Sociétés ou bureau d’étude y compris :
o Les sociétés publiques ou parapubliques
o Universités
o Agences des Nations Unies
o Les ONGs
• Experts Individuels
PRINCIPES
Nécessité : (BPI)
1) D’obtenir des services de haute qualité;
2) D’obtenir ces services dans de bonnes conditions
financières et d’efficacité;
3) De donner accès à tous les consultants qualifiés;
4) De favoriser le développement et l’utilisation des
consultants nationaux;
5) D’assurer la transparence du processus de
sélection.
CONFLIT D’INTÉRÊT (BPI)
i) Fourniture de biens, travaux ou services par une firme ou par une
filiale et fourniture par cette firme de conseil relatifs à ces biens,
travaux ou services;
ii) Les consultants qui sont engagés pour une mission qui, par sa
nature, risque de s’avérer incompatible avec une autre de leurs
missions de conseil;
iii) Exemple:
i) élaboration des TDR et participation à la consultation qui en
découle;
ii) Faire une étude et vouloir conseiller sur a qualité de celle-ci;
iii) Etc.
iv) Le confit d’intérêt touche les consultants, leur personnel, leurs sous-
traitants) et des entreprises qui leur sont affiliées.
CONFLIT D’INTÉRÊT (BPI)
iii) Les consultants (y compris leur personnel et leurs
sous-traitants) qui ont une relation d’affaires ou
familiale avec un membre du personnel de
l’Emprunteur (ou du personnel de l’organe
d’exécution du projet ou d’un bénéficiaire du prêt)
qui intervient directement ou indirectement dans:
✓ - la préparation des Termes de référence du
marché;
✓ - le processus de sélection pour ledit marché;
✓ - la supervision de ce même marché.
AVANTAGE COMPÉTITIF INÉQUITABLE
(BPI)
Communiquer à tous les consultants qui
figurent sur la liste restreinte, en même temps
que la Demande de proposition, tous les
renseignements qui donneraient à un
consultant un avantage compétitif par rapport
aux autres candidats (exemple: une mission de
suivi comprenant un Consultant qui a réalisé
l’étude).
Méthodes de sélection des consultants
◙ Sélection fondée sur la qualité technique et le
coût;
◙ Sélection fondée sur la qualité technique;
◙ Sélection fondée sur un « budget déterminé »;
◙ Sélection fondée sur le moindre coût;
◙ Sélection fondée sur la qualification des
consultants (utilisée également pour la
sélection des consultants individuels);
◙ Entente Directe.
Liste restreinte (LR)
◙ Obligation de sollicitation de manifestation d’intérêt
(SMI);
◙ LR Composée de 6 membres sauf dérogation de la
CNCMP;
◙ Si internationale : pas plus de 2 d’un même pays
sauf s’il y’en a pas suffisamment ;
◙ Retenue après classement sur la base de l aptitudes
à exécuter le marché (critères énoncés dans la SMI).
Sélection fondée sur la qualité technique
et le coût
◙ Rédaction des Termes de Référence (TdRs) et Evaluation du
Budget;
◙ Publication d’une manifestation d’intérêt ;
◙ Choix d’une liste restreinte ;
◙ Elaboration/Envoie Demande de Proposition (T – F);
◙ Réception des propositions;
◙ Evaluation technique;
◙ Ouverture Public offres financières;
◙ Evaluation globale (Tech. et Finan.);
◙ Invitation à négocier du consultant qui a obtenu le meilleur
score combiné;
◙ Négociation ;
◙ Signature du contrat.
Sélection fondée sur la qualité technique
et le coût
◙ Ouverture séparée des propositions techniques et
financières;
◙ Système de pondération des notes techniques et
financières (importance de la qualité);
◙ Note technique minimale requise (70-85%); (BPI)
◙ Négociation du contrat:
– Technique: TdRs, méthodologie, le personnel, etc.;
– Coût : non permis mais AC peut demander des
éclaircissements sur les tarifs et demander les
modifications nécessaires;
Sélection fondée sur la qualité technique et le
coût
Evaluation tient compte de :
◙ La Qualification des consultants : missions similaires;
◙ La qualité de l’offre technique : méthodologie,
experts proposés pour la mission, transfert de
connaissance, participation des nationaux, etc.;
◙ Du coût;
◙ La combinaison des notes techniques et financières
: (pondération 80-20 - BPI).
SÉLECTION FONDÉE SUR LA QUALITÉ
TECHNIQUE
◙ Missions complexes ou spécialisées et
difficulté de préciser les TdRS;
◙ Impact très marqué en aval;
◙ Missions pouvant être réalisées de manière
sensiblement différente.
SÉLECTION FONDÉE SUR LA QUALITÉ
TECHNIQUE
◙ Rédaction des Termes de Référence (TdRs) et Evaluation du
Budget;
◙ Publication d’une manifestation d’intérêt ;
◙ Choix d’une liste restreinte ;
◙ Elaboration/Envoie Demande de Proposition technique (sans
proposition financière);
◙ Réception des propositions;
◙ Evaluation technique;
◙ Invitation à négocier du consultant qui a obtenu le meilleur
score technique à faire une proposition financière;
◙ Négociation ;
◙ Signature du contrat.
Sélection fondée sur la qualité technique
◙ Seule une proposition technique est sollicitée;
◙ Note technique minimale requise (70-85% -
BPI);
◙ Consultant avec la meilleure note technique
invité à faire une proposition financière et
négocier le contrat;
◙ Négociation du contrat:
– Technique: TdRs, méthodologie, le personnel, etc.;
– Financière : Coût dans ses détails.
SÉLECTION FONDÉE SUR UN « BUDGET DÉTERMINÉ »
◙ Etapes de la procédure identiques à la SFQC sauf
que:
– Le budget est annoncé dans la Demande de Proposition;
– Les propositions financières dépassant le budget
annoncé sont rejetées;
– Le consultant dont la proposition technique a obtenu le
meilleur score est invité à négocier le contrat;
◙ Adaptée pour des missions standards dont le
budget peut être déterminé avec précision.
SÉLECTION FONDÉE SUR LE MOINDRE
COÛT
◙ Etapes de la procédure identiques à la SFQC
sauf que le consultant retenu est celui qui
propose le coût le plus faible et dont la
proposition technique a obtenu le score
minimum ;
◙ Adaptée pour les missions standards, les
missions courantes et quand il existe des
pratiques ou normes bien établies.
SÉLECTION FONDÉE SUR LA
QUALIFICATION DES CONSULTANTS
◙ Seules les qualifications antérieures du
consultant sont prises en compte pour
l’évaluation;
◙ Les propositions technique et financière sont
demandées uniquement au consultant
retenu;
◙ Méthode adaptée pour les missions pour
lesquelles il n’y a pas lieu de demander des
propositions concurrentes.
SÉLECTION DES CONSULTANTS
INDIVIDUELS
◙ Seules les qualifications antérieures du
consultant sont prises en compte pour
l’évaluation jugées à travers le CV;
◙ Les propositions technique et financière sont
demandées uniquement au consultant
retenu;
◙ Mission unidisplinaire et ne nécessitant pas
un appui de siège.
CONDITIONS DE L’ENTENTE DIRECTE POUR
PRESTATIONS INTELLECTUELLES
◙ Pour les missions qui sont le prolongement naturel d’activités
menées par le Consultant concerné de façon satisfaisante ;
◙ En cas de force majeur dictés par des catastrophes naturelles
ou dans les cas où le choix rapide est estimé nécessaire au
regard de la nature du projet ;
◙ lorsqu’un Consultant est le seul à posséder les qualifications
voulues ou présente une expérience d’un intérêt
exceptionnel pour la mission considérée;
◙ pour les contrats de services relatifs à l’arbitrage et la
conciliation;
◙ La nécessité de secret pour la protection des intérêts
fondamentaux de la sécurité nationale; cette nécessité est
constatée par décision du Conseil des Ministres.
ENTENTE DIRECTE (L)
◙ L’entente directe doit être préalablement
autorisée par la CNCMP;
◙ Tout marché conclu selon la procédure par
entente directe est communiqué pour
information à l’ARMP qui procède à sa
publication.
TYPES DE CONTRAT DE CONSULTANT
◙ Marché à rémunération forfaitaire:
– Si engagement sur livrable identifié à l’avance (Etude,
Conception logiciel);
– risque 100 % supporté par le consultant;
◙ Contrat au Prix unitaire (Temps Passé):
– Étendu de la mission pas connu à l’avance (service de conseil);
– Montant plafond à préciser;
– risque partagé entre le Client et le consultant;
◙ Contrat avec provision et/ou commission finale: au cas où il est
utile d’intéresser le consultant aux retombées de son travail (appui
à la vente d’actifs);
◙ Contrat au pourcentage: au cas où l’effort est proportionnel au
volume d’affaire traité (Maitrise d’ouvrage déléguée).
Evaluation Prestations
Intellectuelles
RECEPTION DES PROPOSITIONS
◙ Délai fonction de la complexité du marché et du
temps nécessaire pour préparer les propositions;
– Liste restreinte national: > 30 jours;
– Liste restreinte contenant des étrangers: > 45 jours;
◙ Enveloppe extérieure anonyme (sous peine de
rejet);
◙ Offres reçues enregistrées dans un registre fourni
par l’ARMP avec date et heure d’arrivée;
◙ Offres reçues après délai doivent être rejetées et
retournées sans être ouvertes.
OUVERTURE DES PROPOSITIONS
◙ Ouverture des propositions techniques
immédiatement après la date et heure limite (pas
nécessairement publique);
◙ Ouverture publiques des propositions financières si
proposition technique a obtenu un score supérieur
au score minimum requis;
◙ Proposition financière retournée sans être ouvertes
si proposition technique n’a pas obtenue le score
minimum requis.
EVALUATION DES PROPOSITIONS TECHNIQUES
◙ Critères techniques précisés dans la DP ainsi que leur
pondération:
– Qualification du consultant (le moins important);
– Méthodologie (importance fonction de l’originalité de la
mission);
– Qualification et expérience du personnel clé (le critère le
plus important);
– Qualité du transfert de connaissance et la formation (le
cas échéant);
– Participation des nationaux parmi le personnel clé (si
souhait d’encourager l’expérience des nationaux).
◙ Vérification de l’atteinte du score minimum (fonction de
l’importance de la qualité technique).
EXEMPLE DE CRITÈRES D’ÉVALUATION - BPI
◙ Expérience du consultant pertinente pour la mission (0-10)
◙ Conformité du plan de travail et de la méthodologie (20-50)
◙ Qualification et compétence du personnel clé pour la
mission (30-60)
◙ Transfert de connaissances (0-10)
◙ Participation de nationaux (0-10)
Note technique minimum (70-85)
EXEMPLE DE CRITÈRES D’ÉVALUATION (Suite)
Nombre de points attribué pour chaque sous critère
d’évaluation des qualification du personnel :
◙ Qualification d’ordre général (20-30)%
◙ Pertinence pour le projet (50-60)%
◙ Expérience de la région et connaissance de la
langue (10-20)%
Total 100%
EVALUATION FINANCIERE ET
COMBINEE
◙ Propositions financières des soumissionnaires non
qualifiés techniquement renvoyées sans être ouvertes;
◙ Information des soumissionnaires qualifiés de la date et
l’heure d’ouverture (cette date doit leur permettre
d’assister à l’ouverture);
◙ Ouverture publique des plis financiers;
◙ Lecture à haute voix des notes techniques et des prix
offerts;
◙ Etablissement du PV d’ouverture.
EVALUATION FINANCIERE ET
COMBINEE
◙ Correction des erreurs de calcul
◙ Conversion en une seule monnaie
◙ Attribution de la note 100 à la proposition la moins
chère
◙ Attribution aux autres des notes inversement
proportionnelles à leur coût
◙ Le score final est égal à la somme ponderée des
notes techniques et financières
◙ Elaboration du rapport d’évaluation correspondant
◙ Bureau ayant obtenu le score final le plus élevé sera
invité à négocier.
NEGOCIATION
◙ Aspects techniques :
– TdRs, méthodologie, calendrier etc.
– Pas de modifications significatives des TdRs.
◙ Aspects financiers :
– Obligations fiscales;
– Pas de modifications des prix unitaires si le prix a été un critère
d’évaluation;
– Sinon négociation du prix.
◙ Droit de demander des éclaircissements si les tarifs
proposés en comparaison avec ceux appliqués par le passé
et demander diminution;
◙ PV de négociation: signé des deux parties et fait partie
intégrante du contrat.
Fiscalité des Marchés Publics
Les impôts et taxes: définitions
◙ Impôts : L'impôt constitue un prélèvement obligatoire
effectué par voie d’autorité par une administration (État,
collectivités locales etc.) sur les ressources des personnes
vivant sur son territoire ou y possédant des intérêts pour être
affecté aux services d'utilité générale.
◙ Taxes : Une taxe est théoriquement « la contrepartie
monétaire d'un service rendu par une personne publique».
Les recettes, alimentant le budget de l’Etat, sont définies par les
lois de finances, annuellement, et par les délibérations des
Conseils municipaux pour les budgets des collectivités locales.
Les régimes fiscaux
Il existe en Mauritanie trois (3) régimes :
1. Régime de droit commun : Pas d’exonération.
2. Régime spécifique : créé par une législation
particulière en vue d’atteindre des objectifs
sectoriels : (Code des investissements, Code minier,
Code des hydrocarbures, Code de pêche…)
(Généralement exonération limitée).
3. Régime conventionnel : (Convention de
financement, Traités internationaux, etc…)
(Suspension partielle ou totale des impôts).
Impôt Directs et Impôts Indirects
Nous distinguons principalement les impôts directs et les impôts
indirects.
Les impôts directs:
L’ensemble des prélèvements que l’Etat ou les collectivités
publiques opèrent sur les revenus, la possession d’un bien ou
l’exercice d’une activité professionnelle.
Les impôts indirects:
L’ensemble des impôts et taxes prélevés par l’Etat à partir d’un
taux ou d’un droit fixe que doit payer un personne physique ou
morale sur une opération économique.
Les impôts directs
Les impôts directs, qui frappent les revenus, sont principalement :
◙ le BIC et l’IMF sur les revenus commerciaux ou industriels
(commerçants et industriels…),
◙ le BNC sur les revenus non commerciaux (activités libérales),
◙ l'ITS sur les traitements et salaires (employés, ouvriers,
fonctionnaires),
◙ l’IRCM sur les placements (intérêts reçus, dividendes…)
◙ l’IRF sur les immeubles donnés en location (loyers reçus)
◙ la contribution foncière sur la possession d’un immeuble,
◙ la taxe sur les véhicules (vignette)
◙ la Patente sur l’exercice de l’activité commerciale et industrielle.
◙ Taxe d’apprentissage
◙ Taxe sur les opérations financières
◙ Retenue à la source sur les prestataires locaux et étrangers.
Les impôts directs.
DESIGNATION CHAMP D’APPLICATION TAUX
IMPOTS SUR LES
BENEFICES INDUSTRIELS PERSONNES PHYSIQUES OU MORALES QUI
ET COMMERCIAUX ACCOMPLISSENT POUR LEUR PRORE COMPTE 25% DU RESULTAT FISCAL ANNUEL.
(BIC). TOUTE ACTIVITE OU PROFESSION
Art 1 à 31 du CGI. COMMERCIALE.
IMPOTS SUR LES PERSONNES PHYSIQUES OU MORALES QUI
BENEFICES NON ACCOMPLISSENT POUR LEUR PROPRE
COMMERCIAUX (BNC). COMPTE TOUTE ACTIVITE OU PROFESSION 30% DU BEENFICE ANNUEL.
Art 32 à 49 du CGI. NON COMMERCIALE.
AVANCE SUR BIC OU BNC
2,5 % DU CHIFFRE D’AFFAIRES
IMPOT MINIMUM PERSONNES PHYSIQUES OU MORALES SOUMIS AU BIC AVEC UN MINIMUM
FORFAITAIRE (IMF). EXERCANT UNE ACTIVITE EN MAURITANIE. FORFAITAIRE DE 750.000 UM.
Art 40 du CGI 3% DU CHIFFRE D’AFFAIRES DU
CONTRIBUABLE SOUMIS AU BNC/
IMPOTS SUR LES
TRAITEMENTS ET PERSONNE PHYSIQUE PERCEVANT UN
SALAIRES (ITS). TRAITEMENT ET/OU SALAIRES. TAUX PROGRESSIF DE 0 À 40%.
Art 62 à 72 du CGI.
Les impôts directs.
DESIGNATION CHAMP D’APPLICATION TAUX
IMPOT SUR LES REVENUS
DES CAPITAUX MOBILIERS PERSONNES PHYIQUES OU MORALES
(IRCM). PERCEVANT DES REVENIS DES VALEURS 10% DES REVENUS.
Art 72 à 83 du CGI. MOBILIERES.
IMPOTS SUR LES REVENUS PERSONNES PHYIQUES OU MORALES
FONCIERS. PERCEVANT DES REVENUS DE LEUR
Art 52 à 61 du CGI. PROPRIETE FONCIERE. 10% DES REVENUS ANNUELS.
CONTRIBUTION
FONCIERE SUR PERSONNES PHYSIQUES ET MORALES 3 A 10% DES REVENUS FONCIERS.
PROPRIETES BATIES. PERCEVANT DES REVENUS DE LEUR C’EST LA COMMUNE QUI EST
Art 427 à 435 du CGI. PROPRIETE FONCIERE. BENEFICIAIRE DE CET IMPOT.
PERSONNES PHYSIQUES ET MORALES
PATENTE. QUI EXERCENT UNE ACTIVITE MONTANT VARIANT DE 300.000
Art 446 à 458 du CGI. PROFESSIONNELLE NON SALARIEE. UM A 5.000.000 UM.
Les impôts directs.
DESIGNATION CHAMP D’APPLICATION TAUX
PERSONNES PHYIQUES OU
TAXE D’APPRENTISSAGE MORALES SOUMISES AU BIC A 0,60 % DU TOTAL DES
Art 169 à 176 du CGI. RAISON DES REMUNERATIONS REMUNERATIONS VERSEES AU
VERSEES AU PERSONNEL PERSONNEL
SALARIE.
TAXES SUR LES VEHICULES A PERSONNES PHYIQUES OU VARIE EN FONCTION DE LA
MOTEUR (VIGNETTE). MORALES AYANT LA PROPRIETE PUISSANCE DU MOTUR DU
Art 155 à 168 du CGI. D’UN VEHICULE A MOTEUR. VEHICULE.
ENTRE 16.200 UM ET 70.200 UM.
PERSONNES PHYSIQUES OU 14% DU TOTAL DES PRODUIS
TAXE SUR LES OPERTAIONS MORALES QUI EXECUTENT DES PERÇUS (COMMISSIONS,
FINNACIERES (TOF). OPERATIONS DE BANQUES, DES INTERETS, MARGES
Art 202 à 219 du CGI. OPERTAIONS FINANCIERES ET BENEFICIAIRES……)
DES OPERTAIONS DE CREDIT.
RETENUE A LA SOURCE PERSONNES PHYSIQUES OU 15% DU MONTANT DES
PRESTATAIRES ETRANGERS MORALES ETABLIES A PRESTATIONS FACTUREES.
Art 28 Ter du CGI. L’ETRANGER ET EXERÇANT DES
ACTIVITES EN MAURTANIE
RETENUE A LA SOURCE PERSONNES PHYSIQUES
PRESTATAIRES LOCAUX MAURITANIENNES SOUSMISES 3% DU MONTANT DES
Art 508 du CGI. AU BNC PRESTATIONS FACTUREES.
Les impôts indirects
L’ensemble des impôts et taxes prélevés par l’Etat à
partir d’un taux ou d’un droit fixe que doit payer une
personne physique ou morale sur une opération
économique.
Les principaux impôts indirects sont :
◙ la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA),
◙ le Droit Fiscal à l’Importation (DFI)
◙ la Redevance Statistique (RS)
◙ la Taxe de Consommation (TC).
Les impôts indirects
DESIGNATION CHAMP D’APPLICATION TAUX
TAXE SUR LA SONT SOUMISES A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA), LES 16%, PORTE A 18% POUR
VALEUR AJOUTEE OPERATIONS RELEVANT D’UNE ACTIVITE ECONOMIQUE QUI LES PRODUITS PETROLIERS
(TVA) CONSTITUENT UNE IMPORTATION, UNE LIVRAISON DE BIENS, OU ET TELEPHONIE ET A 0%
UNE PRESTATION DE SERVICES, EFFECTUEES SUR LE TERRITOIRE POUR LES EXPORTATIONS.
Art 177 à 184 du CGI. MAURITANIEN A TITRE ONEREUX PAR TOUTE PERSONNE PHYSIQUE
OU MORALE RELEVANT DU REGIME D’IMPOSITION SUR BIC OU
BNC.
LE FAIT GENERATEUR
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE EST EXIGIBLE :
A. POUR LES IMPORTATIONS, LORS DE LA MISE A CONSOMMATION
SUR LE TERRITOIRE MAURITANIEN;
B. POUR LES VENTES, LES LIVRAISONS, Y COMPRIS LES LIVRAISONS A
SOI-MÊME, LORS DE LA REALISATION DU FAIT GENERATEUR;
C. POUR LES PRESTATIONS DE SERVICES, AU MOMENT DE
L'ENCAISSEMENT DU PRIX OU DES ACOMPTES. EN CAS
D'ESCOMPTE D'UN EFFET DE COMMERCE, LA TAXE EST EXIGIBLE A
LA DATE DE L‘ECHEANCE DE L'EFFET. LES LIVRAISONS DES BIENS
MEUBLES INCORPORELS SONT CONSIDEREES COMME DES
PRESTATIONS DE SERVICES.
D. POUR LES TRAVAUX IMMOBILIERS, LORS DE L'EXECUTION DES
TRAVAUX, OU S'IL EST ANTERIEUR, LORS DE L'ENCAISSEMENT DES
ACOMPTES OU DU PRIX DE LA REMUNERATION.
Les impôts indirects
DESIGNATION CHAMP D’APPLICATION TAUX
TAXE SUR LA DEDUCTIBLITE DE LA TVA 16%, PORTE A 18%
VALEUR POUR LES
LES ASSUJETTIS A LA TVA SONT AUTORISES A DEDUIRE DU
AJOUTEE (TVA) MONTANT DE LA TVA EXIGIBLE SUR LEURS OPERATIONS, LA PRODUITS
PETROLIERS ET
Art 177 à 184 du TVA FACTUREE OU ACQUITTEE LORS DE L’ACHAT OU DE
L’IMPORTATION QUI ENTRENT INTEGRALEMENT OU POUR TELEPHONIE ET A
CGI. PARTIE DANS LA COMPOSITION D’OPERATION TAXABLE. 0% POUR LES
LA DEDUCTION DE LA TVA SUPPORTEE LORS DES ACHATS EXPORTATIONS.
DE BIENS ET SERVICES EST SOUMISE AU RESPECT DES
CONDITIONS DE FORME ET DE FOND.
LES OPERATIONS SOUMISES A LA TVA FONT L’OBJET
D’UNE DECLARATION MENSUELLE SOUSCRITE AU PLUS
TARD LE 15 DU MOIS SUIVANT.
Les impôts indirects.
DESIGNATION CHAMP D’APPLICATION TAUX
DROITS ET A L’IMPORTATION, IL EST PERÇU DES DROITS
TAXES PERCUS FISCAUX ET UN DROIT DE DOUANE:
AU CORDON
• LES DROITS FISCAUX (TAXE SUR LA VALEUR
DOUANIER A TVA: 0%, 14%, 18%
AJOUTEE, IMPOT MINIMUM FORFAITAIRE,
L’IMPORTATION TAXE A LA CONSOMMATION SUR CERTAINS IMF: 2,5% AVEC UN
Différentes PRODUITS (PRODUITS PETROLIERS, SUCRE, MINIMUM DE
dispositions du BOISSONS ALCOOLISEES, TABAC), PERCEPTION DE 750.000
Code Général REDEVANCE STATISTIQUE) SONT APPLICABLES UM
des Impôts et du A TOUTES LES MARCHANDISES QUELLE QUE TAXE DE
SOIT LEUR ORIGINE OU LEUR PROVENANCE, CONSOMMATION
Code Général
MISES À LA CONSOMMATION SOIT A LA SUITE VARIABLE SELON LE
des Douanes D’IMPORTATION DIRECTE, SOIT A LA SUITE DE PRODUIT.
TOUT REGIME SUSPENSIF DE DROITS. REDEVANCE
STATISTIQUE: 1%
• LE DROIT DE DOUANE, LE DROIT FIXE
D’IMPORTATION (DFI), QUI FRAPPE LES
MARCHAN DISES SELON LEUR ORIGINE, EST DFI DE 0% a 20%
PERÇU SUIVANT LE TARIF DE DOUANE
APPROPRIE
Régime fiscal des Marchés Publics.
Les dispositions fiscales de la République Islamique de
Mauritanie (La loi N° 97008 du 21 janvier 1997,
modifiée par l’ordonnance N°001-2006 du 03 janvier
2006, portant loi des finances, le décret N°97053 du 3
Juin 1997 et l’arrêté R 0452/MF du 17 septembre
1997) indiquent que le régime de droit commun
s’applique à tous les marchés publics contractés par
l‘Etat, les collectivités locales et les établissements
publics.
La fiscalité des Marchés Publics sur
financement extérieur
◙ La majorité des financements des projets et programmes
d’investissement publics sont d’origine externe.
◙ Sachant que celle des marchés publics sur financement
extérieur pose le problème de la prise en charge des impôts
indirects car l’objectif du financement extérieur n’est pas de
renflouer les caisses de l’Etat.
◙ Nous allons nous appesantir sur le cas de la fiscalité des
marchés publics sur financement extérieur.
La fiscalité des Marchés Publics sur
financement extérieur
◙ Dans ce cas, il faut assurer la prise en charge de la fiscalité
indirecte qui, contrairement, à la fiscalité directe fait partie de
la structure des prix et des coûts.
◙ Le coût du marché se compose du prix de revient et des
impôts et taxes qui font partie de la structure des prix. Les
impôts qui font partie de la structure des prix sont les impôts
indirects (TVA, DFI, RS, TC).
◙ Ces impôts sont à la charge du bénéficiaire du marché (Etat,
Projet, collectivités publiques).
La fiscalité des Marchés Publics sur
financement extérieur
◙ L’Etat mauritanien a opté pour la prise en charge de
la fiscalité indirecte dans le cadre du crédit d’impôts
pour les raisons que nous développons ci-après;
◙ Mécanisme de paiement de l’impôt par l’Etat à
travers un document que le prestataire reçoit de la
commission fiscale qu’il présente au Fisc au lieu de
recevoir un paiement pour le verser au Trésor.
Le Crédit d’impôts: Champ d’application
Le régime de prise en charge du crédit d’impôts
s’applique exclusivement aux marchés publics à
financement extérieur, quelque soit le montant et la
nature du marché (travaux, fournitures, services) aussi
quelque soit le mode de passation (appel d’offres,
adjudication, gré à gré) et quelque soit l’organisme
public bénéficiaire du financement (Etat, les
collectivités locales, établissements publics ou sociétés
à participation publique).
Le Crédit d’impôts: Objectifs
L’Etat, les bailleurs et les adjudicataires se sont fixés, plusieurs
objectifs qui sont :
a. d’éviter les inconvénients et les distorsions qu’engendrent
les exonérations;
b. d’instaurer la concurrence et la transparence dans
l’attribution des marchés publics, car les offres sont
présentées toutes taxes comprises ;
c. de renforcer la neutralité du système pour les bailleurs et les
adjudicataires. La fiscalité indirecte liée à l’exécution desdits
marchés est supportée par l’Etat ;
Le Crédit d’impôts: Objectifs (suite)
e. de raccourcir substantiellement le circuit aux
adjudicataires pour n’avoir plus qu’un seul interlocuteur ;
f. d’évaluer les crédits d’impôts et permettre à l’Etat d’avoir
une connaissance réelle de sa contribution dans les
marchés publics réalisés sur financements extérieurs. Cette
contribution pourra être inscrite au budget de l’Etat
comme une dépense fiscale.
g. et d’avoir le soutien et l’aval de tous les partenaires au
développement et en particulier les Partenaires
Techniques et Financiers.
Le Crédit d’impôts: Avantages
Les principaux avantages de ce nouveau mécanisme de crédits
d’impôts sont:
◙ Les bailleurs et l’entreprise ne supportent pas la charge de la
fiscalité indirecte;
◙ Les formalités sont considérablement allégées;
◙ L’entreprise n’a plus qu’un seul interlocuteur (la Commission
fiscale);
◙ Le budget et le Trésor Public n’engagent pas de dépenses et
éliminent le problème des prévisions de trésorerie;
◙ Le crédit d’impôts peut servir, à la fois, pour le paiement de la
fiscalité auprès des comptables publics et des fournisseurs.
Le Crédit d’impôts: Avantages
Ces avantages sont garantis par :
◙ les commissions des marchés qui, avant de statuer sur les
offres toutes taxes comprises, s’assurent que les
représentants des Douanes et des Impôts ont procédé à la
vérification et à la certification des offres fiscales à l’ouverture
des offres financières;
◙ la commission fiscale qui vérifie que les biens et services et les
droits et taxes peuvent bénéficier de la prise en charge et
que leur liquidation est conforme à la législation en vigueur;
◙ le Trésor Public qui met en place le crédit d’impôts et qui
procède au suivi de l’imputation des utilisations jusqu’à son
apurement.
Le Crédit d’impôts.
◙ Pour les marchés devant être évalués en toutes taxes, le
calcul de la charge fiscale doit comporter la valeur hors
taxes, le droit de douane, la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe
de consommation.. et le droit de timbre et d’enregistrement.
Le soumissionnaire procède à une évaluation de la fiscalité
indirecte, le calcul de la charge fiscale ainsi obtenu est joint
obligatoirement sous peine de nullité à l’offre financière.
◙ A cet effet, l’imprimé Evaluation de la Fiscalité Indirecte (EFI1)
doit être rempli et signé par le soumissionnaire et joint à son
offre financière.
Rôle de la Commission Fiscale dans
l’évaluation du crédit d’impôts
◙ La Commission Fiscale auprès du Ministre en charge
des Finances vérifie que les biens et services et les
droits et taxes peuvent bénéficier de la prise en
charge et que la liquidation de ces droits et taxes est
conforme à la législation en vigueur;
◙ Avant de déposer son offre l’entreprise peut, pour
les besoins de sa préparation consulter la
Commission pour tous renseignements nécessaires.
Rôle de la Commission Fiscale dans
l’évaluation du crédit d’impôts
◙ De son coté, la Commission Fiscale peut solliciter
l’avis d’experts techniques et demander tous les
renseignements nécessaires à l’entreprise.
◙ Si le montant de la fiscalité indirecte arrêté par la
Commission Fiscale est différent de celui déclaré par
l’entreprise, la Commission est tenue de motiver sa
décision de modification dans la rubrique
«observations» du cadre III de la déclaration.
Dématérialisation
◙ Dossiers peuvent être mis à disposition par voie
électronique si mis à la disposition par voie postale à
la demande;
◙ La référence à des écrits dans la Loi ne fait pas
obstacle au remplacement de ceux-ci par un
support ou un échange électronique;
◙ Les outils électroniques doivent avoir un caractère
non discriminatoire, disponibles et compatibles avec
les TIC généralement utilisées;
Dématérialisation
◙ L’utilisation des outils électroniques doit garantir
l’authenticité des soumissions, candidatures et
autres documents communiqués;
◙ Elle doit assurer l'intégrité des données et la
confidentialité des offres.