RAPPORT DE STAGE
LA TABLE DES MATIERES
Dédicace…………………………………………………………………………………………4
Remerciements……………………………………………………………………………..5
Avant-propos…………………………………………………………………………………6
Résumé…………………………………………………………………………………………7
INTRODUCTION………………………………………………………………………………8
PREMIERE PARTIE : L’ENTREPRISE SAFBTP………………………..9
CHAPITRE 1 : PRESENTATION DE L’ENTREPRISE SAFBTP………………………10-12
I- PRESENTATION
I-1. Création
I-2. Situation géographique
I-3. Statut juridique
II- ACTIVITES DE L’ENTREPRISE SAFBTP
1. L’aménagement
1.1. Définition du lotissement
1.1.1. La délimitation du terrain
1.1.2. L’état des lieux
1.1.3. Le plan parcellaire
1.1.4. L’Implantation de borne
1.2. Définition des termes lot et ilot
2. L’import-export
3. La construction
CHAPITRE 2 : ORGANISATION DE L’ENTREPRISE SAFBTP…………………………13-14
1) PRESENTATION DE L’ORGANIGRAMME DE L’ENTREPRISE SAFBTP
2) PRESESNTATION DES DIFFERENTES STRUCTURES DE SAFBTP
2-1. La Direction Générale
2-2. La Direction Technique
2-3. La Direction financière
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DEUXIEME PARTIE : LA DECLARATION DES IMPÔTS AU SEIN DE LA
COMPTABILITE : CAS DE L’ENTREPRISE SAFBTP…………………………15
CHAPITRE 1 : LES PAIEMENTS TRIMESTRIELS DES IMPÔTS…………………16-21
1. La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
2. L’Impôts sur Traitements et Salaire (ITS)
3. Le Fond de Développement pour la Formation Professionnelle (FDFP)
4. La Taxe Spéciale d’Equipement (TSE)
CHAPITRE 2 : LES PAIEMENTS ANNUELS DES IMPÔTS…………………………22-27
1. La contribution des patentes
2. L’Etat 301
3. L’Etat 302
4. L’Impôt sur les Bénéfices Industriels et Commerciaux (IBIC)
5. L’Impôt Minimum Forfaitaire (IMF)
TROISIEME PARTIE : REACTUALISATION DES DECLARATIONS DES
IMPÔTS A TRAVERS LES NOUVELLES REFORMES FISCALES………..28
CHAPITRE 1 : LA TELE DECLARATION……………………………………………..29-32
I- DEFINITION DES DIFFERENTS TERMES
1. Les Etats financiers
2. La Télé liasse
3. La Télé déclaration de revenus
II- LES DIFFERENTES ETAPES DANS LA PROCEDURE DE TELE
DECLARATION
1. Première Etape : La page d’accueil
2. Deuxième Etape : la transmission des Etats financiers
3. Troisième Etape
4. Quatrième Etape
III- LES MOYENS DE PAIEMENT DES IMPÔTS
1. Le Paiement par virement bancaire
2. Le Paiement par Téléphonie Mobile
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IV- LES AVANTAGES ET LES INCONVENIENTS DU PROCESSUS DE TELE
DECLARATION
1. Les avantages du processus de télé déclaration
2. Les inconvénients du processus de télé déclaration
CHAPITRE 2 : LES NOUVEAUX REGIMES D’IMPOSITION EN CÔTE D’IVOIRE.33-34
1. Le Régime de l’Entreprenant
2. Le Régime des Microentreprises
CONCLUSION
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PREMIERE
PARTIE :
L’ENTREPRISE
SAFBTP
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CHAPITRE I : PRESENTATION DE L’ENTREPRISE SAFBTP
I- HISTORIQUE DE L’ENTREPRISE
I-1. Création
Créée le 29 Mai 2017, l’entreprise a pour raison sociale Société
d’Aménagement Foncier du Bâtiment et des Travaux Publics. Elle est
gérée par M. GOBLY YABA RICHARD qui est le fondateur de l’entreprise
SAFBTP.
I-2. Localisation
Le siège de l’entreprise SAFBTP est située à ABIDJAN dans la commune de
Cocody précisément au II Plateaux 7e tranche en bordure du boulevard
Latrille non loin du 22e arrondissement. 13 BP 3123 ABIDJAN 13.
I-3. Statut juridique
L’entreprise SAFBTP est une société à responsabilité limitée(SARL)au
capital 1000 000 de FCFA
II- ACTIVITES DE L’ENTREPRISE
L’entreprise SAFBTP est spécialisée dans les activités suivantes :
-L’aménagement
-L’import- export
-La construction
1. L’aménagement
L’aménagement est l’une des activités de base de l’entreprise SAFBTP.
L'opération d'aménagement consiste donc à transformer des terrains
nonviabilisés en constructible. Elle a pour opération principale le
lotissement.
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1.1. Définition du lotissement
Le lotissement est une opération d'aménagement soumise
autorisation visant à organiser l'implantation de bâtiments au
moyen d'une division de propriété et d'un règlement éventuel. Elle a pour
effet de porter à plus de deux le nombre de terrains issus de la même
propriété. De ce fait, cette procédure s'impose quiconque souhaite
diviser un terrain en lots à bâtir.
Il existe plusieurs étapes pour aboutir au lotissement :
1.1.1. L’état des lieux
Il consiste à aller visiter le lieu concerné pour voir avant tout si le terrain
est constructible ou pas (parlant de constructible, il s’agit de vérifier si le
terrain n’est pas accidenté ou s’il n’est pas non plus marécageux).
1.1.2. La délimitation du terrain
Elle consiste à donner la superficie de la parcelle sur laquelle la visite a été
faite. Elle se fait à partir des machines qui exercent sur le terrain.
1.1.3. Le plan parcellaire
Il consiste à donner le nombre d’ilot que peut contenir le terrain concerné.
Il est fait par certains techniciens qui s’y connaissent bien.
1.1.4. L’implantation de borne
Elle consiste à placer des bornes aux extrémités du terrain pour une
meilleure délimitation. Elle est faite par des employés sur le terrain.
N.B : les lotissements sont faits sur deux formes de parcelle. Les parcelles
aménagées et les parcelles rurales ou villageoises.
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Pour les parcelles rurales ou villageoises, se limiter à ces étapes citées
ci-dessus est suffisant pour le lotissement.
pour ce qui concerne les parcelles aménagées, il faudrait approfondir
davantage par l’implantation des poteaux électriques, la création de
route.
1.2. Définition des termes lot et ilot
Un lot est une partie d’une parcelle morcelée dans une superficie bien
déterminée. C’est aussi une fraction de terrain destinée à être vendu
par parcelle.
L’ilot est un ensemble de lots.
2. L’import-export
C’est une activité commerciale qui a pour objet l'acquisition de produits en
provenance de l'étranger et la vente des produits nationaux à l'étranger.
L’entreprise SAFBTP fait aussi la vente et l’achat des produits alimentaires
tels que le riz, le café le cacao, le café, le sucre, les boîtes de conserve… sur
le marché extérieur.
3. La construction
La construction est aussi une activité faite par l’entreprise SAFBTP. Elle
consiste à réaliser des bâtiments pour des particuliers ou suite à des appels
d’offres.
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RAPPORT DE STAGE
CHAPITRE II : ORGANISATION DE L’ENTREPRISE SAFBTP
1) PRESENTATION DE L’ORGANIGRAMME DE L’ENTREPRISE SAFBTP
DIRECTION GENERALE
SECRETARIAT GENERAL
DIRECTION TECHNIQUE DIRECTION FINANCIERE
Service Service Service des Service Service
Lotissement construction Marchés comptabilité Recherche des
financements
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2) PRESENTATION DES DIFFERENTES STRUCTURES DE SAFBTP
SAFBTP est constituée de trois principales directions
2-1. La Direction générale
Elle supervise l’ensemble de fonctionnement de tous les services elle est
organe de décision. Elle est dirigée par M. GOBLY YABA Richard. Elle donne
les orientations de fonctionnement général.
2-2. La Direction technique
Elle est l’organe de supervision et d’exécution de tout ce qui est du domaine
technique c’est ainsi qu’elle comporte des services tels que : le service
lotissement, le service construction et le service des marchés. Cette
direction est dirigée par M. N’DRIN DJAHI Benjamin.
2-3. La Direction financière
Elle est chargée de tout ce qui relève du domaine financier à savoir la
comptabilité, la recherche de financement et de tout autre moyen
permettant l’exécution des travaux.C’est pour cette raison qu’elle a en son
sein le service comptabilité et le service de recherche de financement. C’est
donc dans ce domaine que nous avons investi toute notre connaissance et
notre travail. Elle est dirigée par M. GUEGUE Patrice.
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DEUXIEME
PARTIE :
LA DECLARATION DES
IMPÔTS AU SEIN D’UNE
ENTREPRISE DE
CONSTRUCTION : CAS
DE L’ENTREPRISE
SAFBTP
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RAPPORT DE STAGE
La société SAFBTP est une SARL qui est sous le régime du réel simplifié
d’imposition. Elle aide aussi les responsables des différentes structures à
mieux s’organiser tant au plan fonctionnel qu’au plan comptable, financier
et fiscal.
Il est aussi important de souligner que vu la taille de la société, le service
comptable s’occupe des trois différents services récemment mentionné.
CHAPITRE I : LES PAIEMENTS TRIMESTRIELS DES IMPÔTS
La société SAFBTP est une SARL qui est sous le régime du réel simplifié
d’imposition. A ce titre l’entreprise fait ses déclarations par trimestre. Les
différents types d’impôt payés par trimestre :
-La TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutée)
-L’ITS (Impôt sur les Traitements et Salaire)
-Le FDFP (Fond de Développement pour la Formation Professionnelle)
-La TSE (Taxe Spéciale d’Equipement).
1. LA Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
La Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est un impôt qui frappe la
consommation des ménages, des entreprises et des collectivités publiques.
C’est pourquoi on l’appelle impôt de dépenses ou de consommation. Elle a
été instituée en Côte d’Ivoire depuis 1960. La loi de la finance pour la
gestion 2000 donne une nouvelle politique fiscale en matière de TVA :
- La généralisation de la TVA dans les années à venir du secteur
agricole et du transport
- La limitation stricte des exonérations suivant une liste comme aux
pays de l’UEMOA
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RAPPORT DE STAGE
- L’assoupissement des conditions de remboursement des crédits de
TVA
En effet, selon l’article 339 du CGI, sont soumises à la TVA, les livraisons
de biens et les prestations de services effectuées à titre onéreux par un
assujetti agissant en tant que tel, à l’exclusion des activités salariées
agricoles.
Une opération est effectuée à titre onéreux lorsqu’elle comporte une
contrepartie. Ainsi, toutes les opérations de ventes de prestations de
services, et de livraison à soi-même à l’exception des personnes
disposant d’une exonération sont taxables. Elle doit être payée au plus le
15 du mois suivant.
Déclaration de la TVA
Elle se fait en plusieurs étapes :
Etape 1 : Déterminer le Chiffre d’affaire de l’entreprise
SAFBTP
Le chiffre d’affaire s’entend de l’ensemble des recettes et produits acquis
dans le cadre de l’exercice de l’activité de l’entreprise, y compris toutes
les sommes provenant des activités annexes et accessoires, quelles que
soit leur situation fiscale au regard des taxes. Elle se détermine à partir
des comptes 701 à 707.
On extrait du chiffre d’affaire HT, le chiffre d’affaire exonéré légal, le
chiffre d’affaire exonéré conventionnel et la part du chiffre d’affaire à
l’exportation.
Etape 2 : Exonération
Extraire les ventes exonérées ; parmi ces ventes, nous avons les ventes
exonérées légales et les ventes exonérées conventionnelles.
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RAPPORT DE STAGE
Etape 3 : Etablissement des taxes déductibles
C’est un tableau récapitulatif de la TVA déductible sur les achats de biens et
services effectués sur la période. Il indique le nom du fournisseur, le
numéro de compte contribuable, la nature de l’opération, la nature de
l’opération ou des biens, le pays en ce qui concerne les importations, la date
la référence de la facture, le montant total de la facture, le montant de la
taxe, le prorata de déduction s’il y a lieu, et le montant de la taxe déductible.
Il doit être correctement renseigné sous peine d’amende fiscale.
Etape 4 : Calcul de la TVA due
Le chiffre d’affaire hors taxe est multiplié par 18% pour donner la TVA
exigible. La TVA due est la différence entre la TVA exigible et la TVA
déductible. Elle est donnée par la formule suivante :
TVA due = TVA exigible – TVA déductible
N.B : La TVA due peut être positive ou négative
Si elle est positive, le montant compris doit être immédiatement
versé. Il est donc un montant qu’il faudrait payer dans le délai. Si elle n’est
pas payée dans le délai, l’entreprise serait obligée de supporter des frais de
retard.
Si elle est négative, le montant convenu doit être immédiatement reporté
au versement prochain.
2. L’impôt sur Traitements et Salaires (ITS)
L’ITS est un impôt retenu chaque mois à la source par l’employeur, il est dû
par les bénéficiaires des revenus provenant des traitements publics et
privés, des soldes et émoluments, des salaires et rentes viagères.
Selon l’article 115 du CGI, sont imposables :
- Les traitements indemnités, émoluments et salaires, y compris
gratifications et heures supplémentaires lorsque le bénéficiaire est
domicilié en Côte d’Ivoire ou qu’il exerce une activité en Côte d’Ivoire.
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RAPPORT DE STAGE
- Les pensions et rentes viagères lorsque le bénéficiaire est domicilié
hors de la Côte d’Ivoire et le débiteur en Côte d’Ivoire.
Son taux est de 1,5% sur le salaire brut imposable (avant abattement de
20%) ou de 1,2% du salaire net imposable (après abattement de 20%).
Déclaration de l’ITS
Il faudrait remplir le formulaire à partir de l’état de ventilation des charges
(qui est une technique utilisée en comptabilité, permettant de répartir les
entrées ou les sorties de fonds sur un nombre de produits) qui comprend
non seulement les informations relatives à l’ITS. Mais également celles
relatives à la FDFP et à la CNPS.
N.B : La déclaration doit être faite au plus tard le 15 du mois suivant en cas
de retard, l’entreprise supporte des frais de retard majoré de 10%, le
premier mois majoré de 1%, ou fraction de mois de retard supplémentaire.
3. Le Fond de développement pour la formation professionnelle
(FDFP)
Il y en a deux types : la taxe pour la formation continue et la taxe
d’apprentissage.
FDFP : Taxe pour la Formation Continue (TFC)
Tous les salariés doivent bénéficier d’un financement à la formation
continue quelque soient leur domiciliation. Sont exclus de ce droit les
travailleurs dépendant d’un établissement situé à l’étranger.
Selon l’article 334 du CGI, sont passibles de la contribution tous les
employeurs quelques soit leur forme juridique ou leur activité. Ces impôts
sont dus en la personne de leur employeur. Son taux est 0,6%.
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RAPPORT DE STAGE
FDFP : Taxe d’apprentissage
Sa base de calcul est la même que celle de la taxe pour la formation continue
au taux de 0,4%.
Déclaration du FDFP
Remplir le formulaire du FDFP
N.B : La somme des du taux des deux salaires doit être égale à 1%.
4. La Taxe Spéciale d’équipement (TSE)
La loi de finance pour la gestion 2001 a institué à la charge des entreprises
au réel simplifié et au réel normal une taxe d’équipement pour la DGI. La
taxe spéciale d’équipement est applicable jusqu’à l’achèvement des
programmes d’investissement de la DGI. Cette taxe était autrefois calculée
au taux de 1% ; elle est désormais calculée au taux de 0,1% sur le chiffre
d’affaire Hors Taxe. C’est une taxe que l’état émet pour la réalisation des
infrastructures, des d’impôts.
Déclaration de la TSE
- Détermination du chiffre d’affaire Hors Taxe qui comprend les ventes
taxables Hors Taxe et les ventes exonérés
- Puis le calcul du produit du chiffre d’affaire Hors Taxe par le taux de
la Taxe Spéciale d’Equipement.
N.B : En plus des enregistrements de la Taxe Spéciale d’Equipement
(TSE), nous avons le journal des opérations diverses appeléesODqui sont
des charges soit des achats ou soit des ventes qui ne nécessitent pas des
factures normalises mais plutôt de simple reçu.
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RAPPORT DE STAGE
o Le journal des opérations diverses (OD)
Le journal des opérations diverses (OD) est un document auxiliaire au
journal général de comptabilité. Il permet d’enregistrer les opérations
comptables qui ne concernent ni le journal des achats, ni le journal des
ventes, ni les journaux de trésorerie. Le journal des opérations diverses
(OD) permet d’enregistrer des opérations concernant les mouvements
de TVA, les provisions, la paie ou encore les écritures rectificatrices des
différentes erreurs de saisie qui ont été commises.
Après étude des paiements trimestriels, nous verrons maintenant les
paiements annuels des impôts car des déclarations en fin d’année sont
effectuées.
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RAPPORT DE STAGE
CHAPITRE 2 : LES PAIEMENTS ANNUELS DES IMPÔTS
1. La contribution des Patentes
Selon l’article 264 du CGI, la contribution des patentes est un impôt dû par
toute personne physique ou morale, ivoirienne ou étrangère qui exerce en
Côte d’Ivoire, un commerce, une industrie une profession non compris dans
les exemptions déterminées par le code présent. Cet impôt est annuel et est
calculé sur la base de l’activité constatée au premier janvier de l’année
d’imposition. Elle se compose d’un droit et d’une sur le chiffre d’affaire et
d’un droit sur la valeur locative :
Le droit sur le chiffre d’affaire est fixé à 0,5% sur le chiffre d’affaire
ou les recettes brutes hors taxe de l’année précédente et ne peut être
inférieure à 300 000 FCFA (minimum de la perception). Ce taux est
porté à 0,7% pour les professions visées à l’article 268 du CGI.
L’entreprise SAFBTP, en raison de son chiffre d’affaire supporte le taux de
0,5%. Le maximum de perception de droit sur le chiffre d’affaire est fixé
comme suit :
Chiffre d’affaires ou recettes HT Montant maximum de perception
Inférieur à 200.000.000 FCFA 350.000 FCFA
De 200.000.000 à 500.000.000 FCFA 700.000 FCFA
De 500.000.000 à [Link] 1.300.000 FCFA
FCFA
Supérieur à [Link] FCFA 3.000.000 FCFA
Le droit sur la valeur locative concerne les bureaux, magasins,
boutiques, ateliers, usines, hangars, remises, chantiers, garages,
terrains de dépôt et autres locaux et emplacements servants à
l’exercice de la profession.
Son taux est de 18,5% de la valeur locative des locaux professionnels. Ce
taux est ramené à 16% pour les établissements ne relevant pas d’un
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RAPPORT DE STAGE
périmètre communal. Toutefois, lorsqu’il est dû, le droit sur la valeur
locative ne peut être inférieur au tiers du droit sur le chiffre d’affaires. Et
il est dû lorsque les locaux occupés sont concédés à titre gratuit.
L’entreprise SAFBTP, quant à elle n’utilise que le taux de 18,5% pour ce
qui est du droit de la valeur locative.
Déclaration de la contribution des patentes
- Détermination du chiffre d’affaire : Ce chiffre d’affaire comprend
aussi bien les recettes d’exploitation que les recettes hors
exploitation.
- Détermination du droit de la valeur locative à partir de l’analyse
détaillée du fichier des immobilisations pour déterminer les éléments
imposables et non imposables tout en dissociant les éléments de la
patente commerciale de ceux de la patente industrielle à cause de
l’unité de travaux de mélange et de l’usine dont dispose l’entreprise
La déclaration des patentes doit se faire au plus tard le 15 mars. Le
paiement quant à lui peut se faire de façon fractionnée :
La première moitié au plus tard le 15 mars.
La seconde moitié au plus tard le 15 juillet.
En cas de retard, dans la déclaration l’entreprise supportera un intérêt de
retard de 5%pour le premier mois, majoré de 0,5% par mois de retard
complémentaire.
2. L’Etat 301
L’Etat 301 est un tableau récapitulatif des salaires attribués au personnel au
cours d’une période d’activité. Cet Etat permet de déterminer le montant
des impôts sur salaire exigibles au cours de l’année en vue de la comparer
au montant acquitté dans l’année. La déclaration de l’Etat 301 par tout
particulier et toute société ou association ou occupant des employés
commis, ouvriers, ou auxiliaire moyennant rémunération.
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RAPPORT DE STAGE
Déclaration de l’Etat 301
Remplissage du tableau reçu par l’administration fiscale.
La déclaration de l’Etat 301 doit se faire au plus tard le 30 Avril de chaque
année. En cas de retard ou de défaut de production de l’Etat, l’entreprise
supporte une amende de 1.000.000 FCFA majorée de 100.000 FCFA par
mois ou fraction de mois supplémentaire. Passé un délai de trois (3) mois,
elle passe à 2.000.000 FCFA majorée de 200.000 FCFA par mois ou fraction
de mois de retard supplémentaire.
3. L’Etat 302
Il s’agit d’un état récapitulatif des rémunérations versées à des
contribuables n’ayant pas la qualité de salariés de l’entreprise (courtages,
commissions, ristourne à des intermédiaires, honoraires, et vacations
versées aux membres des professions libérales, droit d’auteur ou
d’inventeur, etc.).Il concerne toutes les charges hors de l’entreprise.
L’argent que l’entreprise verse à une tierce personne ne travaillant pas au
sein de SAFBTP pour un service.
Déclaration de l’Etat 302
- Editer la balance générale du compte 632300 au compte 632810 du
01/01/N au 31/12/N.
- Imprimer les grands livres des comptes 632200-632400-632405 et
632410 sur la même période.
- Pour chaque compte, identifier les noms des fournisseurs et imprimer
leurs comptes.
- Vérifier si ces factures ont été effectivement réglées sur la période
concernée.
- Pour les factures non réglées en N-1 et qui l’ont été sur la période N
sont prises en compte sur l’état 302 de l’exercice en cours.
- Faire valider le fichier par le chef comptable avant établissement de la
déclaration.
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RAPPORT DE STAGE
La déclaration doit être faite au plus tard le 30 Avril de chaque année. Pour
des raisons de confidentialité nous n’avons pas pu avoir accès au formulaire
de déclaration.
4. L’Impôt sur les Bénéfices industriels et commerciaux (IBIC)
L’impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux (IBIC) est un impôt
cédulaire annuel perçu sur les bénéfices nets provenant d’activités
commerciales, industrielles, artisanales, agricoles, et de prestations de
services exercées en Côte d’Ivoire. Son taux est de 25%. C’est un impôt payé
sur les bénéfices réalisés au cours de l’année précédente. Cependant un
minimum est imposé. Il existe 03 régimes d’imposition que sont :
- Le régime du réel normal pour les entreprises ayant un chiffre
d’affaires TTC supérieur à 150.000.000 FCFA.
- Le régime du réel simplifié pour les entreprises ayant un chiffre
d’affaire TTC compris entre 50.000.000 et 150.000.000 FCFA
- Le régime de l’impôt synthétique pour les entreprises ayant un
chiffre d’affaire TTC compris entre 5.000.000 et 50.000.000 FCFA
Déclaration de l’IBIC
- Détermination du chiffre d’affaire HT annuel
- Analyse des comptes de produits afin de vérifier que les montants
inscrits sont conformes aux normes en vigueur. Tout écart constaté
durant l’analyse sera déduit.
- Analyse des comptes de charge afin de vérifier que les montants y
sont inscrits sont justifiés. En cas de non conformités, les écarts
constatés seront réintégrés au produit.
- Détermination du produit brut imposable
RB Imposable = CA + Produits – Charges
- Détermination du Résultat Net Imposable après déduction des
déficits et ARD
- Calcul de l’impôt BIC
Impôt BIC = Résultat Net Imposable * 25%
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RAPPORT DE STAGE
L’on se doit de déterminer l’IMF pour le paiement de l’impôt dû.
5. L’Impôt Minimum Forfaitaire (IMF)
En cas de perte, il s’impose un minimum appelé IMF. Le minimum étant de
3.000.000 f et le maximum est de 35.000.000 f. Il se calcule sur le chiffre
d’affaire TTC au taux de 0,5%.
IMF = Chiffre d’affaire TTC * 0,5%
Il est important de mentionner que le taux de l’IMF est ramené à 0,1% pour
les entreprises du secteur pétrolier, eau, électricité et à 0,15% pour les
entreprises du secteur bancaire, financier et les entreprises d’assurance.
o Comparaison de l’IMF et de l’Impôt BIC
Après le calcul de l’IMF, une comparaison est faite entre le montant de l’IMF
et le montant de l’Impôt BIC afin de déterminer l’impôt dû.
Si l’Impôt BIC est supérieur à l’IMF, alors l’impôt dû sera l’impôt BIC.
Si l’Impôt BIC est inférieur à l’IMF alors l’impôt dû sera l’IMF.
Ainsi, le montant le plus élevé sera celui qui sera payé aux impôts.
Le paiement des impôts peut se faire de façon fractionnée :
- La première fraction est payée le 15 Avril de l’année suivante
- La deuxième fraction est payée le 15 Juin de l’année suivante
- La troisième fraction est payée le 15 Septembre de l’année suivante
N.B : En cas de retard, l’entreprise devra supporter un intérêt de retard de
5% pour le mois majoré de 0,5% par mois de retard complémentaire.
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RAPPORT DE STAGE
6. Le Bilan
C’est un document ou un état qui montre sa situation de patrimoine en fin
d’exercice. A travers ce bilan, on peut savoir ce que possède l’entreprise
(actif) et ce qu’elle doit (passif).
N.B : Il est nécessaire de mentionner que dans le cadre de la modernisation
de la gestion des états financiers, le dispositif fiscal a mis à la charge de
l’ensemble des contribuables, l’obligation de produire et de transmettre la
version électronique de leurs états financiers au service d’assiette des
impôts de rattachement appelée Télé liasse.
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RAPPORT DE STAGE
TROISIEME
PARTIE :
REACTUALISATION
DES DECLARATIONS
DES IMPÔTS A
TRAVERS LES
NOUVELLES
REFORMES FISCALES
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RAPPORT DE STAGE
CHAPITRE 1 : LA TELE DECLARATION
Pour une meilleure compréhension de la télé déclaration, certains termes
tels que les états financiers, la télé liasse, la télé déclaration de revenus
seront définis dans la première partie.
I- DEFINITION DES DIFFERENTS TERMES
1. Etats financiers
Ils constituent un ensemble de document démontrant la situation financière
actuelle de l’entreprise.
2. La Télé liasse
Elle se compose de l’ensemble des documents comptables produits par
l’entreprise. Elle sert à déterminer le montant de l’impôt que doit payer
l’entreprise.
3. La Télé déclaration de revenus
C’est une procédure qui permet de déclarer ses revenus sans passer par un
formulaire papier. Elle est aussi une déclaration administrative effectuée
par l’intermédiaire d’un service en ligne sur Internet. C’est un support
téléchargé sur le site e-impôt ; il contient toutes sortes d’impôt. Elle existe
dans plusieurs dont le Canada, les Etats-Unis ou la France.
Et nous verrons comment déclarer puis payer ses impôts
II- LES DIFFERENTES ETAPES DANS LAPROCEDURE DE TELE
DECLARATION
La déclaration des impôts en ligne est entrée dans sa phase active en janvier
2021 pour se faire, la Direction Générale des Impôts (DGI) attribut en plus
de son numéro CC appelé numéro télé déclarant. C’est un numéro qui ne
doit en aucun cas être communiqué en dehors de l’entreprise. Ce numéro
doit être communiqué aux seules personnes habilitées à la gestion et au
KADJANE AMOIN ANNE ESTHER DEBORA Page 24
RAPPORT DE STAGE
suivi des démarches fiscales. Il est aussi utilisé dans l’entreprise pour faire
ses déclarations en ligne en plus du numéro télé déclarant, chaque
entreprise reçoit un mot de passe secret pour le paiement de ses impôts
La procédure de télé déclaration sera citée sous forme de plusieurs étapes.
Elle consiste à transmettre les états financiers dans le site de la DGI ; e-
impôt.
1. Première Etape : La Page d’accueil
- Se connecter sur le site internet de la DGI [Link]
- Remplir le formulaire qui sera donné par la DGI
- Cliquer sur l’onglet E-service ou sur le portail fiscal www.e-
impô[Link] et est dirigé automatiquement sur la page d’accueil
« ACCESS ENTREPRISE ».
- Renseigner toutes les informations demandées
2. Deuxième Etape : La transmission des états financiers
Après avoir connecté l’utilisateur à l’espace e-impôt, il faut cliquer sur le
module des états financiers « transmission des états financiers » en ligne.
Il y a quatre choix possibles pour le de ses états financiers en ligne.
Choix 1 : Génération automatique du fichier XML (format de fichiers
d’échanges de données et de plateforme) par le système
d’information du comptable
Choix 2 : Utilisation du modèle de fichier Excel de la Direction
Générale des Impôts
Choix 3 : Intégration de la codification et de la macro de génération
dans le fichier XML du comptable
Choix 4 : Saisie en ligne sur le portail e-impôt
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RAPPORT DE STAGE
3. Troisième Etape
Envoie de la liasse fiscale du comptable à l’expert-comptable pour
vérification et apposition du visa ou certificat.
4. Quatrième Etape
Après approbation du visa ou certificat par l’expert-comptable, le
comptable transfère directement la liasse approuvée à la DGI.
N.B : En cas de refus du visa ou certificat par l’expert-comptable, le
comptable se trouvera donc dans l’obligation de reprendre le processus.
III- LES MOYENS DE PAIEMENTS DES IMPÔTS
Pour ce qui est des paiements au niveau de la télé déclaration, elle peut se
faire de plusieurs manières mais nous nous contenterons de parler que de
deux modes de paiement des impôts :
- Les paiements par virement bancaire
- Les paiements par téléphonie mobile (orange money ou MTN mobile
money).
1. Le paiement par virement bancaire
Lorsque les paiements sont faits par virement bancaire, un chèque est
remis au contribuable qu’il doit obligatoirement photocopier en deux
exemplaires pour qu’elles soient cachetées comme preuve de paiement le
jour où le comptable ira les déposer à la Direction Générale des Impôts.
2. Le paiement par téléphonie mobile
Ils sont effectués dans les agences des différents réseaux nationaux tels que
Orange, MTN et Moov représentés respectivement par Orange money, MTN
mobile money et Moov money. Le choix du réseau par lequel se feront les
paiements des impôts est fait par le contribuable concerné. A ce niveau un
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RAPPORT DE STAGE
reçu est exigé pour chaque impôt payé qui seront eux aussi cachetés à leur
tour en tant que preuve de paiement.
IV- LES AVANTAGES ET LES INCONVENIENTS DU PROCESSUS DE
TELE DECLARATION
1. Les avantages du processus de Télé déclaration
Le processus de Télé déclaration présente plusieurs avantages à savoir :
- La disponibilité de la fonctionnalité de dépôt des états financiers dans
un environnement unique e-impôt de l’ensemble des services fiscaux
digitaux offerts au comptable
- La mise en évidence pour le comptable des erreurs commises
pendant la saisie ou lors du chargement des fichiers.
- Le gain de temps et la fin des difficultés liées au déplacement
- Le bénéfice de la sécurité multi-niveaux disponible sur la plateforme
e-impôts
- La réduction à terme des charges liées aux frais de couverture des
achats de consommables et aux frais de transport supportés pour la
production des états financiers sur supports papiers pour leur dépôt
et aux services des impôts
- Un processus simple et clair pour le dépôt des états financiers de
chaque entreprise, pas seulement la nôtre.
2. Les inconvénients du processus de télé déclaration
Malgré ces nombreux avantages, il est important de savoir aussi que le
processus de télé déclaration présente quelques inconvénients tels que :
- La lenteur au niveau de la connexion qui est susceptible d’être une
source majeure de retard pour l’entreprise ce qui peut causer à
l’entreprise des frais de retard qui viennent d’avantage augmenter les
charges de l’entreprise.
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RAPPORT DE STAGE
- L’obligation pour l’entreprise d’avoir la connexion internet en
permanence choses qui n’est pas trop évidente pour certaines
entreprises qui ont font face à d’énormes difficultés.
CHAPITRE 2 : LES NOUVEAUX REGIMES D’IMPOSITION EN COTE
D’IVOIRE
En vue d’adapter le système actuel aux exigences de simplification, de
modernité, et de rendement, l’article 33 de l’annexe fiscal 2021 a introduit
une réforme de la fiscalité des petites et moyennes entreprises (PME). Ainsi
cet article a procédé à :
- L’institution de deux nouveaux régimes en lieu et place du régime de
la taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans et du régime de
l’impôt synthétique : ce sont le Régime de l’Entreprenant et celui des
micro-entreprises
- L’aménagement du régime du bénéfice réel simplifié par le
relèvement des seuils minimum et maximum du chiffre d’affaire
requis pour relever dudit régime
1. Le Régime de l’Entreprenant
Sont concernées par ce régime, les personnes physiques ou morales
dont le chiffre d’affaire annuel toutes taxes comprises (TTC) est compris
entre 0 et 50 000 000 de FCFA.
Dans le dispositif du régime de l’Entreprenant, se fait une distinction entre
la taxe communale de l’Entreprenant et la taxe d’Etat de l’Entreprenant.
- La taxe communale de l’Entreprenant : Elle se substitue à la taxe
forfaitaire des petits commerçants et artisans et s’applique aux
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RAPPORT DE STAGE
contribuables dont le chiffre d’affaire annuel n’excède pas 5 000 000
de FCFA toutes taxes comprises.
Elle est calculée au taux de 2% ou 2,5% sur le chiffre d’affaire en fonction
des activités de l’Entreprise.
- La Taxe d’Etat de l’Entreprenant : Se substituant à l’impôt
synthétique elle est due par tout contribuable dont le chiffre d’affaire
annuel TTC est compris entre 5 000 000 et 50 000 000 son taux est de
4% du CATTC pour les activités de commerce et 5% pour les
prestations de service et autres activités.
2. Le régime des Microentreprises
Il concerne les contribuables dont le chiffre d’affaire est compris
entre 50 000 000 et 200 000 000 FCFA sans distinction de l’activité exercée.
Avec l’entrée en vigueur de l’annexe fiscale 2021, le chiffre d’affaire requis
pour être assujettis à la TVA est 200 000 000 FCFA. Toutefois il est possible
pour une entreprise étant sous le régime des microentreprises d’opter pour
son assujettissement à ladite taxe lorsqu’elle réalise un chiffre d’affaire
annuel toute taxe comprise d‘au moins 100 000 000 FCFA.
L’impôt des différents contribuables soumis à ce régime est déterminé au
taux de 7% sur le CATTC et de 5% du CATTC pour les adhérents au CGA.
N.B :
- Cette taxe et toutes les autres taxes, calculées annuellement, sont
payées mensuellement par versement au plus tard le 10 de chaque
mois d’une fraction égale au douzième de l’impôt annuel.
- Le paiement de la taxe d’Etat et de l’Entreprenant et celle du régime
des microentreprises est libératoire de tous les autres impôts et taxes
à l’exclusion des impôts sur traitements et salaires et le FDFP.
Pour ce qui concerne l’Entreprise SAFBTP, elle est comprise parmi les
régimes cités plus haut ainsi.
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