Plan de cours

Introduction
I. Document Comptables
A/ Livre journal
B/ Grand livre
C/ Balance
[Link] de Synthèses
A/ Bilan
B/ CPC
 INTRODUCTION
On parle de documents comptables pour désigner, une
série de registres utilisés par l’entreprise en vue
d’enregistrer ce qu’elle a fait et exercé au titre de ses
activités.
Les documents comptables sont organisés et harmonisés
selon une hiérarchie très connue, conforme à la loi et plus
adaptés à la gestion des données chiffrées d’une entreprise.
En commence par le document quotidien
(journal) en passe par la suite au périodique
(grand-livre et Balance) pour arriver aux
documents de synthèses (bilan et compte de
résultat) qui résument le travail exercé tout-
au-long d’une année.
1) Définition et présentation
a/ Définition
Le Journal est un document quotidien dans lequel
l’entreprise enregistre les opérations qu’elle réalise de façon
chronologique (jour à jour).
Le journal se présente sous forme d’un tableau à deux partie:
Gauche Droite

Où sont enregistrés les biens et Où sont inscris les biens et

services ainsi que l’argent qui services ainsi que les fonds qui
entrent de l’entreprise. sortent de l’entreprise.

Ce document est qualifié par les expert

comptables de MÉMOIRE COMPTABLE de l’Ese.
 1/ Définition et présentation
b) Présentation
date
N° Montant
compte à Intitulé du compte
à débiter
débiter à débiter
N°
Compte Intitulé du compte Montant
à créditer à créditer à créditer
Libellé

Date Numéro du compte Intitulé du compte

On inscrit le jour, le A ramener du La nomenclature du
mois et l’année de PCGM. compte (nom) qui se
l’opération. trouve au PCGM

Montants Libellé
(débit et crédit) la référence de l’opération,
la valeur en DH de justification de l’écriture (N° de
l’opération. chèque; Factures, Pièces de
caisse, attestation ……)
 2) Logique d’enregistrement
Pour passer l’écriture au journal à l’occasion d’une opération
comptable réalisée par l’entreprise, il suffit de savoir :

L’origine de La destination de
l’opération l’opération

C’est-à-dire l’emploi de
C’est-à-dire la ressource qui l’opération autrement dire ce que
nous a permet de financer (faire) nous avons fait avec la ressource
l’opération. À cet effet on pose la dont dispose. Dans ce cas on
question suivante: pose la question ci-après:
D’où vient la ressource (argent) ? Où elle va? (comment été utilisée)
Ressource = Crédit (sorties) Emploi = Débit (entrées)
 Activité n°1
La Société ‘’FOUR-YOU’’ au courant du mois Mars 2024 à réaliser les
opérations suivantes:
▪ 01/03 : Retrait de 40 000 DH de la banque pour alimenter la caisse.
▪ 05/03 : Achat de M/ses à 100 000 DH par chèque n°01.
▪ 08/03 : Acquisition de deux bureaux 5 000 DH par chèque n°02
▪ 10/03 : Vente de M/ses à 160 000 DH paiement par chèque n°15.
▪ 25/03 : Paiement des frais suivants (par espèce PC°20)
• Patente 1 200 DH
• Eau et électricité 1 500 DH
• Vignette 700 DH
▪ 31/03 : Salaires versés aux comptes bancaires des salariés, 30 000DH; (ordre
n°20)
Consigne:
a) Classez les opérations ci-dessus en Emplois et Ressources?
b) Passer les écritures nécessaires au Journal de la Sté ‘’FOUR-YOU’ ?
3) Rectification des erreurs au journal
Le livre journal doit être tenu sans blanc ni ratures, il est interdit
d’effacer ou surcharger.
Le livre journal est CÔTÉ (numérotation et indication du nombre
des pages) et PARAPHÉ avant tout usage par le greffier du tribunal de
commerce. Rectification

Constatation de Rectification de l’erreur

l’erreur par la contre-passation de
l'écriture erroné
Exemple
Le 10/03/2024: la société ‘’JOUD’’ a réglé l’abonnement du téléphone contre
espèces 1 500 DH; (PC N°67).Le comptable de la société a passé l’écriture
10/03/2024
suivante: 61456 Fais postaux 1 500
5141 Caisses 1 500
PC N°67
Consigne: corriger cette erreur?
 B/ LE GRAND LIVRE
1/ Définition
Le grand livre est état PÉRIODIQUE qui s’établit
par les entreprises après chaque période écoulée
(quinzaine; mois; trimestre….etc. )

Le grand livre permet aux entreprises de reporter

(regrouper) les écritures déjà passés au livre journal.

La démarche consiste donc à résumer dans un

COMPTE schématique tous les mouvements (entrée et
sortie) ayant affectés le compte concerné, et par là
dégager la nature de son solde: débiteur, créditeur, où
bien compte soldé.
 B/ LE GRAND LIVRE
2/ Notion du compte
a) Définition
Le compte est un document comptable utilisé par l’entreprise pour
suivre les mouvements débit et crédit ayant affectés l’un des éléments
de son patrimoine dans le but de déterminer son solde.
Ce document prend la forme d’un tableau divisé en deux parties:
PARTIE DROITE
Appelée également CRÉDIT elle représente
les ressources de l’entreprise.

Partie Gauche
Appelée également DÉBIT, elle représente les
emplois de l’entreprise.
 B/ LE GRAND LIVRE
2/ Notion du comptes
a) Soldes
La confrontation entre les mouvements débit et crédit nous permet
de dégager trois types de soldes à savoir:
SOLDE DÉBITEUR SOLDE CRÉDITEUR SOLDE NUL
C’est le cas où les C’est le cas où les C’est le cas où il y a
mouvements débit mouvements crédit égalité entre les
excède les dépassent les deux mouvements
mouvements crédit. mouvements débit.

Débit Crédit
CRÉDIT DÉBIT
DÉBIT CRÉDIT

SD SC Compte soldé
 Le solde est utilisé pour équilibrer le compte.
 B/ LE GRAND LIVRE
2/ Notion du compte
c) Représentation
Le compte peut se présenter sous trois formes à savoir:
COMPTE À COLONNES SÉPARÉES
C’est un document qui se présente sous la forme d’un tableau à
colonnes séparés, elle est plus détaillée et riche en informations.

Intitulée du compte & numéro

Débit Crédit
Date Libellé Montant Date Libellé Montant

TOTAL TOTAL
B/ LE GRAND LIVRE
2/ Notion du compte
Compte à colonnes séparées
Activité n° 2
De la comptabilité de la société ‘’STAR’’ on extrait les infos suivantes:
▪ 05/10/2024: Achat de M/ses 40 000 DH, réglée par chèque n°04;
▪10/10/2024: Règlement d’un mécanicien 8 000 DH par chèque n°05, facture
n°12;
▪15/10/2024 : Vente de M/ses 90 000 DH; 60% réglé par chèque n°12, le reste à
crédit ;
▪28/10/2024 : Paiement par chèque n°18, l’abonnement du mois 500 DH et la note
d’eau et d’électricité 2 000 DH;
▪ 31/10/2024 : Versement des salaires du mois 20 000 DH (Virement n°25)
NB: le compte banque affiche un solde Débiteur de 60 000 DH au 31/09/2024.
Consigne:
Présentez le compte Banque de la Société selon la forme séparée ?
 B/ LE GRAND LIVRE
2/ Notion du compte
c) Représentation
COMPTE À COLONNES MARIÉES
Forme plus développée qui permet de faire figurer sur le document
en plus des mouvements débits et crédits; la nature du solde:
débiteur où créditeur après chaque opération.
Intitulée du compte & numéro
Date Libellé Mouvement Soldes
Débit Crédit Débiteur Créditeur

TOTAL
B/ LE GRAND LIVRE
2/ Notion du compte
COMPTE À COLONNES MARIÉES
Activité n°3
De la comptabilité de la Sté ‘’ANNASSER’’ on extrait les infos suivantes:
▪ 03/04/2024 : Achat de M/ses 48 000 DH, réglée 60 % par Chèque n°14; le reste à crédit;
▪ 10/04/2024 : Remboursement de 15 000 DH au fournisseur de M/ses; (chèque n°45)
▪ 15/04/2024 : Vente de M/ses 80 000 DH; réglé par chèque n°16
▪ 20/04/2024 : Achat de M/ses 56 000 DH, 80% à crédit le reste est payé par chèque n°65;
▪24/04/2024 : Règlement des frais suivants par chèque n°85: Vignette 800 DH, Téléphone
500 DH; Eau et électricité 1500 DH et patente 2 500 DH;
▪ 26/04/2024 : Règlement de 36 000 DH au fournisseur de M/ses; (chèque n°78)
▪ 30/04/2024: Vente de M/ses 120 000 DH à crédit pour 30%, le reste par chèque n°32
NB: Au 31/03/2024 la banque affiche un solde débiteur de 40 000 DH. alors
que le compte Fournisseur est créditeur de 18 000 DH.
Consigne :
Présentez le compte Banque et le compte Fournisseur selon la forme Mariée?
 B/ LE GRAND LIVRE
2/Notion du compte
c) Représentation
Compte schématique
C’est la forme la plus usuelle pour des raisons de
simplicité et de rapidité. Elle se présente sous la forme T.
Débit Numéro &Intitulé du compte Crédit

On inscrit ici la valeur des On inscrit ici la valeur des

biens, des services et les biens, des services et les
sommes d’argent qui sommes d’argent qui sortent
entrent au patrimoine de du patrimoine de
l’entreprise. l’entreprise.

Total
 B/ LE GRAND LIVRE
2/ Notion du compte
Compte schématique
Activité n° 4
La Société ‘’FITCO’’ à réaliser au cours du mois de Juin 2024 les opérations
suivantes:
▪ 01/06 : Achat de M/ses 36 000 DH, réglée 20% par espèces; le reste à crédit.

▪ 12/06 : Remboursement au fournisseur de M/ses contre chèque n°14: 16 000 DH

▪ 18/06 : Vente de M/ses 78 000 DH; 70% réglé par chèque n°16, 30% en espèces

▪ 24/06 : Achat de M/ses 54 000 DH, 60% à crédit le reste est payé par en espèces.

▪ 28/06 : règlement des frais : Téléphone 500 DH ; Eau et électricité 1 500 DH

contre espèces.
▪ 30/06 : règlement de 24 000 DH au fournisseur de M/ses; (chèque n°78).

▪ 30/06 : Versement des salaires du mois 20 000 DH; (Ordre de virement n°25).
NB: Au 31/05/2024 le compte Fournisseur est créditeur de 40 000 DH,
concernant le compte caisse il présente un solde débiteur de 20 000 DH.
Consigne:
Présentez le compte Fournisseur et le compte Caisses sous la forme
Schématique?
 B/ LE GRAND LIVRE
2/ Notion du compte
c) Appréciation
Eléments Formes
Compte à colonnes Compte à colonnes Compte
séparés mariés schématique
Diffuse une L’exhaustivité de
information l’information Simple
Avantages comptable Suivi et contrôle
exhaustive sur facile de Rapide
l’opération faite l’évolution du
par l’entreprise solde du compte
Forme plus Cout élève et Pauvre au
couteuse rigidité au niveau de la
Limites Lourdeur lors du niveau de la diffusion de
traçage du présentation l’information
tableau Lourdeur
B/ LE GRAND LIVRE
3/ Notion de la partie Double
a) Définition
La partie double est une logique d’enregistrement des
opérations comptables effectuées par une entreprise qui est
fondé sur le principe suivant:
Si un compte est inscrit au débit, au moins un
autre compte (ou plusieurs) sera inscrit au crédit.
Si un compte est inscrit au crédit, au moins
un autre compte (ou plusieurs) sera inscrit au débit.
En effet, la comptabilité générale est qualifiée par les experts
comme une comptabilité de partie double, ainsi, ce mécanisme
découle d’un fondement de base de la comptabilité qui est:

EMPLOIS (Actif, Débit) = RESSOURCES (Passif, Crédit)

 B/ LE GRAND LIVRE
3/ Notion de la partie Double
b) Le fonctionnement des comptes
COMPTES DE SITUATION (Bilan)
D comptes 2; 3 C D comptes 1; 4 C

COMPTES DE GESTION (CPC)

D comptes 6 C D comptes 7 C

REMARQUE
Les comptes d’ACTIFS IMMOBILISÉ, CIRCULANTS et les comptes de CHARGES
présentent toujours UN SOLDE DÉBITEUR.
Les comptes DE FINANCEMENT PERMANENT, PASSIF CIRCULANTS et les
comptes de PRODUITS présentent toujours UN SOLDE CRÉDITEUR.
Les comptes de TRÉSORERIE (5) et de RÉSULTAT (8), ils sont flexible ce qui veut
qu’ils peuvent y présentés UN SOLDE CRÉDITEUR ET DÉBITEUR.
 B/ LE GRAND LIVRE
3/ Notion de la partie Double
c) Application
Au cour du mois de Mai 2024 l’entreprise ‘’ GTR’’ à réaliser les
opérations suivantes:
▪ Le 01/05 : Achat de matière première 120 000 DH, 40% payé par chèque
n°50; le reste à crédit au bout d’un mois.
▪ Le 10/05 : Vente des produits finis à 200 000 DH, 80% par chèque n°60;
10% contre espèces; le reste à crédit pour 2 mois.
▪ Le 15/ 05 : Remboursement de la dette fournisseur par chèque n°70
60 000 DH
▪ Le 20/05 : Achat des carburant 5 000 DH par chèque n°54;
▪ Le 26/05 : Achat des produits de nettoyage 1 000 DH, versé en espèces.
Consigne:
Comptabiliser ces opérations selon le principe de la partie double?
 B/ LE GRAND LIVRE
Activité n°5:
Au cours du mois de mars 2024 l’entreprise ‘’BOURGRAG’’ a réalisée
les opérations suivantes:
▪ Le 01/03: Achats de matières premières 60 000 DH; réglement
moitié par chèque n°82 le reste à crédit.
▪ Le 05/03 : Paiement de la prime d’assurance sur les voitures de
livraison de l’Ese 10 000 DH, par chèque n°84.
▪ Le 08/03 : Vente des produits finis 120 000 DH; règlement 60% par
chèque n°86. 20% contre espèces. le reste à crédit.
▪ Le 15/03 : Loyer versé 10 000 DH, par chèque n°90.
▪ Le 18/03 : Achat d’un ordinateur poste 20 000 DH; payé moitié par
chèque n°87; le reste à crédit sur deux mois.
 B/ LE GRAND LIVRE
▪ Le 24/03 : Règlement du fournisseur par chèque n°94; 220 000 DH;
▪ Le 26/03 : Paiement reçu du client par chèque n°96: 20 000 DH;
▪ Le 28/03 : Règlement de la facture du pompiste 12 000 DH par chèque
n°99.
▪ Le 30/03 : Achat des sacs en plastique 17 000 unités à 0,80 DH/ l’unité
contre espèces.
▪ Le 31/03 : paiement des frais suivants:
 Téléphone 760 DH; Eau et électricité 1500 DH; (espèces)
 Salaires 65 000 DH (chèque n°100)
 Patente 1 200 DH (chèque n°101)
Consigne:
1) Journalisez ces différentes opérations ?
2)Reporter les écritures au grand livre?
 C/ LA BALANCE DE CONTRÔLE
A/ Définition et Représentation
1) Définition
La balance est un document périodique qui est établit par
l’entreprise pour reporter les écritures déjà passés au grand livre,
afin de s’assurer de l’exactitude de ces enregistrements et de
l’équilibre au niveau des emplois et ressources.
Du point de vu juridique et fiscal, la balance n’est pas
considéré comme un document obligatoire.

et
 C/ LA BALANCE DE CONTRÔLE
2) Représentation
La balance prend la forme d’un tableau qui se présente
comme suit:
N° de Intitulé de Mouvement Soldes
Compte compte
Débit Crédit Débiteur Créditeur

1
2
3
4
5
6
7
8
TOTAUX A A B B
C/ LA BALANCE DE CONTRÔLE
Activité n°6:
La Société ‘’INFO-TEK’’ au capital de 2 000 000 DH a été
constitué le 01/01/2024 en apportant les éléments suivants:
 Local commercial 1 000 000 DH
 Trois voitures 80 000 DH/l’unité.
 Quatre ordinateurs à 20 000 DH ;
 Le reste est déposé au compte banque à la BMCE.
Au courant du mois janvier la Sté a réalisé les opérations suivantes:
• Le 02/01: Retrait de 30 000 DH du compte banque pour alimenter
la caisse.
• Le 05/01: Achat des M/ses réglée 70% par chèque n°17: 64 000
DH; le reste à crédit.
• Le 12/01: Vente de M/ses 86 000 DH; moitié réglée par chèque
n°19 le reste à crédit.
• Le 15/01: Paiement de la facture du garagiste 5 000 DH en
espèces; (réparation des voiture)
C/ LA BALANCE DE CONTRÔLE
• Le 18/01: Achat de M/ses 48 000 DH; 90% payé par chèque n°20, le
reste par espèces.
• Le 20/01: Règlement versé au fournisseur de M/ses 16 800 DH par
chèque n°21.
• Le 22/01: Vente de M/ses 90 000 DH, payé 60% par chèque n°22; 10%
espèces; le reste dans 30 jours.
• Le 25/01: Recouvrement reçu des clients 30 000 DH; chèque n°23.
• Le 30/01: Achat d’une camionnette à 240 000 DH, réglée 40% par
chèque n°24, le reste au bout de quatorze mois.
• Le 31/01: Versement des salaires 120 000 DH; par chèque n°25.
Consigne:
1) Enregistrez les opérations ci-dessous au livre journal?
2) Reportez les vers le grand livre?
3) Etablissez la balance de la société ‘’INFO-TEK’’?