REPÈRES FISCALITÉ
FISCALITÉ DE L’ASSURANCE VIE EN CAS DE DÉCÈS DE L’ASSURÉ
Cette fiche traite des aspects fiscaux en vigueur au 01/01/2023
L e conjoint ou le partenaire lié par un PACS perçoit le capital du contrat d’assurance vie dont il est bénéficiaire en exonération
totale de fiscalité, déduction faite des contributions sociales (voir détail dans dernière colonne du tableau figurant ci-dessous).
Cette exonération s’applique également à la part de chaque frère ou sœur célibataire, veuf, divorcé ou séparé de corps, pour lequel
les deux conditions suivantes sont réunies :
1. Qu’il soit, au moment de l’ouverture de la succession, âgé de plus de cinquante ans ou atteint d’une infirmité le mettant dans
l’impossibilité de subvenir par son travail aux nécessités de l’existence ;
2. Qu’il ait été constamment domicilié avec le défunt pendant les cinq années ayant précédé le décès.
Pour les autres bénéficiaires, la fiscalité est la suivante :
Versements
effectués Versements effectués Revenus /
avant le 13 à partir du 13 octobre 1998(1) plus-values
octobre 1998
• Exonération du capital versé jusqu’à 152 500 € Prélèvement
par bénéficiaire (tous contrats d’assurance vie des contributions sociales (CSG,
confondus). CRDS et autres prélèvements
Contrats • Prélèvement de 20% pour la fraction de la part sociaux) au taux global de 17,2%
Sans sur :
souscrits avant Exonération taxable de chaque bénéficiaire inférieure ou
condition • les revenus (ou intérêts)
le 20 novembre totale égale à 700 000 € et de 31,25% pour la fraction
d’âge de la part taxable de chaque bénéficiaire générés l’année du règlement
1991
excédant 700 000 €. du capital d’un contrat en euros(4),
Cette taxe est prélevée par l’assureur avant • l’ensemble des plus-values
paiement du capital(3). réalisées sur un contrat en
unités de compte.
• Exonération du capital versé jusqu’à 152 500 €
par bénéficiaire (tous contrats d’assurance vie Exceptions :
confondus). • les assurés résidant fiscalement
hors de France Métropolitaine
• Prélèvement de 20% pour la fraction de la part ou d’un DROM et ceux titulaires
Avant Exonération taxable de chaque bénéficiaire inférieure ou d’une option Épargne Handicap
70 ans totale égale à 700 000 € et de 31,25% pour la fraction sont exonérés de contributions
de la part taxable de chaque bénéficiaire sociales.
excédant 700 000 €. • la CSG et la CRDS ne sont
Contrats
Cette taxe est prélevée par l’assureur avant pas prélevées par l’assureur
souscrits à paiement du capital(3). lorsque les assurés justifient
partir du 20 (par la transmission d’une
novembre attestation sur l’honneur
1991(2) dûment complétée - formulaire
Exonération des versements bruts jusqu’à 30 500 € disponible auprès de l’assureur
(tous bénéficiaires et contrats d’assurance vie confondus). sur simple demande) ne pas
À partir de être à la charge du régime
Au-delà, assujettissement aux droits de succession
70 ans(5) dont le taux est fonction du degré de parenté entre l’assuré obligatoire français de sécurité
et chaque bénéficiaire. sociale mais de celui d’un
autre État membre de l’Espace
Économique Européen ou de la
Suisse.
(1) Article 990 I du Code général des impôts.
(2) Article 292 A de l’annexe II du Code général des impôts.
(3) Le prélèvement s’applique quel que soit le degré de parenté entre l’assuré et le bénéficiaire.
(4) Les intérêts générés les années précédant le règlement du capital au(x) bénéficiaire(s) ont déjà supporté ces contributions sociales.
(5) Article 757 B du Code général des impôts.
* les articles cités se trouvent dans le Code général des impôts de métropole.
REPÈRES FISCALITÉ
Exemples pratiques :
20/11/91 70 ans 13/10/98 Décès
Exemple 1
Souscription avec Versement de Versement de
versement de 38 200 € 7 600 € 15 000 €
Les versements de 38 200 € et de 7 600 € sont transmis sans aucune imposition.
Le versement de 15 000 € et ses intérêts bénéficient de l’abattement de 152 500 €.
20/11/91 13/10/98 70 ans Décès
Exemple 2
Souscription avec Versement de Versement de
versement de 38 200 € 7 600 € 15 000 €
Le versement de 38 200 € est transmis sans aucune imposition.
Le versement de 7 600 € et ses intérêts, bénéficient de l’abattement de 152 500 €.
Le versement de 15 000 € bénéficie d’un abattement global (tous contrats confondus) de 30 500 €.
13/10/98 Décès
Exemple 3
Souscription avec Versement de Épargne acquise :
versement de 38 200 € 144 000 € 206 000 €
(l’assuré a moins de 70 ans) (l’assuré a moins de 70 ans) versée à deux bénéficiaires
Premier bénéficiaire Deuxième bénéficiaire
Épargne versée : 103 000 € Épargne versée : 103 000 €
Abattement : 152 500 € Abattement : 152 500 €
Exonération Exonération
13/10/98 70 ans Décès
Exemple 4
Souscription avec Versement de Versement de Épargne acquise :
versement de 700 000 € 50 000 € 100 000 € 1 100 000 €
versée à un bénéficiaire
(l’enfant unique de l’assuré)
Selon notre hypothèse, la somme des versements nets effectués entre le 13/10/98 et les 70 ans de l’assuré
(750 000 €) et de leurs intérêts (200 000 €) représente 950 000 €
• Exonération à hauteur de 152 500 € (= abattement),
• Prélèvement de 20% sur la part taxable (après abattement) égale à 700 000 €, soit 140 000 €.
• Prélèvement de 31,25% sur la part taxable (après abattement) excédant 700 000 € (correspondant à 97 500 €), soit 30 469 €.
Versements bruts après 70 ans : 100 000 €
• Exonération à hauteur de 30 500 € (= abattement),
• Taxation selon le barème des droits de succession (suivant le lien de parenté entre l’assuré et le bénéficiaire) sur
la somme restante (égale à 69 500 €) – minorée, le cas échéant, des abattements personnels non épuisés par les
autres actifs successoraux,
• Exonération totale de la part d‘intérêts générés par les versements effectués après 70 ans (égale à 50 000 € dans
l’exemple).
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