Explication des articles
1. Article 1 - Définition de l'impôt sur les sociétés
Cet article précise que l'impôt sur les sociétés (IS) s'applique aux bénéfices et revenus
des sociétés, peu importe leur forme juridique. Les revenus et les gains d'exploitation
des entreprises sont donc soumis à cet impôt.
2. Article 2 - Personnes imposables
Les entités soumises à l'IS incluent les sociétés commerciales, les établissements
publics à but lucratif, et certains organismes. Les sociétés en nom collectif, les sociétés
en commandite simple et les sociétés en participation peuvent choisir d'être soumises à
l'IS, mais ce choix est irrévocable.
3. Article 3 - Personnes exclues du champ d'application
Cet article liste les entités non soumises à l'IS, comme les sociétés immobilières
transparentes, les sociétés civiles immobilières sans activité commerciale, et les
groupements d'intérêt économique sans but lucratif.
4. Article 4 - Produits soumis à la retenue à la source
Certains revenus, comme les dividendes, les intérêts, et les rémunérations versées à
des non-résidents, sont soumis à une retenue à la source. Cela signifie que l'impôt est
prélevé directement avant que le revenu ne soit distribué aux bénéficiaires.
5. Article 5 - Territorialité
Cet article définit que toutes les activités et biens situés au Maroc sont imposables
même si la société n'est pas résidente. Les conventions internationales peuvent aussi
déterminer la territorialité des revenus pour éviter la double imposition.
6. Article 6 - Exonérations permanentes
Certaines entités ou opérations bénéficient d'une exonération de l'IS. Cela inclut des
organisations à but non lucratif, des associations caritatives, et des institutions
financières internationales, comme vu dans la liste détaillée précédemment.
7. Article 13 - Produits soumis à l'impôt sur le revenu (IR)
Cet article s’applique principalement aux produits des actions, parts sociales et revenus
assimilés qui sont imposables pour les particuliers qui les perçoivent.
8. Article 14 - Produits de placements à revenu fixe
Les revenus tirés d'obligations, de bons de trésor et autres placements similaires sont
imposés comme des revenus de placements à revenu fixe, prélevés à la source pour les
personnes non résidentes.
9. Article 15 - Produits des cessions de titres
Les gains réalisés sur la vente d'actions et autres titres sont soumis à un impôt sur la
plus-value. Ce revenu est calculé en fonction de la différence entre le prix d'achat et le
prix de vente des titres.
Exemples de questions de quiz
1. Définition de l'impôt sur les sociétés
○ Question : Que représente l'impôt sur les sociétés (IS) selon le CGI ?
○ Réponse : L'IS est un impôt appliqué sur les bénéfices et les revenus des
sociétés, indépendamment de leur structure juridique.
2. Personnes imposables
○ Question : Les sociétés en nom collectif doivent-elles être obligatoirement
soumises à l'IS ?
○ Réponse : Non, elles peuvent choisir d'être soumises à l'IS, mais cette option est
irrévocable.
3. Personnes exclues
○ Question : Citez un type de société exclu du champ de l'impôt sur les sociétés.
○ Réponse : Les sociétés immobilières transparentes.
4. Retenue à la source
○ Question : Les dividendes versés aux non-résidents sont-ils soumis à une
retenue à la source ?
○ Réponse : Oui, les dividendes versés aux non-résidents sont soumis à une
retenue à la source.
5. Territorialité de l'impôt
○ Question : Une société étrangère sans établissement au Maroc, mais possédant
un bien immobilier au Maroc, est-elle imposable sur les revenus de ce bien ?
○ Réponse : Oui, tous les revenus de biens situés au Maroc sont imposables,
même pour les sociétés étrangères.
6. Exonérations permanentes
○ Question : Donnez un exemple d’organisation exonérée de l’impôt sur les
sociétés de façon permanente.
○ Réponse : La Fondation Mohammed V pour la solidarité.
7. Impôt sur le revenu - Article 13
○ Question : Les produits des actions perçus par les particuliers sont-ils soumis à
l'IR ?
○ Réponse : Oui, ils sont soumis à l'impôt sur le revenu (IR).
8. Placements à revenu fixe - Article 14
○ Question : Les revenus des obligations sont-ils soumis à un impôt spécifique ?
○ Réponse : Oui, ils sont imposés comme des revenus de placements à revenu
fixe.
9. Plus-values sur cession de titres - Article 15
○ Question : Comment calcule-t-on la plus-value sur cession de titres ?
○ Réponse : La plus-value est calculée en fonction de la différence entre le prix
d'achat et le prix de vente des titres.