UE 10 – COMPTABILITE APPROFONDIE
REVISIONS – LA REGULARISATION DES
COMPTES DE GESTION
Créé par Michèle DUVIVIER 2022
FO65 version A –P2 –– Support Pédagogique Word
UE 10 – COMPTABILITE APPROFONDIE
Exercice 1
Pour chacune des propositions, indiquez-la ou les bonne(s) réponse(s).
Vrai Faux
A – L’ajustement des comptes de gestion correspond :
• Au principe de prudence ; ¨ ¨
• Au principe de séparation des exercices ; ¨ ¨
• Au principe de nominalisme. ¨ ¨
B – La comptabilisation d’une « facture à recevoir » diminue le
¨ ¨
stock physique de marchandises.
C – L’ajustement des opérations libellées en monnaies étrangères
implique la constatation comptable des pertes latentes de change
¨ ¨
mais pas des gains latents de change.
D – La comptabilisation des charges constatées d’avance conduit à ¨ ¨
enregistrer une TVA à régulariser.
E– Les intérêts courus correspondent à la fraction des intérêts
payés entre la date d’échéance de l’emprunt et la date d’inventaire. ¨ ¨
F – Toutes les écritures de régularisation des charges et des
produits constatés d’avance sont contrepassées à l’ouverture de
l’exercice suivant. ¨ ¨
G – La constatation d’un écart de conversion passif n’a pas
d’incidence sur le compte de résultat.
¨ ¨
H – La prime d’assurance semestrielle est comptabilisée pour un
montant de 6 000 € le 1er novembre N. A l’inventaire, on a :
• une charge à payer ;
• une charge constatée d’avance d’un montant de ¨ ¨
2 000 €.
• une charge constatée d’avance d’un montant de ¨ ¨
4 000 €.
I – Une entreprise contracte un emprunt de 120 000 € ¨ ¨
remboursable par annuités constantes le 1er mars N-2. Le taux de
l’emprunt est de 5 %. Le montant des intérêts courus au 31/12/N
est :
• 5 000,00 €
¨ ¨
• 4 095,13 €
¨ ¨
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Exercice 2
La société TEX s'approvisionne en Suisse, principalement chez un fournisseur réputé pour la qualité du
matériau entrant dans le processus de production. Par ailleurs, elle bénéficie d’une reconnaissance
internationale et vend régulièrement à l’étranger.
Vous êtes chargé(e), au titre de l'exercice N et N+1, de traiter l'opération en devises.
TRAVAIL A FAIRE
A partir de l’annexe,
1 – Comptabiliser les opérations de l’exercice N ;
2 – Comptabiliser les opérations de l’exercice N+1.
Annexe :
• La société TEX reçu le 15 octobre N, la facture relative à l'achat de matières premières en
provenance de Suisse.
Millier (Berne)
Facture 250 (libellée en francs suisses)
Le 15/10/N TEXMETAL
Désignation Qté PU Montant
Matières premières 500 100,00 50 000,00
Net à payer
50 000,00 CHF
Un règlement partiel de la facture est effectué le 15 novembre N, par chèque sur la Société Générale,
pour
10 000 francs suisses (CHF) et le solde est réglé le 30 janvier N+1.
Les cours de la devise sont les suivants :
1 euro = 15/10/N 15/11/N 31/12/N 30/01/N+1
Francs suisses 1,5650 CHF 1,5780 CHF 1,5630 CHF 1,510 CHF
• L’entreprise a vendu des produits finis au client américain Mac Cartis.
Société TEX
Nantes Client Mac Cartis
Facture D231 Los Angeles
Le 15/11/N TEXMETAL
Désignation Qté PU Montant
Produits finis 12 1 000,00 12 000,00
Net à payer
12 000,00 $
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Un règlement partiel de la facture est effectué le 30 novembre N pour 6 000 $ et le solde est
réglé le 30 janvier N+1.
Les cours de la devise sont les suivants :
1 euro = 15/11/N 30/11/N 31/12/N 30/01/N+1
Dollar américain 1,340 $ 1,380 $ 1,280 $ 1,290 $
Exercice 3
L’entreprise Brieuc, située à Pornic, vous demande de traiter les opérations relatives aux
régularisations du 31/12/N.
TRAVAIL A FAIRE
À l’aide de l’ANNEXE :
1 Rappeler le principe comptable qui conduit à régulariser les comptes de charges et de
produits en fin d’exercice comptable.
2 Enregistrer au journal de l’entreprise les écritures comptables nécessaires en date du 31
décembre N, date de clôture de l’exercice comptable.
3 – Concernant les opérations 1 et 11, comptabiliser les opérations de l’exercice N+1.
ANNEXE
1 - Il a été vendu le 1er décembre N pour 24 000 $ de marchandises au client RONALD de LosAngeles.
Le règlement est prévu pour le 15 janvier N+1.
Parité euro/dollar :
1er décembre : 1 euro = 1,5 dollars
31 Décembre : 1 euro = 1,4 dollars
15 janvier : 1 euro = 1,45 dollars
2 - Une prime d'assurance semestrielle a été réglée le 1er décembre : 9 000 €. Elle couvre la période
1er décembre N / 31 mai N+1.
3 – Un fournisseur a promis à l’entreprise Brieuc une ristourne de fin d’année qui doit s’élever à
960,00 € TTC, mais cette facture d’avoir ne lui est toujours pas parvenue.
4 – L’entreprise a contracté un emprunt d’un montant de 500 000 € le 1er avril N-1 remboursable par
amortissement constant sur une durée de 10 ans. Le taux de l’emprunt est de 5%.
5 – L’entreprise est propriétaire de ses bureaux. Une partie de ceux-ci est louée à d’autres sociétés. Le
loyer trimestriel, payable à terme échu, au 28 février N+1, est de 12 000 € HT.
6 – La facture de téléphone du mois de décembre est estimée à 4 500 € HT.
7 – Inventaire des fournitures non stockées et restant inutilisées à la clôture de l'exercice :
- papeterie : 300 € HT.
- timbres-poste : 50 €
- timbres fiscaux : 30 €.
8 - Un loyer de 18 000 € a été payé, le 30/11/N pour les 3 mois suivants.
9 - Il reste à accorder aux clients des ristournes pour un montant de 2 000 € HT.
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10 – L’entreprise a accordé un prêt de 10 000 € au directeur financier le 1er novembre N-1. Ce prêt
est remboursable in fine en 3 ans. Le taux du prêt est de 3%.
11 – L’entreprise a acheté des marchandises le 20 décembre N au fournisseur Gregor de Londres
pour un montant de 10 000 livres sterling. Le règlement intervient à 30 jours fin de mois.
Parité euro/livre sterling :
1er décembre : 1 € = 0,78 £
31 décembre : 1 € = 0,665 £
30 janvier : 1 € = 0,7 £