IRPP
Définition
L'impôt sur le revenu est dû par toute personne physique , quelle que soit sa situation de
famille , au titre de son revenu net global.
Les personnes physiques sont imposables selon deux critères :
Le critère de résidence,
Le critère de source de revenu
Critère de résidence
l’IRPP est dû par toute personne physique ayant en Tunisie une résidence habituelle, sur
l'ensemble de ses bénéfices ou revenus réalisés pendant l'année précédente.
Résidence habituelle
Les personnes qui y disposent d'une habitation principale, ou
Les personnes y séjournent pendant une période au moins égale à 183 jours d'une
façon continue ou discontinue durant l'année, ou
Critère de source de revenu
L'IRPP est dû même par les personnes physiques non résidentes qui réalisent des revenus
ou plus-values de source tunisienne.
cas pratique illustrant l'utilisation du critère de source de revenu
Un artiste participant à un festival en Tunisie et gagnant de l'argent grâce à cet
événement sera imposé sur ces revenus car, même sans être résident en Tunisie, il a
généré un revenu d'une source tunisienne.
Étapes de calcul de l'IRPP
1. Détermination du revenu net catégoriel pour chacune des catégories de revenu.
2. Détermination du revenu net global.
3. Détermination du revenu net global soumis à l’impôt. (déduire les déductions
communes)
4. Calcul de l’IRPP par application du barème progressif.
Calcul
Revenu net global = Somme des revenus nets catégoriels – Déficits des années
antérieures non imputés (non imputé c'est à dire non encore déduite)
Revenu net soumis à l’impôt = Revenu net global – Déductions communes
Les 8 catégories de revenus
1. Les bénéfices industriels et commerciaux (BIC)
2. Les bénéfices des professions non commerciales (BNC)
3. Les bénéfices de l'exploitation agricole et de pêche
4. Les traitements, salaires, indemnités, pensions (ex. retraite, ) نفقةet rentes viagères
5. Les revenus fonciers (location des immeubles et plus-value de cession des
immeubles)
6. Les revenus de valeurs mobilières (les bénéfices distribués, plus value de cession
des actions et des parts sociales )
7. Les revenus des capitaux mobiliers
8. Les autres revenus (revenus de source étrangère n'ayant pas été soumis au
paiement de l'impôt dans le pays d'origine, revenus des jeux du hasard et
l’accroissement injustifié du patrimoine)
Détermination des revenus catégoriels 5
premiers catégories
BIC BNC Agricole traitements, salaires, revenus
et pêche indemnités, pension, fonciers
rentes viagères
Régime réel ✔ ✔ ✔ ✔
Régime forfaitaire ✔ ✔ ✔ ✔
régime de ✔ ✔
l’excédent des
recettes sur les
dépenses
Calcul des revenues catégoriel pour les régimes autre que réel
1. BIC : forfait d'impôt
2. BNC : forfait d'assiette (seulement 80% des recettes brutes réalisées TTC est
imposable)
3. Agricole et de pêche : l'excédent des recettes totales réalisées au cours de
l'année sur les dépenses nécessitées par l'exploitation pendant la même année
compte tenu du jeu des stocks.
4. Les traitements et salaires : forfait d’assiette : on déduit les retenues obligatoires
puis on déduit 10% frais professionnel (2000 dnt plafond) sur le reliquat.
5. Les pensions et rentes viagères : le forfait d’assiette : 75%. sur le montant brut
de la pension ou de la rente est imposable
6. revenus fonciers :
immeubles bâtis : régime du forfait partiel : à déduire des recettes TTC :
abattement 20% des recettes TTC + Frais de réparation et d’entretien justifiés
par des pièces TTC+ Taxe sur les immeubles bâtis acquittée (payée)
immeubles non bâtis : ’excédent des recettes sur les dépenses : à déduire
des recettes TTC Dépenses nécessitées par la production de ce revenu et
justifiées par des pièces TTC + Taxe sur les terrains non bâtis acquittée
(payée)
7. Le revenu net des valeurs mobilières soumis à l’impôt est constitué par :
Le montant brut des revenus distribués.
La plus-value de cession des actions et des parts sociales.
8. Revenu net des capitaux mobiliers
le montant brut des intérêts et tous autres produits ou avantages que le
créancier perçoit.
9. Autres revenus
En générale Le revenu net est constitué par les sommes effectivement
perçues de l'étranger,
cas particulier : traitements et salaires de source étrangère déduction
10% avec plafond 2000dnt, et pension et rente viagères de source
étrangère, 20% du montant brut est seulement imposable.