COMPTABILITE 1 BAC

Correction des exercices : Facturation

II- Enregistrement comptable de la facture « doit »

A/ Facture sans réductions ni majorations
1. Facture d’achat ou vente au comptant
a. Exemple
Le 01/02/2008, l’E/se SAHA KIT a vendu des marchandises à son client FAHMI au comptant par
chèque bancaire, Montant 12 000.00 Dhs, facture n°798.
Enregistrer cette facture chez le client et chez le fournisseur
b. Enregistrement
Ecriture chez le client :
6111 Achat de M/ses 12 000.00
Banques 12 000.00
5141 Facture n°798
Ecriture chez le fournisseur :
5141 Banques 12 000.00
7111 Ventes de M/ses 12 000.00
Facture n°798
2. Facture d’achat ou de vente à crédit
a. Exemple :
03/02/2008, l’E/se AGADIR BUREAU a vendu des produits finis à son clients Aziz d’un montant de
4 200.00 Dhs. Cette facture (n° A14/08) est réglée dans 2 mois.
TAF : Enregistrer la facture chez le client et chez le fournisseur
b. Enregistrement
Ecriture chez le client :
6111 Achat de M/ses 4 200.00
Fournisseurs 4 200.00
4411 Facture n° A 14/08
Ecriture chez le fournisseur :
3421 Clients 4 200.00
7111 Ventes produits finis 4 200.00
Facture n° A 14/08
B/ Facture avec réductions
a. Exemples :
Exemple n°1 : Le 15/01/2008, Jamal a adressé à son client Rachid la facture n°15, portant sur une
vente de 200 articles à 20 Dhs l’un. Il lui a accordé une remise de 10%.
TAF :
1) Dresser la facture n° 15
2) Enregistrer la facture chez Jamal et chez Rachid.

La facturation 1 Compta et MF
COMPTABILITE 1 BAC

Correction :
1) La facture n°15 :
JAMAL Le 15/01/2008
Doit
RACHID
Facture n°15
Désignation Montant
Montant brute (200 * 20) 4 000.00
Remise (4 000.00 * 10%) 4 00.00
Net Commercial (Net à payer) 3 600.00
2) Enregistrement comptable :
Ecriture chez RACHID :
6111 Achat de M/ses 3 600.00
4411 Fournisseurs 3 600.00
Facture n° 15
Ecriture chez JAMAL :
3421 Clients 3 600.00
7111 Ventes de M/ses 3 600.00
Facture n°15
Exemple n°2 : Le 18/01/2008, la S/te ATLAS a vendu des produits à son client RACHADI.
La facture (n°85/08) compte un montant brut de 24 000.00 Dhs (960.00 * 25), une remise de 5% et
3%, et un rabais de 2%
TAF :
1) Dresser la facture n° n°85/08
2) Enregistrer la facture chez la S/té ATLAS.

Correction :
1) Facture n° 85/08
ATLAS Le 18/01/2008
Doit
RACHADI
Facture n°85/08
Désignation Montant
Montant brut (960.00 * 25) 24 000.00
Remise (24 000.00 * 5%) 1 200.00
Net commercial 1 22 800.00
Remise 3% (22 800.00*3%) 684.00
Net commercial 2 22 116.00
Rabais (22 116.00*2%) 442.32

Net à payer (Net Commercial 3) 21 673.68

2) Comptabilisation :
3421 Clients 21 673.68

7121 Ventes de produits fabriqués 21 673.68

Facture n° 85/08

La facturation 2 Compta et MF
COMPTABILITE 1 BAC

1. Les réductions financières : Escompte de règlement (ou escompte financier)

a. Exemple :
06/01/2008, ATLAS vend des M/ses au comptant en espèce au client Ahmed, MB : 3 200.00, remise
8%, escompte 2% (facture n°54)
TAF :
1- Dresser la facture n° 54 ;
2- Comptabiliser cette facture chez les deux parties.
Correction :
1- Facture n° 54
ATLAS Le 06/01/2008
Doit
Ahmed
Facture n° 54
Désignation Montant
Montant brut 3 200.00
Remise (3 200.00*8%) 256.00
Net commercial 2 944.00
Escompte (2 944.00*2%) 58.88

Net à payer (Net financier) 2 885.12

2- Comptabilisation :
Chez ATLAS
5161 Caisses 2 885.12
6386 Escompte accordé 58.88

7121 Ventes de M/ses 2 944.00

Facture n° 54
Chez Ahmed
6111 Achat de M/ses 2 944.00
5161 Caisses 2 885.12
7386 Escompte obtenu 58.88
Facture n° 54
C/Facture avec majorations:
a. Exemple :
Le 14/01/2008, l’E/se JAMALI a vendu de la marchandise à 1 400.00 Dhs. Elle a accordé une remise
de 10% à son client. Taux de la TVA 20%. Facture n° K12.
TAF : Dresser la facture n° K12
Correction :

Désignation Montant
Montant brut 1 400.00
Remise 10% (1 400.00 * 10%) 140.00
Net Commercial (Montant HT) 1 260.00
TVA 20% (1 260.00 * 20%) 252.00
Montant TTC (Net à payer) 1 512.00
Remarque :

La facturation 3 Compta et MF
COMPTABILITE 1 BAC

b. Application :
Le 22/01/2008, l’E/se JAMALI a reçu la facture n°422 auprès de son fournisseur ATLAS BOIS
contenant les éléments suivants :
Marchandises : 40 000.00 Dhs, remise 5%, escompte 3%, TVA 20%.
La facture est réglée au comptant par chèque bancaire.
TAF :
1. Etablir la facture n° 422 ;
2. Enregistrer cette facture chez l’E/se JAMALI et chez ALTAS BOIS.
Correction :
1. La facture n° 422 :
Désignation Montant
Montant brut 40 000.00
Remise 5% (40 000.00 * 5%) 2 000.00
Net Commercial (Montant HT) 38 000.00
Escompte 3% (38 000.00 * 3%) 1 140.00
Net financier HT 36 860.00
TVA 20% (36 860.00* 20%) 7 372
Montant TTC (Net à payer) 44 232.00
2. Comptabilisation :
Chez LAMALI :

6111 Achat de M/ses 38 000.00

34552 Etat TVA récupérables/Charges 7 372.00
7386 Escomptes obtenus 1 140.00
5141 Banques 44 232.00
Facture n° 422

Chez ATLAS BOIS :

5141 Banques 44 232.00

6386 Escomptes accordés 1 140.00
4455 Etat TVA facturé 7 372.00
7111 Ventes de M/ses 38 000.00
Facture n° 422
1. Le transport :
 Exemple :
Le 01/02/2008, la Ste ATLAS a envoyé un lot de marchandise à son client ALI ;
Le 05/01/2008, Ali reçoit la facture n°12/08 de son fournisseur ATLAS mentionnant les éléments
suivants :
MB : 20 000.00 Dhs, remise 10%, port forfaitaire 800.00 Dhs, TVA 20%. Facture réglée dans un
mois.
TAF :
Etablir la facture n° 12/08 ;
Enregistrer cette facture chez les deux parties.

Correction :

La facturation 4 Compta et MF
COMPTABILITE 1 BAC

Désignation Montant
Montant brut 20 000.00
Remise 10% (20 000.00 * 10%) 2 000.00
Net Commercial (Montant HT) 18 000.00
Port forfaitaire 800.00
Montant HT 18 800.00
TVA 20% (18 800.00* 20%) 3 760.00
Montant TTC 22 560.00

Chez le fournisseur :

3421 Clients 22 560.00

4455 Etat TVA facturé 3 760.00
7111 Ventes de M/ses 18 000.00
7127 Vente et Produis access. 800.00
Facture n° 12/08
Chez le client :

6111 Achat de M/ses 18 000.00

34552 Etat TVA récupérables/Charges 3 760.00
6142 Transport 800.00
4411 Fournisseurs 22 560.00
Facture n° 12/08

b. Transport assuré par un tiers : Port débours ou récupéré

 Exemple :
Le 15/01/2008, Fouad commerçant à Guélmim, a versé 684.00 Dhs en espèce à la Sté CARRE pour le
transport des produits finis envoyés à son client Jamal commerçant à Tantan. Facture n°12 ;
Le 18/01/2008, Fouad a envoyé à son client Jamal la facture n° B40 comportant : Produits finis
14 000.00 Dhs, remise 5%, TVA 20%, plus la facture n°12 de la Sté CARRE.
TAF :
1. Dresser les factures n°12 et n° B40 ;
2. Passer les écritures nécessaires chez le client et chez le fournisseur.
Correction
Facture n° B40 :
Facture n°12 :
Désignation Montant
MB 14 000.00
Désignation Montant Remise 5% 700.00
Frais transport 600.00 Net commercial 13 300.00
TVA 14% 84.00 TVA 20% 2 660.00
Montant TTC 684.00 Montant TTC 15 960.00

Enregistrement comptable :
Chez le fournisseur :

La facturation 5 Compta et MF
COMPTABILITE 1 BAC

6142 Transport 600.00

34552 Etat TVA récupérables/Charges 84.00

5161 Caisses 6840.00

Facture n° 12

3421 Clients 16 644.00

4455 Etat TVA facturé 2 660.00

7121 Ventes de M/ses 13 300.00
6142 Transport 600.00
34552 Etat TVA récupérables/Ch 84.00

Facture n° B/40
Chez le client
Aucune écriture

6111 Achat de M/ses 13 300.00

34552 Etat TVA récupérables/Charges 2 744.00
6142 Transport 600.00

4411 Fournisseurs 16 644.00

Facture n° 12 et n° B40

La facturation 6 Compta et MF