P1C01 – Les opérations commerciales
Une facture simple
TCG Brut hors taxes : montant total des marchandises ou
produits avant application des éventuelles réductions.
Doit
AFrance TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée.
Facture n° 1 Le 07/09/2002
Désignation Montant Sont à enregistrer le brut hors taxes, la TVA et le net à
payer.
Marchandises A + 700,00
Marchandises B + 300,00
Brut hors taxes = 1 000,00
TVA à 19,60 % + 196,00
Net à payer = 1 196,00
Règlement par chèque bancaire le 15/09/2002. La
société TCG dispose d’un compte postal.
Chez le fournisseur TCG
411Afrance Client AFrance
07/09
1 196,0 707 Vente de marchandises 1 000,00
0
44571 TVA collectée 196,00
Facture n° 1
15/09
512 Banque 1 196,00
411AFrance Client AFrance 1 196,00
Chèque n°
Chez le client Afrance
07/09
607
44566 Achat de
TVA déductible 1 000,0
sur autres biens et services 196,00
401TCG Fournisseur TCG 1 196,00
Facture n° 1
15/09
401TCG Fournisseur TCG 1 196,00
514 Chèques postaux 1 196,00
Chèque n°
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Remarque : Un relevé de factures ne s’enregistre pas.
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Les réductions commerciales
TCG Réductions commerciales : rabais, remise, ristourne
Doit
Rabais : accordé lorsque le produit présente un défaut.
AFrance
Facture n° 2 Le 08/09/2002 Remise : accordée dans le cadre d’une opération
Désignation Montant promotionnelle, de la fidélité ou de la nature du client.
Produits finis + 1 000,00 Ristourne : accordée en fonction du volume,
Brut hors taxes = 1 000,00 généralement annuel, d’achat du client.
Remise 5 % - 50,00
Net commercial : montant à enregistrer. Les
Net commercial = 950,00 réductions commerciales dans une facture de doit ne
TVA à 19,60 % + 186,20 s’enregistrent pas.
Net à payer = 1 136,20
Chez le fournisseur TCG
08/09
411AFrance Client AFrance 1 136,20
701 Ventes de produits finis 950,00
44571 TVA collectée 186,20
Fact n° 2
Chez le Client AFrance
08/09
607 Achat de marchandises 950,00
44566 TVA déductible sur autres biens et services 186,20
401TCG Fournisseur TCG 1 136,20
Fact n° 2
Les réductions financières
TCG Réductions financières : escompte
Doit
Escompte : accordé lors d’un règlement comptant entre
AFrance commerçants. L’escompte s’enregistre dans une facture
Facture n° 3 Le 09/09/2002 de doit.
Désignation Montant
Net financier : Net commercial - escompte.
Marchandises + 1 000,00
Brut hors taxes = 1 000,00
Escompte 2% - 20,00
Net financier = 980,00
TVA à 19,60 % + 192,08
Net à payer = 1 172,08
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Chez le fournisseur TCG
09/09
411AFrance Client AFrance 1 172,08
665 Escompte accordé 20,00
707 Ventes de marchandises 1 000,00
44571 TVA collectée 192,08
Fact n° 3
Chez le Client AFrance
09/09
607 Achat de marchandises 1 000,00
44566 TVA déductible sur autres biens et services 192,08
765 Escompte obtenu 20,00
401TCG Fournisseur TCG 1 172,08
Fact n° 3
L’acompte
TCG Acompte : avance versée à la commande.
Doit
AFrance
Facture n° 4 Le 10/09/2002
Désignation Montant
Marchandises + 1 000,00
Brut hors taxes = 1 000,00
TVA à 19,60 % + 196,00
Montant TTC = 1 196,00
Acompte du 03/09 - 300,00
Net à payer = 896,00
Règlement le 15/09 par chèque bancaire
Chez le fournisseur TCG
03/09
512 Banque 300,00
4191 Clients – Avances et acomptes reçus sur commandes 300,00
Acompte fact n° 4
10/09
411AFrance Client AFrance 1 196,00
707 Vente de marchandises 1 000,00
44571 TVA collectée 196,00
Fact n° 4
15/09
512 Banque 896,00
4191 Clients – Avances et acomptes reçus sur commandes 300,00
411AFrance Client AFrance 1 196,00
Chèque n°
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Chez le client AFrance
03/09
4091 Fournisseurs – Avances et acomptes versés sur commandes 300,00
512 Banque 300,00
Acompte fact n° 4
10/09
607 Achat de marchandises 1 000,00
44566 TVA déductible sur autres biens et services 196,00
401TCG Fournisseur TCG 1 196,00
Fact n° 4
15/09
401TCG Fournisseur TCG 1 196,00
4091 Fournisseurs – Avances et acomptes versés sur commandes 300,00
512 Banque 896,00
Chèque n°
Le port
Transporteur Franco de port : les frais de port sont à la charge du
fournisseur. Ils ne figurent pas dans la facture et ne
Doit
nécessitent pas d’enregistrement. Si le fournisseur fait
AFrance appel à un transporteur, ce dernier lui facturera une
Facture n° 5 Le 11/09/2002 prestation de service.
Désignation Montant
Vente aux conditions départ : les frais de port sont à
Transport + 1 000,00 la charge du client. Ils ne figurent pas dans la facture et
Brut hors taxes = 1 000,00 ne nécessite pas d’enregistrement. Si le client fait appel
TVA à 19,60 % + 196,00 à un transporteur, ce dernier lui facturera une prestation
de service.
Net à payer = 1 196,00
Chez le fournisseur Transporteur
11/09
411AFrance Client AFrance 1 196,00
706 Prestations de services 1 000,00
44571 TVA collectée 196,00
Fact n° 5
Chez le Client AFrance
11/09
624 Transport de biens 1 000,00
44566 TVA déductible sur autres biens et services 196,00
401Trans Fournisseur transporteur 1 196,00
Fact n° 5
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TCG Port forfaitaire : le fournisseur se charge du transport
et facture une somme forfaitaire au client.
Doit
AFrance Net hors taxes : Brut hors taxes ou net commercial
Facture n° 6 Le 12/09/2002 hors taxes + frais de port.
Désignation Montant
Marchandises + 1 000,00
Brut hors taxes = 1 000,00
Port forfaitaire + 10,00
Net hors taxes = 1 010,00
TVA à 19,60 % + 197,96
Net à payer = 1 207,96
Chez le fournisseur TCG
12/09
411AFrance Client AFrance 1 207,96
707 Vente de marchandises 1 000,00
7085 Ports et frais accessoires facturés 10,00
44571 TVA collectée 197,96
Fact n° 6
Chez le Client AFrance
12/09
607 Achat de marchandises 1 000,00
624 Transport sur biens 10,00
44566 TVA déductible sur autres biens et services 197,96
401TCG Fournisseur TCG 1 207,96
Fact n° 6
TCG Port débours : le fournisseur se charge du transport et
le refacture au client.
Doit
AFrance
Facture n° 7 Le 13/09/2002
Désignation Montant
Marchandises + 1 000,00
Brut hors taxes = 1 000,00
TVA à 19,60 % + 196,00
Montant TTC = 1 196,00
Port débours + 11,96
Net à payer = 1 207,96
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Chez le fournisseur TCG
13/09
411AFrance Client AFrance 1 207,96
707 Vente de marchandises 1 000,00
624 Transport sur biens 10,00
44566 TVA déductible sur autres biens et services 1,96
44571 TVA collectée 196,00
Fact n° 7
Chez le Client AFrance
13/09
607 Achat de marchandises 1 000,00
624 Transport sur biens 10,00
44566 TVA déductible sur autres biens et services 197,96
401TCG Fournisseur TCG 1 207,96
Fact n° 7
Les emballages
TCG Les emballages perdus : ils sont inclus dans le coût de
revient du produit. Ils ne font pas l’objet de
Doit
consignation.
AFrance
Facture n° 8 Le 14/09/2002 Les emballages récupérables : ils sont récupérés par
Désignation Montant le fournisseur qui pourra les réutiliser pour d’autres
livraisons. Ils peuvent faire l’objet d’une consignation.
1000 Sachets plastiques + 100,00
5 Palettes + 500,00
1 container + 400,00
Brut hors taxes = 1 000,00
TVA à 19,60 % + 196,00
Net à payer = 1 196,00
Chez le fournisseur TCG
14/09
411AFrance Client AFrance 1 196,00
701 Vente de produits finis 1 000,00
44571 TVA collectée 196,00
Fact n° 8
Chez le Client AFrance
14/09
2186 Emballages récupérables 400,00
60261 Emballages perdus 100,00
60265 Emballages récupérables non identifiables 500,00
44562 TVA déductible sur immobilisations 78,40
44566 TVA déductible sur autres biens et services 117,60
401TCG Fournisseur TCG 1 196,00
Fact n° 8
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TCG Consigne : il s’agit d’une « caution » qui sera restituée
lors de la restitution de l’emballage. Elle n’est pas
Doit
soumise à TVA.
AFrance
Facture n° 9 Le 15/09/2002
Désignation Montant
Marchandises + 1 000,00
Brut hors taxes = 1 000,00
TVA à 19,60 % + 196,00
Montant TTC = 1 196,00
consigne + 20,00
Net à payer = 1 216,00
Chez le fournisseur TCG
15/09
411AFrance Client AFrance 1 216,00
707 Vente de marchandises 1 000,00
44571 TVA collectée 196,00
4196 Clients – dettes pour emballages et matériels consignés 20,00
Fact n° 9
Chez le Client AFrance
15/09
607 Achat de marchandises 1 000,00
44566 TVA déductible sur autres biens et services 196,00
4096 Fournisseurs – créances pour emballages et matériels à rendre 20,00
401TCG Fournisseur TCG 1 216,00
Fact n° 9
Les factures d’avoir
TCG Pour retour de marchandises : il faut prendre en
compte les éventuelles réductions présentes sur la
Avoir
facture de doit.
AFrance
Facture n° 10 Le 16/09/2002
Désignation Montant
Marchandises + 1 000,00
Brut hors taxes = 1 000,00
Remise de 5 % - 50,00
Net commercial hors taxes = 950,00
Escompte de 2% - 19,00
Net financier = 931,00
TVA à 19,60 % + 182,48
Net à payer = 1 113,48
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Chez le fournisseur TCG
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16/09
707 Vente de marchandises 950,00
44571 TVA collectée 182,48
665 Escompte accordé 19,00
411AFrance Client AFrance 1 113,48
Fact n° 10
Chez le Client AFrance
16/09
401TCG Fournisseur TCG 1 113,48
765 Escompte obtenu 19,00
607 Achat de marchandises 950,00
44566 TVA déductible sur autres biens et services 182,48
Fact n° 10
TCG Pour réductions commerciales : les réductions
commerciales présentent dans la facture d’avoir mais
Avoir
non dans la facture de doit font l’objet d’un
AFrance enregistrement comptable.
Facture n° 11 Le 17/09/2002
Désignation Montant Pour réductions financières : les réductions
financières font toujours l’objet d’un enregistrement
Ristourne de 1 % + 1 000,00 comptable, que ce soit dans les factures de doit ou
TVA à 19,60 % + 196,00 d’avoir.
Net à payer = 1 196,00
Chez le fournisseur TCG
17/09
709 RRR accordés par l’entreprise 1 000,00
44571 TVA collectée 196,00
411AFrance Client AFrance 1 196,00
Fact n° 11
Chez le Client AFrance
17/09
401TCG Fournisseur TCG 1 196,00
609 RRR obtenus par l’entreprise 1 000,00
44566 TVA déductible sur autres biens et services 196,00
Fact n° 11
TCG Pour retour d’emballages consignés : le fournisseur
rembourse la consigne au client lorsque ce dernier lui
rapporte les emballages.
Avoir
AFrance
Facture n° 12
Le 18/09/2002Désignation Montant
Reprise de 5 palettes +
1 000,00Net à payer = 1 000,00
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Chez le fournisseur TCG
18/09
4196 Clients – dettes pour emballages et matériels consignés 1 000,00
411AFrance Client AFrance 1 000,00
Fact n° 12
Chez le Client AFrance
18/09
401TCG Fournisseur TCG 1 000,00
4096 Fournisseurs – créances pour emballages et matériels à rendre 1 000,00
Fact n° 12
La déclaration de TVA
Solde calcul TVA à décaisser : TVA collectée > TVA
TVA collectée 20 000,36 + 20 000,00 déductible
TVA déductible sur immob 1 548,65 - 1 549,00
TVA déductible sur ABS 12 587,33 - 12 587,00 TVA à reporter : TVA collectée < TVA
Report crédit TVA 2 000,00 - 2 000,00 déductible
TVA à décaisser = 3 864,00
Crédit de TVA : excédent de TVA
déductible par rapport à la TVA collectée
qui sera utilisé le mois suivant.
30/09
44571 TVA collectée 20 000,36
44562 TVA déductible sur immobilisations 1 548,65
44566 TVA déductible sur autres biens et services 12 587,33
44567 Crédit de TVA à reporter 2 000,00
44551 TVA à décaisser 3 864,00
758 Produits divers de gestion courante 0,38
CA3 de septembre
25/10
44551 Fournisseur TCG 3 864,00
512 Banque 3 864,00
CA3 de septembre
Remarques : Les montants retenus pour le calcul sont arrondis à l’euro le plus proche
Une différence d’arrondi favorable à l’entreprise s’enregistre dans le compte 758.
Une différence d’arrondi défavorable à l’entreprise s’enregistre dans le compte 658.
La TVA est un impôt indirect qui est payé par le consommateur final.
La TVA n’est pas une charge pour l’entreprise, qui n’est que l’intermédiaire entre le consommateur
final et l’Etat.
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