TVA
1. Qu’est-ce qu’on veut dire par la TVA ?
La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirect qui frappe la
valeur ajoutée dégagée par la production ou la
commercialisation des produits et des services. Elle est payée
par le consommateur final et perçue par l’Etat, l’entreprise n’est
qu’un intermédiaire entre les deux, elle se charge de collecter
cet impôt de la part des consommateurs et le verser à l’Etat.
2. Quels sont les différents taux de la TVA au Maroc ?
Il existe deux catégories de taux : le taux normal et les taux
réduits.
Le taux normal de TVA est de 20% :
Il s’agit du taux par défaut qui s’applique pour toutes les
activités qui ne sont pas concernées par les taux réduits.
Les taux réduits sont au nombre trois (le taux de 7%,
10% ,14%) :
Le taux 7%: Ce taux est appliqué avec droit de déduction à
l’ensemble des ventes et livraisons portants sur : Le sucre,
conserve de sardines, le lait en poudre destinés à l’alimentation
humaine et animale, les fournitures scolaires…
Le taux 14%: Il est appliqué avec droit de déduction pour les
opérations portant sur le transport de voyageurs et
marchandises, l’énergie électrique…, et sans droit de déduction
pour les services rendus par les agents démarcheurs ou les
courtiers à raison des contrats apportés aux entreprises
d’assurances.
Le taux de 10%: Il est appliqué avec droit de déduction pour les
huiles fluides alimentaires, les pâtes alimentaires, le gaz de
pétrole et les autres hydrocarbures gazeux….
NB : Les boissons alcoolisées sont soumises à la TVA pour un
montant de 100MAD par hectolitre. Les produits fabriqués à
base d’or, platine sont soumis à une TVA de 5MAD par
gramme, et ceux à base d’argent à une TVA de 0.10 MAD par
gamme d’argent.
3. Les types de TVA
1. TVA récupérable (3455) :
o C’est la TVA payée lors des achats effectués par
l’entreprise.
o Elle est enregistrée dans le compte 3455 - ÉTAT TVA
RÉCUPÉRABLE car elle pourra être déduite de la TVA
facturée.
2. TVA facturée (4455) :
o C’est la TVA collectée lors des ventes.
o Elle est enregistrée dans le compte 4455 - ÉTAT TVA
FACTURÉE car elle doit être reversée à l'État.
3. TVA due :
o La TVA due à l'État est calculée comme suit :
TVA due = TVA facturée (4455) - TVA
récupérable (3455)
o Si le résultat est positif, l'entreprise doit payer cette somme
à l'État
Fournisseur → Entreprise : L'entreprise achète avec une
TVA qu'elle peut récupérer (TVA récupérable - 3455).
Entreprise → Client final : L'entreprise vend avec une
TVA qu'elle facture au client (TVA facturée - 4455).
Entreprise → État : L'entreprise reverse à l'État la
différence entre la TVA facturée et la TVA récupérable (TVA
due = 4455 - 3455).
REMARQUES :
TVA récupérable (3455) est une créance pour l'entreprise. Cela signifie que l'État
doit rembourser cette somme à l'entreprise, car elle a déjà payé cette TVA lors de ses
achats. L'entreprise pourra donc la déduire de la TVA qu'elle doit reverser à l'État.
TVA facturée (4455) est une dette pour l'entreprise. Cela signifie que l'entreprise
doit reverser cette somme à l'État, car elle l'a collectée auprès de ses clients lors de ses
ventes.
TVA récupérable (3455) :
C'est une créance pour l'entreprise.
Pourquoi ? Parce que l'entreprise a payé cette TVA à ses fournisseurs lors de ses
achats et elle peut la récupérer auprès de l'État.
Cela signifie que l'État « doit » cette somme à l'entreprise.
TVA facturée (4455) :
C'est une dette pour l'entreprise.
Pourquoi ? Parce que l'entreprise a collecté cette TVA auprès de ses clients lors de ses
ventes et elle doit la reverser à l'État.
Cela signifie que l'entreprise « doit » cette somme à l'État.