CABINET COMPTALIA CONSULTING CG

VOTRE CABINET D’EXPERTISE

ET DE CONSEIL
ATELIER DE FORMATION PORTANT
SUR LE METIER DU COMPTABLE
CONFIRME

CABINET COMPTALIA CONSULTING CG VOTRE CABINET D’EXPERTISE ET DE CONSEIL

Conseils, formation, comptabilité, ressources humaines, management, audit,,

NIU : P220000002136439/RCCM : CG-BZV-012023-A10-01480

vendredi 28
39, Rue Bandas Poto-Poto/Brazzaville / Tel 06 541 09 61 février 2025
 ANIMATEUR :

Cedrique Hervé BEH

• Conseiller en Gestion
• Consultant-formateur
En Comptabilité, Gestion, fiscalité
2 Tel : 05 797 96 11
Thème du module :
3

« GESTION FISCALE : DAS I & 2 »

Objectifs

À la fin de la formation les participants seront capables de :

 Calculer le montant des différents impôts, droits et taxes ;
 Connaître les règles fiscales pour être capable d’opérer des
choix fiscaux en fonction de leur l’incidence sur l’entité.
vendredi 28
février 2025
Préparé par BEH, TEL 05 797 96 11
Module
4
4 : LA GESTION FISCALE : DAS I & 2

AGENDA
 INTRODUCTION
 La présentation de la déclaration annuelle des salaires et autres rémunérations, la DAS1 (1) ;
 La récapitulation des cotisations sociales, impôts et rémunérations non salariales, la DAS2 (2) ;
 Le délai de production et les destinataires des déclarations (3) ;
 Les sanctions prévues en cas d’inobservation des prescriptions relatives aux
déclarations en cause (4).

vendredi 28
février 2025
 INTRODUCTION

 Le Code général des impôts, au travers des articles 176 et suivants, et

le Code de la sécurité sociale à l’article 23, obligent les employeurs
à souscrire auprès des Inspections des Contributions directes et
indirectes et de la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS), au
plus tard le 31 janvier d’une année, la déclaration annuelle des
salaires et autres rémunérations dont ils ont assuré le paiement
l’année précédente.
 INTRODUCTION

La déclaration annuelle des salaires se présente sous la forme de deux

(2) imprimés :
 La présentation de la déclaration annuelle des salaires et autres
rémunérations, la DAS1 ;
 La récapitulation des cotisations sociales, impôts et rémunérations
non salariales, la DAS2 ;
 La présentation de la déclaration annuelle des salaires et autres
rémunérations, la DAS1
Champ d’application
Personnes imposables
 La déclaration annuelle des salaires et autres rémunérations doit en principe être
souscrite par tout particulier, toute administration et toute société et association
occupant de façon permanente des employés, commis, ouvriers ou auxiliaires,
moyennant traitement, salaire ou rétribution.
 DAS 1
ÉTABLISSEMENT DE LA DÉCLARATION : DAS 1

La déclaration annuelle des salaires et autres rémunérations (DAS 1) comprend trois (3)
parties :

 Colonnes 1 à 5 : renseignements sur le salarié

 Colonnes 6 à 7 : renseignements destinés à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale
 Colonnes 8 à 15 : renseignements destinés aux Contributions directes
 DAS 1
ÉTABLISSEMENT DE LA DÉCLARATION : DAS 1
Colonnes 1 à 5 : renseignements sur le salarié
Colonnes 1 : le numéro d’ordre du salarié dans l’entreprise (déterminé en fonction de la
date d’entrée de l’intéressé dans l’entreprise, mentionné en principe
chronologiquement dans le Registre de l’employeur), sa date d’embauche, la date de
départ définitif, la durée de l’emploi au cours de l’année déterminée en mois et jours.

 Colonne 2 : le numéro du livret de travail et d’assurance sociale, ainsi que le numéro

de contribuable du salarié. Si celui-ci ne possède pas de numéro du livret, il
conviendra de joindre une copie d’acte de naissance, une déclaration d’embauche
et deux (2) photos d’identité, dans le cas où ces pièces n’auraient jamais été fournies.
 Colonne 3 : dans l’ordre, le(s) nom(s) (en lettres capitales) et prénom(s), l’adresse, la
profession, la catégorie et l’échelon de chaque salarié.
 DAS 1
ÉTABLISSEMENT DE LA DÉCLARATION : DAS 1  Europe sauf France 07
Colonnes 1 à 5 : renseignements sur le  Moyen-Orient 08
salarié
 Liban 09
 Colonne 4 : le sexe et la nationalité.  Amérique 10
Pour chacun des salariés, il convient  Asie 11
d’indiquer le sexe,
 Autres nationalités 12
et la nationalité à l’aide des codes suivants :
 Nationaux 01
 Afrique de l’Ouest 02
 Autres pays de la CEAC 03
 Autres pays africains 04
 France 05/06
 DAS 1
ÉTABLISSEMENT DE LA DÉCLARATION : DAS 1
 Colonne 5 : la situation de famille en utilisant les codes ci-après :
 Célibataire (C) 2
 Marié (M) 1
 Veuf (V) 3
 Divorcé (D) 4
 Autres situations 9
 DAS 1
ÉTABLISSEMENT DE LA DÉCLARATION : DAS 1
Renseignements destinés à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS)
 Colonne 6 : le total des salaires bruts augmentés des avantages en nature, retraite part
employé non déduite
 Colonne 7 : le montant du salaire plafonné, retraite non déduite.
NB : Si cette somme est supérieure ou égale à 7 200 000 F CFA, représentant le plafond annuel
soumis aux cotisations de prestations familiales, accidents de travail et fonds national de
construction, n’indiquer dans la colonne 7 que le montant de 7 200 000 F CFA. Si le salaire annuel
est inférieur à 7 200 000 F CFA, reporter dans la colonne 7 la somme figurant dans la colonne 6.
 DAS 1
ÉTABLISSEMENT DE LA DÉCLARATION : DAS 1
Renseignements destinés aux contributions directes
 Colonne 8 : les salaires de présence au Congo et les salaires de congés, retraite part employé
déduite ;
 Colonne 9 : les avantages en nature accordés au salarié (inscrire LGT pour le logement, E.E.G.
pour eau-électricité-gaz, D.G. pour domesticité-gardiennage, N pour nourriture, V pour voiture,
T pour téléphone) ;
 Colonne 10 : l’évaluation des avantages en nature, retraite déduite ;
 Colonne 11 : le salaire brut taxable, total des colonnes 8 et 10 ;
 DAS 1
ÉTABLISSEMENT DE LA DÉCLARATION : DAS 1
Renseignements destinés aux contributions directes
 Colonne 12 : le salaire imposable à l’IRPP correspondant à 80 % du salaire brut taxable contenu
dans la colonne 11 ;
 Colonne 13 : les montants de l’IRPP et de la taxe régionale retenus et versés par l’employeur
aux Contributions directes et indirectes au titre des salaires de l’année écoulée ;
 Colonne 14 : la nature des indemnités non imposables ;
 Colonne 15 : le montant des différentes indemnités non imposables perçues par le salarié au
cours de l’année écoulée.
 DAS 1
ÉTABLISSEMENT DE LA DÉCLARATION : DAS 1
BULLETINS INDIVIDUELS
 Conformément à l’alinéa 2 de l’article 176 du Code général des impôts, tome I, l’employeur est tenu de joindre à la
DAS 1, un bulletin individuel au nom de chaque salarié, reprenant les mêmes indications que celles données ci-
dessus.
 Un exemplaire du bulletin individuel doit être remis au salarié afin de lui permettre d’établir sa déclaration
individuelle de revenus.
 DAS 1
REPUBLIQUE DU CONGO Pour remplir cette déclaration se reporter à la notice explicative ci-jointe. CNSS 1

C.N.S.S.-IMPOTS EMPLOYEUR: MATRICULE CNSS EMPL. Le premier exemplaire est destiné à la C.N.S.S.(B.P.182 Brazzaville), le second aux contributions

DECLARATION ANNUELLE DES directes du lieu de résidence, le troisième doit être conservé par l'employeur.

SALAIRES ET AUTRES REMUNERATIONS BRAZZAVILLE N° CONTRIBUABLE Tout retard ou inexactitude entraînera l'application de sanctions (cf Ord.10/71 du 4/5/71

VERSES EN 2021 M2011110001367102 Art.373 et 374).

Déclaration à renvoyer avant le : 20/02/2022 PAGE

accompagnée de la déclaration CNSS 2 C.N.S.S. (Retraite non deduite) CONTRIBUTIONS DIRECTES (Retraite déduite)
N° D'ORDRE DANS
L'ENTREPRISE N° DU LIVRET REPORTS b SALAIRE c SALAIRE DE PRESENCE e AVANTAGES EN NATURE f SALAIRE BRUT BASE IMPOSABLE h I.R.P.P. RETENU j INDEMNITES

DATE D'EMBAUCHE DE TRAVAIL ET NOM - PRENOM - ADRESSE ANTERIEURS a SALAIRE BRUT PLAFONNE d SALAIRE DE CONGE NATURE MONTANT TAXABLE g=80% de f i [Link] V.A.S. NON IMPOSABLES

DATE DEPART DEFINITIF

(1) D'ASSURANCE (Rectifier lisiblement le cas échéant) Sexe CMVD 6 7 8 9 10 11 12 13 NATURE MONTANT

DUREE EMPLOI: MOIS, JOURS N° CONTRIBUABLE PROFESSION Nation Nb Enf 14 400 000 14 15
1 2 3 4 5 7 200 000

N°: 000001 N°Livr. BEH CEDRIQUE, M 01 4 646 643 4 646 643 4 646 643 LOG. 4 460 777 3 568 622 Transport

[Link] 01/02/2014 30 AVENUE ANDRE 01 02 DOMESTICITE Autres

[Link] 10/12/2024 N°Contr. : 2233612/22 COMPTABLE TELEPHONE

Durée emploi: 360 CAT B, ECHEL 4 VOITURE

N°: 000004 N°Livr. F M LOG. Transport

[Link] 01/02/14 DOMESTICITE 0 0 Autres

[Link] N°Contr. F 2 EAU,GAZ, ELECTR

Durée emploi: 330 VOITURE

ECOLAGE

N°: 000006 N°Livr. M M LOG. Transport

[Link] 10/03/14 DOMESTICITE 0 0 Autres

[Link] N°Contr. F 2 EAU,GAZ, ELECTR

Durée emploi: 300 VOITURE

ECOLAGE

N°: 000007 N°Livr. M M LOG. Transport

[Link] 01/04/14 DOMESTICITE 0 0 Autres

[Link] N°Contr. F 1 TELEPHONE

Durée emploi: 270 VOITURE

Certifie Exacte à PNR, le
: 16-févr.-2022 A REPORTER 0 4 646 643 0 0 #REF! #REF! 0 0

OU TOTAUX 0 #REF! 0 0

SIGNATURE : (1)La date d'embauche/ou de départ définitif (licenciement ou démision) ne sont (2) M masculin; F féminin (5) Nbre enfant à charge

à mentionner que si elles se situent au cours de l'année pour laquelle est faite la déclaration (3) C:célibataire; M:marié; V:veuf (6) Taxe régionale versées à la source

(4) Nationalité (voir code dans notice)

 . LA RÉCAPITULATION DES VERSEMENTS ET RÉMUNÉRATIONS
NON SALARIALES DAS 2
 1. PERSONNES TENUES DE SOUSCRIRE LA DÉCLARATION
 Aux termes de l’article 179 du Code général des impôts, sont tenues de souscrire
cette déclaration, les personnes physiques soumises aux régimes fiscaux des
bénéfices industriels et commerciaux, des bénéfices agricoles et des bénéfices non
commerciaux, ainsi que les personnes morales passibles de l’impôt sur les sociétés.

 Aussi, les entreprises étrangères évoluant au Congo dans des conditions de précarité
telles qu’elles ne peuvent pas être soumises au régime d’imposition de droit commun
doivent également déclarer la DAS 2.
 DAS

2. ÉTABLISSEMENT DE LA DÉCLARATION

La récapitulation des versements et rémunérations non salariales, appelée couramment DAS2, est établie sur un imprimé
référencé OCI-002-A que les contribuables peuvent se procurer aux Inspections des Contributions directes et indirectes, et à la
Caisse Nationale de Sécurité Sociale de leur lieu de résidence.
 Ce récapitulatif peut être produit sur les états informatiques à condition qu’ils contiennent les mêmes
informations que le modèle OCI002-A, et doit contenir :

 ▪ Dans le cadre 1 : les versements faits au titre de la Taxe unique sur les salaires (TUS), de l’Impôt sur le revenu
des personnes physiques (IRPP), de la taxe régionale et des cotisations sociales.

 ▪ Dans le cadre 2 : les tantièmes, honoraires, commissions, loyers et autres rémunérations non salariales versées
au cours de l’année.
 LA DAS
Versements aux contributions directes et à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale

Dans le cadre 1 de la DAS 2, doivent être portés les renseignements suivants :

▪ Colonne 1 : la date du versement de la taxe forfaitaire, de l’impôt sur le revenu des personnes
physiques (IRPP), et de la taxe régionale aux Contributions directes ;
▪ Colonne 2 : le numéro de la quittance délivrée par le Trésor public ;
▪ Colonne 3 : le montant de la Taxe unique sur les salaires versée à l’occasion ;
▪ Colonne 4 : le montant de l’IRPP ;
▪ Colonne 5 : le montant de la taxe régionale ;
▪ Colonne 6 : le mois de versement des cotisations sociales à la Caisse Nationale de Sécurité
Sociale (CNSS) ;
▪ Colonne 7 : la date de versement des cotisations sociales à la Caisse Nationale de Sécurité
Sociale ;
▪ Colonne 8 : le montant des cotisations sociales versées.
 LA DAS
2. Rémunérations non salariales
Dans le cadre 2 de la DAS 2, doivent être mentionnés les indemnités de fonction (anciennement
jetons de présence), honoraires, commissions, loyers et autres rémunérations non salariales
supportés au cours de l’année, dès lors qu’ils dépassent 5 000 F CFA par an pour un même
bénéficiaire.

Les sommes à déclarer doivent être effectivement versées au cours de l’exercice. Il ne peut donc
s’agir de simples montants inscrits en comptes et dont les paiements ne sont pas intervenus au
cours dudit exercice.

Pour chaque bénéficiaire des rémunérations en cause, le contribuable doit donner les
renseignements suivants :
▪ Colonne 9 : les noms et prénoms, raison sociale, adresse, NIU (Numéro
d’Identification Unique) du bénéficiaire ;
▪ Colonne 10 : la nature de la ou des rémunérations (honoraires, tantièmes, loyers…) ;
▪ Colonne 11 : le montant total des rémunérations versées au bénéficiaire au cours de l’année
précédente.
 LA DAS
2. Rémunérations non salariales
NATURE DE SOMMES À DÉCLARER DANS LE CADRE DE LA DAS 2
Conformément aux articles 179 nouveaux et 180 du Code général des impôts, tome I :
‘‘Doivent être obligatoirement déclarées dans la DAS 2 les rémunérations versées :
▪ Aux administrateurs (il s’agit en l’occurrence de tantièmes et de jetons de présence de
sociétés) ;
▪ Aux membres ou secrétaires de Comité ou Conseil de Direction, de gestion ou de
surveillance (il s’agit de rémunérations qui n’ont pas le caractère de salaire, payées par des
personnes morales, associations ou groupement, notamment) ;
Aux Commissaires aux comptes ;
Aux trésoriers d’associations ou de groupements (notamment) ;
En loyers, quel que soit le bénéficiaire des loyers payés ;
 LA DAS
5. NATURE DE SOMMES À DÉCLARER DANS LE CADRE DE LA DAS 2
En commissions et courtages (il s’agit notamment des sommes payées à des
commissionnaires ou courtiers proprement dits, mais également à des courtiers de fret, etc., et
d’une façon plus générale, toute personne percevant habituellement des commissions) ;
En ristournes commerciales ou autres (il s’agit notamment des remises hors factures accordées
par des entreprises de vente à des clients sous forme de paiement. Les réductions de prix sur
factures ne sont pas concernées, des remises de fin d’année sous forme d’avoirs, etc.)
En honoraires occasionnels ou non, et vacations (il s’agit en général, des sommes payées à
des personnes exerçant une profession libérale : Médecin, Chirurgien, Dentiste, Vétérinaire,
laboratoire d’analyse, Avocat, Notaire, Conseil juridique et fiscal, Comptable,
Expertcomptable, Architecte, Géomètre, etc.) ;
En gratifications et autres rémunérations ;
En droits d’auteur ou d’inventeur ;
 LA DAS
3. BULLETINS INDIVIDUELS DEVANT ÊTRE JOINTS À LA DAS 2

Pour chaque bénéficiaire des rémunérations non salariales, il convient d’établir un bulletin
individuel reprenant les renseignements contenus dans le cadre 2 de la DAS 2 (remplir le
cadre 3 du bulletin individuel).
 LA DAS
3. DESTINATAIRES DES DÉCLARATIONS ET DÉLAI DE PRODUCTION DE CELLES-CI

Pour permettre aux destinataires d’identifier les souscripteurs des déclarations, les
contribuables doivent soigneusement indiquer Les contribuables qui ne sont pas en mesure de
produire les déclarations dans ce délai doivent demander un report ou délai aux Contributions
directes et à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale.
Le report de délai donne lieu au paiement d’une amende de 100 000 (Cent Mille) F CFA
lorsque celui-ci n’excède pas un (1) mois.
 LA DAS
3. DESTINATAIRES DES DÉCLARATIONS ET DÉLAI DE PRODUCTION DE CELLES-CI
3.1. DESTINATAIRES DES DÉCLARATIONS
La date limite de dépôt des déclarations annuelles des salaires est fixée au 31 janvier de
chaque année.
 LA DAS
REPUBLIQUE DU CONGO DECLARATION ANNUELLE DES SALAIRES ET AUTRES REMUNERATIONS VERSES EN 2014
RECAPITULATION DES VERSEMENTS ET REMUNERATIONS NON SALARIALES
C.N.S.S - IMPÔTS
EMPLOYEUR: THINK SOLUTIONS
MATRICULE CNSS : 05 AVENUE Orsy POTO POTO NIU : M2011110001367102

(1) RECAPITULATION DES VERSEMENTS TAXES FORFAITAIRE, I.R.P.P, (2) TANTIEMES, HONORAIRES, COMMISSIONS, DROITS D'AUTEURS VERSES EN 2021
TAXES D'APPRENTISSAGE, TAXE REGIONALE ET C.N.S.S EN 2021 ( ART. 179 - 180 C.G.I )

IMPÔTS C.N.S.S NOMS, PRENOMS,RAISON SOCIALE, ADRESSE QUALITE ET OBSERVATIONS SOMME VERSEE (FCFA)
DATE N° QUITTANCE MONTANT MONTANT MONTANT MONTANT MOIS DATE MONTANT

1
LIGTH CONSULTING LOYER BUREAU 1 200 000

2
CONGO TELECOM 450 000

10

11

16

16
TOTAL 1 650 000,00
TOTAUX (1) - - - -

REPORT TOTAL COLONNE (7) DECLARATION C.N.S.S (1)

SALAIRES PLAFONNES : 0,12 -

SALAIRES DEPLAFONNES: 0,1228 -
TOTAL COTISATIONS ANNUELLES : - ETABLIR LES BULLETINS INDIVIDUELS POUR LE CADRE (2)

NOMBRE DE SALARIES AU 31 DECEMBRE 2021 : 0 A Brazzaville , LE 16 FEVRIER 2022

DECLARATION A RENVOYER AVEC LA DECLARATION ANNUELLE DES SALAIRES REF. CNSS (1) AVANT LE 20 FEVRIER 2015 CERTIFIE EXACT SIGNATURE:
 LA DAS
4. SANCTIONS
Les sanctions sont prévues par le Code de la sécurité sociale et le Code général des impôts (CGI).

4.1. SANCTIONS PRÉVUES PAR LE CODE DE LA SÉCURITÉ SOCIALE

L’article 179 de la loi n° 004/86 du 25 février 1986, instituant le Code de la sécurité sociale en République populaire du Congo
prévoit les sanctions suivantes pour inobservations des prescriptions relatives aux déclarations annuelles des salaires :

Le défaut de production des déclarations dans le délai légal donne lieu à l’application d’une amende de 500 F CFA par salarié ou
assimilé figurant sur la dernière déclaration parvenue à la Caisse Nationale de Sécurité Sociale.

L’employeur qui s’abstient de produire les déclarations annuelles des salaires encourt une amende de 1 500 F CFA par salarié, sans
que le total des sanctions puisse excéder 150 000 F CFA.

▪Une amende de 500 F CFA est applicable, dans la limite 50 000 F CFA, pour inexactitude frauduleuse quant aux montants des
rémunérations et gains déclarés, ou pour chaque omission de salarié constatée sur la déclaration produite par l’employeur.

Les amendes sont liquidées par le Directeur Général de la Caisse Nationale de Sécurité Sociale. Elles doivent être acquittées dans
les quinze (15) jours de leur signification, et sont recouvrées comme en matière de cotisations.
 LA DAS
4. SANCTIONS
Les sanctions sont prévues par le Code de la sécurité sociale et le Code général des impôts (CGI).

4.2. SANCTIONS PRÉVUES PAR LE CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS

L’inobservation des prescriptions relatives aux déclarations annuelles des salaires expose les
employeurs à plusieurs sanctions fiscales.

L’article 374 du Code général des impôts (CGI), tome I, prévoit qu’en cas d’inexactitude,
insuffisance ou omission dans les déclarations, relevés ou documents dont la production est
obligatoire, les cotisations afférentes aux droits éludés sont majorées de 50 % lorsque la bonne foi
du contribuable est admise, et de 200 % lorsque le contribuable n’établit pas sa bonne foi.

L’article 380 du Code général des impôts, tome I, prévoit que les omissions ou inexactitudes
relevées dans les déclarations annuelles des salaires donnent lieu chacune à l’application d’une
amende fiscale de 10 000 F CFA.