La présentation des états financiers des Utilisateurs des états financiers

entreprises d’assurance Takaful et/ou

5. Le cadre conceptuel de la comptabilité
Rétakaful financière a défini les utilisateurs des états
NCT 43 financiers et leurs besoins.

Objectifs de la norme Les adhérents sont considérés comme l'un des

utilisateurs privilégiés de l’information
1. La norme comptable NC 01 « Norme Comptable financière des sociétés d’assurance takaful
Générale » définit les règles relatives à la et/ou de rétakaful dont les besoins spécifiques
présentation des états financiers des entreprises en de conformité aux normes sharaïques
général compte non tenu de la nature de leurs constituent le principal motif de leur
activités. participation au fonds.

La norme comptable NC 26 - Norme comptable Les états financiers doivent répondre en

relative à la présentation des états financiers des particulier à leurs besoins spécifiques en
entreprises d’assurance et/ou de réassurance, informations.
définit également des règles spécifiques relatives à
la présentation des états financiers des entreprises Définitions
d’assurance et/ou de réassurance.
6. Dans la présente norme, les termes ci-dessous ont
2. La plupart de ces règles sont également applicables la signification suivante :
aux entreprises d'assurance Takaful et/ou
Rétakaful, notamment les considérations pour a) Fonds des adhérents : « Le fonds des
l'élaboration et la présentation des états financiers, adhérents » est constitué essentiellement de
les dispositions communes, les composantes des la somme des cotisations des adhérents qui
états financiers et la structure des notes aux états sera dédié au paiement des indemnisations
financiers. tout en étant totalement séparé des comptes
de l'entreprise d'assurance Takaful et/ou
Toutefois, dans la mesure où les activités des Rétakaful.
entreprises d’assurance Takaful et/ou Rétakaful
diffèrent de façon significative de celles des autres b) L’entreprise d’assurance Takaful et/ou
entreprises commerciales et industrielles ainsi que Rétakaful : c’est l’entreprise qui gère le
dans plusieurs aspects des entreprises d’assurance fonds des adhérents et place les sommes
et/ou de réassurance, des règles particulières qui y sont collectées en contre partie des
doivent leur être définies en vue d'aboutir à la commissions Wakala et Moudharaba et ce
production d'états financiers permettant aux conformément aux normes sharaïques.
différents utilisateurs d'évaluer correctement la
situation financière et les performances des c) Comptes des actionnaires : Désigne les
entreprises d’assurance Takaful et/ou Rétakaful comptes propres de l'entreprise d'assurance
ainsi que leur évolution. Takaful et/ou Rétakaful qui sont totalement
séparés du fonds des adhérents. Ces
3. L'objectif de la présente norme est de définir les comptes servent à déterminer la situation
règles particulières de présentation des états financière propre de l'entreprise d'assurance
financiers spécifiques aux entreprises d’assurance Takaful et/ou Rétakaful ainsi que ses
Takaful et/ou Rétakaful. performances et ses flux de trésorerie
indépendamment du fonds des adhérents.
Champ d'application
d) Commission Wakala : L'entreprise
4. La présente norme est applicable aux états d'assurance Takaful et/ou Rétakaful est
financiers annuels et aux situations tenue de gérer les opérations d'assurance
intermédiaires et destinés à être publiés par les Takaful et/ou Rétakaful sur la base du
entreprises d’assurance takaful et/ ou contrat « Wakala ». En contre partie,
Rétakaful tels que définis par les textes en l'entreprise d'assurance Takaful et/ou
vigueur régissant l'activité d’assurance takaful Rétakaful perçoit en tant que mandataire
et/ ou Rétakaful. une commission « Wakala » calculée sur la

1
 base des cotisations, et c’est à charge de l'état des flux de trésorerie combiné et les
l'entreprise de stipuler les pourcentages de notes aux états financiers.
cette commission au niveau des règlements
intérieurs des fonds et des conditions i) Règlement intérieur du fonds des
particulières des contrats d'assurances adhérents : Le règlement intérieur fixe les
Takaful et/ou Rétakaful. droits et obligations des participants. Il fixe,
notamment, les modalités de calcul et de
e) Commission Moudharaba : L'entreprise détermination des taux des commissions
d'assurance Takaful et/ou Rétakaful est Wakala et Moudharaba ainsi que la
tenue de gérer les opérations de placement méthode de détermination du surplus ou du
des cotisations sur la base du contrat de déficit du fonds ainsi que la méthode et les
commande « Moudharaba ». En contre modalités de sa distribution.
partie, l'entreprise d'assurance Takaful
et/ou Rétakaful perçoit en tant qu'agent j) Le Takaful familial : l'assurance Takaful
une commission «Moudharaba» calculée sur familial correspond à l'assurance vie telle
la base des revenus de placement et c’est à que prévue par la réglementation en
charge de l'entreprise de stipuler les vigueur.
pourcentages de cette commission au
niveau des règlements intérieurs des fonds k) Le Takaful général : l'assurance Takaful
des conditions particulières des contrats général correspond à l'assurance non vie
d'assurances Takaful et/ou Rétakaful. telle que prévue par la réglementation en
vigueur.
f) Surplus et déficit du fonds des
adhérents : Le surplus du fonds des Dispositions relatives à la présentation des
adhérents est la différence positive entre : états financiers

o la somme des cotisations nettes des Structure des états financiers

annulations, leurs revenus de placement
et tous les autres revenus d'une part, 7. Les états financiers doivent être clairement
o et la somme des sinistres réglés, les identifiés et distingués des autres informations
variations des provisions techniques, la publiées par l'entreprise. Les états financiers
rémunération de l’entreprise d’assurance doivent comporter obligatoirement les
takaful et/ou rétakaful en contre partie mentions suivantes :
de la gestion des opérations d'assurance
Takaful et/ou Rétakaful et les opérations  le nom de l'entreprise,
de placement et tous les autres frais  la mention "comptes consolidés" si les états
directement et totalement rattachés au financiers se rapportent à un groupe
fonds des adhérents d'autre part.
d'entreprises,
Lorsque cette différence est négative, elle  la date d'arrêté et la période couverte par les
est désignée par "déficit du fonds des états financiers,
adhérents".  l'unité monétaire dans laquelle sont exprimés les
états financiers et éventuellement l'indication de
g) L'exercice comptable: La durée de l'arrondi.
l'exercice comptable est de douze mois.
L'exercice débute le premier janvier et se Ces informations doivent être indiquées sur chacune des
termine le 31 décembre de la même année. pages des états financiers publiés.

h) Etats financiers publiables : désignent le 8. Pour chaque poste et rubrique, les chiffres
bilan combiné, l’état de surplus ou déficit correspondants de l'exercice précédent doivent
du fonds takaful familial, l’état de surplus être mentionnés.
ou déficit du fonds Takaful général, l’état
de résultat de l’entreprise d’assurance 9. La compensation entre les postes d'actif et de passif
takaful et/ou rétakaful, le tableau des ou entre les postes de charges et de produits n'est
engagements reçus et donnés combiné, pas admise à moins qu'elle ne soit autorisée par les
normes comptables.

2
  l'état de surplus ou déficit du fonds
10. Les chiffres présentés dans les états financiers Takaful Général (annexe N°4)
doivent être exprimés en Dinars ou en milliers de  l'état de résultat de l’entreprise
Dinars. Au cas où les états financiers sont exprimés d’assurance takaful et/ou rétakaful
en une monnaie autre que le Dinar, l'utilisation de (annexe N° 5-1),
chiffres arrondis est admise tant que l'importance  le tableau des engagements reçus et
relative est respectée. donnés combiné (annexe N° 6)
 l'état des flux de trésorerie combiné
Contenu des états financiers (annexe N° 7),
 les notes aux états financiers.
11. Les états financiers comprennent, selon la
nature des activités de l'entreprise, les  Entreprises de réassurance pratiquant
éléments suivants qui forment un tout uniquement des opérations de Rétakaful:
indissociable :
 le bilan combiné (annexe N° 1 et 2)
 Entreprises pratiquant uniquement des  l'état de surplus ou du déficit du fonds
opérations d’assurance Takaful et/ou RéTakaful Familial (annexe N°3)
Rétakaful Familial :  l'état de surplus ou du déficit du fonds
RéTakaful Général (annexe N° 4)
 le bilan combiné (annexes N°1 et 2)  l'état de résultat de l’entreprise
 l'état de surplus ou du déficit du fonds d’assurance Rétakaful (annexe N° 5-1)
Takaful Familial (annexe N° 3),  le tableau des engagements reçus et
 l'état de résultat de l’entreprise donnés combiné (annexe N° 6)
d’assurance takaful et/ou rétakaful  l'état des flux de trésorerie combiné
(annexe N° 5-1), (annexe N° 7)
 le tableau des engagements reçus et  les notes aux états financiers.
donnés combiné (annexe N°6),
 l'état des flux de trésorerie combiné  Entreprises de réassurance pratiquant des
(annexe N° 7), opérations de Rétakaful à travers le Window
 les notes aux états financiers. Rétakaful :

 Entreprises pratiquant uniquement des

 le bilan combiné de l'entreprise de
opérations d’assurance Takaful et/ou
réassurance.
Rétakaful général :
 l'état de résultat technique Vie
combiné de l'entreprise de réassurance
 le bilan combiné (annexes N°1 et 2)
 l'état de résultat technique Non Vie
 l'état de surplus ou du déficit du fonds
combiné de l'entreprise de réassurance
Takaful Général (annexe N° 4),
 l'état de résultat combiné de
 l'état de résultat de l’entreprise
l'entreprise de réassurance ( annexe 5-
d’assurance takaful et/ou rétakaful
2)
(annexe N° 5-1),
 l'état de surplus ou déficit du fonds
 le tableau des engagements reçus et
Window RéTakaful Familial (annexe
donnés combiné (annexe N°6),
N°3)
 l'état des flux de trésorerie combiné
 l'état de surplus ou déficit du fonds
(annexe N° 7),
Window RéTakaful Général (annexe
 les notes aux états financiers. N°4)
 le tableau des engagements reçus et
 Entreprises pratiquant des opérations donnés combiné de l'entreprise de
d’assurance Takaful et/ou Rétakaful réassurance
Familial et Général:  l'état des flux de trésorerie combiné
de l'entreprise de réassurance,
 le bilan combiné (annexes N° 1 et 2)  les notes aux états financiers.
 l'état de surplus ou du déficit du fonds
Takaful Familial (annexe N°3) 12. Les états combinés sont présentés par ligne
conformément aux modèles applicables aux

3
 entreprises de réassurance prévus par La norme italique) sont présentés dans le bilan ou dans
comptable NC 26 - Norme comptable relative à la les notes aux états financiers.
présentation des états financiers des entreprises
d’assurance et/ou de réassurance. Toutefois, un La présente norme privilégie la présentation
modèle de l'état de résultat combiné de l'entreprise des postes et des sous postes relatifs aux
de réassurance est présenté en annexe 5-2 à la placements et aux provisions dans le bilan et
présente norme pour tenir compte de la les autres sous postes dans les notes aux états
classification des commissions Wakala et financiers.
Moudharaba.
Modèle du bilan combiné
13. L’état de surplus ou de déficit du fonds des
adhérents détaillé par branche doit être présenté 17. Le bilan doit faire indication qu'il s’agit du bilan
dans les notes aux états financiers. combiné.
Le bilan combiné doit faire apparaître distinctement
14. L'annexe 2 de la norme comptable relative au les rubriques suivantes ainsi que le montant total de
contrôle interne et à l'organisation comptable chacune de ces rubriques : l'actif, le passif, les actifs
des entreprises d’assurance Takaful et /ou nets des adhérents et les capitaux propres des
Rétakaful présente un tableau de raccordement actionnaires.
entre les comptes comptables et les postes des états
financiers qui sont exclusivement alimentés à partir Un modèle de bilan combiné est présenté en
de la balance comptable et définit le contenu de ces annexes 1 et 2 de la norme.
postes.
18. Le bilan combiné doit renseigner au minimum sur
Le bilan les postes et sous postes ci-après présentés. La
présentation des postes et de certains sous postes
Modalités de présentation comme indiqué au paragraphe 15 ci-dessus dans la
face du bilan est obligatoire, la présentation des
15. La présentation des postes et sous postes figurant autres sous postes peut se faire au niveau de la face
au bilan combiné tient compte, notamment, des du bilan ou fournie dans les notes aux états
critères suivants : financiers sous formes de notes explicatives sur les
différents postes du bilan.
 Les éléments du bilan combiné sont présentés
selon leur nature par rapport à l'activité Actif
d'assurance takaful et ou Rétakaful en
privilégiant l'ordre croissant de liquidité. AC1 Actifs Incorporels
AC11 Investissements de recherche et
 La présentation retenue illustre l'inversion du développement
cycle de production caractéristique de l'activité AC12 Concessions, brevets, licences, marques
d'assurance Takaful et/ou de Rétakaful en AC13 Fonds commercial
mettant en relief d'une part, les provisions AC14 Acomptes versés
techniques, qui constituent la dette estimée du
fonds des adhérents, et d'autre part, la AC2 Actifs corporels d'exploitation
couverture de ces engagements par des AC21 Installations techniques et machines
placements et/ou par d'autres actifs admis; AC22 Autres installations, outillage et mobilier
AC23 Acomptes versés et immobilisations
 Une distinction claire entre les actifs nets des corporelles en cours
adhérents et les capitaux propres de l’entreprise
takaful et/ou rétakaful est exigée. AC3 Placements
AC31 Terrains et constructions
16. Les postes du bilan combiné (définis par deux AC311 Terrains et constructions d'exploitation
lettres en majuscule suivies d'un chiffre et ceux AC312 Terrains et constructions hors
définis par deux lettres en majuscule suivies de exploitation
deux chiffres) doivent être présentés dans le
bilan à moins qu'ils ne présentent un solde nul AC32 Placements dans les entreprises liées et
pour l'exercice en cours et l'exercice précédent. participations
Les sous-postes du bilan (présentés en AC321 Parts dans des entreprises liées

4
 AC322 Sukuks, Bons et autres titres à revenus AC66 Créances sur le fonds des adhérents
assimilés émis par les entreprises liées et créances (Commissions Wakala, Moudhraba et autres
sur ces entreprises créances)
AC323 Parts dans les entreprises avec un lien
de participation AC7 Autres éléments d'actif
AC324 Sukuks, Bons et autres titres à AC71 Avoirs en banque, CCP, chèques et
revenus assimilés émis par des entreprises avec caisse
lesquelles l'entreprise d'assurance a un lien de AC72 Charges reportées
participation et créances sur ces entreprises AC721 Frais d'acquisition reportés
AC722 Autres charges à repartir
AC33 Autres placements financiers AC73 Comptes de régularisation Actif
AC331 Actions, autres titres à revenu variable AC731 Loyers acquis non échus
et part dans des FCP islamiques AC732 Estimations de rétakaful –
AC332 Sukuks et autres titres à revenus acceptation
assimilés AC733 Autres comptes de régularisation
AC333 Autres prêts AC74 Ecart de conversion
AC334 Dépôts auprès des établissements AC75 Autres
bancaires et financiers islamiques
AC335 Autres placements conformes aux Passif
normes sharaïques
PA1 Autres passifs financiers
AC34 Créances pour espèces déposées auprès PA11 SUKUK et autres titres de dettes
des entreprises cédantes assimilées
PA12 TCN émis par l'entreprise
AC4 Placements représentant les provisions PA13 Autres emprunts
techniques afférentes aux contrats en unité de PA14 Dettes envers les établissements bancaires
compte et financiers islamiques
PA15 Qardh Hassen à rembourser
AC5 Part des réassureurs dans les provisions
techniques PA2 Provisions pour autres risques et charges
AC51 Provision pour primes non acquises PA21 Provisions pour pensions et obligations
AC52 Provision d'assurance takaful familial similaires
AC53 Provision pour sinistres (takaful familial) PA22 Provisions pour impôts
AC54 Provision pour sinistres (takaful Général) PA23 Autres provisions
AC55 Provisions d'égalisation et équilibrage
AC56 Autres provisions techniques (takaful familial) PA3 Provisions techniques brutes
AC57 Autres provisions techniques (takaful Général) PA31 Provision pour primes non acquises
AC58 Provisions techniques des contrats en unités de PA32 Provision d'assurance Takaful familial
compte PA33 Provision pour sinistres (takaful familial) .
PA34 Provision pour sinistres (takaful Général)
AC6 Créances PA35 Provision pour égalisation et équilibrage
AC61 Créances nées d'opérations d'assurance PA36 Autres provisions techniques (takaful
directe familial)
AC611 Primes acquises et non émises PA37 Autres provisions techniques (takaful
AC612 Autres créances nées d'opération Général)
d'assurance takaful directe
AC613 Créances indemnisées subrogées à PA4 Provisions techniques de contrats en unités
l'entreprise d'assurance de compte
AC62 Créances nées d'opérations de rétakaful
AC63 Autres créances PA5 Dettes pour dépôts en espèces reçus des
AC631 Personnel cessionnaires et des rétrocessionnaires
AC632 Etat, organismes de sécurité sociale,
collectivités publiques PA6 Autres dettes
AC633 Débiteurs divers PA61 Dettes nées d'opérations d'assurance
AC64 Créances sur ressources spéciales takaful directe
AC65 Qardh Hassen et autres sommes similaires PA62 Dettes nées d'opérations de rétakaful

5
 PA621 Parts de réassureurs dans les créances 19. Les postes d'actif sont présentés pour leur
indemnisées subrogées à l'entreprise d'assurance valeur nette d'amortissements et /ou de
PA622 Autres provisions.
PA63 Autres dettes
PA631 Dépôts et cautionnements reçus 20. La compensation entre un élément d'actif et un
PA632 Personnel élément de passif au bilan combiné ne peut être
PA633 Etat, organismes de sécurité sociale, opérée que lorsque celle-ci est prévue par les
collectivités publiques normes comptables, ou lorsque les conditions
PA634 Créditeurs divers suivantes sont remplies :
PA64 Ressources spéciales
PA65 Surplus à distribuer (a) l'élément d'actif et l'élément de passif portent
PA66 Dettes envers l'opérateur du fonds sur des montants déterminés et sont libellés dans la
(Commissions Wakala, Moudhraba et autres même monnaie ou dans des monnaies échangeables
dettes) ;
(b) il existe un droit légal pour opérer la
PA7 Autres passifs compensation ou un accord avec la contrepartie
PA71 Comptes de régularisation Passif compatible avec le droit légal ;
PA710 Report de commissions reçues des (c) le fonds des adhérents ou l’entreprise
réassureurs d’assurance takaful et / ou rétakaful a l'intention de
PA711 Estimation de réassurance – liquider les soldes correspondant aux éléments
rétrocession d'actif et de passif sur une base compensée, ou de
PA712 Autres comptes de régularisation réaliser l'élément d'actif et de liquider l'élément de
Passif passif de façon simultanée.

PA72 Ecart de conversion Contenu des postes du bilan combiné

Actifs nets des adhérents 21. Le contenu des postes d'actif, de passif , des actifs
nets du fonds des adhérents et des capitaux propres
AN 1- Déficits du fonds des adhérents des au bilan combiné est identique au contenu des
exercices antérieurs reportés postes du bilan d'une entreprise d’assurance et/ou
AN 2- Provisions d'Equilibrage du fonds des de réassurance décrit par la norme comptable NCT
Adhérents 26, relative à la présentation des états financiers des
AN 3 - Qardh Hassen non remboursé entreprises d’assurance et/ou de réassurance, à
AN 4 - Surplus ou déficit de l'exercice l'exception des postes des actifs nets dans le bilan
des adhérents dont le contenu est décrit ci-après.
Capitaux propres des actionnaires
POSTES DES ACTIFS NETS DES ADHERENTS
CP 1 Capital :
CP1-a - Capital souscrit Poste AN 1- Déficits du fonds des adhérents des
CP1-b - Capital non libéré exercices antérieurs : ce poste comprend les déficits
CP 2 Réserves d'assurance reportés au titres des exercices précédents.
CP 2 -a- Primes liées au capital
CP 2 -b- Réserves légales Poste AN 2- Provisions d'Equilibrage du fonds des
CP 2 -c- Réserves statutaires Adhérents : : L'entreprise d'assurance Takaful et/ou
CP 2 -d- Réserves ordinaires Rétakaful doit prélever une part, conformément à la
CP 2 -e- Autres réserves législation en vigueur, du surplus d'assurance annuel
CP 3- Rachat d’actions propres pour constituer une provision d'équilibrage des
CP 4 Autres Capitaux propres pourcentages d'indemnisation et qui sert à combler le
CP 4 -a- Subventions déficit éventuel du fonds des adhérents pour les années
CP 4 -b- Ecart de réévaluation comptables à venir. Cette provision constitue un
CP 4 -c- Titres assimilés à des Capitaux élément des actifs nets des adhérents.
propres
CP 5- Résultats reportés Poste AN 3 - Qardh Hassan non remboursé : ce
CP 6- Résultat de l'exercice poste comprend le Qardh Hassan qui est le montant
prêté par l'entreprise d'assurance Takaful et/ou
Rétakaful au fonds des adhérents dans les cas prévus

6
par la législation en vigueur et qui n'a pas été remboursé lecture directe dans l'état de surplus ou déficit
en totalité ou partiellement d'une manière définitive. du fonds Takaful/Rétakaful Familial.
Dans ce cas, la perte de valeur constatée sur ce prêt
constitue une charge de l’exercice pour le fonds des 25. Les charges internes et externes incombant au
actionnaires et un élément des actifs nets pour le fonds fonds des adhérents sont classées selon leurs
des adhérents. destinations et non pas selon leurs natures. On
distingue à cet effet les 5 destinations principales
AN 4 - Surplus ou déficits de l'exercice : ce poste suivantes qui figurent dans l'état de surplus ou
comprend le surplus du fonds des adhérents qui est déficit du fonds Takaful/Rétakaful familial :
constitué de la différence positive entre :
- les frais d'administration à la charge du
o la somme des cotisations nettes des annulations, fonds des adhérents,
leurs revenus de placement et tous les autres - les frais de gestion des sinistres,
revenus d'une part, - les frais d'acquisition des contrats,
o et la somme des sinistres réglés, les dotations aux - les charges de gestion des Placements,
provisions techniques, la rémunération de - les autres charges techniques.
l’entreprise d’assurance takaful et/ou rétakaful en
contre partie de la gestion des opérations 26. Les postes présentant un solde nul pour l'exercice
d'assurance Takaful et/ou Rétakaful et les en cours et l'exercice précédent ne sont pas
opérations de placement et tous les autres frais présentés dans l'état de surplus ou déficit du fonds
directement et totalement rattachés au fonds des Takaful/Rétakaful familial.
adhérents d'autre part.
27. Les postes qui ne sont pas significatifs dans l'état de
Lorsque cette différence est négative, elle est désignée surplus ou déficit du fonds Takaful/Rétakaful
par "déficit du fonds des adhérents". Familial peuvent ne pas être présentés séparément
et seront groupés avec d'autres postes de même
22. Dans la mesure où des règles particulières ne nature.
sont pas prévues par les normes comptables
applicables aux entreprises d’assurance Modèle de l'état de surplus ou déficit du fonds
Takaful et/ ou Rétakaful, les règles Takaful/Rétakaful Familial
d’évaluation et de comptabilisation des actifs,
passifs et capitaux propres sont réalisées 28. L’état de surplus ou déficit du fonds
conformément aux normes comptables Takaful/Rétakaful Familial doit faire apparaître les
sectorielles relatives aux sociétés d'assurance produits et les charges de façon à déterminer les
et de réassurance et à défaut aux autres normes valeurs et soldes intermédiaires suivants :
du système comptable des entreprises PRF1 - Primes
PRF2 - Produits de Placements
Etat de surplus ou déficit du fonds Takaful / PRF3 - Plus values non réalisées sur placements
Rétakaful familial PRF4 - Autres produits techniques
CHF1 - Charges de sinistres
Modalités de présentation CHF2 - Variation des autres provisions techniques
CHF3 - Frais d'exploitation
23. La présentation de l'état de surplus ou déficit du CHF4 - Charges de gestion de Placements
fonds Takaful/Rétakaful familial et son contenu CHF5 - Autres charges techniques
obéissent aux différentes règles de raccordement CHF6 - Variation de la provision pour égalisation
qui figurent dans l'annexe 2 de la norme comptable CHF7 - Moins values non réalisées sur
relative au contrôle interne et à l'organisation placements
comptable des entreprises d’assurance takaful et/ou CH8 Impôt sur le résultat
Rétakaful. Surplus ou déficit Takaful/Rétakaful Familial
CH9/PR5 Effet des modifications comptables
24. L'état de surplus ou déficit du fonds (nets d'impôt)
Takaful/Rétakaful Familial fait apparaître les Surplus ou déficit de l'assurance Takaful et/ou
opérations brutes, les cessions et rétrocessions Rétakaful Familial après modification comptable
et les opérations nettes. Le résultat des
cessions et rétrocessions apparaît donc en

7
Un modèle de l'Etat de surplus ou de déficit du fonds CH9/PR5 Effet des modifications comptables (nets
Takaful/Rétakaful Familial est présenté en annexe 3 de d'impôt)
la norme. Surplus ou déficit de l'assurance Takaful et/ou
Rétakaful Familial après modification comptable
29. l'Etat de surplus ou de déficit du fonds
Takaful/Rétakaful Familial doit renseigner au
Contenu des postes de l'Etat de surplus ou de
minimum sur les postes et sous postes ci-après
déficit du fonds Takaful/Rétakaful Familial
présentés :
30. Le contenu des postes des charges et des produits
PRF1- Primes de l'état de surplus ou de déficit du fonds
PRF11- Primes émises et acceptées Takaful/Rétakaful Familial est identique au
PRF2 - Produits de placements contenu des mêmes postes de l'état de résultat
PRF21 - Revenus des placements technique de l'assurance vie d'une entreprise
PRF22 - Produits des autres placements d’assurance et/ou de réassurance décrit par la
PRF23 - Reprise de corrections de valeur sur norme comptable NCT 26, relative à la
placements présentation des états financiers des entreprises
PRF24 - Profits provenant de la réalisation des d’assurance et/ou de réassurance à l’exception des
postes décrit ci-après.
placements et de change
PRF3 - Plus-values non réalisées sur placements
POSTES DE CHARGES
PRF4 - Autres produits techniques
CHF1 - Charge de sinistres CHF511 - Commission Moudharaba : Ce poste intègre
CHF11 - Montants payés la commission Moudharaba payée par le fonds des
CHF12 - Variation de la provision pour adhérents à l’entreprise d’assurance takaful et/ou
sinistres Rétakaful en contrepartie de la gestion des placements
CHF2 - Variation des autres provisions techniques du fonds. Elle est opérée conformément au contrat
CHF21 - Provision d'assurance Takaful Familial moudharaba, calculée sur la base d'un pourcentage des
CHF22 - Autres provisions techniques revenus de placement.
CHF23 - Provision sur contrats en unité de
31. A l'exception de ce qui est indiqué dans le
compte
paragraphe ci-dessus concernant l'affectation
CHF3 - Frais d'exploitation des charges au fonds des adhérents et dans la
CHF31 - Frais d'acquisition mesure où des règles particulières ne sont pas
CHF32 - Variation du montant des frais prévues par les normes comptables applicables
d'acquisition reportés aux entreprises d’assurance Takaful et/ ou
CHF33 - Frais d'administration à la charge du Rétakaful, les règles d’évaluation et de
fonds des adhérents comptabilisation des produits et charges sont
CHF34 - Commissions reçues des réassureurs réalisées conformément aux normes du
système comptable des entreprises.
Rétakaful
CHF4 - Charges de gestion de placements 32. Les Frais d'administration à la charge du fonds
CHF41 - Charges de gestion des placements des adhérents Takaful/Rétakaful Familial et
CHF411 - Commissions Moudharaba directement liés aux contrats d'assurance sont
CHF412 - Autres charges de gestion de affectés au fonds par application de la règle de
placements l'affectation totale et directe.
CHF42 - Correction de valeur sur placements
CHF43 - Pertes provenant de la réalisation des Les frais de gestion du fonds
placements Takaful/Rétakaful Familial des adhérents sont
exclusivement affectés aux comptes de
CHF5 - Autres charges techniques l'entreprise d'assurance Takaful et/ou
CHF6 - Variation de la provision pour égalisation Rétakaful.
CHF7 - Moins values non réalisées sur placements
CH8 Impôt sur le résultat Toute affectation analytique de charges entre
Surplus ou déficit Takaful/Rétakaful Familial le fonds des adhérents et l’entreprise
d’assurance takaful et/ou rétakaful par

8
 l'utilisation de clés de répartition est interdite. Modèle de l'état de surplus ou déficit
Ainsi, en règle générale, une charge est dés Takaful/Rétakaful Général
l'origine soit affectée au fonds des adhérents
soit affectée à l’entreprise d’assurance takaful 39. L’état de surplus ou déficit Takaful/Rétakaful
et/ou rétakaful. Général doit faire apparaître les produits et les
charges de façon à déterminer les valeurs et soldes
33. Les entreprises d'assurance Takaful et/ou intermédiaires suivants :
Rétakaful doivent présenter l'état de surplus ou PRG1 - Primes acquises
déficit du fonds des adhérents Takaful familial PRG2 - Produits de placements
selon le modèle joint en annexe N° 3. PRG3 - Autres produits techniques
PRG4 - Plus-values non réalisées sur placements
L'Etat de surplus ou déficit du fonds Takaful / CHG1- Charges de sinistres
Rétakaful Général CHG2 - Variation des autres provisions
techniques
34. La présentation de l'état de surplus ou déficit du CHG3 - Frais d'exploitation
fonds Takaful / Rétakaful Général et son contenu CHG4 - Charges de gestion des placements
obéissent aux différentes règles de raccordement CHG5 - Autres charges techniques
qui figurent dans l'annexe 2 de la norme comptable CHG6 - Variation de la provision pour
relative au contrôle interne et à l'organisation égalisation et équilibrage
comptable des entreprises d’assurance takaful et/ou CHG7- Moins-values non réalisées sur
Rétakaful. placements
Surplus ou déficit Takaful/Rétakaful Général
35. L'état de surplus ou déficit du fonds CH8 Impôt sur le résultat
Takaful/Rétakaful Général fait apparaître les Surplus ou déficit Takaful/Rétakaful Général
opérations brutes, les cessions et rétrocessions CH9/PR5 Effet des modifications comptables
et les opérations nettes. Le résultat des (nets d'impôt)
cessions et rétrocessions apparaît donc en Surplus ou déficit de l'assurance Takaful et/ou
lecture directe dans l'état de surplus ou déficit Rétakaful Général après modification comptable
du fonds Takaful/Rétakaful Général.
Un modèle de l'Etat de surplus ou de déficit du fonds
36. Les charges internes et externes incombant au Takaful/Rétakaful Général est présenté en annexe 4 de
fonds des adhérents Takaful/Rétakaful Général la norme.
sont classées selon leurs destinations et non pas
selon leurs natures. On distingue à cet effet les 5 40. l'Etat de surplus ou de déficit du fonds
destinations principales suivantes : Takaful/Rétakaful Général doit renseigner au
minimum sur les postes et sous postes ci-après
- les frais d'administration à la charge du fonds présentés :
des adhérents,
- les frais de gestion des sinistres, PRG1 Primes acquises
- les frais d'acquisition des contrats, PRG 11 Primes émises et acceptées
- les charges de gestion des placements, PRG12 Variation de la provision pour
- les autres charges techniques. primes non acquises
PRG2 Produits de placements
Modalités de présentation
PRG21 Revenus des placements
37. Les postes présentant un solde nul pour PRG22 Produits des autres placements
l'exercice en cours et l'exercice précédent ne PRG23 Reprise de corrections de valeur sur
sont pas présentés dans l'état de surplus ou placements
déficit du fonds Takaful/Rétakaful Général. PRG24 Profits provenant de la réalisation
des placements et de change
38. Les postes qui ne sont pas significatifs dans l'état de
PRG3 Autres produits techniques
surplus ou déficit Takaful/Rétakaful Général
PRG4 Plus-values non réalisées sur
peuvent ne pas être présentés séparément et seront
placements
groupés avec d'autres postes de même nature.
CHG1 Charge de sinistres
CHG 11 Montants payés

9
 CHG 12 Variation de la provision pour 42. A l'exception de ce qui est indiqué dans le
sinistres paragraphe ci-dessus concernant l'affectation
CHG2 Variation des autres provisions techniques des charges au fonds des adhérents et dans la
CHG3 Frais d'exploitation mesure où des règles particulières ne sont pas
CHG31 Frais d'acquisition prévues par les normes comptables applicables
CHG32 Variation du montant des frais aux entreprises d’assurance Takaful et/ ou
d'acquisition reportés Rétakaful, les règles d’évaluation et de
CHG33 Frais d'administration à la charge des comptabilisation des produits et charges sont
adhérents réalisées conformément aux normes du
CHG 34 commissions reçues des réassureurs système comptable des entreprises.
rétakaful
43. Les Frais d'administration à la charge du fonds
CHG4 Charges de gestion de placements
des adhérents Takaful/Rétakaful Général et
CHG41 Charges de gestion des placements
directement liés aux contrats d'assurance sont
CHG411 Commissions Moudharaba
affectés au fonds par application de la règle de
CHG412 Autres charges de gestion de
l'affectation totale et directe.
placements
CHG42 - Correction de valeur sur
Les frais de gestion du fonds général des
placements
adhérents sont exclusivement affectés aux
CHG43 - Pertes provenant de la réalisation
comptes de l'entreprise d'assurance Takaful
des placements
et/ou Rétakaful.
CHG5 Autres charges techniques
CHG6 Variation de la provision pour égalisation
Toute affectation analytique de charges entre
et équilibrage
le fonds des adhérents et l’entreprise
CHG7 Moins-values non réalisées sur placements
d’assurance takaful et/ou rétakaful par
Surplus ou déficit Takaful/Rétakaful Général
l'utilisation de clés de répartition est interdite.
CH8 Impôt sur le résultat
Ainsi, en règle générale, une charge est dés
Surplus ou déficit Takaful/Rétakaful Général
l'origine soit affectée au fonds des adhérents
CH9/PR5 Effet des modifications comptables
soit affectée à l’entreprise d’assurance takaful
(nets d'impôt) et/ou rétakaful.
Surplus ou déficit de l'assurance Takaful et/ou
Rétakaful Général après modification comptable Etat de résultat de l’entreprise d’assurance takaful
et/ou rétakaful
Contenu des postes de l'Etat de surplus ou de
déficit du fonds Takaful Général Modalités de présentation
41. Le contenu des postes des charges et des produits 44. Les entreprises d’assurance takaful et/ou
de l’état de surplus ou de déficit du fonds
rétakaful sont tenues de présenter un état de
Takaful/Rétakaful Général est identique au
résultat de l’entreprise d’assurance takaful
contenu des mêmes postes de l’état de résultat et/ou rétakaful.
technique de l’assurance non vie d’une entreprise
d’assurance et/ou de réassurance décrit par la
Un modèle de l'Etat de résultat est présenté en
norme comptable NCT 26, relative à la
annexe 5-1 de la norme.
présentation des états financiers des entreprises
d’assurance et/ou de réassurance à l’exception des
45. L'état de résultat de l’entreprise d’assurance takaful
postes décrits ci-après :
et/ou rétakaful doit renseigner au minimum sur les
postes et sous postes ci-après présentés :
CHG611 - Commission Moudharaba : Ce poste intègre
la commission Moudharaba payée par le fonds des
PR1 Commission Wakala
adhérents à l’entreprise d’assurance takaful et/ou
PR2 Commission Moudharaba
Rétakaful en contrepartie de la gestion des placements
PR3 - Produits des placements
du fonds. Elle est opérée conformément au contrat
moudharaba, calculée sur la base d'un pourcentage des PR31 - Revenus des placements
revenus de placement. PR32 - Produits des autres placements
PR33 - Reprise de corrections de valeur sur
placements

10
 PR34 - Profits provenant de la réalisation des POSTES DE PRODUITS
placements
CH1 - Charges de placements PR 1 – Commission Wakala : Ce poste intègre la
CH11 - Charges de gestion des placements. commission Wakala reçue par de l’entreprise
d’assurance takaful et/ou rétakaful en contrepartie de la
CH12 - Correction de valeur sur placements
gestion des activités du fonds. Elle est opérée
CH13 - Pertes provenant de la réalisation des conformément au contrat wakala et/ou au règlement
placements intérieur du fonds et calculée sur la base des cotisations,
CH 2 – Dotations aux provisions et réductions de conformément à la réglementation en vigueur.
valeur sur Qardh Hassan
PR4 – Reprise de provisions et récupérations de PR 2 - Commission Moudharaba : Ce poste intègre la
valeur sur Qardh Hassan commission Moudharaba reçue par l’entreprise
Produit net sur activités de gestion des fonds Takaful d’assurance takaful et/ou rétakaful en contrepartie de la
PR5 - Autres produits d'exploitation gestion des placements du fonds. Elle est opérée
CH3 – Charges de personnel conformément au contrat moudharaba et/ou le
CH4 – Charges générales d'exploitation règlement intérieur du fonds et calculée sur la base des
CH5 – Dotations aux amortissements et aux revenus de placement.
provisions sur immobilisations
Résultat d'exploitation avant impôt PR4 – Reprise de provisions et récupérations de valeur
CH7 Impôts sur le résultat sur Qardh Hassen : Ce poste intègre les reprises de
Résultat d'exploitation après impôt provisions et des réductions de valeur constatées
PR6 Gains extraordinaires antérieurement pour couvrir les risques de non
CH6 Pertes extraordinaires recouvrement éventuel et/ou définitifs sur le ou les
Résultat extraordinaire Qardh Hassen attribués par l'entreprise Takaful et/ou
Résultat net de l'exercice Rétakaful lors des exercices antérieurs.
CH9/PR7 Effet des modifications comptables POSTES DE CHARGES
(nets d'impôt)
Résultat net de l'exercice après modifications CH2 – Dotations aux provisions et réductions de
comptables valeur sur Qardh Hassen : Ce poste intègre les
dotations aux provisions et/ou les réductions de valeur
46. Les postes avec un solde zéro pour l'exercice en constatées au cours de l'exercice pour couvrir les
cours et l'exercice précédent ne sont pas présentés risques de non recouvrement éventuel et/ou définitif
dans l'état de résultat de l’entreprise d’assurance sur le ou les Qardh Hassen attribués par l'entreprise
takaful et/ou rétakaful. Takaful et/ou Rétakaful lors des exercices antérieurs.

47. La compensation entre les postes de charges et les 50. Dans la mesure où des règles particulières ne
postes de produits est interdite à moins qu'elle ne sont pas prévues par les normes comptables
soit explicitement prévue par la présente norme. applicables aux entreprises d’assurance
Takaful et/ ou Rétakaful, les règles
48. Les postes qui ne sont pas significatifs dans l'état de d’évaluation et de comptabilisation des
résultat de l’entreprise d’assurance takaful et/ou produits et charges de l’entreprise d’assurance
rétakaful peuvent ne pas être présentés séparément takaful et/ou rétakaful sont réalisées
et seront groupés avec d'autres postes de même conformément aux normes du système
nature. comptable des entreprises.

Contenu des postes de l'Etat de résultat de Tableau des engagements reçus et donnés
l’entreprise d’assurance takaful et/ou rétakaful combiné

49. Le contenu des postes des charges et des produits 51. Un tableau des engagements donnés et reçus
de l'état de résultat de l’entreprise d’assurance combiné doit être établi par les entreprises
takaful et/ou rétakaful est identique au contenu des d'assurance takaful et /ou de Rétakaful.
mêmes postes retenus dans l'état de résultat d'une
entreprise décrit par la norme comptable générale 52. Les engagements sont des droits et obligations dont
NCT 01 à l’exception des postes décrit ci-après. les effets sur le montant ou la composition du
patrimoine sont subordonnés à la réalisation de
conditions ou d'opérations ultérieures.

11
 57. Les flux de trésorerie liés aux activités
53. Le tableau des engagements reçus et donnés d'exploitation sont présentés en utilisant la
combiné doit être conforme au modèle méthode directe (méthode de référence) qui
présenté en annexe à la norme comptable NC consiste à fournir des informations sur les
14 relative aux éventualités et événements principales catégories de rentrées et de sorties de
postérieurs à la clôture de l'exercice. fonds.
Cependant, la spécificité des opérations
d'assurance takaful et /ou de Rétakaful doit 58. Cet état doit présenter les flux de trésorerie de
conduire les entreprises d'assurance takaful et l'exercice classés en flux provenant des (ou utilisés
/ou de Rétakaful à présenter le tableau des dans les) activités d'exploitation, d'investissement et
engagements reçus et donnés conformément à de financement.
celui en annexe N° 6.
59. Dans la mesure où des règles particulières ne
54. Les entreprises doivent indiquer séparément pour sont pas prévues par les normes comptables
les engagements donnés qui figurent dans le tableau applicables aux entreprises d’assurance
des engagements, le montant des engagements à Takaful et/ ou Rétakaful, les règles
l'égard des dirigeants, le montant des engagements d’évaluation, de comptabilisation et de
envers les entreprises liées et les entreprises avec un présentation des flux de trésorerie sont
lien de participation. réalisées conformément aux normes du
système comptable des entreprises.
Etat des flux de trésorerie combiné
60. Les entreprises doivent présenter un tableau
Modèle de l’état des flux de trésorerie combiné des flux de trésorerie selon la méthode directe
telle qu'exposée en annexe N° 7 qui permet
55. L'état des flux de trésorerie combiné renseigne une meilleure visualisation des différents flux
sur la manière avec laquelle l'entreprise a de trésorerie d'exploitation (primes, sinistres,
obtenu et dépensé des liquidités à travers ses placements...).
activités d'exploitation, de financement et
d'investissement et à travers d'autres facteurs Tableau de variation des actifs nets du fonds des
affectant sa liquidité et sa solvabilité. Il adhérents
combine les flux de trésorerie du fonds des
adhérents et celui de l’entreprise d’assurance 61. Le tableau de variation des actifs nets du fonds
takaful et/ou rétakaful. des adhérents doit être fourni dans les notes
aux états financiers de l’entreprise d’assurance
56. L'état des flux de trésorerie combiné, lorsqu'il est takaful et/ ou rétakaful. Il renseigne sur les
utilisé de concert avec le reste des états financiers, composantes des actifs nets des adhérents, leur
fournit des informations qui permettent aux variation dans le temps et les affectations et les
utilisateurs d'évaluer la capacité de l'entreprise à distributions effectués sur le surplus ou déficit
générer des flux de trésorerie positifs, d'évaluer sa de l’exercice.
capacité à honorer ses engagements, sa capacité à
distribuer des dividendes, à distribuer le surplus 62. Un tableau de variation des actifs nets du fonds
d’assurance aux adhérents et à couvrir ses besoins des adhérents doit être établi par les
de financement interne. Il lui permet aussi d'évaluer entreprises d'assurance takaful et /ou de
les origines des écarts entre le résultat net ou le Rétakaful conformément à l’annexe 8 de la
surplus ou déficit du fonds et les flux de trésorerie présente norme.
s'y rapportant ainsi que les effets des transactions
d'investissement et de financement de la période 63. Les entreprises doivent fournir les informations
sur la position financière de l'entreprise d'assurance suivantes au niveau du tableau de variation des
Takaful et/ou Retakaful et du fonds des adhérents. actifs nets du fonds des adhérents et/ou au niveau
des notes aux états financiers :
Ces informations sont nécessaires pour estimer la
probabilité de réalisation de flux de trésorerie ainsi - Le surplus ou déficit du fonds des adhérents au
que l'importance de ces flux et les moments début de la période concernée par l’état
auxquels ces derniers peuvent avoir lieu. financier
- Le surplus ou déficit du fonds des adhérents de
la période concernée par l’état financier

12
 - Les distributions et affectations effectuées sur réglementaires et des autres réserves avec leur
le surplus ou déficit de la période concernée dénomination précise,
par l’état financier  Le détail des mouvements ayant affecté la
- Le montant du Qardh Hassan remboursé composition des fonds propres au cours de
- Le total du surplus ou déficit du fonds des l'exercice notamment les réserves incorporées au
adhérents à la fin de la période concernée par capital social ou au fonds commun et les
l’état financier, augmentations de capital ou de fonds commun,
- L’affectation du surplus ou déficit cumulé  Les titres soumis à une réglementation
entre les branches particulière.
- Les clefs de répartition du surplus entre les
adhérents Présentation des états financiers des entreprises
- Le détail des réserves constituées pour le fonds pratiquant le Window Rétakaful
des adhérents notamment la provision
d'équilibrage des pourcentages 67. Les entreprises de réassurance pratiquant le
d'indemnisation. Window Rétakaful agissent comme un
opérateur de fonds Rétakaful. Elles sont tenues
Tableau de variation des capitaux propres de de présenter leurs états financiers liées à
l’entreprise d’assurance takaful et/ou rétakaful l’activité conventionnelle et de Rétakaful
conformément à la présente norme. A ce titre,
64. Le tableau de variation des capitaux propres de elles doivent présenter :
l’entreprise d’assurance takaful et/ou rétakaful  le bilan combiné de l'entreprise de
doit être fourni dans les notes aux états réassurance
financiers de l’entreprise takaful et/ ou  l'état de résultat technique Vie
rétakaful. Il renseigne sur les composantes des combiné de l'entreprise de
fonds propres attribuables à l’opérateur, leur réassurance
variation dans le temps et les affectations et les  l'état de résultat technique Non Vie
distributions effectués sur le résultat de combiné de l'entreprise de
l’exercice. réassurance
 l'état de résultat combiné de
65. Un tableau de variation des capitaux propres
l'entreprise de réassurance
de l’entreprise d’assurance takaful et/ou
rétakaful doit être établi par les entreprises  l'état de surplus ou déficit du fonds
d'assurance takaful et /ou de Rétakaful Window RéTakaful Familial
conformément à l’annexe 9 de la présente  l'état de surplus ou déficit du fonds
norme. Window RéTakaful Général
 le tableau des engagements reçus et
66. Les entreprises doivent fournir les informations  donnés
donnés combiné
le tableauendes engagements
réassurance(annexe
ligne ….) reçus
deN°l'entre et
rise de
suivantes au niveau du tableau de variation des  l'état des flux de trésorerie combiné
capitaux propres ou au niveau des notes aux états de l'entreprise de réassurance,
financiers:  les notes aux états financiers.

 Le nombre et la valeur nominale de chaque 68. La liasse d’états financiers de l’activité

catégorie de titres composant le capital social et "window Rétakaful" est distincte de celle des
l'étendue des droits que confèrent à leur états financiers combinés de l’activité de
détenteur les titres de chaque catégorie avec réassurance non Rétakaful ou conventionnelle
l'indication de ceux qui ont été créés ou pour lesquels les dispositions de la norme
remboursés pendant l'exercice, comptable NCT 26, relative à la présentation
 La valeur nominale des différentes catégories de des états financiers des entreprises d’assurance
titres de l'entreprise détenus par elle même, ainsi et/ou de réassurance sont applicables.
que le nombre et la valeur nominale des titres de
chaque catégorie achetés ou vendus pendant Ainsi les entreprises pratiquant le Window
l'exercice. Rétakaful présentent une liasse des "Etats
 La ventilation des réserves en distinguant les financiers de la Réassurance Conventionnelle
réserves statutaires et chacune des réserves combiné" qui est publié avec la liasse d'états

13
 financiers dits "Etats financiers Window  Présentation de l'entreprise
Rétakaful ". Takaful/Rétakaful, de ses opérations et de
ses activités.
69. Les entreprises pratiquant le Window  Présentation des fonds des adhérents
Rétakaful doivent respecter les dispositions de Takaful et Rétakaful, leurs activités et le
la présente norme liées à l’évaluation et la règlement intérieur de chaque fonds, y
comptabilisation des actifs, passifs, capitaux compris les méthodes de distribution du
propres, actifs nets des adhérents, produits et surplus de chaque fonds des adhérents.
charges applicables aux activité RéTakaful en  Présentation du comité de supervision
opérant les changements nécessaires liées à la sharaïque, de son rôle et de ses
terminologie liée aux opérations de Rétakaful. responsabilités.
 Faits marquants de l'exercice.
Notes aux états financiers
 Principes et méthodes comptables, y
70. Les notes aux états financiers présentent les compris les méthodes d'affectation
informations sur les principes et méthodes directe et totale des charges aux
comptables appliquées aux transactions et différents fonds des adhérents et à celui
événements importants ainsi que des informations de l’entreprise d’assurance takaful et/ou
sur les bases de préparation des états financiers. rétakaful.
 Note sur l'adoption des normes
Les notes fournissent aux utilisateurs des sharaïques et les principales dérogations
informations complémentaires qui ne sont pas aux normes sharaïques en vigueur.
présentées dans les états financiers. Les notes  Notes sur le bilan combiné.
comprennent essentiellement des commentaires et  Tableau de variation des capitaux
des analyses détaillés sur les montants portés au propres de l’entreprise d’assurance
bilan, aux états de surplus ou déficit Familial ou takaful et/ou rétakaful
Général, l’état de résultat de l’entreprise d’assurance  Tableau de variation des actifs nets du
takaful et/ou rétakaful, à l'état des flux de trésorerie fonds des adhérents
combiné et au tableau des engagements reçus et  Notes sur les états de surplus ou déficit
donnés combiné. des adhérents
 Notes sur l’état de résultat de l’entreprise
71. Les notes aux états financiers comprennent d’assurance takaful et/ou rétakaful.
également des informations complémentaires utiles
 Notes sur le tableau des engagements reçus
aux utilisateurs tels que les engagements et
et donnés combiné.
éventualités qui ne figurent pas dans les états
financiers et en général, toutes informations  Notes sur l'état des flux de trésorerie
significatives nécessaires pour une juste combiné.
appréciation du patrimoine et de la situation  Notes complémentaires.
financière de l'entreprise d'assurance Takaful et/ou
Retakaful et du fonds des adhérents. Présentation de l'entreprise Takaful /Rétakaful de
ses opérations et de ses activités
72. Lorsque les notes donnent le détail d'un poste du
bilan ou de l'état de surplus ou déficit du fonds 74. L'entreprise Takaful/Rétakaful doit fournir une
Takaful ou l’état de résultat de l’entreprise brève description de ses opérations et de ses
d’assurance takaful et/ou rétakful, les chiffres principales activités tout en faisant un rappel
correspondants à l'exercice précédent sont indiqués historique succinct des principales étapes de son
de manière à pouvoir être directement comparés à développement.
ceux de l'exercice.
75. Les entreprises Takaful/Rétakaful doivent fournir
Structure des notes aux états financiers les informations suivantes :

73. Les notes aux états financiers doivent être - Le nom et le siège de la Société- mère qui
présentées dans l'ordre suivant : publie des comptes consolidés dans lesquels les
comptes sont intégrés,
- L'effectif employé au cours de l'exercice ventilé
par catégorie de salariés et par leur affectation

14
 à l’activité du fonds des adhérents et/ou de - Le texte des Fatwas émises par le comité
l’entreprise d’assurance takaful et/ou rétakaful Sharaique au cours de l'exercice.
ainsi que les frais de personnel s'y rapportant à
l'exercice. Présentation du comité de supervision sharaïque,
de son rôle et de ses responsabilités.
76. L’entreprise takaful/Rétakaful doit fournir une
description des contrats de gestion la liant au fonds 79. L'entreprise Takaful et/ou Rétakaful doit
des adhérents ainsi que des commissions wakala et présenter au minimum les informations
moudharaba payées par le fonds à l’entreprise. suivantes sur son comité de supervision
sharaïque :
77. L’entreprise Takaful/Rétakaful doit informer au
niveau de ses notes aux états financiers de ses - La présentation des membres du comité de
engagements avec un degré de concentration supervision sharaïque
important en termes d’investissements, placements - La fréquence des réunions du comité et la
et dépôts : rémunération de ses membres
- Les responsabilités du comité dans le
- Dans un secteur spécifique contrôle du respect par l’entreprise de la
- Avec un tiers y compris les banques et autres shariaa dans toutes ses activités, la
établissements financiers validation des nouveaux produits,
- Dans une région interne ou externe à la l’émission des rapports destiné aux autres
Tunisie. organes de gouvernance, ainsi que toute
autre responsabilité prévue par les statuts
Présentation des fonds des adhérents Takaful et et la législation en vigueur.
Rétakaful, leurs activités et le règlement de chaque Faits marquants de l'exercice
fonds.
80. L'entreprise Takaful et/ou Rétakaful doit présenter
78. Les entreprises Takaful et/ou Rétakaful succinctement les faits les plus caractéristiques de
doivent fournir les informations suivantes sur l'exercice qui sont susceptibles d'affecter les
les fonds de Takaful et/ou Rétakaful dont ils comptes et pouvant aider l'utilisateur à comprendre
assurent la gestion : l'évolution des principales rubriques et principaux
postes des états financiers.
- Le règlement intérieur de chaque fonds
des adhérents Principes et méthodes comptables
- les branches d'assurance Takaful de
chaque fonds 81. L'entreprise Takaful et/ou Rétakaful
- les règles de distribution des surplus pour mentionne les modes et méthodes d'évaluation
chaque fonds entre les adhérents ainsi que appliqués aux divers postes du bilan combiné,
les modalités d'affectation et d'utilisation des états de surplus ou déficit et de l’état de
de toute réserve constituée en vertu de la résultat de l’entreprise d’assurance takaful
réglementation ou du règlement intérieur et/ou rétakaful ainsi que les méthodes utilisées
du fonds et ce par allocation sur le surplus pour le calcul des amortissements et des
avant sa distribution. Les parts de surplus provisions pour dépréciation. L'entreprise doit
non distribués doivent faire l'objet de note notamment décrire les règles retenues pour
explicative sur les modes de leur l'imputation des charges par destination.
liquidation.
- les règles d'attribution du Qardh Hassen, 82. L'entreprise Takaful et/ou Rétakaful indique et
en cas de déficit, ainsi que les règles de explique, le cas échéant, les dérogations aux
l’évaluation à la date d'arrêté et de son principes comptables généraux qu'elle a été
remboursement. conduite à pratiquer dans le cas exceptionnel où
- Les règles de détermination de la l'application d'un principe comptable se révèle
commission Wakala et les procédures de impropre à donner une image fidèle du patrimoine,
son approbation. de la situation financière du surplus ou déficit du
- Les règles de détermination de la fonds des adhérents ou du résultat de l’entreprise
commission Moudharaba et les procédures d’assurance takaful et/ou rétakaful. L'entreprise
de son approbation. doit indiquer l'incidence de ces pratiques
dérogatoires sur la détermination du patrimoine, de

15
 la situation financière ou du surplus ou déficit ou
du résultat. 87. Pour les opérations se rapportant à des entreprises
liées et les entreprises avec un lien de participation,
83. L’entreprise Takaful et/ou Rétakaful doit les entreprises doivent indiquer pour chacune des
informer en cas de changement de méthode, deux catégories le montant des parts détenues dans
changement d’estimation ou correction ces entreprises (actions et autres titres).
d’erreur sur les informations suivantes :

 Description du changement et explication Etat récapitulatif des placements :

des raisons ayant conduit à ce changement
 Description de la correction et explication 88. Les entreprises doivent inclure dans les notes aux
des raisons ayant conduit à cette correction états financiers un état récapitulatif des placements
ainsi que les exercices concernés par la qui reprend la valeur brute, la valeur nette et la juste
correction d’erreur valeur. Cet état doit être présenté conformément au
 Présentation de l’effet du changement ou modèle en annexe N° 11. Cet état doit mentionner
correction sur : l’origine des fonds placés (fonds des adhérents ou
- Le surplus ou déficit du fonds des entreprises d'assurance Takaful et/ou Rétakaful).
adhérents : de l’exercice et celui
reporté Les placements conformes aux normes sharaïques:
- Le résultat de l’exercice et les
résultats reportés de l’entreprise 89. L’entreprise takaful/rétakaful doit indiquer dans les
d’assurance takaful et/ou rétakaful. notes aux états financiers les types et les origines
des fonds investis dans des actifs conformes aux
84. L’entreprise Takaful et/ou Rétakaful doit normes sharaïques de l’entreprise d’assurance
informer sur les règles d'affectation totale et takaful et/ou rétakaful et les actifs du fonds des
directe des charges et des produits aux fonds adhérents. Ces actifs peuvent englober les types
des adhérents y compris une liste exhaustive suivants :
des charges et des produits affectés
directement et totalement aux dits fonds.  SUKUS
 Fonds d'investissement
Les principales dérogations aux normes sharaïques  Certificats Ijara
en vigueur. Ventilation des créances et des dettes :
85. L'entreprise Takaful et/ou Rétakaful indique
90. Les entreprises doivent indiquer la ventilation selon
et explique les principales dérogations aux
leur durée résiduelle des dettes et créances en
normes sharaïques en vigueur ainsi que leurs
distinguant la part à moins d'un an, la part à plus
causes. Elle indique également les traitements
réservés aux produits et charges objet de ces d'un an et moins de cinq ans et la part à plus de
cinq ans.
dérogations sharaïques.
Provisions pour sinistres à payer :
Elle joint aux notes aux états financiers l'avis
du comité sharaïque préconisé pour leur
91. Les entreprises doivent préciser le montant des
traitement.
recours à encaisser qui sont venus en déduction de
la provision pour sinistres à payer.
Notes sur le bilan combiné
92. Les entreprises doivent indiquer la différence entre
d'une part, le montant des provisions pour
Mouvements sur les éléments de l'actif :
sinistres à payer inscrites au bilan d'ouverture,
relatives aux sinistres survenus au cours des
86. Les entreprises d'assurance takaful et / ou
exercices antérieurs et restant à régler, et d'autre
Rétakaful doivent indiquer dans les notes aux états
part, le montant total des prestations payées au
financiers les mouvements ayant affectés les divers
cours de l'exercice au titre des sinistres survenus
postes détaillés ci-après ainsi que les
au cours d'exercices antérieurs et des provisions
amortissements et provisions liés à ces postes. Les
pour sinistres inscrites au bilan de clôture au titre
informations peuvent être présentées selon le
de ces mêmes sinistres.
format en annexe N° 10.

16
93. Les entreprises d'assurance takaful Général doivent déficit du fonds Takaful conforme au modèle
établir un état des règlements et des provisions présenté en annexe N° 14.
pour sinistres à payer inscrites à leur bilan pour
l'ensemble de leurs opérations et ce selon le 98. Les entreprises d'assurance takaful et/ou de
modèle en annexe 12. Rétakaful Général doivent établir, pour chacune
des catégories d'assurance, un état de surplus ou
déficit du fonds Takaful conforme au modèle
présenté en annexe N° 15.
Informations diverses sur le bilan :
99. Lorsque l'activité Rétakaful Familial n'est pas
94. Les entreprises doivent mentionner les significative, l'entreprise de rétakaful peut n'établir
informations suivantes : qu'un seul tableau.
100. Les informations suivantes sont fournies sur les
 le montant des actifs ayant fait l'objet d'une opérations de rétakaful réalisées par les entreprises
d'assurance takaful et/ou de rétakaful :
clause de réserve de propriété,
 le solde non amorti correspondant à la
différence entre le montant initialement reçu et  Le tableau des surplus ou déficits
le prix de remboursement des dettes techniques par catégorie d'assurance qui
représentées par un titre émis par l'entreprise, figure dans les notes aux états financiers
doit reprendre en ligne, pour chacune des
 les provisions pour risques et charges ventilées
catégories d'assurance concernées, le solde
selon l'objet de chacune en distinguant, au
de rétakaful qui comprend les primes
moins, les provisions pour retraites, les
cédées, la part des réassureurs dans les
provisions pour impôts et les autres provisions,
charges de prestations, la part des
 le montant en devises et la contre- valeur en réassureurs dans les charges de provisions,
Dinars et la composition de l'actif et du passif et les commissions wakala et moudharaba
en devises, ainsi que le montant par devise des reçues des réassureurs rétakaful.
différences de conversion.
 Le tableau des surplus ou déficits par
catégorie d'assurance qui figure dans les
Notes sur le surplus ou déficit
notes aux états financiers doit reprendre
dans la dernière colonne le surplus ou
Produits et commissions de placements
déficit des acceptations, toutes catégories
d'assurance takaful confondues. Cette
95. Les entreprises d'assurance takaful et/ou de
disposition n'est pas applicable aux
Rétakaful doivent fournir la ventilation de leurs
entreprises qui pratiquent exclusivement le
commissions Moudharaba et produits de
Rétakaful.
placements et identifier la fraction de ces produits
et commissions relatives aux entreprises liées ou
Affectation des produits des placements aux
avec un lien de participation. Cette ventilation
peut être présentée selon le format en annexe N°
différentes catégories :
13.
101. Il est à noter qu'à défaut d'une affectation directe,
les produits nets des placements sont affectés à
96. Les différentes rubriques de l'annexe N° 13
chaque catégorie ( branches au sein de l'activité
respectent la nomenclature comptable développée
Takaful Familial et branches au sein de l'activité
dans la norme sectorielle sur le contrôle interne et
Takaful Général) au prorata des provisions
l'organisation comptable des entreprises
techniques moyennes déterminées comme suit :
d’assurance takaful et / ou Rétakaful. Les sous-
comptes devront être créés en tant que besoin
(Montant des provisions techniques à l'ouverture
pour fournir le détail demandé.
+ Montant des provisions techniques à la clôture )
/2
Surplus ou déficit par catégorie d'assurance

97. Les entreprises d'assurance takaful et/ou de Charges de commissions

Rétakaful familial doivent établir, pour chacune
des catégories de contrats, un état de surplus ou 102. Les entreprises doivent indiquer le montant total
des commissions, réparties par type
d'intermédiaires, de toute nature afférentes à

17
 l'assurance directe comptabilisées au cours de • Ecart entre les provisions d'assurance takaful
l'exercice. familial à l'ouverture et les provisions
d'assurance Takaful familial à la clôture………
Ventilation des primes par zones géographiques
Total
103. Les entreprises doivent indiquer la ventilation des
primes brutes émises par zone géographique pour
les zones que l'entreprise considère comme Notes sur l'état des flux de trésorerie
importantes au regard de son activité et a fin de
remplir les objectifs de l'information financière. 109. L'entreprise doit mentionner :

 les opérations d'investissement et de

La détermination des zones géographiques devra
financement qui n'entraînent pas de sortie de
être réalisée conformément à la norme sur la
liquidités ou d'équivalents de liquidités et qui
présentation de l'information sectorielle applicable.
sont exclues de l'état des flux de trésorerie. Elles
doivent être présentées d'une manière qui
104. Les entreprises de Rétakaful, quant à elles doivent
permette de fournir toutes les informations
fournir une information sur les primes acceptées
pertinentes sur les activités d'investissement et
et les primes acquises par pays ou par zone
de financement en cause,
géographique.
 les composantes des liquidités ou équivalents de
Dérogations aux principes comptables : liquidités et la méthode adoptée pour la
détermination de celles-ci,
105. L'entreprises doit porter l'information sur les  le rapprochement de l'état des flux de trésorerie
retraitements à opérer pour dégager le résultat avec les éléments équivalents inscrits au bilan,
fiscal à partir du résultat comptable et ce, en  le montant des soldes significatifs de liquidités
application de la législation fiscale. ou équivalents de liquidités détenu par
l'entreprise et non disponible justifié par un
Dérogations aux normes sharaïques commentaire,
 des informations complémentaires permettant
106. L'entreprises doit porter l'information sur les de comprendre la situation financière et la
dérogations aux normes sharaïques et l’affectation liquidité de l'entreprise d'assurance Takaful
des produits prohibés. et/ou Rétakaful et du fonds des adhérents
justifiées par un commentaire.
Ventilation des éléments extraordinaires et non
techniques Tableaux de raccordement du surplus ou déficit
par catégorie d'assurance aux états financiers
107. Les entreprises doivent indiquer la ventilation des
pertes et gains extraordinaires ainsi que les 110. Ces tableaux sont présentés en annexes N° 16 et 17.
produits et charges non techniques.
Date d'application
Provisions techniques d'assurance takaful familial :
111. La présente norme est applicable aux états
108. Les entreprises pratiquant des opérations financiers relatifs aux exercices ouverts à
d'assurance takaful familial doivent fournir Le partir du 1er janvier 2018.
détail de la variation des provisions d'assurance
Takaful familial brutes de Rétakaful entre le A l'entrée en vigueur de la présente norme et
montant à l'ouverture de l'exercice et le montant à pour les besoins de présentation
la clôture de l'exercice selon le format ci-après: d'informations comparées, les entreprises
d'assurances et/ou de réassurance Takaful
• Charges des provisions d'assurance takaful et/ou Rétakaful doivent publier des
familial (montant figurant à l'état de surplus ou informations comparées couvrant la ou les
déficit du fonds Takaful technique )………… périodes précédentes ainsi que l'ensemble de
l'exercice clôturé au à partir du 1er janvier 2018
• Différence de conversion (+ ou -) ……….... et ce conformément aux dispositions de la
présente norme et à celles de la norme
comptable NC 19.

18
Une note, accompagnée de tableaux et
d'explications décrivant et justifiant le passage
de l'ancienne à la nouvelle présentation doit
être jointe aux états financiers relatifs aux
périodes ouvertes à partir du 1er janvier 2018.

19
 Annexe 1 : Modèle du Bilan Combiné (Actifs)

Exercice N Exercice N-1

Entreprise Entreprise
Entreprise Entreprise
Note Fonds des Takaful Fonds Takaful
Takaful Takaful
et/ou des et/ou
Adhérents et/ou et/ou
Rétakaful Adhérents Rétakaful
Rétakaful Rétakaful
combiné combiné
Actifs

AC1 Actifs incorporels

AC2 Actifs corporels d'exploitation

AC3 Placements
AC31 Terrains et constructions
AC32 Placements dans les entreprises liées
et participations
AC33 Autres placements financiers
AC34 Créances pour espèces déposées
auprès des entreprises cédantes

AC4 Placements représentant les

provisions techniques afférentes aux
contrats en unité de compte

AC5 Part des réassureurs dans les

provisions techniques

AC6 Créances

AC7 Autres éléments d'actif

Total de l’actif

20
 Annexe 2 Modèle du Bilan Combiné (actifs nets/Capitaux Propres et Passifs)
Note Exercice N Exercice N-1

Entreprise
Entreprise Entreprise Entreprise
Takaful
Fonds des Takaful Takaful et/ou Fonds des Takaful
et/ou
Adhérents et/ou Rétakaful Adhérents et/ou
Rétakaful
Rétakaful combiné Rétakaful
combiné
Actifs Nets des adhérents

AN1 Déficits du fonds des adhérents des

exercices antérieurs reportés
AN2 Provisions d'Equilibrage du fonds des
Adhérents
AN3 Qardh Hassen non remboursé
AN4 Surplus ou déficit de l’exercice

Total des Actifs Nets des adhérents

Capitaux propres des actionnaires

CP1 Capital social

CP2 Réserves
CP3 Rachat d'actions propres
CP4 Autres capitaux propres
CP5 Résultat reporté
CP6 Résultat de l'exercice

Total des capitaux propres

Total actifs nets et capitaux propres

Passifs
PA1 Autres passifs financiers

PA2 Provisions pour autres risques et charges

PA3 Provisions techniques brutes

PA31 Provision pour primes non acquises

PA32 Provision d'assurance takaful familial
PA33 Provision pour sinistres (takaful familial)
PA34 Provision pour sinistres (takaful général)
PA35 Provision pour égalisation et équilibrage
PA36 Autres provisions techniques (takaful familial)
PA37 Autres provisions techniques (takaful général)

PA4 Provisions techniques de contrats en

unités de compte

PA5 Dettes pour dépôts en espèces reçus des

cessionnaires et des rétrocessionnaires
PA6 Autres dettes

PA7 Autres passifs

Total du passif
Total des actifs nets, capitaux propres et des
passif

21
 Annexe 3 : Modèle de l’Etat de Surplus ou Déficit du fonds Takaful Familial
Cessions
Opérations Opération Opération
Notes et / ou
brutes N nettes N nettes N-1
rétrocessions N
PRF1 Primes +
PRF11 Primes émises et acceptées
PRF2 Produits de placements
PRF21 Revenus des placements +
PRF22 Produits des autres placements +
sous total 1
PRF23 Reprise de corrections de valeur sur placements +
PRF24 Profits provenant de la réalisation des placements et de
change +
sous total 2
PRF3 Plus-values non réalisées sur placements
+
PRF4 Autres produits techniques +
CHF1 Charge de sinistres
CHF11 Montants payés -
CHF12 Variation de la provision pour sinistres +/-
sous total 3
CHF2 Variation des autres provisions techniques
CHF21 Provision d'assurance takaful familial +/-
CHF22 Autres provisions techniques +/-
CHF23 Provision sur contrats en unité de compte +/-
sous total 4
CHF3 Frais d'exploitation
CHF31 Frais d'acquisition -
CHF32 Variation du montant des frais d'acquisition
+/-
reportés
CHF33 Frais d'administration à la charge du fonds
-
des adhérents
CHF34 commissions reçues des réassureurs
+
rétakaful
sous total 5
CHF4 Charges de gestion de placements
CHF41 Charges de gestion des placements -
CHF411 Commissions Moudharaba
CHF412 Autres charges de gestion de placements -
CHF42 Correction de valeur sur placements -
CHF43 Pertes provenant de la réalisation des
placements -
CHF5 Autres charges techniques
Sous total 6
CHF6 Variation de la provision pour égalisation et équilibrage -
CHF7 Moins-values non réalisées sur placements -
CH8 Impôt sur le résultat -
Surplus ou déficit de l'assurance Takaful et/ou Rétakaful
Familial
CH9/PR5 Effet des modifications comptables (nets d'impôt) +/-
Surplus ou déficit de l'assurance Takaful et/ou Rétakaful
Familial après modification comptable

22
 Annexe 4 : Modèle de l’Etat de Surplus ou Déficit du fonds Takaful Général

Cessions
Opérations Opération Opération
Notes et / ou
brutes N nettes N nettes N-1
rétrocessions N
PRG1 Primes acquises +
PRG11 Primes émises et acceptées
PRG12 Variation de la provision pour primes non
acquises
PRG2 Produits de placements
PRG21 Revenus des placements +
PRG22 Produits des autres placements +
sous total 1
PRG23 Reprise de corrections de valeur sur placements +
PRG24 Profits provenant de la réalisation des placements et de change
+
PRG3 Autres produits techniques
PRG4 Plus-values non réalisées sur placements +
+
CHG1 Charge de sinistres
CHG11 Montants payés -
CHG12 Variation de la provision pour sinistres +/-
CHG2 Variation des autres provisions techniques +/-
sous total 2
CHG3 Frais d'exploitation
CHG31 Frais d'acquisition -
CHG32 Variation du montant des frais d'acquisition
+/-
reportés
CHG33 Frais d'administration à la charge du fonds
-
des adhérents
CHG34 commissions reçues des réassureurs rétakaful +

CHG4 Charges de gestion de placements

CHG41 Charges de gestion des placements -
CHG411 Commissions Moudharaba -
CHG412 Autres charges de gestion de placements -
CHG42 Correction de valeur sur placements -
CHG43 Pertes provenant de la réalisation des
-
placements
-
CHG5 Autres charges techniques
-
CHG6 Variation de la provision pour égalisation
Sous total 3
CHG7 Moins values non réalisées sur placements -
CH8 Impôt sur le résultat -
Surplus ou déficit de l'assurance Takaful et/ou Rétakaful Général
CH9/PR5 Effet des modifications comptables (nets d'impôt) +/-
Surplus ou déficit de l'assurance Takaful et/ou Rétakaful Général
après modification comptable

23
 Annexe 5-1 : Modèle de l’Etat de résultat de l’entreprise d’assurance Takaful et/ou
Rétakaful

Notes N N-1
PR1 Commission Wakala +
PR2 Commission Moudharaba +
PR3 Produits des placements
PR31 Revenus des placements +
PR32 Produits des autres placements +
sous total 1a
PR33 Reprise de corrections de valeur sur placements +
PR34 Profits provenant de la réalisation des
+
placements
sous total 1
CH1 Carges des placements
CH11 Charges de gestion des placements. -
CH12 Correction de valeur sur placements -
CH13 Pertes provenant de la réalisation des
-
placements
sous total 2
CH2 Dotations aux provisions et réductions de
-
valeur sur Qardh Hassan
PR4 Reprise de provisions et récupérations de
+
valeur sur Qardh Hassan
Produit net sur activités de gestion des fonds
Takaful
PR5 Autres produits d'exploitation +
CH3 Charges de personnel -
CH4 Charges générales d'exploitation -
CH5 Dotations aux amortissements et aux
-
provisions sur immobilisations
Résultat d’exploitation avant impôt
CH7 Impôt sur le résultat -
Résultat d’exploitation après impôt
PR6 Gains extraordinaires +
CH8 Pertes extraordinaires -
Résultat extraordinaire
Résultat net de l'exercice
CH9/PR7 Effet des modifications comptables
(nets d'impôt)
Résultat net de l'exercice après modifications
comptables

24
 Annexe 5-2 : Modèle de l’Etat de résultat combiné de l’entreprise de réassurance

Cessions
Opérations Opération Opération
RUBRIQUES Notes et / ou
brutes N nettes N nettes N-1
rétrocessions N
PRV1 PRIMES ACQUISES
PRV11 Primes
PRV111 Primes Ordinaire
PRV112 Primes RéTakaful
PRV12 Variation de la provision pour primes
non acquises
PRV121 Variation de la provision pour
primes non acquises Ordinaire
PRV122 Variation de la provision pour
primes non acquises RéTakaful

RV2 PRODUITS DE PLACEMENTS

PRV21 Revenus des placements
PRV22 Produits des autres placements
PRV23 Reprise de correction de valeur sur
placements
PRV24 Profits provenant de la réalisation des
placements et de change

CHV1 CHARGES DE SINISTRES

CHV11 Sinistres payés
CHV111 Sinistres payés Ordinaire
CHV112 Sinistres payés RéTakaful
CHV12 Variation de la provision pour sinistres
CHV121 Variation de la provision pour
sinistres Ordinaire
CHV122 Variation de la provision pour
sinistres RéTakaful

CHV4 FRAIS D'EXPLOITATION

CHV41 Frais d'acquisition
CHV411 Frais d'acquisition Ordinaire
CHV412 Frais d'acquisition RéTakaful
CHV43 Frais d'administration
CHV431 Frais d'administration Ordinaire
CHV432 Frais d'administration RéTakaful
CHV44 Commissions reçues des
rétrocessionnaires
CHV441 Commissions reçues des
rétrocessionnaires Ordinaire
CHV442 Commissions reçues des
rétrocessionnaires Re Takaful

CHNT2 PRODUITS DE PLAC. ALLOUES,

TRANS. DE L'ETAT DE RESULTAT

RTV Résultat technique

RTV Résultat technique Ordinaire
RTV Résultat technique RéTakaful

25
 Annexe 6 : Modèle du tableau des engagements donnés et reçus combiné

Exercice N Exercice N-1

Entreprise Entreprise
Entreprise Entreprise
Takaful Takaful
Fonds des Takaful Fonds des Takaful
Note et/ou et/ou
Adhérents et/ou Adhérents et/ou
Rétakaful Rétakaful
Rétakaful Rétakaful
combiné combiné
HB1 Engagements reçus
HB2 Engagements donnés
HB21 Avals, cautions et garanties de crédit données
HB22 Titres et actifs acquis avec engagement de
revente
HB23 Autres engagements sur titres, actifs ou revenus
HB24 Autres engagements donnés
HB3 Valeurs reçues en nantissement des
cessionnaires et des rétrocessionnaires
HB4 Valeurs remises par des organismes réassurés
avec caution solidaire ou de substitution
HB5 Valeurs appartenant à des institutions de
prévoyance
HB6 Autres valeurs détenues pour compte de tiers

26
 Annexe 7 : Modèle de l’Etat des flux de trésorerie Combiné

Exercice N Exercice N-1

Entreprise
Entreprise
Entreprise Entreprise Takaful
Fonds des Takaful et/ou Fonds des
Note Takaful et/ou Takaful et/ou et/ou
Adhérents Rétakaful Adhérents
Rétakaful Rétakaful Rétakaful
combiné
combiné

Flux de trésorerie liés à l'exploitation

Distribution du Surplus
Encaissements des primes reçues des adhérents
Sommes versées pour paiement des sinistres
Encaissements des primes reçues (acceptations)
Sommes versées pour les sinistres (acceptations)
Commissions versées sur les acceptations
Décaissements de primes pour les cessions
Encaissements des sinistres pour les cessions
Commissions reçues sur les cessions
Commissions versées aux intermédiaires
Sommes versées aux fournisseurs et au personnel
Variation des dépôts auprès des cédantes
Variation des espèces reçues des cessionnaires
Décaissements liés à l'acquisition de placements financiers
Encaissements liés à la cession de placements financiers
Taxes sur les assurances versées au Trésor Produits
financiers reçus
Impôts sur les bénéfices payés Autres mouvements

Flux de trésorerie provenant de l'exploitation

27
 Exercice N Exercice N-1

Entreprise
Entreprise
Entreprise Entreprise Takaful
Fonds des Takaful et/ou Fonds des
Note Takaful et/ou Takaful et/ou et/ou
Adhérents Rétakaful Adhérents
Rétakaful Rétakaful Rétakaful
combiné
combiné

Flux de trésorerie liés aux activités d'investissement

Décaissements provenant de l'acquisition
d'immobilisations incorporelles et corporelles
Encaissements provenant de la cession d'immobilisations
incorporelles et corporelles
Décaissements provenant de l'acquisition de terrains et
constructions destinés à l'exploitation
Encaissements provenant de la cession de terrains et
constructions destinées à l'exploitation
Décaissements provenant de l'acquisition de placements
auprès d'entreprises liées ou avec un lien de participation
Encaissements provenant de la cession de placements
auprès d'entreprises liées ou avec un lien de participation
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement
Flux de trésorerie liés aux activités de financement
Encaissements suite à l'émission d'actions
Dividendes et autres distributions
Encaissements provenant d'emprunts
Remboursements d'emprunts
Augmentations/ Diminutions des ressources spéciales
Flux de trésorerie provenant des activités de financement
Incidence des variations de taux de change sur les
liquidités ou équivalents de liquidités
Variation de trésorerie
Trésorerie de début d'exercice
Trésorerie de fin d'exercice

28
 Annexe 8 : Modèle du tableau de variation des actifs nets du fonds des adhérents

Surplus Actifs Nets

Actifs Nets N-1 Avant
Affectations et imputations Distributions ou déficit N Avant
Affectation
N Affectation

Déficits du fonds des adhérents des

exercices antérieurs
Provisions d’Equilibrage pour fonds des
adhérents
Qardh Hassan non remboursé
Surplus ou déficit de l'exercice N-1
Surplus ou déficit de l'exercice N
TOTAL

29
 Annexe 9 : Modèle du tableau de variation des capitaux propres de l’entreprise d’assurance takaful et/ou rétakaful

Capitaux
Capitaux propres N-1 Avant Résultat propres N
Affectations et imputations Dividendes
Affectation N Avant
Affectation
Capital Social
Primes liées au capital
Réserves Légales
Autres réserves
Résultats reportés
Résultat de l'exercice N-1
Résultat de l'exercice N
TOTAL

30
 Annexe 10 : Modèle d’état des mouvements sur les éléments de l’actif
Valeur brute Amortissements et provisions
V.C.N.
Désignation A l’ouverture Augmentation Diminution A la clôture à la
A A la
Acquisitions Cessions clôture
l’ouverture clôture Amortissements Provisions Amortissements Provisions Amortissements Provisions Amortissements Provisions

Actifs incorporels

Frais de recherche
et développement

Concessions,
brevets, licences,
marques

Fonds de
commerce

Acomptes versés

Actifs corporels
d'exploitation

Installations
techniques et
machines

Autres
installations,
outillage et
mobilier

Acomptes versés

Placements

Terrains et
construction
d'exploitation et
hors exploitation

Placements dans les

entreprises liées

31
 Valeur brute Amortissements et provisions
V.C.N.
Désignation A l’ouverture Augmentation Diminution A la clôture à la
A A la
Acquisitions Cessions clôture
l’ouverture clôture Amortissements Provisions Amortissements Provisions Amortissements Provisions Amortissements Provisions

Parts dans des

entreprises liées

Sukus , bons et
autres titres à
revenus assimilés
émis par les Eses
liées et créances
sur ces Eses

Placements dans
les entreprises avec
un lien de
participation

Sukus , bons et
autres titres à
revenus assimilés
émis par des Eses
avec lesquelles
l’Ese tak/Rétak a
un lien de
participation et
créances sur ces
Eses

Autres placements
financiers

Actions, autres
titres à revenu
variable et part
dans des FCP
isslamiques

Sukus , bons et
autres titres à
revenus assimilés

32
 Valeur brute Amortissements et provisions
V.C.N.
Désignation A l’ouverture Augmentation Diminution A la clôture à la
A A la
Acquisitions Cessions clôture
l’ouverture clôture Amortissements Provisions Amortissements Provisions Amortissements Provisions Amortissements Provisions

Autres prêts

Dépôt auprès des

établ. bancaires et
financiers
islamiques

Autres placements
conformes aux
normes sharaïques

Créances pour espèces

déposées

Placements des
contrats en UC

33
 Annexe 11 : Modèle d’état récapitulatif des placements

Origine des
fonds placés
(fonds des
Plus ou
adhérents ou
Valeur brute Valeur nette Juste valeur moins-value
entreprise
latente
Takaful
et/ou
Rétakaful)
Placements immobiliers et placements immobiliers en cours
Actions et autres titres à revenu variable autres que les parts dans
des FCP islamiques
Parts dans des FCP islamiques détenant uniquement des titres à
revenu fixe
Autres parts des FCP islamiques
Sukus , bons et autres titres à revenus assimilés
Autres prêts et effets assimilés
Autres dépôts
Actifs représentatifs de contrats en unités de comptes selon le
même détail que ci-dessus
Autres placements conformes aux normes sharaïques
Total
Dont montant de ces placements qui est admis à la représentation
des provisions techniques
Autres actifs affectables à la représentation des provisions
techniques autres que les placements ou la part des réassureurs
Rétakaful dans les provisions techniques

34
 Annexe 12 : Modèle d’état des règlements et des provisions pour sinistres à payer

Année Exercice de survenance

d’inventaire N-4 N-3 N-2 N-1 N
Inventaire N-
2
Règlements
cumulés
Provisions
pour sinistres
Total charges
des sinistres
Primes
acquises
% sinistres –
primes
acquises

Année Exercice de survenance

d’inventaire N-4 N-3 N-2 N-1 N
Inventaire N-
1
Règlements
cumulés
Provisions
pour sinistres
Total charges
des sinistres
Primes
acquises
% sinistres –
primes
acquises

Année Exercice de survenance

d’inventaire N-4 N-3 N-2 N-1 N
Inventaire N
Règlements
cumulés
Provisions
pour sinistres
Total charges
des sinistres
Primes
acquises
% sinistres –
primes
acquises

35
 Annexe 13 : Modèle d’état de Ventilation des charges et des produits des placements

Autres
Revenu et frais concernant les placements dans des revenus
entreprises liées et avec lien de participations et frais Total
 Revenu des
placements
immobiliers
 Revenu des
participations
 Revenu des
autres
placements
 Autres revenu
financiers

Total produits
des placements

 Charges de
gestion des
placements
 Commissions
Moudharaba
Total charges
des placements

36
 Annexe 14 : Modèle de Ventilation du Surplus ou déficit par catégorie d’assurance
(assurance takaful et / ou rétakaful Familial)
Catégorie de Catégorie de
contrat et / contrat et Total
ou d’assurance /ou d’assurance
Primes
Charges de prestations
Charges des provisions d’assurance takaful
familial et des autres provisions
techniques
Ajustement ACAV (Assurance à Capital
Variable)
Solde de souscription
Frais d’acquisition
Autres charges de gestion nettes
Charges d’acquisition et de gestion
nettes
Produits nets de placements

Solde financier
Primes cédées et / ou rétrocédées
Part des réassureurs rétakaful et / ou des
rétrocessionnaires dans les charges de
prestations
Part des réassureurs rétakaful et / ou des
rétrocessionnaires dans les charges de
provisions
Commissions reçues des réassureurs
rétakaful et / ou des rétrocessionnaires
Solde de réassurance et / ou de
rétrocession
Surplus ou déficit
Informations complémentaires
Montant des rachats
commissions techniques bruts de
l’exercice
Provisions techniques brutes à la clôture
Provisions techniques brutes à l’ouverture
A déduire
Provisions devenues exigibles

37
 Annexe 15 : Modèle de Ventilation du Surplus ou déficit par catégorie d’assurance
(assurance takaful et / ou rétakaful Général)
Catégorie Catégorie Total
d’assurance d’assurance
Primes acquises
Primes émises
Variation des primes non acquises
Charges de prestations
Prestations et frais payés
Charges des provisions pour prestations
diverses
Solde de souscription
Frais d’acquisition
Autres charges de gestion nettes
Charges d’acquisition et de gestion nettes
Produits nets de placements

Solde financier
Part des réassureurs rétakaful et / ou des
rétrocessionnaires dans les primes acquises
Part des réassureurs rétakaful et / ou des
rétrocessionnaires dans les prestations payées
Part des réassureurs rétakaful et / ou des
rétrocessionnaires dans les charges de
provisions pour prestations

Commissions reçues des réassureurs rétakaful

et / ou des rétrocessionnaires
Solde de réassurance et / ou de
rétrocession
Résultat technique
Informations complémentaires
Provisions pour primes non acquises clôture
Provisions pour primes non acquises
ouverture
Provisions pour sinistres à payer à la clôture
Provisions pour sinistre à payer à l’ouverture
Autres provisions techniques clôture
Autres provisions techniques ouverture
A déduire :
Provisions devenues exigibles

38
 Annexe 16 : Modèle de Tableau de raccordement du surplus ou déficit par catégorie
d’assurance aux états financiers : Entreprises d’assurance Takaful et / ou de Rétakaful
familial.
Raccordement
ère
Primes PRF11 (1 colonne)
Charges de prestations CHF11(1ère colonne)
Charges des provisions d’assurance takaful familial et des CHF2 + CHF6 (1ère colonne)
autres provisions techniques
Ajustement ACAV (Assurance à Capital Variable) CHF7 – PRF3 (1ère colonne)
Solde de souscription
Frais d’acquisition CHF31 + CHF32
Autres charges de gestion nettes CHF33 + CHF5 – PRF4
Charges d’acquisition et de gestion nettes
Produits nets de placements PRF2 – CHF4

Solde financier
Primes cédées et / ou rétrocédées PRF1 (2ème colonne)
Part des réassureurs rétakaful et / ou des rétrocessionnaires CHF1 (2ème colonne)
dans les charges de prestations
Part de réassureurs rétakaful et / ou des rétrocessionnaires CHF2 (2ème colonne)
dans les charges de provisions

Commission reçues des réassureurs rétakaful et / ou des CHF 34 (2ème colonne)

rétrocessionnaires
Solde de rétakaful et / ou de rétrocession
surplus ou déficit du fonds
Informations complémentaires
Montant des rachats
Commissions techniques bruts de l’exercice
Provisions techniques brutes à la clôture
Provisions techniques brutes à l’ouverture
A déduire :
Provisions devenues exigibles

39
 Annexe 17 : Modèle de Tableau de raccordement du surplus ou déficit par catégorie
d’assurance aux états financiers : Entreprises d’assurance takaful et / ou de rétakaful
Général.
Raccordement
Primes acquises
Primes émises PRG11 (1ère colonne)
Variation des primes non acquises PRG12 (1ère colonne)
Charges de prestations
Prestations et frais payés CHG11 (1ère colonne)
Charges des provisions pour prestations et diverses CHG12 + CHG6 (1° colonne)
Solde de souscription
Frais d’acquisition CHG31 + CHG 32
Autres charges de gestion nettes CHG33 + CHG5 – PRG3
Charges d’acquisition et de gestion nettes
Produits nets de placements PRG2 – CHG4

Solde financier
Part des réassureurs rétakaful et / ou des rétrocessionnaires PRG1 (2ème colonne)
dans les primes acquises
Part des réassureurs rétakaful et / ou des rétrocessionnaires CHG11 (2ème colonne)
dans les prestations payées
Part des réassureurs rétakaful et / ou des rétrocessionnaires CHG12 + CHG2 + CHG 6
dans les charges de provisions pour prestations (2ème colonne)
Commissions reçues des réassureurs rétakaful et / ou des CHG34
rétrocessionnaires
Solde de réassurance et / ou de rétrocession
Surplus ou déficit du fonds
Informations complémentaires
Provisions pour primes non acquises clôture
Provisions pour primes non acquises ouverture
Provisions pour sinistres à payer à la clôture
Provisions pour sinistres à payer à l’ouverture
Autres provisions techniques clôture
Autres provisions techniques ouverture
A déduire :
Provisions devenues exigibles

40