Examen Simili en Comptabilité Date : 19/04/2017
Lycée Anisse Privé Coefficient : 6
Branche : Sciences de Gestion Comptable Filière : S.G.C
Durée : 3 Heures
NOTE :
- Seule l’utilisation de la liste des comptes et de la calculatrice non programmable sont autorisés ;
- 0,50 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie.
Dossier n°1 : Travaux d’inventaire
L’entreprise «EXTRA-AUTO » a pour activité la commercialisation des pièces de rechange pour voitures. Pour la réalisation de
certains travaux comptables, elle met à votre disposition les informations et documents suivants :
DOCUMENT N°1 : Extrait de la balance des comptes au 31/12/2016
Balance avant inventaire au Mouvements
N° de
Intitulé du compte 31/12/2016 d’inventaire
compte
S. débiteur S. créditeur Débit Crédit
1555 Provisions pour charges à rép. sur plus. exercices 150 000 75 000
29230 Provision pour dépréciation du fonds commercial 90 000 90 000
3111 Marchandises 350 000
3911 Provisions pour dépréciation des marchandises 35 000 35 000 37 500
6114 Variation du stock de marchandises 470 000 350 000
- Informations complémentaires :
➢ La provision pour charges à rép. sur plus. exercices concerne une compagne publicitaire dont la réalisation aura lieu
courant Janvier 2017 ;
➢ La société vient de céder le fonds commercial d’une filiale dont la valeur d’origine s’élève à 1 450 000 DH. A la date de la
cession (27/12/2016), le comptable a passé l’écriture ci-dessous :
27/12/2016
5141 Banque 1 470 000
2230 Fonds commercial 1 470 000
Cession du fonds commercial
DOCUMENT N°2 : Etat des créances douteuses et irrécouvrables (TVA 20%)
Créances TTC au Provisions au Règlements au
Noms Observations
01/01/2016 31/12/2015 cours de 2016
ADIL 33 600 15 000 6 000 Perte probable de 80% du solde
ABIR 54 000 24 000 25 200 Règlement pour solde
AMALE 30 000 - - Encaissement probable de 30% de la créance
DOCUMENT N°3 : Etat des titres au 31/12/2016 (TVA 10%)
Prix unitaire
Nature Nombre Cours unitaire au 31/12/ 2015 Cours unitaire au 31/12/ 2016
d’achat
TP : Actions « A » 780 390 397 384
TVP : Actions « B » 650 200 190 195
• Cession de 300 actions « B » au 30/12/2016 contre chèque bancaire n°33556.
• Résultat sur cession : moins-value totale de 1 500 DH.
• Aucune écriture n’a été passée par le comptable.
DOCUMENT N°4 : Etat des immobilisations amortissables au 31/12/2016, avant inventaire :
Valeur Date Amortissement
Immobilisations Observation
d’entrée d’entrée Mode Durée
Frais de publicité 200 000 17/05/2012 Constant 5 ans -
Matériel et outillage : Constant 10 ans
- M1 450 000 02/08/2006 M1 est cédé le 30/10/2016.
- M2 325 000 01/10/2014 -
Matériel de transport : Dégressif 5 ans Coefficient : 2
- V1 800 000 12/01/2013 -VNA au 31/12/2015 : 172 800 DH
- V2 280 000 06/10/2014 -
DOCUMENT N°5 : Régularisation des charges et produits de l’exercice 2016 :
- Le 27/12/2016, réception des marchandises pour un montant de 450 000 DH (HT), TVA 20%. La facture ne sera adressée
par le fournisseur que début Janvier 2017;
- Le loyer trimestriel du local commercial, d’un montant de 12 000 DH, est payé le 01/12/2016. Il couvre la période allant du
01/12/2016 au 28/02/2017;
- Un fournisseur nous a promis une ristourne de 2% sur le total des achats réalisé avec lui et qui s’élève 350 000 DH (HT) TVA
20%, l’avoir ne sera établi qu’en début Janvier 2017.
N° Travail à faire n°1 : Barème
1 Calculer et interpréter la variation des stocks des marchandises ; 0.50 pt
Passer (ou reconstituer) au journal, au 31/12/2016, les écritures relatives :
a- à la provision pour charges à répartir sur plusieurs exercices ; 0,25 pt
2 b- à la sortie du fonds commercial et à sa provision ; 0,50 pt
c- aux stocks de marchandises et leurs provisions. 0.75 pt
3 Compléter les annexes 1 et 2 page 3. 3 pts
Passer au journal les écritures relatives :
a- aux créances ; 1,00 pt
4
b- aux titres de participation; 0,50 pt
c- aux titres et valeurs des placements; 1,00pts
5 Compléter l’annexe 3 page 3. 0,50 pt
6 Compléter l’annexe 4 page 3. 1,00 pt
7 Calculer et enregistrer les dotations aux amortissements de l’exercice 2016. 1,25 pt
8 Enregistrer, la sortie de la machine M1 ; Justifier les calculs 1,00 pt
Enregistrer, au journal de l’entreprise, les écritures de régularisations :
9 a- des frais de publicité ; 0,25 pt
b- des charges et produits. 0,75 pt
Dossier n°2 : Analyse comptable et opérations financières à long terme
L’entreprise «ROSA» est spécialisée dans la production et la commercialisation de parfum d’ambiance. Pour la
réalisation de certains travaux d’analyse comptable relatifs à l’exercice 2016, la direction financière met à votre
disposition les documents ci-après.
DOCUMENT N°1 : EXTRAIT DE LA BALANCE APRÈS INVENTAIRE AU 31/12/2016
N° Compte Solde débiteur Solde créditeur
6191 D.E.A. de l’immobilisation en non-valeurs 10 000
6193 D.E.A. des immobilisations corporelles 89 000
61955 D.E.P pour risques et charges durables 64 000
61964 D.E.P pour dépréciation des créances de l’actif circulant 32 800
6394 Dotations aux PPD des titres et valeurs de placement 3 500
6513 V.N.A. des immobilisations corporelles cédées 137 000
7195 Reprises sur provisions pour risques et charges (*) 84 000
7513 P.C. des immobilisations corporelles 15 000
(*) Durables
DOCUMENT N°2 : EXTRAIT DU BILAN DE LA SOCIÉTÉ «ROSA» AU 31/12/2016
ACTIF Net PASSIF Montant
Actif immobilisé 1 624 200 Financement permanent 2 046 200
Frais préliminaires 30 000 Capital social ou personnel 800 000
Fonds commercial 120 000 Réserve légale 60 000
Installations techniques, matériel et outillage 1 000 000 Autres réserves 131 200
Matériel de transport 236 200 Résultat net de l'exercice 121 000
Titres de participation 238 000 Autres dettes de financement (*) 870 000
Actif circulant (hors trésorerie) 604 000 Provisions pour risques 64 000
Matières et fournitures consommables 323 000 Passif circulant (hors trésorerie) 253 000
Clients et comptes rattachés 260 000 Fournisseurs et comptes rattachés 218 000
Titres et valeurs de placement 21 000 Organismes sociaux 35 000
Trésorerie-actif 91 000 Trésorerie-passif 20 000
TOTAL 2 319 200 TOTAL 2 319 200
(*) il s’agit du seul emprunt contracté par l’entreprise auprès d’un établissement de crédit.
DOCUMENT N° 3 : CARACTÉRISTIQUES DE L’EMPRUNT
• Date du contrat d’emprunt : 02/10/2016 ;
• Première échéance : 01/10/2017 ;
• Durée de remboursement : 4 ans ;
• Mode de remboursement : annuités constantes ;
• Premier amortissement : 190 242,03 DH ;
• Taux d’intérêt annuel : 9% .
DOCUMENT N° 4 : INFORMATIONS FINANCIÈRES
• Les dividendes à distribuer en juillet 2017 : 90 000 DH ;
• Le premier amortissement de l’emprunt contracté le 02/10/2016 est payable en octobre 2017 ;
• La valeur réelle des titres et valeurs de placement est de 30 000 DH.
N° Travail à faire n°2 : Barème
1 Remplir l’extrait du tableau de la capacité d'autofinancement. l’annexe 5 page 3 1,00 pt
Calculer :
a- le montant de l’annuité de l’emprunt ; 3,00 pts
2 b- le dernier amortissement ;
c- le dernier intérêt.
Calculer la valeur financière :
a- des capitaux propres ; 1,50 pt
3
b- des dettes à long et moyen terme ;
c- des dettes à court terme.
Calculer et interpréter les ratios :
4 a- d’autonomie financière ; 1,50 pt
b- de solvabilité.
ANNEXES À COMPLÉTER ET À RENDRE AVEC LA COPIE
ANNEXE N° 1 : ÉTAT DES CREANCES TVA 20%
Créance au 31/12/ 2016 Provisions Créance irrécouvrable Réajustement
Client
TTC HT 2016 2015 HT Dotation Reprise
ADIL
ABIR
AMALE
Totaux
ANNEXE N° 2 : ÉTAT DES TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT
Provision Ajustement
Titre
2016 2015 Dotation Reprise
TP : Actions « A »
Cédés
T.V.P : Actions « B »
Conservés
ANNEXE N°3: EXTRAIT DU TABLEAU DES PROVISIONS DU 01/01/2016 AU 31/12/2016
Montant Dotations Reprises Montant
début non non fin
d’exploitation financières d’exploitation financières
exercice courantes courantes exercice
PPD de
l'actif
circulant(HT)
PPD : Provisions pour dépréciation HT : Hors trésorerie
ANNEXE N°4: EXTRAIT DU TABLEAU D’AMORTISSEMENT DU MATERIEL DE TRANSPORT V1
Base de Taux ∑ VNA en fin
Période Annuité
calcul dégressif Constant retenu amortissements de période
2013 800 000
2014
2015 172 800
ANNEXE N° 5: EXTRAIT DU TABLEAU DE LA CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) – AUTOFINANCEMENT
Résultat net de l’exercice :
1 • Bénéfice + +121 000
• Perte -
2 + Dotations d’exploitation
3 + Dotations financières
4 + Dotations non courantes
5 - Reprises d’exploitation
6 - Reprises financières
7 - Reprises non courantes
8 - Produits des cessions d’immobilisations
9 + Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées
I = CAPACITÉ D’AUTOFINANCEMENT (C.A.F)
- Dividendes à distribuer
II = AUTO FINANCEMENT