Devoir surveillé n°4 Date : 18/05/2018
Matière : Comptabilité Coefficient : 6
Branche : Sciences économiques et de Gestion Filières : S.G.C
Professeur : H-YACHMI Durée : 2 Heures
La « S.C.B.E » est une société de commercialisation des biens d’équipement. En vue de l’analyse du bilan et de
l’exploitation, elle met à votre disposition :
Cas n°1 : Analyse du Bilan :
I) Éxtrait du tableau des redressements et reclassements au 31/12/2017; Annexe n°1
II) Extrait de l’étude d’évaluation des éléments du bilan :
La valeur nette des immobilisations en non valeur est de 114 700 DH ;
La moins-value sur le mobilier et matériel de bureau s’élève à 5 000 DH ;
Le matériel de transport d’une valeur comptable nette 450 000 DH, est sous-estimé de 20% ;
Une provision durable pour risque de 30 000 DH entraînera un décaissement dans moins de deux mois ;
Une provision durable pour charges pour 20 000 DH est non justifiée (IS 30%) ;
Le stock flottant des m/ses est de 203 000 DH ;
SE
Une fraction des bénéfices d’un montant de 57 000 DH sera distribuée en avril 2018, le reste sera mis en réserves ;
TRAVAIL A FAIRE n°1:
IS
1. Compléter le tableau de redressements et reclassements ; Annexe n°1 ;
2. Calculer et commenter les ratios suivants :
- Financement permanent ;
AN
- Trésorerie à échéance.
Cas n°2 : Analyse d’exploitation:
re
I) Du C.P.C de « S.C.B.E », au 31/12/2017, on extrait les postes suivants :
- Ventes de biens et services : 840 000 DH ;
ai
- Variation de stocks de produits : - 240 000 DH ;
- Achats consommés de matières et fournitures : 225 300 DH ;
ol
- Résultat courant : 189 000 DH.
Sc
II) Tableau de reclassement des autres charges et des autres produits :
Postes Montants Variables Fixes
Autres charges externes 93 700 82 200 11 500
Impôts et taxes 12 500 10 000 2 500
e
Charges de personnel 120 700 88 500 32 200
up
Dotations d’exploitation 44 300 - 44 300
Charges d’intérêts 18 000 - 18 000
Immb. Produites par l’entreprise P.E.M 100 000 100 000 -
ro
Produits des titres de participation 3 500 - 3 500
G
TRAVAIL A FAIRE n°2:
1. Calculer la valeur ajoutée et donner sa signification;
2. Compléter le tableau d’exploitation différentiel ; Annexe n°2.
3. Calculer le seuil de rentabilité ;
4. Sachant que l’entreprise ferme le mois aout, pour congé annuel, déterminer la date de réalisation de SR ;
Cas n° 3: Mathématiques financières:
Pour acheter une nouvelle machine, le 01/01/2018, l’entreprise « S.C.B.E » place à sa banque des mensualités constantes
de 2 500 DH chacune, la première est versée le 01/07/2016 et la dernière le 01/12/2017.
TRAVAIL A FAIRE n°3: au taux d’intérêt mensuel de 1,5% :
1. Calculer le montant du capital constitué par ces placements au 01/12/2017 ;
2. Calculer le montant du capital retiré le 31/12/2017.
Cas n° 4: Comptabilité analytique d’exploitation:
Pour le mois de mai 2018, l’entreprise « ÉTOILES-PǍTES » met à votre disposition les informations suivantes
relatives à la production du couscous :
I- Processus de fabrication :
Atelier Traitement Résultat
La semoule de blé dur est aspergée d’eau (mouillée), ensuite roulée pour
Atelier n°1 former de petits grains qui sont saupoudrés de farine sèche afin de les Grains de couscous
garder séparés.
Sans stockage, les grains de couscous sont précuits à la vapeur puis séchés. Couscous en vrac
Atelier n°2 stocké
momentanément
Conditionnement du couscous en vrac dans des sachets de 1 Kg. Couscous
Atelier n°3
conditionné
II- Éxtrait du tableau de répartition des charges indirectes :
Atelier n°1 Atelier n°2 Atelier n°3 Distribution
SE
Total répartition secondaire 13 500 3 500 2 550 4 250
Nature d’unité d’œuvre Kg de grains de Heure Sachet de
Heure MOD
couscous obtenus machine couscous vendu
IS
Nombre d’unité d’œuvre 18 000 1 000 500 17 000
Coût d’unité d’œuvre 0,75 3,50 5,10 0,25
III- Autres informations :
AN
1- Éxtrait des inventaires permanents des matières premières emballages :
re
La semoule de blé dur : sorties de 16 000 kg au coût moyen unitaire pondéré de 4,50 DH ;
Sachets vides : sorties de 17 000 unités au coût moyen unitaire pondéré de 0,55 DH.
ai
2- Heures de main d’œuvre directe :
Atelier n°1 : 750 heures à 15 DH l’heure ;
ol
Atelier n°2 : 1 000 heures à 12 DH l’heure.
Sc
3- Stock initial du couscous en vrac : 3 200 Kg pour une valeur globale de 25 030 DH ;
4- Production du couscous en vrac : 14 400 Kg ;
5- Stock initial des sachets de couscous (produit fini): Aucun stock
6- Tout le couscous conditionné est vendu.
e
7- Les matières consommables (farine, eau et sel) sont considérées comme des charges indirectes.
8- Résultat analytique sur la vente d’un sachet de couscous : 1,25 DH.
up
N.B : Les sorties des stocks sont évaluées selon la méthode du CMUP de fin de période.
ro
TRAVAIL A FAIRE n°4:
1- Calculer le coût de production du couscous en vrac et présenter son inventaire permanent ;
G
2- Calculer le coût de production du couscous conditionné ;
Annexes à compléter et à rendre avec la copie
Annexe n°1 : Éxtrait du tableau des redressements et reclassements :
Actif Trésorerie
Stocks Créances
immobilisé Actif Capitaux
Eléments (Valeurs (Valeurs DLMT (1) DCT (2)
(Valeurs (Valeurs propres
d’exploitation) réalisables)
immobilisées) disponibles)
Valeurs nettes
1 412 000 389 500 438 000 148 700 1 445 000 614 500 328 700
comptables :
SE
IS
(1) DLMT : Dettes à long et moyen terme
AN
(2) DCT = Dettes à court terme
re
Annexe n°2 : Tableau d’exploitation différentiel :
ai
Eléments Calculs Résultats Pourcentages
Chiffre d’affaires ……………
ol
100
Coût variable …………… ……
Sc
Achats consommées de MF …………………
Autres charges variables …………………
……………………………. …………………
…………………
e
Autres produits variables
Marge sur coût variable …………… ……
up
Coût fixe …………… -
Charges fixes …………………
ro
Produits fixes …………………
Résultat courant …………… -
G