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Calcul des salaires et retenues fiscales

Le document présente un examen de fiscalité pour des étudiants en Licence 1, centré sur le cas de Monsieur KOFFO, un cadre bénéficiant de divers avantages et rémunérations. Les étudiants doivent effectuer des calculs relatifs à la prime d'ancienneté, au salaire brut imposable et social, aux retenues fiscales et sociales, ainsi qu'au salaire net perçu. Des annexes fournissent des barèmes et des taux pour les calculs requis.

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Le document présente un examen de fiscalité pour des étudiants en Licence 1, centré sur le cas de Monsieur KOFFO, un cadre bénéficiant de divers avantages et rémunérations. Les étudiants doivent effectuer des calculs relatifs à la prime d'ancienneté, au salaire brut imposable et social, aux retenues fiscales et sociales, ainsi qu'au salaire net perçu. Des annexes fournissent des barèmes et des taux pour les calculs requis.

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HEC BIETRY

EXAMEN de la première Session de Licence 1

EPREUVE DE FISCALITE

DUREE : 2 H 00

Document autorisé :
Liste des comptes du plan comptable général, à l’exclusion de toute autre information.
Matériel autorisé :
Une calculatrice de poche

Monsieur KOFFO marié et père de 2 enfants est un cadre dans une entreprise de la place. Son contrat de
travail court depuis le 01 Novembre 2003.
Au titre du mois de mars 2019, il bénéficie des avantages suivants :
 Il est logé dans un appartement de 3 pièces meublées (dont deux pièces climatisées) loué par la
société à 750 000
 Les factures d’eau, d’électricité et téléphone sont prises en charge par la société pour à 40 000 F,
90 000 F et 60 000 F.
 Le service de gardiennage assuré par BIP Assistance est payé à 180 000 F et une employée de
maison faisant office de gouvernante perçoit 150 000 F
En outre Monsieur KOFFO perçoit :
- Salaire de la catégorie professionnelle 250 000 F
- Sursalaire 400 000 F
- Prime d’ancienneté (à déterminer)
- Prime de transport 25 000 F
- Indemnité de déplacement 75 000 F
- Indemnité de représentation 300 000 F

TRAVAIL A FAIRE :
1) Calculer le montant de la prime d’ancienneté.
2) Calculer le salaire brut imposable et le salaire brut social de Mr KOFFO.
3) Calculer les retenues fiscales et la retenue sociale de Mr KOFFO.
4) Déterminer le salaire net perçu par Mr KOFFO.

ANNEXE : Barème des avantages en nature


Tableau N°1 : logement et accessoires
Nombre de pièces Electricité Eau
Logement Mobilier
principales (a) (b)
1 60 000 10 000 10 000 10 000
2 80 000 20 000 20 000 15 000
3 160 000 40 000 30 000 20 000
4 300 000 60 000 40 000 30 000
5 480 000 80 000 50 000 40 000
6 600 000 100 000 60 000 50 000
7 et plus 800 000 150 000 70 000 60 000

(a) Montant à majorer de 20 000 F par appareil individuel de climatisation ou par pièce climatisée
pour les installations centrales
(b) Montant à majorer de 30 000 F pour les logements dotés d’une piscine

Tableau N°2 : domesticité (personnel de maison)


Eléments Montant
Gardien, Jardinier 50 000
Gens de maison 60 000
Cuisinier 90 000

ANNEXE :

La contribution nationale (CN)


Tranche de 80% du SBI mensuel compris entre Taux
0 – 50 000 0%
50 000 – 130 000 1,5%
130 000 – 200 000 5%
Supérieur à 200 000 10%

L’impôt général sur le revenu (IGR)

Situation de famille Nombre de parts


Marié (e) 2 parts
Marié (e), veuf ou veuve avec enfants 2 parts pour lui-même et 0,5 part par enfant
Célibataire, divorcé (e) ou veuf sans enfants 1 part
Célibataire, divorcé (e) ou veuf avec enfants 1,5 part pour lui-même et 0,5 part par enfant

Remarques : Les étudiants sont pris en charge dans la limite de 27 ans.


Le nombre de part n’excède pas 5.
L’infirme majeure a droit à 01 part.
Les charges de famille sont prises en compte dans la notion de quotient familiale.
Barème de l’IGR
Q Formule donnant la retenue IGR
Inférieur à 25 000 NEANT
Compris entre]25 000 et 45 583] (R x 10/110) – (2 273 x N)
[45 0584 et 81 583] (R x 15/115) – (4 076 x N)
[81 484 et 126 583] (R x 20/120) – (7 031 x N)
[126 584 et 220 333] (R x 25/125) – (11 250x N)
[220 334 et 389 083] (R x 35/135) – (24 306 x N)
[389 084 et 842 166] ( R x 45/145) – (44 181 x N)
Supérieur à 842 166 ( R x 60/160) – (98 633 x N)

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