DETTES FISCALES

Les charges fiscales représentent les montants résultant de l'application de la législation fiscale en vigueur sur les
actifs, les résultats et les opérations de l'entité.
Les dettes fiscales, quant à elles, représentent des obligations fiscales certaines, déterminées ou déterminables de
l'entité envers le trésor, nées de l'application de la réglementation en vigueur.

Les impôts représentent une charge importante quelle que soit l'activité de l'entité et constituent généralement un
poste pertinent du compte de résultat.
De nos jours, on constate que la planification fiscale revêt une importance vitale compte tenu de l’objectif premier
de minimiser les impacts fiscaux sur le patrimoine.
Pour y parvenir, il est essentiel que la société dispose de systèmes d’information adéquats et compatibles avec les
besoins des services comptables et fiscaux.

Lignes directrices pour comprendre l'entreprise :

- Le type d'entité fiscale
- Le nombre de filiales et leur effet sur les règlements fiscaux -
L'existence d'avantages fiscaux promotionnels dans certaines zones géographiques - Analyser
les différents impôts qui prélèvent l'activité de l'entité et de l'entreprise. juridictions où ils sont imposés

En général, on peut établir que lorsqu'une économie se développe, la rentabilité des entités augmente et donc les
bénéfices ou la base sur laquelle les impôts sont déterminés augmentent, entraînant une plus grande obligation
fiscale.

Aspects d'évaluation :
Dettes fiscales :
Elles sont déterminées sur la base de la meilleure estimation possible du montant dû à l'administration fiscale.
(Valeur nominale + mise à jour accumulée à la clôture) DOUTE

Charges fiscales :
Elles doivent être déclarées dans le compte de résultat pour la valeur des impositions respectives correspondant à
l'année sous analyse.

Le critère de la charge fiscale selon la méthode différée :

Tenant compte du fait que ce qui est établi par la législation fiscale diffère généralement des normes comptables en
ce qui concerne la mesure des résultats, de la richesse ou d'autres manifestations de capacité. Si l'entité est
contributive, un bénéfice ou une perte différente de celle déterminée d’un point de vue fiscal apparaît sur le plan
comptable.
Ainsi, la charge d'impôt :
a) peut inclure les effets fiscaux d'événements reconnus aux États-Unis au cours d'années antérieures ou
ultérieures ;
b) peut ne pas inclure les conséquences fiscales d'événements reconnus aux États-Unis au cours de l'année en
cours ;

C'est pourquoi les normes comptables ont établi l'application de la méthode de l'impôt différé afin d'enregistrer la
charge d'impôt de chaque exercice comptable.
Cette méthode comptable repose sur l'enregistrement de cette charge sur la base de la détermination comptable, en
différé l'effet fiscal des différences temporelles qui sont traitées selon une méthodologie spécifique.
Ainsi, si les valeurs fiscales des actifs et des passifs diffèrent, il existe des effets fiscaux futurs implicites.
Par conséquent, le solde d’impôt différé représente ce qui sera reçu ou payé à l’administration fiscale en supposant
des opérations comptables équilibrées au cours des années futures.

Aspects d'exposition :
Les dettes fiscales seront exposées comme dettes à court ou à long terme en fonction de leur échéance, qui sera
diminuée des acomptes effectués. Lorsque les acomptes dépassent l'obligation déterminée, un actif sera
comptabilisé sous la rubrique autres crédits.
Concernant les charges fiscales, elles seront présentées au compte de résultat selon la nature des impôts.

Réclamations :
FRAIS FISCAUX :
-Vérité : sont basées sur des résultats et/ou des transactions imposables conformément aux lois et réglementations
applicables.
- Intégrité : ils sont consignés de manière adéquate et complète dans les registres correspondants.
Les charges sont enregistrées dans la période appropriée. La coupe est correcte.
- Valorisation et exposition comptable : les assiettes des charges d'impôts courants et différés sont correctement
calculées. Et tous les aspects nécessaires à sa bonne compréhension ont été exposés.

DETTES FISCALES :
- Véracité : les soldes fiscaux de l'exercice représentent des obligations ou des droits exécutoires (soldes en faveur) à
l'égard de l'administration fiscale.
- Intégrité : ils sont dûment et entièrement comptabilisés et accumulés dans les registres correspondants.
- Évaluation comptable et exposition : refléter tous les faits et circonstances qui affectent son évaluation comptable.
Les dettes fiscales représentent des provisions adéquates pour les impôts courus et impayés de l’année en cours et
des années précédentes.

Contrôles :

ENVIRONNEMENT DE CONTRÔLE :
Certains modèles qui révèlent un environnement de contrôle faible sont :
- le manque de politiques et de procédures formelles en matière fiscale -
le manque de planification fiscale -
l'omission d'informations importantes sur les dettes fiscales dans les registres comptables -
l'application inappropriée des réglementations fiscales.

CONTRÔLE DIRECT :
De manière générale, la composante dette fiscale et ses imputations sur les résultats ne se caractérisent pas par
l'intégration d'un grand nombre d'opérations.
Contrôles de gestion et contrôles indépendants :
- Examen et approbation par la direction des écritures dans les comptes de contrôle du grand livre fiscal pour
corroborer l'intégrité et la véracité des dettes et charges y afférentes -
Examen du caractère raisonnable des taux d'imposition, pour en vérifier l'intégrité -
Vérification des les règlements et déterminations fiscales pour vérifier l’intégrité et l’évaluation comptable du
composant.

CONTRÔLES GÉNÉRAUX :
- La tenue des registres fiscaux détaillés est séparée de la tenue des comptes de contrôle du grand livre général
. - Les fonctions de recouvrement et de paiement sont séparées des fonctions de détermination des taxes.

Facteurs de risque :

FACTEURS DE RISQUE INHÉRENTS :

- L'entité opère dans des systèmes fiscaux ou dans des pays où l'application des taxes n'est pas précise.
- Les contrôles fiscaux ne sont pas fréquents -
L'administration fiscale a procédé à un redressement pour une année précédente -
La législation fiscale a été modifiée
- Les calculs fiscaux sont complexes

FACTEURS DE RISQUE DE CONTROLE :

- Les systèmes clients n'identifient pas les transactions bénéficiant d'un traitement fiscal particulier
- Les calculs fiscaux ne sont pas approuvés par du personnel qualifié indépendamment de leur préparation -
Les représentants du service fiscal ne sont pas consultés sur l'effet des transactions significatives ou inhabituelles
- Il existe de nombreux éléments de rapprochement de les enregistrements détaillés avec les comptes de contrôle
du grand livre.

Approche d'audit :
Dans la plupart des cas, étant donné que le statut fiscal de l'entité est déterminé en fin de compte sur la base de
calculs annuels, les procédures de corroboration constituent le moyen le plus efficace d'obtenir la satisfaction de
l'audit concernant la composante.
Lorsqu’il existe un service fiscal indépendant, doté d’un personnel compétent et adéquat et d’un système de
taxation efficace, un examen plus détaillé des contrôles directs et généraux peut être souhaitable.

Procédures d'audit :

CHARGES
FISCALES Procédures d'analyse :
- Effectuer une analyse comparative entre les montants de la période ou de l'exercice en cours précédent et ceux
budgétisés en relation avec : les charges fiscales, les taux applicables -
Considérer le caractère raisonnable global de la charge fiscale en multipliant le ou les montants qui en résultent
provenant d'opérations taxées au taux applicable dans la période correspondante.

Tests de conformité :
- Examen par la direction des états financiers et comparaison avec les montants budgétisés ou d'autres données
financières pour vérifier le caractère raisonnable : des charges fiscales ; taux effectifs-
Revue de direction et suivi des informations sur : le calcul des provisions fiscales ; relation entre les paiements et les
concepts imposables
de base - Approbation par les fonctionnaires du niveau approprié d'entrées pour les charges périodiques ou les
cotisations fiscales.

Tests détaillés :
- Comparer les totaux avec le grand livre
- Comparer les résultats avant impôts avec les documents d'audit
- Comparer la répartition des charges fiscales entre l'exercice et les montants différés.
-Confirmer le taux d'imposition utilisé auprès des sources appropriées

DETTES FISCALES :
Procédures analytiques :
- Effectuer une analyse comparative entre les montants de l'année en cours, de l'année précédente et ceux
budgétisés et expliquer les mouvements et enquêter sur les relations inattendues ou inhabituelles en ce qui
concerne les soldes fiscaux.
-Revoir les rapprochements des listes auxiliaires des soldes fiscaux avec le compte de contrôle du grand livre.

Tests de conformité :
- Examen par la direction des états financiers intermédiaires et comparaisons avec les montants budgétisés ou
d'autres données financières pour vérifier le caractère raisonnable des soldes fiscaux.
- Examen et suivi par la direction des rapports sur : l'évolution des soldes fiscaux ; estimations des futurs paiements
d’impôts.
- Approbation et examen des rapprochements des listes de soldes fiscaux avec le compte du grand livre par un
fonctionnaire de niveau approprié
- Existence de spécialistes internes ou externes qui s'occupent de la planification fiscale et de l'analyse de situations
complexes, significatives ou inhabituelles.

Tests détaillés :
-Obtenir le détail des calculs d'impôt et vérifier leur caractère raisonnable selon la législation en vigueur applicable à
chaque impôt.
- Examiner les résultats des contrôles fiscaux et des communications avec les autorités fiscales depuis le dernier
contrôle et comparer les paiements ou les remboursements avec les listes de solde fiscal.
-Obtenir des confirmations de la direction concernant des faits et circonstances impliquant des considérations
fiscales complexes